海关物流帐的基本程序

1、 PAGE 第一单元海关物流帐的主要内容及做帐方式海关物流帐一般的程序为:进口报关单(转厂需配合深加工结转登记表)原材料入库单原材料领料单成品入库单成品出库单出口报关单(转厂需配合深加工结转登记表)。原材料入庫單驗收單原材料出庫單成品入庫單成品出庫單訂 單進口報關單(備案登記表)送貨單裝箱單發票制令工單出口報關單(備案登記表)送貨單裝箱單發票日/月報表倉庫產成品原材料進出倉帳邊角廢料進出倉帳成品進出倉帳根据以上上流程即即可得知知海关物物流帐基基本账册册为：原原料进出出仓帐、成品进进出仓帐帐、边角角余（废废）料进进出仓帐帐再加上上进口设设备进出出仓帐、如果企企业有委委外加工工还应作作委外加加工帐

2、以以及根据据20004年加加工贸易易企业建建帐自查查表中的的要求操操作保税税货物深深加工结结转业务务的尚需需建立厂厂商转厂厂（转入入）明细细帐客户转转厂（转转出）明明细帐共共七本账账册。海关帐作作帐原则则等同会会计帐作作帐原则则，进口口报关单单、出口口报关单单、备案案登记表表、送货货单、装装箱单、发票、订单、制令工工单、仓仓库产成成品日月月报表是是原始凭凭证；原原材料入入库单、原材料料领料单单、成品品入库单单、成品品出库单单是记帐帐凭证；根据这这些原始始凭证和和记帐凭凭证就可可进行海海关账册册的登录录。(1)“原材料料进出仓仓帐”：根据据每日进进口报关关单、转转厂送货货单，国国内购料料发票作作

3、原材料料入仓单单及登录录入仓；根据每每日生产产领料数数(制令工工单)，作原原材料领领料单及及登录出出仓。(2)“成品进进出仓帐帐”：根据据每日成成品入库库(仓库产产成品日日月报表表)，作成成品入库库单及登登录入仓仓；根据据每日出出口报关关单，转转厂送货货单，作作成品出出库单及及登录出出仓。(3)“边角余余、废料料进出仓仓帐”：企业业如果加加工生产产合同有有签损耗耗率的应应作“边角余余废料进进出仓帐帐”，根据据领料数数与对应应的材料料损耗率率,计算边边角废料料入库数数领料料数损耗率率，合合同核销销时，海海关会征征收边角角废料之之税金，且会出出具一张张“海关进进口关税税及增值值税专用用缴款书书”用

4、以作作为边角角废料出出库之原原始单据据，入帐帐至海关关物流帐帐。且废废料请国国税代开开商品发发票可作销销售废料料处理。(4)“委外加加工帐”：如果果企业有有委外加加工业务务的，应应作委外外加工帐帐，根据据发出的的品名，何时发发出，多多少数量量或多少少重量，委托哪哪一厂家家，作委委外加工工发出登登录，根根据收回回的时间间，多少少数量或或多少重重量，从从单位位收回，作委外外加工收收回登录录。(5)“进口设设备进出出仓帐”：根据据何时进进口设备备作入仓仓帐；根根据设备备何时转转出或退退运出境境作出仓仓帐。（6）“厂商转转厂（转转入）明明细帐”依据据与厂商商保税货货物深加加工结转转备案的的时间备案号号

5、数量按收货货时间数量结转时时间数量报关单单号按时时序分别别登载入入帐。（7）“客户转转厂（转转出）明明细帐”依据据与客户户保税货货物深加加工结转转备案的的时间备案号号数量按送货货时间数量结转时时间数量报关单单号按时时序分别别登载入入帐。原材料进进出仓帐帐品名规格格商品编编码存放地地点数量（1）单位位数量（2）单位位日期摘要进仓报关单号号或制单单号出仓结存备注年-月-日来源与流流向供货方名名称凭证号数量(11)数量(22)凭证号数量(11)数量(22)数量(11)数量(22)数量(11)代表表工厂计计量单位位,数量(22)代表表合同报报关计量量单位成品进出出仓帐品名规格格商品编编码存放地地点数量

6、（1）单位位数量（2）单位位日期摘要进仓出仓报关单号号结存备注年-月-日来源与流流向购货方名名称凭证号数量（11）数量（22）凭证号数量（11）数量（22）或订单号号数量（11）数量（22）数量(11)代表表工厂计计量单位位,数量(22)代表表合同报报关计量量单位边角余、废料进进出仓帐帐品名：规规格：数数量单位位：重量量单位：日期摘要进仓出仓结余备注年-月-日入仓单号号数量重量出仓单号数量重量数量重量委外加工工帐发出品名名：收回回品名：规格：数量单单位：重重量单位位：日期发出日期收回备注年-月-日送货单号数量重量委托厂家收货单号号数量重量委托厂家进口设备备进出仓仓帐设备编码码: 品品名: 规格

7、: 单位:台日期厂牌进仓出仓结余数量备注年-月-日报关单数量单价总价出仓单数量报关单客户转厂厂(转入、出)明细帐帐协力厂商商: 合合同编号号: 数数量单位位:商品编号号: 品品名规格格: 重重量单位位:日期深加工结结转申请表编编号备案数送(收)货单号已交货累计已交货量报关单号码已办理转转厂待转厂数数量备注年-月-日数量重量数量重量数量重量数量重量单据账册册对应表表说明窗体登录账册册出口报关关单成品进出出存帐依出口报报关单之之出口数数推出货货数量成品出货货单成品进出出仓帐成品入库库单成品进出出仓帐按手册上上之单耗耗反推原原材料领领料数原材料领领料单原材料进进出仓帐帐生产日报报表按手册上上之损耗耗

8、率推算算边角废废料入仓仓数边角废料料入仓单单边角废料料进出仓仓帐制令单进口报关关单原材料进进出仓帐帐依进口报报关单之之进口数数核算原原材料验验收数进料验收收单依进口报报关单之之进口数数核算原原材料入入库数原材料入入库单原材料进进出仓帐帐出售边角角废料时时需取得得合法凭凭证边角废料料出仓单单边角废料料进出仓仓帐订单(购购销合同同)合同手册册加工贸易易企业建建账检查查情况表表企业名称称：检查查时间：20007 / /账册单证证设立情情况账册类原材料账账产成品账账银行存款款账委/受托托加工账账生产设备备边角废料料账现金日记记账收/送货货转厂对对照账单证类订单原料入仓仓单制造令原料退货货单领料单成品入

9、库库单成品出货货单成品退货货入库单单账册、单证填制情况1、主要要的或收收发频繁繁的原料料/成品是是否单立立科目2、是否否逐笔按按收发时时间、品品名、数数量、规规格登记记3、保税税货物与与非保税税货物是是否区分分记录4、收入入货物是是否登记记入仓单单号5、发出出货物是是否登记记领料单单号、货货物流向向或收货货方名称称6、领料料单是否否登记订订单号或或制造令令编号7、双重重或以上上计量单单位是否否分别计计算、登登记8、是否否有月度度小计、年度合合计9、减免免税设备备与非减减免税设设备是否否分开登登记账册单证证数据保保管情况况1、账册册保管情情况2、凭证证保管情情况3、会计计报表保保管情况况4、报关

10、关单证及及进出口口业务数数据保管管情况海关业务务报表填填制情况况1、是否否如期报报送2、“报报表一”填制情情况3、“报报表二”填制情情况4、“报报表三”填制情情况备注第二单元元如何按按海关要要求完善善相关账账册单据据一、海关关对会计计帐簿建建立的要要求主要包括括总帐、明细帐帐(含往来来明细帐帐、产品品销售明明细帐、原材料料明细帐帐、成本本费用明明细帐、国定资资产明细细帐)，银行行存款日日记帐、现金日日记帐、会计凭凭证。来来料加工工企业可可根据实实际情况况设帐，基本应应设置总总分类帐帐、银行行存款日日记帐、现金日日记帐，提供资产负负债表、利利润表。二、海关关帐对有有关的帐帐簿、单单证数据据管理的

11、的要求海关规定定与进出出口业务务直接有有关的帐帐簿、单单证等相相关资料料连同进进出口报报关单、发票、生产合合同核销销表、合同手手册复复印件，应当自自进出口口货物放放行之日日起，保保税货自自办结关关手续之之日起保保管三年年。减免免税进口口货物有有关单据据(包括：报关单单、发票票、协议议、手册册)，须保保管至企企业办理理结终手手续止。上述有有关帐簿簿、单证证，必须须在企业业内保存存，不能能以任何何理由带带出境外外。三、企业业建立海海关物流流帐的必必要性1、海关关要求海海关帐目目的审核核实行一一年一度度的资料料报送制制度2、海关关下厂稽稽查时可可以随时时调用企企业海关关帐目查查看。3、企业业未按照照

12、规定设设置或者者编制帐帐簿单证证等有关关资料，将依照照中华华人民共共和国海海关稽查查条例第三十十条规定定，当事事人将被被处1万元以以上5万元以以下的罚罚款。4、从事事进出口口贸易企企业、三三来一补补、三资资企业、经营保保税业务务企业、报关企企业、经经营和使使用减免免税进口口货物的的企业以以及其它它进出口口货物企企业，均均需设立立海关账账册。(1)通通常,三来一一补、三三资企业业设立后后,有进出出口业务务的企业业均适用用海关的的保税制制度,保税制制度是指指经海关关批准的的境内企企业所进进口的货货物在海海关监管管下在境境内指定定的场所所储存,加工,装配后后复出口口,对进口口货物暂暂不征税税,而采取

13、取保留征征税权予予以监管管的一种种制度。适用这这一制度度的企业业都要按按海关的的规定办办理保税税合同登登记备案案,由海关关核发加加工贸易易登记手手册及生生产加工工合同，并且要要按照生生产加工工合同进进口原材材料，出出口产品品，结汇汇，核销销；所有有的进、出口业业务，会会计帐务务处理，海关帐帐都应按按照生产产加工合合同进行行。三来来一补，三资企企业所进进、出口口的料件件，半成成品，成成品及进进口的机机器设备备属海关关保税货货物者；其中保保税货物物是指未未征关税税，进口口环节增增值税的的货物属属海关监监管货物物，自进进口之日日起至全全部出口口之日止止，受海海关监管管，未经经海关许许可不得得出售，转

14、让，调换或或转移他他用。海海关为了了监管保保税货物物,对从事事三来一一补三资企企业、及及其它进进出口的的货物企企业，规规定企业业分别设设立独立立的仓库库存放原原材料、成品、半成品品规定建建立符合合海关监监管要求求的进出出存物流流帐及单单证包括括原材料料进出仓仓帐、成成品进出出仓帐、边角余余（废）料进出出仓帐、委外加加工、发发外加工工帐、入入仓单、送货单单、领料料单、生生产情况况日月报报表、制制令工单单、订单单、发票票、装箱箱单、备备案登记记表等。且国内内料件成成品存放放及记帐帐应与进进口料件件成品分分开。5、为加加强企业业自身的的内部管管理需要要,控管好好企业的的生产加加工合同同。企业业应掌握

15、握每一本本合同实实际进口口的数量量、出口口成品耗耗料、尚尚可进口口数量、成品已已出口数数量、尚尚可出口口成品数数量等情情况,以避免免出现成成品已出出口,料件还还未进来来,进料不不足的情情况发生生。并且且只有将将海关账账册建立立起来后后,将理论论库存数数与实际际库存数数两者相相比对,企业尽尽量掌握握或减少少两者之之间的差差异,减少企企业的风风险。(二)建建立海关关账册的的时间。1、从事事进出口口贸易企企业、三三资企业业、经营营保税业业务企业业、报关关企业、经营和和使用减减免税进进口货物物的企业业以及其其它进出出口货物物企业建建立账册册的时间间是从企企业设立立当年度度有第一一笔进出出口业务务时,需

16、建立立海关账账册，应应将保税税料件的的来源和和去向、每一笔笔进口多多少料件件、出口口多少产产品、出出口产品品耗用多多少原材材料、边边角废料料多少、库存多多少料件件记录清清楚。2、三来来一补企企业海关关责令119999年开始始设立海海关帐。(三)依依进出口口生产合合同为依依据作海海关帐。海关要求求企业实实际作帐帐，因为为企业依依向海关关申请之之合同手手册来从从事进、出口业业务，且且只能按按照合同同上的品品名、商商品编码码、单位位等信息息报关，否则海海关会认认定申报报不实。而且每每一本生生产合同同核销时时，申报报给海关关的“加工贸贸易合同同核销申申请表”已平衡衡核销，同时是是以合同同上的品品名，商

17、商品编码码，单位位为依据据去核销销的。那那即是告告诉海关关，企业业是按照照合同上上的成品品品名、商品编编码，出出口成品品；依合合同上的的单、损损耗比例例领料进进行生产产加工的的。例如:进进口一货货柜之原原材料，报关员员报关进进口，报报关单上上是1000000kg，而柜子子到厂卸卸货后，仓库实实际收到到的数量量可能是是101100kkg(其其中1000kgg可能是是客户装装柜时数数量装错错)；出口口一货柜柜产品,报关员员报关出出口，报报关单上上是50000kkg，而而仓库实实际出货货装柜数数量可能能是50050kkg(其其中500kg也也可能是是装柜时时误点数数量而造造成的错错误)。而合合同核销

18、销又是以以进、出出口报关关单为依依据核销销的。如如此实际际库存与与合同库库存便存存在了差差异。因因此应以以合同实实际数量量作海关关物流帐帐。如果果企业以以仓库数数量来作作海关帐帐就需要要仓管、生管、业务、采购、资材、会计、报关等等各部门门互相配配合。对对仓库作作出的账账册,单证等等资料应应作相应应适时的的调整，使实际际数与合合同理论论数相符符。(四)依依据何种种料件品品名、成成品品名名作海关关帐。(1)如如果是保保税货物物，以合合同进口口料件表表上的料料件品名名、单位位登录海海关物流流帐，以以合同出出口成品品表上的的成品品品名、单单位登录录海关物物流帐。(2)如如果是非非保税料料件，应应分清楚

19、楚哪些料料件是作作内销用用的,哪些料料件是作作外销用用的来决决定。外外销所用用的料件件以合同同上的料料件品名名、单位位作海关关帐，成成品以合合同上的的成品品品名、单单位作海海关帐。四、建立立海关帐帐所需的的数据(1)如如果是直直接进口口和直接接出口的的企业需需要提供供进、出出口报关关单复印印件，完完整的合合同手册册复印件件，包括括企业基基本情况况表、进进口料件件报关登登记表、出口成成品登记记表、加加工合同同备案情情况表、出口成成品表、进口料料件表、成品对对应料件件单损耗耗情况表表。合同同手册上上进口料料件进口口登记表表上，很很清楚地地记录着着每一笔笔进口的的名称、数量、报关日日期、单单位、价价

20、值、报报关单号号、进口口数量累累计。出出口成品品登记表表上，很很清楚地地记录着着每一笔笔出口的的名称、数量、报关日日期、单单位、价价值、报报关单号号、出口口数量累累计。可可以此为为依据,建立及及稽核海海关物流流帐。(2)如如果有转转厂进口口和转厂厂出口的的企业还还需要提提供“加工贸贸易保税税货物深深加工结结转申请请表”“保税货货物实际际结转情情况登记记表”以及相相对应的的送货单单、收货货单，并并且以此此为原始始依据作作海关物物流帐。五、加工工贸易企企业保税税货物深深加工结结转办法法深加工結轉新方案流程圖輸出地海關輸入地海關傳輸出口報關單據反饋結轉審核資訊轉出企業轉入企業(送貨)(2)申報結轉計

21、劃(3)申報結轉進口(4)申報結轉出口(1)結轉計劃報備20022年海关关公布加加工贸易易企业保保税货物物深加工工结转办办法:备案送(收)货转厂: (1)备案:转出企企业填写写、盖章章加工工贸易保保税货物物深加工工结转申申请表一式四四联,由转出出企业交交转出海海关备案案盖章（海关留留存一联联）, 盖章后后交转出出企业将将剩余三三联送转转入企业业,转入企企业填写写、盖章章再交转转入海关关盖章,转入海海关盖章章完（自自留一联联）,返还转转入企业业已盖章章二联转入企企业收到到转入海海关已盖盖章二联联最后分分发一份份给转出出企业备案过过程完成成。转入入企业自自转出地地海关备备案之日日起200日内，持申

22、申请表其余三三联，填填写本企企业的相相关内容容后，向向转入地地海关办办理报备备手续。一份申请表表只能能对应一一个转出出企业和和一个转转入企业业一份申请表表只能能对应转转出企业业一本加工贸贸易手册册（包包括联网网监管电电子账册册）但可对对应转入入企业多多本手手册。结转双双方填写写的商品品编号数量计量单单位应当当一致。备案一一次可多多次结转转,建议企企业将长长期性稳稳定且量量较大的的客户做做季度关关封,以免造造成未备备案先送送（收）货的情情况,经海关关查获可可根据海关行行政处罚罚条例第十八八条规定定,未经海海关许可可,擅自将将海关监监管货物物的开拆拆、提取取、交付付、发运运、调换换、改装装、低押押

23、、质押押、留置置、转让让、更换换标记,移作他他用或者者进行其其它处置置的,处货物物价值的的5%30%的罚款款,有违法法所得的的,没收违违法所得得。(2)送送货:备案后后企业就就可以进进行送货货,在这个个环节要要注意以以下问题题:eq oac(,1)转出出、转入入企业办办理结转转备案手手续后，应当按按照经双双方海关关核准后后的申申请表进行实实际收发发货。转转入、转转出企业业的每批批次收发发货记录录应当在在保税税货物实实际结转转情况登登记表上进行行如实登登记，并并加盖企企业结转转专用名名章。eq oac(,2)结转转货物退退货的，转入、转出企企业应当当将实际际退货情情况在登记表表中进进行登记记，同

24、时时注明“退货”字样，并加盖盖企业结结转专用用名章。eq oac(,3)送货货数、备备案数、合同数数三者之之间的关关系:送货数数不可大大过备案案数,一次备备案数不不可大过过合同数数,但应以以实际送送货数申申报结关关转厂。eq oac(,4)转出出（入）企业每每批实际际发（收收）货后后，应当当在900日内办办结该批批货物的的报关手手续。(3)转转厂eq oac(,1)转入入企业凭凭申请请表、登记记表等等单证向向转入地地海关办办理结转转进口报报关手续续，并在在结转进进口报关关后的第第二个工工作日内内将报关关情况通通知转出出企业。eq oac(,2)转出出企业自自接到转转入企业业通知之之日起110日

25、内内，凭申请表表、登记表表等单单证向转转出地海海关办理理结转出出口报关关手续。eq oac(,3)结转转进口、出口报报关的申申报价格格为结转转货物的的实际成成交价格格。eq oac(,4)一份份结转进进口报关关单对应应一份结结转出口口报关单单，两份份报关单单之间对对应的申申报序号号、商品品编号、数量、价格和和手册号号应当一一致。eq oac(,5)结转转货物分分批报关关的，企企业应当当同时提提供申申请表和登登记表的原件件及复印印件。eq oac(,6)企业业超过规规定时限限申请办办理结转转报关手手续的，转出、转入企企业违反反本办法法，海关关按照中华人人民共和和国海关关法及及中华华人民共共和国海

26、海关法行行政处罚罚实施细细则的的规定处处理；构构成犯罪罪的，依依法追究究其刑事事责任。处理后后，可以以补办有有关手续续。eq oac(,7)主管管海关对对加工贸贸易跨关关区结转转实行计计算机管管理的，企业可可以通过过网络办办理结转转备案、登记及及报关手手续。第三单元元三帐平平衡方法法及其差差异分析析处理第一节合合同平衡衡分析与与处理壹、海关关物流帐帐不平衡衡(1)生生产合同同损耗的的差异:由于企企业一般般于申请请生产合合同时,习惯将将损耗设设定比实实际生产产损耗略略高,或因后后续接单单产品的的损耗较较生产合合同损耗耗高。(2)生生产合同同申请时时间时早早于接单单时间合同申申请数量量品种与与实际

27、接接单数量量品种不不一致。（3）企企业的备备料是按按实际需需求,故若以以已出口口成品按按合同单单损耗折折算耗料料,将于海海关物流流帐呈现现进料不不足负数数,亦即于于合同操操作上产产生出口口早于进进口的合合同操作作异常现现象。贰海关关帐使其其规范可可由二方方面着手手:一、企业业外部：经业务与与采购和和客户及及厂商协协调彼此此合同的的配合,针对长长期交易易客户预预作季度度交货量量的深加加工结转转的备案案,并于新新合同申申请下来来作各客客户和厂厂商交易易量的拆拆分后备备案,使合同同操作异异常。二、企业业内部:(一)加加强企业业内部关关务知识识训练，使各部部门了解解生产合合同操作作的规范范。(二)灵灵

28、活操作作生产合合同:透过申申请新的的生产合合同,调整单单损耗,使合同同单损耗耗能接近近实际生生产,实际库库存与合合同理论论库存差差异缩至至最小。(三)建建立标准准关务作作业流程程,使企业业从订单单,制令工工单,深加工工结转,生产领领料到出出口成品品能合乎乎规范。(四)海海关帐操操作中相相关部门门配合之之要点所有存货货的进出出库单据据、进出出口报关关单复印印件、合合同手册册复印件件均应有有一份交交会计部部。相关关部门之之配合说说明如下下：1、关务务部：eq oac(,1)每个个新合同同签订备备案后的的次日,应完整整复印一一套交海海关帐会会计。eq oac(,2)最迟迟每周六六复印本本周发生生的进

29、出出口报关关单、手手册中的的进出口口登记表表予海关关帐会计计。eq oac(,3)深加加工结转转申请表表于海关关审批后后、登记记表于每每周六复复印一份份交海关关帐会计计。eq oac(,4)与供供货商或或客户报报关员协协调、办办理登记记、转厂厂事宜。2、资材材部：eq oac(,1)材料料入库单单据：材材料验收收入库后后，于次次日把采采购联、会计联联交采购购部，采采购人员员与订单单核对后后，当日日把会计计联交会会计部。eq oac(,2)材料料出库单单(领料单单)：应于于领料次次日把会会计联交交会计部部。eq oac(,3)成品品入库单单：应于于入库次次日把会会计联交交会计部部。eq oac(

30、,4)成品品出库单单(送货单单)：应于于出货当当日把业业务联、会计联联交业务务部,由业务务人员与与其它出出货凭据据(客户订订单、IINVOOICEE、PACCKINNG LISST等)核对后后，把会会计联交交会计部部。eq oac(,5)废料料出入库库单据：直接由由仓库于于出入库库次日把把会计联联交会计计部。3、生管管部门：eq oac(,1)每份份生产制制令单,在下发发制造部部门时,同时交交一份予予会计部部。eq oac(,2)每日日之生产产日报表表应于次次日交一一份予会会计部。4、业务务部：eq oac(,1)与客客户协调调所送之之货是否否须转厂厂、双方方办理登登记的时时间及方方式等事事项

31、。eq oac(,2)把与与客户沟沟通之转转厂事项项与本厂厂报关员员妥善协协调，商商定具体体的内部部协作方方式。eq oac(,3)每日日核对完完上日成成品出库库单据后后，会计计联交给给会计部部。eq oac(,4)收到到客户订订单当日日，即应应复印一一份交会会计部以以及时掌掌握入帐帐信息。5、采购购部：eq oac(,1)与供供货商协协调所订订购之材材料是否否须转厂厂、双方方办理登登记之时时间及方方式等事事项。eq oac(,2)把与与供货商商沟通之之转厂事事项与本本厂报关关员协调调，商定定内部具具体协作作方式。eq oac(,3)每日日核对当当天材料料入库单单据后，会计联联于次日日集中交交

32、会计部部。eq oac(,4)每次次发出采采购订单单后，即即把会计计联交会会计部以以及时掌掌握入帐帐信息。6、会计计部：eq oac(,1)统筹筹海关帐帐的推行行，并具具体实施施帐务处处理。eq oac(,2)根据据海关要要求，提提出厂内内各部门门相互配配合之整整体方案案。eq oac(,3)审核核各部门门交来的的出入库库单据、报关单单据、登登记表等等资料。eq oac(,4)控制制各合同同的数据据平衡，定期提提供相应应的已送送货数、已转厂厂数、未未转厂数数，各合合同期限限及可进进出口总总数予相相关部门门，以便便协调处处理相关关事务。7、涉及及转厂数数据运作作的会计计、关务务、业务务、采购购四

33、大部部门的具具体协作作方式建建议：eq oac(,1)会计计部收到到关务部部新签之之合同复复印件数数据，即即列表通通知业务务、采购购部门。知会内内容应包包括合同同号、期期限、各各成品及及材料的的进出口口总数、预计各各品种直直接进出出口总数数及转厂厂进出口口总数(此预计计数可先先由关务务部预估估)；要求求业务、采购提提供各客客户(供货商商)预计可可办理转转厂之品品种、数数量。eq oac(,2)业务务部、采采购部应应根据本本部门掌掌握的与与客户、供货商商的历史史交易数数据并经经与对方方协商后后，适当当的把会会计部通通告的新新合同应应办转厂厂数分解解到每一一客户或或供货商商。eq oac(,3)会

34、计计部收到到业务、采购之之转厂分分解计划划后，与与本厂报报关员协协商其可可行性，经妥善善调整后后，由报报关员与与客户或或供货商商报关员员协商深深加工结结转之备备案事宜宜，以及及具体的的送货与与登记方方式。(备案表表同时复复印一份份予业务务、采购购)eq oac(,4)实施施送货后后，具体体须于登登记表中中记录的的时间、数量、品名及及对应的的送货单单由海关关帐会计计确定并并告知报报关员，由其与与对方报报关员办办理登记记。(深加工工结转登登记表建建议可由由海关帐帐会计保保管)eq oac(,5)每月月末，海海关帐会会计应把把每本合合同总的的进出口口数、已已送货数数、已转转厂数、未转厂厂数，以以及每

35、个个客户或或供货商商的已送送货数、已转厂厂数、未未转厂数数列表知知会报关关员、业业务部、采购部部，以便便互相配配合转厂厂及海关关帐操作作事宜。eq oac(,6)会计计、关务务、业务务、采购购部门应应视工作作情况定定期或不不定期召召开协调调会议。8、关务务部：eq oac(,1)新合合同签订订备案的的次日,应完整整复印一一套交资资材部帐帐务员。eq oac(,2)每周周六复印印本周发发生的进进出口报报关单、手册中中的进出出口登记记表予资资材部帐帐务员。eq oac(,3)深加加工结转转申请表表于海关关审批后后、登记记表于每每周六复复印一份份交资材材部帐务务员。eq oac(,4)与供供货商或或

36、客户报报关员协协调、办办理登记记、转厂厂事宜。9、资材材部：eq oac(,1)材料料入库单单据：材材料验收收入库后后，于次次日把采采购联、会计联联交采购购部，仓仓库联由由资材部部帐务员员留存作作海关帐帐。eq oac(,2)材料料出库单单(领料单单)：领料料当日，即把仓仓库联由由资材部部帐务员员留存。eq oac(,3)成品品入库单单：应于于入库当当日即留留存仓库库联予资资材部帐帐务员。eq oac(,4)成品品出库单单(送货单单)：应于于出货当当日把业业务联、会计联联交业务务部核对对，仓库库联由资资材部帐帐务员留留存。eq oac(,5)废料料出入库库单据：直接由由资材部部帐务员员留存仓仓

37、库联。eq oac(,6)负责责统筹海海关帐的的推行，并具体体实施帐帐务处理理。eq oac(,7)审核核关务部部交来的的报关单单据、登登记表等等资料。eq oac(,8)控制制各合同同的数据据平衡，定期提提供相应应的已送送货数、已转厂厂数、未未转厂数数，各合合同期限限及可进进出口总总数予相相关部门门，以便便协调处处理相关关事务。10、生生管部门门：eq oac(,1)每份份生产制制令单,在下发发制造部部门时,同时交交一份予予资材部部。eq oac(,2)每日日之生产产日报表表应于次次日交一一份予资资材部。11、业业务部：eq oac(,1)与客客户协调调所送之之货是否否须转厂厂、双方方办理登

38、登记的时时间及方方式等事事项。eq oac(,2)把与与客户沟沟通之转转厂事项项与本厂厂报关员员妥善协协调，商商定具体体的内部部协作方方式。eq oac(,3)于出出货时在在成品出出货单上上签章后后，仓库库联直接接由资材材部留存存。eq oac(,4)收到到客户订订单当日日，即应应复印一一份交资资材部以以及时掌掌握入帐帐信息。12、采采购部：eq oac(,1)与供供货商协协调所订订购之材材料是否否须转厂厂、双方方办理登登记之时时间及方方式等事事项。eq oac(,2)把与与供货商商沟通之之转厂事事项与本本厂报关关员协调调，商定定内部具具体协作作方式。eq oac(,3)每日日把材料料入库单单

39、与订单单核对后后，仓库库联直接接由资材材部留存存。eq oac(,4)每次次发出采采购订单单后，即即应交一一份予资资材部以以及时掌掌握入帐帐信息。13、涉涉及转厂厂数据运运作的资资材、关关务、业业务、采采购四大大部门的的具体协协作方式式建议：可参考考第一中中的第77点建议议，只须须把会计计部的相相应职能能转换为为资材部部即可。第二节海海关帐与与财务帐帐主要差差异与联联系壹、两者者入帐方方式不正正确一、许多多企业入入帐依据据是进出出口报关关单的日日期及数数量完全全不符合合深加工工结转办办法，造造成了成成品已出出货，但但账面上上料件尚尚未进来来情况，结存数数量负数数情况。二、以供供货商送送货单号号

40、的日期期、数量量入帐。贰、正确确方式：一、根据据海关新新的深加加结转方方法，后后备案，送货，再转厂厂的方法法，只要要转厂双双方已向向海关备备案，就就可以“送货单单”，先行行入至海海关帐当当中，待待有转厂厂报关时时再补填填写报关关单号码码。在成品送送货时并并无作会会计分录录处理，在转厂厂报关时时才作会会计帐务务处理，不符合合会计权权责发生生制，对对于进销销存账册册之成本本核算，无法正正确真实实表达，造成产产成品已已销售而而成品尚尚未出库库，而使使成品库库存虚增增，故需需于成品品送货时时先作发发出商品品帐务处处理:将本月已已送货未未转厂部部分计入入”发出商商品”，以本本公司的的“成品出出库单”为入

41、帐帐依据:借:发出出商品贷:库存存商品本月收到到转厂报报关单时时,应结转转库存商商品成本本:借:主营营业务成成本贷:发出出商品二、对于于购货企企业来讲讲，应以以本公司司的“验收入入库单”或“材料入入库单”为入帐帐依据。在原材料料收货时时并无作作会计分分录处理理，在转转厂报关关时才作作会计帐帐务处理理，不符符合会计计权责发发生制，对于进进销存账账册之成成本核算算，无法法正确真真实表达达，造成成产成品品已销售售而原材材料尚未未入库，而使原原材料有有呈现负负数，请请在原材材料送货货时先作作暂估入入帐帐务务处理:将本月已已收货未未转厂部部分暂估估入账，以本公公司的“验收入入库单”或“材料入入库单”为入

42、帐帐依据:借：原材材料贷：应付付帐款本月收到到转厂报报关单时时,应先按按原暂估估入帐数数量金额额作一笔笔红字冲冲销,再按转转厂报关关单正确确的数量量金额入入账:借：原材材料(红字)贷：应付付帐款(红字)再作正确确分录：借：原材材料贷：应付付帐款第三节海海关帐与与库存主主要差异异与联系系(1)合合同库存存与实际际库存的的不平衡衡：合同操作作系属计计划经济济,加工企企业因实实务上接接单至交交货时间间过短,故合同同申请时时并无法法确定日日后接单单出口成成品的规规格相应应损耗,造成合合同损耗耗与实际际生产损损耗的差差异,当然亦亦造成实实际库存存与合同同理论的的差异,而企业业的海关关风险亦亦随之而而生。

43、第四单元元库存与与合同手手册的差差异之原原因分析析与处理理一库存存与合同同手册的的差异之之原因分分析1目前前生产合合同操作作属于计计划经济济合同申申请在前前企业接接单在后后导致实实际接单单情况与与合同申申请不一一致使最终终仓库库库存与合合同理论论产生差差异。2由于于生产合合同申请请时依照照样品的的BOMM表设立立单损耗耗但实际际接单生生产时由由于产品品品种多多样化产品单单耗与申申请时不不一致从而材材料领用用数量亦亦会与合合同申请请时料件件数量差差异使库存存与合同同理论产产生差异异。3合同同申请时时产品或或料件基基本上以以公斤为为计量单单位内部单单重换算算是以基基本产品品单重换换算而实际际生产过

44、过程中由由于各方方面原因因单重换换算会变变动或由于于产品机机种变动动导致产产品单重重变化使库存存与合同同理论不不一致。二库存存与合同同手册的的差异之之原因分分析与处处理1合同同平衡表表中合同同理论库库存比实实际仓库库库存少少产生保保税料件件盈溢保税料料件盈溢溢时多余余料件会会纳入海海关监管管可以将将仓库库库存多出出部分取取得内购购发票以非保保税料件件形式取取得再做内内销产品品耗用或者再再重新核核算产品品单损耗耗依据新新单损耗耗申请合合同以降低低仓库库库存。2合同同平衡表表中合同同理论库库存比实实际仓库库库存多多产生保保税料件件灭失保税料料件灭失失时则可可能被海海关认定定走私的的行为，所以应应每

45、月作作问题的的检讨，看是否否实际单单损耗大大于合同同单损耗耗，可申申请提高高合同单单损耗，或者将将缺少料料件部分分补码进进来以解决决料件灭灭失之问问题。第五单元元建立生生产计划划(合同)执行平平衡表材料名称称进口国内采购购(4)出口(折折原材料料)实际库存存合同灭失失 (或或盈溢 )单位(1)合合同进口口(2)收收货未结结转(3)结结转未收收货合同出口口(5)(6)结结转未送送货(7)送送未结转转(8)发发外加工工折原料料(9)原原材料(10)半成品品折原料料(11)成品折折原料生产计划划(合同)执行平平衡表当事人: 截止止时间：年月日备注：(一)【8910111】【（123）+4（567）】

46、合同同灭失（盈溢）数量（二）平平衡表所所用的计计量单位位以生产产计划（合同）签定的的单位为为准。（三）货货物名称称与生产产计划（合同）签定的的名称一一致。（四）平平衡表中中所包括括的生产产计划（合同）号码为为：附件中华人民民共和国国黄埔海海关关于于加工贸贸易企业业帐簿、单证的的管理规规定埔关调【20002】1577号各加工贸贸易企业业：根据中中华人民民共和国国海关稽稽查条例例及海海关其它它有关规规定，对对外加工工装配经经营单位位及加工工企业、外商投投资企业业、保税税仓库等等加工贸贸易企业业，必须须按照海海关规定定和会计计法律法法规，设设置、编编制和保保管会计计帐簿、会计凭凭证、会会计报表表及报

47、关关单证等等有关数数据，真真实、完完整、准准确地记记录和反反映企业业进出口口业务有有关情况况，并按按海关要要求报送送有关资资料。企企业不按按规定建建立、保保管和报报送有关关帐簿、单证，拒绝、拖延提提供或转转移、隐隐匿、篡篡改、毁毁弃帐簿簿、单证证的，属属于违法法行为，由海关关责令限限期改正正，逾期期不改正正的，处处以罚款款，情节节严重的的，取消消报关资资格，并并作为海海关评定定企业管管理类别别的依据据。为了引导导企业自自觉遵守守国家法法律法规规和海关关有关规规定，规规范建帐帐行为，提高企企业经营营效益和和海关工工作效率率，现将将有关事事项通告告如下：一、凡在在我关注注册或备备案(不包括括异地报

48、报关备案案)的对外外加工装装配经营营单位及及加工企企业、外外商投资资企业、保税仓仓库等加加工贸易易企业，必须按按照海关关稽查条条例、有有关会计计法规和和本通知知附件黄埔海海关对外外加工贸贸易企业业帐簿、单证的的管理规规定(详见附附件1)的要求求，建立立健全、保管和和报送有有关账册册、凭证证和报表表。二、根据据中华华人民共共和国海海关稽查查条例规定，海关建建立年度度定期报报送账册册数据制制度，各各有关企企业需在在每年的的1月1日至4月30日将将有关账账册、报报表(包括会会计报表表和加加工贸易易企业进进出口业业务报表表)送至所所在地主主管海关关稽查部部门或指指定部门门审查。三、为适适应海关关对外加

49、加工贸易易实行计计算器管管理的需需要，提提高工作作效率，海关推推行使用用计算器器阅帐，委托会会计师事事务所记记帐和报报帐的企企业，海海关可以以通过计计算器查查阅企业业保存在在事务所所的账册册数据，使用计计算器自自行记帐帐的企业业可以通通过计算算器向海海关传输输账册数数据供海海关查阅阅。四、各有有关企业业请自收收到本通通告之日日起三十十天内，对本企企业的建建帐情况况和内部部控制度度进行检检查，凡凡有不符符合本通通告要求求的，予予以改正正，健全全内部控控制。逾逾期不改改正的，经海关关发现，海关将将依据中华人人民共和和国海关关稽查条条例第第二十九九条及第第三十条条规定进进行处理理，并根根据中中华人民

50、民共和国国海关对对企业分分类管理理办法的规定定，有关关账册管管理不符符合海关关要求的的，不得得评为AA类管理理企业，其中实实施行政政处罚的的，海关关评降为为C类管理理。五、本通通告自公公布之日日起实行行。各有关企企业依本本通知要要求在建建帐工作作中如遇遇有问题题，请及及时向我我关咨询询。海关关咨询部部门、联联系人、咨询电电话见下下表。咨询部门门联系人咨询电话话黄埔海关关调查局局稽查处处张家桢020-8211307742老港海关关稽查科科李小峰020-8222991167开发区办办事处汪洋020-8222224496保税区海海关调查查科郑伟雄020-8211309932新塘海关关稽查科科谢强02

51、0-8277730046东莞海关关稽查科科凌勇07699-244281109太平海关关稽查科科刘金湖07699-511166674惠州海关关稽查科科邹委康07522-222782229河源海关关调查科科吴小铭07622-333626662中华人民民共和国国黄埔海海关对加加工贸易易企业帐帐簿、单单证的管管理规定定为了规范范加工贸贸易企业业建帐行行为，健健全企业业管理，提高企企业经营营效益和和海关工工作效率率，根据据中华华人民共共和国海海关稽查查条例、有关关会计法法规及海海关其它它有关规规定，制制定本规规定。凡在黄埔埔海关注注册或备备案(不含异异地报关关备案)的外商商投资企企业、对对外加工工装配经

52、经营单位位及加工工企业、保税仓仓库等加加工贸易易企业，必须按按照海关关规定和和会计法法律法规规，设置置、编制制和保管管会计帐帐簿、会会计凭证证、会计计报表及及报关单单证(或专门门账册)等有关关资料、真实、完整、准确地地记录和和反映企企业进出出口业务务有关情情况。凡在我关关备案或或注册的的对外加加工装配配的加工工企业、保税工工厂有下下列账册册、凭证证和报表表所反映映的业务务活动的的，必须须按照海海关稽查查条例、有关会会计法规规的要求求，建立立健全和和保管下下列账册册、凭证证和报表表：(一)进进出存帐帐。包括括原材料料帐、产产成品帐帐、边角角废料帐帐、生产产设备帐帐、委托托加工和和受托加加工帐，入

53、仓单单、送(出)货单、领料单单、退货货单。保保存155年。(二)反反映每批批量完工工产品实实际耗用用原材料料情况的的账册或或记录。保管115年。(三)银银行存款款帐和现现金日记记帐。保保管255年。(四)与与加工过过程有关关的数据据，包括括订单、生产令令(制造令令)。保管管15年。(五)反反映资金金往来等等情况的的其它有有关账册册。保管管15年。(六)加加工贸易易企业进进出口业业务报表表(一)至(三)，保管管3年。凡在我关关注册的的外商投投资企业业、对外外加工装装配经营营单位有有下列账账册、凭凭证和报报表所反反映的业业务活动动的，必必须按照照海关稽稽查条例例、有关关会计法法规的要要求，建建立健

54、全全和保管管下列账账册、凭凭证和报报表：(一)进进出存帐帐。包括括原材料料帐、产产成品帐帐、边角角废料帐帐、生产产设备帐帐、委托托加工和和受托加加工帐，入仓单单、送(出)货单、领料单单、退货货单。保保存155年。(二)反反映每批批量完工工产品实实际耗用用原材料料的账册册或记录录。保管管15年。(三)与与加工过过程有关关的数据据，包括括订单、生产令令(制造令令)。保管管15年。(四)中中国会计计法规设设立和保保管的其其它会计计账册、凭证、报表。(五)加加工贸易易企业进进出口业业务报表表(一)至(三)，保管管3年。凡在我关关注册的的保税仓仓库在下下列账册册、凭证证和报表表所反映映的业务务活动的的，

55、必须须按照海海关稽查查条例、有关会会计法规规的要求求，建立立健全和和保管下下列账册册、凭证证和报表表：(一)进进出存帐帐。包括括商品进进出帐、边角废废料帐、生产设设备帐，入仓单单、送(出)货单、退货单单。保存存15年。(二)反反映商品品加工、包装活活动的账账册。保保存155年。(三)银银行存款款帐和现现金日记记帐。保保管255年。(四)与与加工、包装过过程有关关的数据据，包括括订单、生产令令。保管管15年。(五)反反映资金金往来等等情况的的其它有有关账册册。保管管15年。(六)加加工贸易易企业进进出口业业务报表表(一)至(三)，保管管3年。加工贸易易企业进进出口报报关单证证及进出出口业务务数据

56、，包括协协议、已已核销手手册及报报关单复复印件、关税及及代征税税缴款书书、现执执行手册册、报关关单、业业务函电电、进出出口运输输单证、发票、合同等等业务资资料，需需自进出出口货物物放行之之日起保保管3年，保保税货物物报关单单证保管管期限为为自进出出口放行行之日至至办结海海关核销销手续后后3年，减减免税进进口货物物报关单单证需保保管至办办理解除除监管手手续后33年。加工贸易易企业发发生的所所有与进进出口有有关的活活动必须须在上述述账册、单证中中记录和和反映。上述账册册、单证证需在境境内企业业法定经经营场所所按规定定期限完完整保存存。各有关企企业需根根据会计计规范和和海关要要求填制制凭证和和登记账

57、账册，依依据实际际发货物物的时间间(包括年年、月、日)数量、品名、规格、价格等等予以记记录和反反映。保税货物物与非保保税货物物、减免免税进口口设备与与非减免免税设备备必须区区分记录录和核算算。加工贸易易企业必必须遵照照中华华人民共共和国黄黄埔海关关进出存存帐规范范设置置和登记记原材料料帐、产产成品帐帐、边角角废料帐帐、生产产设备帐帐、委托托加工和和受托加加工账册册，设立立和填制制记帐凭凭证。本规定所所列账册册、凭证证由企业业自行设设制或购购买使用用。企业业自行设设计或购购买使用用的账册册、凭证证及报表表的设置置、登记记、填制制必须满满足海关关标准要要求。所所列进出出存帐格格式供企企业参考考。海

58、关建立立年度定定期报送送账册制制度，各各有关企企业需在在每年的的1月1日至4月30将注注册或备备案护明明书、上上一年度度有关账账册、报报表(包括会会计报表表即资资产负债债表、损益益表、利润润表和和加工工贸易企企业进出出口业务务报表)送至海海关审查查。其中中外商投投资企业业、对外外加工装装配经营营单位在在年审时时一并报报送。委委托会计计师事务务所记帐帐的企业业可委托托事务所所通过计计算器向向海关报报送，运运用计算算器自行行记帐的的企业可可以使用用磁盘报报送。海关对有有关会计计师事务务所代理理建帐和和记帐情情况是否否符合海海关要求求实行评评估，并并公布评评估合格格名单。海关对对未经海海关评估估合格

59、的的事务所所代理建建立和记记录的账账册数据据将进行行实地审审查其是是否符合合海关规规范。有有关企业业自行决决定是否否委托事事务所记记帐或选选择委托托记帐的的事务所所。加工贸易易企业需需按黄黄埔海关关对加工工贸易企企业进出出口业务务报表填填写说明明(附件4)的要求求填制加工贸贸易企业业进出口口业务报报表。海关推行行使用计计算器审审查企业业账册、报表，委托会会计师事事务所记记帐和报报帐的企企业，海海关可以以通过计计算器查查阅企业业保存在在事务所所的账册册数据，使用计计算器自自行记帐帐的企业业可以通通过计算算器向海海关传输输账册数数据供海海关查阅阅。凡有关企企业按照照海关规规定、会会计法律律法规设设

60、置、编编制和保保管的帐帐簿、单单证，能能够真实实、完整整、准确确地记录录和反映映企业进进出口货货物的购购买、销销售、加加工、使使用、损损耗和库库存等情情况，能能够满足足本规定定要求并并按时报报送有关关资料的的，其建建帐行为为即为符符合海关关要求。有关企业业不按规规定建立立、保管管和报送送有关帐帐簿、单单证和报报表，向向海关提提供虚假假情况或或隐瞒重重要事实实，拒绝绝、拖延延提供或或转移、隐匿、篡改、毁弃帐帐簿、单单证的，由海关关依据中华人人民共和和国海关关稽查条条例责责令限期期改正，逾期不不改正的的，处以以罚款，情节严严重的，取消报报关资格格，并作作为海关关评定企企业管理理类别的的依据。其中违