会计实务：应交消费税的会计处理浅析-0

1、应交消费税的会计处理浅析消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。企业的销售收入包含增值税的，应将其换算为不含增值税的销售额。采取从量定额方法征收的消费税，根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应交纳的消费税计算确定。企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税; 期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。销

2、售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1000000 元( 不含增值税 ) ，适用的消费税税率为 30%。该企业应作会计分录如下：借：营业税金及附加300000贷：应交税费应交消费税300000其中，应交消费税额 =100000030%=300000(元 )自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000 元，应纳增值税 5100 元，应纳消费税

3、3600 元。该企业应作会计分录如下：借：在建工程 38700贷：库存商品 30000应交税费应交增值税( 销项税额 )5100应交消费税3600本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税3600元应记入“在建工程”科目。委托加工应税消费品企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额， 借记“应收账款”、 “银行存款”等科目， 贷记“应交税费应交消费税”科目。受托加工或翻新改制金银首饰，按照规定由受托方交纳消费税。委托加工物资收回后，用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记

4、“应付账款”、“银行存款”等科目 ; 委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的， 应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。【例】某工业企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料( 非金银首饰 ) 。该企业的材料成本为800000 元，加工费为 150000 元，由乙企业代收代缴的消费税为 80000 元( 不考虑增值税 ) 。材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。该企业采用实际成本法进行原材料的核算。如果收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业应作会计分录如下：借：委托加工物资800000贷：原

5、材料 800000借：委托加工物资150000应交税费应交消费税80000贷：应付账款 230000借：原材料 950000贷：委托加工物资950000如果收回的委托加工物资直接用于对外销售，该企业应作会计分录如下：借：委托加工物资800000贷：原材料 800000借：委托加工物资230000贷：应付账款 230000借：原材料 1030000贷：委托加工物资1030000乙企业对应收取的受托加工代收代缴的消费税作会计分录如下：借：应收账款 80000贷：应交税费一一应交消费税80000进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。【例】某工业企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值200000 元，进口环节需要交纳的消费税为50000 元( 不考虑增值税 ) ，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业应作会计分录如下：借：库存商品 250000贷：应付账款 200000银行存款 50000本例中，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税50000 元，应计入该项物资的成本。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学