(课件)-佛山市顺德区经济和科技促进局2016年财政扶持资金项目管理

1、佛山市顺德区经济和科技促进局2021年财政扶持资金工程管理培训广东智华会计师事务所普通合伙二一六年五月主要内容 一、工程专项经费管理规定与根本要求 二、工程专项经费使用中的主要问题 三、工程专项经费会计核算方法 四、工程专项经费辅助明细账设置 五、审计准备及2021年审计发现问题 第一局部工程专项经费管理规定与根本要求 一工程专项经费管理规定二工程专项经费管理使用根本要求一专项经费管理规定-国家级1、国务院?关于深化中央财政科技方案专项、基金等管理改革方案?国发202164号2、国务院?关于改进加强中央财政科研工程和资金管理的假设干意见?(国发202111号3、财政部 科技部 开展改革委关于印

2、发?民口科技重大专项资金管理暂行方法?的通知 财教2021218号一专项经费管理规定-国家级4、财政部 科技部?关于调整国家科技方案和公益性行业科研专项经费管理方法假设干规定的通知?财教【2021】434号5、财政部 科技部关于印发?国家科技支撑方案专项经费管理方法?的通知财教2006160号1、广东省人民政府关于印发?广东省省级财政专项资金管理暂行规定的通知?粤府200637号2、广东省科技厅?广东省重大科技工程专项资金管理暂行方法?粤科计字202191号3、广东省财政厅 广东省中小企业局关于印发?广东省财政扶持中小企业开展专项资金管理暂行方法的通知?粤财工2021107号一专项经费管理规定

3、-省级4、广东省人民政府关于印发?深化广东省级财政科技方案专项、基金等管理改革实施方案?的通知粤府202114号5、广东省科技厅?广东省省级科技方案工程经费会计核算和会计制度汇编?6、广东省科学技术厅关于印发?广东省省级科技方案工程财务验收审计报告和经费决算表标准格式的通知?粤科函财字20211836号一专项经费管理规定-省级1、顺德区科技资金管理实施细那么顺经发2021116 号2、?顺德区促进产业转型开展资金管理方法?顺经发2021332 号3、?顺德区电子商务开展专项资金管理方法?(顺经发2021209号)一专项经费管理规定-区级一专项经费管理规定-区级4、?佛山市顺德区经济和科技促进局

4、区级财政扶持资金工程验收结题管理方法试行?顺经发2021320 号5、?佛山市优质技改创新工程贷款风险补偿基金管理暂行方法?(佛府办202161号)6、关于印发?顺德区促进知识产权开展专项资金管理方法?的通知顺经发2021114 号二专项经费管理使用根本要求1、建立健全内部管理制度2、单独核算 专款专用3、加强支出管理 严控开支范围1、建立健全与经费相关的内部管理制度1承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确工程经费支出的审批程序和具体要求。如： 制定单位领导、科研和财务部门负责人、工程负责人等方面的审核、签批流程； 明确哪些费用可以列支 ，报销单必须注明工程名称、是财政拨款还

5、是自筹经费支出 制定科研人员绩效考核的管理方法，标准鼓励费用的支付和管理。(2)严格执行国家、省、市和单位的有关制度，确保制度有效执行。 111必要性2具体要求3判断标准2、单独核算 专款专用122、单独核算 专款专用必要性单独核算是申报高新技术企业的刚性要求省科技厅关于开展高新技术企业认定等工作的通知中:中介机构必须在企业研发工程单独建账的根底上，根据?认定方法?和?工作指引?的要求进行专项审计,否那么将承担相应法律责任。2、单独核算 专款专用必要性2单独核算是享受研究开发费用税前加计扣除的刚性要求?企业研究开发费用税前扣除管理方法试行? 国税发2021116号第九条：“企业未设立专门的研发

6、机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除；第十条“企业必须对研究开发费用实行专账管理 2、单独核算 专款专用必要性3单独核算是申报科技工程的刚性要求 ?民口科技重大专项资金管理暂行方法?财教2021218号 第一章第二条：“各种渠道获得的资金都应当按照“的原那么使用和管理 。专款专用、单独核算、注重绩效。 2、单独核算 专款专用必要性4单独核算是科技工程验收的刚性要求?广东省科学技术厅关于印发广东省省级科技方案工程财务验收审计报告和经费决算表标准格式的通知?粤科函财字20211836号

7、： 2021年1月1日起，所有省级科技方案工程均实施财务验收制度。其中，立项金额20万元以上含20万元的，要由会计师事务所出具审计报告；立项金额20万元以下的，要由工程承担单位出具经费决算表。162、单独核算 专款专用具体要求 承担单位应将工程经费纳入单位财务统一核算应在单位会计核算系统中，单独设置会计科目，对专项经费和自筹经费分别进行独立核算。应在单位会计核算系统中，设置辅助明细账，对专项经费和自筹经费分别进行独立核算。 (2)专款专用，专项经费只能用于本工程(3)专项经费与自筹经费分开核算 (4)标准会计根底工作，会计信息真实、完整、准确.172、单独核算 专款专用判断标准单独核算不是事后

8、从固定资产、管理费用等科目中归集、为应付检查和验收而建立的辅助台帐。判断单独核算的标准：专项经费是否在单位会计核算系统中核算专项经费是否和自筹经费分开核算3、加强支出管理 严控开支范围为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理要求，建立间接本钱补偿机制，将工程经费分为直接费用和间接费用。 直接费用直接费用是指在工程(课题)研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、租赁费、人员费，专家咨询费和其他支出。 直接费用1. 设备费：是指在工程(课题)研究开发过程中购置或试

9、制专用仪器设备，以及对现有仪器设备进行升级改造。 本卷须知：应有请购单、采购合同、发票、报关单进口设备应有完整的设备验收入库手续、固定资产卡片备注工程名称应定期清查盘点，做到账实相符不宜列支大量实验室必备的常规通用设备和办公设备直接费用2. 材料费：是指在工程(课题)研究开发过程中消耗的各种原材料、试剂、药品、模具加工费、办公耗材、辅助材料、实验动物、植物的购置、种植、养殖费，标本、样品采集加工费和运杂费、包装费等。本卷须知：应有请购单、采购合同、发票、验收手续齐全、入库单、 出库单必须注明工程名称不宜列支生产性材料、基建材料不得与其他工程支出交叉重复直接费用3. 测试化验加工外协费：是指在工

10、程(课题)研究开发过程中支付给外单位(包括工程(课题)承担单位内部独立经济核算部门)的检验、测试、化验、设计制作及加工等费用。本卷须知：应有委托合同、发票、测试化验结果报告、单位资质证明不得以测试、化验的名义分包子任务，变相转拨经费直接费用4. 燃料动力费：是指在工程(课题)研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消消耗用等。本卷须知：不能单独计量的属于间接费用，不能重复列支或分摊直接费用5. 差旅费：是指在工程(课题)研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的差旅费、交通费用等。本卷须知：出差人员应为工程组成员应提

11、供出差审批表、有相关原始票据，出差目的、地点、人数等信息齐全严格执行国家、省、本单位有关差旅费报销的标准严禁列支旅游费、景点门票等直接费用6. 会议费：是指在工程(课题)研究开发过程中开展学术研讨、咨询、工程协调、验收、鉴定等活动而发生的会议费用。本卷须知：会议手续要完备，要有会议通知、会议议程、签到表等严格执行国家有关会议费标准，控制会议规模、会议数量和会期，严禁铺张浪费严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理开支直接费用7. 国际合作与交流费：是指在工程(课题)研究开发过程中工程(课题)研究人员出国及外国专家来华工作的费用。本卷须知：出国人员必须是工程组成员出国任务与工程任务有关出国的目的地

12、、天数、次数、人员规模等应与预算相符要有邀请函、批件、国外行程单、调研报告等凭据严格执行国家、省有关出国补助标准的规定直接费用8. 出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在工程(课题)研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购置费、文献检索费、通信费、专利申请、会计师事务所审计及其他知识产权事务等费用。本卷须知：大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复不得列支通用性操作系统、办公软件、日常通讯、专利专利维护费等专项审计要找有资格的会计师事务所审计直接费用 9. 租赁费：是指在工程(课题)研究开发过程中租赁外单位的专用仪器、设备、车辆、场地、试验基地等发生的租金支出。本卷须知：应

13、提供租赁合同、发票租赁数量、单价是否合理内部审批流程29直接费用10. 人员费：是指在工程(课题)研究开发过程中支付给工程(课题)组成员的人力资源本钱费以及课题组临时聘用人员的劳务性费用。本卷须知：人员费最高不超过工程(课题)财政经费总额的30%，软科学研究工程(课题)和软件开发类工程(课题)人员费用列支比例不得超过工程(课题)财政经费总额的50%。 注意人员费是否与其投入研究的时间相匹配直接费用11. 专家咨询费：是指在工程(课题)研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用，专家咨询费不得支付给参与工程(课题)管理相关工作人员。本卷须知：支付范围符合管理方法规定只能支付给个人，不能支付给单

14、位原始凭证上应有领款人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息。 直接费用12. 其他支出：指在工程(课题)研究开发过程中发生的其他直接费用。本卷须知：不能列支工程实施前发生的各项经费支出、奖励及不可预见费不能与前述科目内容重复支出内容要与工程任务密切相关间接费用间接费用是指承担工程(课题)任务的单位在组织实施工程(课题)过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担工程(课题)任务的单位为工程(课题)研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖等方面的消耗，以及有关管理发生的补助支出本卷须知：分配标准要合理，并保持一贯性原那么 主要内容 一、工程专项经费管理规定

15、与根本要求 二、工程专项经费使用中的主要问题 三、工程专项经费会计核算方法 四、工程专项经费辅助明细账设置 五、审计准备及2021年审计发现问题 第二局部工程经费使用中存在的主要问题1、没有做到独立核算、专账核算2、没有做到专款专用3、虚列支出，套取经费4、生产性费用计入研发费用 5、专项经费与自筹经费没有分开核算6、在不同工程支出台账中重复列支第二局部工程经费使用中存在的主要问题7、申报工程时预计的财务指标达不到8、虚假承诺配套、自筹资金9、重申报，轻验收10、重技术管理，轻经费管理11、同一工程重复申报或换个名称申报12、没有相关内部控制制度或没有严格执行主要内容 一、工程专项经费管理规定

16、与根本要求 二、工程专项经费使用中的主要问题 三、工程专项经费会计核算方法 四、工程专项经费辅助明细账设置 五、审计准备及2021年审计发现问题 一企业会计准那么有关规定 二执行企业会计准那么的专账核算方法 第三局部 工程专项经费会计核算方法第一章 第三条 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。第二章 确认和计量第七条 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益营业外收入 。第八条 与收益相关的政府补助，应当分别以下情况处理：一用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。二用于补偿企

17、业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。理解准那么规定和工程类型要求是做好企业会计核算的前提一新企业会计准那么第16号-政府补助2021总的思路： 企业收到拨款，先记入科目“递延收益，相当于 企业会计制度中“预收账款，然后根据研发支出进度，转入“营业外收入科目。途径通过固定资产和无形资产的折旧摊销形式、其他研发费用形式 “期间内用于工程支出=“递延收益转入“营业外收入的金额 二执行企业会计准那么的专账核算方法-财政拨款第七条 企业内部研究开发工程的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有方案调查。 开发是指在进行商业性生产或使用前

18、，将研究成果或其他知识应用于某项方案或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新企业会计准那么第6号-内部研究开发工程根据科技工程的阶段以及是否形成无形资产， 会计核算思路为： 研究阶段：研发支出全部转为费用 开发阶段：研发支出年末余额归在开发支出报表工程工程，形成技术的转为无形资产，不形成技术那么转为费用。无形资产核算的有关科目： “无形资产科目“累计摊销科目“研发支出科目新企业会计准那么第6号-无形资产20212企业自筹科研经费局部 自筹科研工程经费支出时，应分科研工程在“管理费用 、“研发支出、“在建工程、“固定资产、“无形资产等明细账进行核算。 二执行企业会计准那么的专

19、账核算方法-自筹1.企业收到工程各级财政扶持资金拨款时：借：银行存款 贷：递延收益工程省科技厅拨款 递延收益工程市、区配套 注：核算时分清资金的来源、适用工程、做到单独核算。 二执行企业会计准那么的专账核算方法 2企业发生科研工程经费支出时，按财政扶持资金、自筹科研经费分别进行核算借：研发支出工程财政资金或 研发支出工程自筹资金 贷：银行存款等相关科目 二执行企业会计准那么的专账核算方法设备材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资 3.根据研发成果是否资本化条件进行结转1工程支出符合资本化条件的 完 工 时：借：固定资产工程财政拨款 自筹资金 无形资产工程财政拨款 自筹资金 贷：研发支出工程

20、财政资金 自筹资金 二执行企业会计准那么的专账核算方法设备材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资1工程支出符合资本化条件的该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：管理费用研发支出- 制造费用研发支出- 工程 生产本钱研发支出- 贷：累计折旧 累计摊销 二执行企业会计准那么的专账核算方法设备材料费会议费 差旅费咨询费测试化验加工费工资1工程支出符合资本化条件的同时按照折旧或摊销额转销递延收益借：递延收益工程省科技厅拨款递延收益工程市、县配套 贷：营业外收入政府补助- 工程二执行企业会计准那么的专账核算方法 3.根据研发成果是否资本化条件进行结转2工程支出符合费用化条件的 完 工 时：借：管理

21、费用研发支出- 制造费用研发支出- 工程 生产本钱研发支出- 贷：研发支出工程财政资金 自筹资金 二执行企业会计准那么的专账核算方法设备材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资设备材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资2工程支出符合费用化条件的同时将结转的财政拨款由递延收益转入营业外收入借：递延收益工程省科技厅拨款递延收益工程市、县配套 贷：营业外收入政府补助- 工程二执行企业会计准那么的专账核算方法 4.工程实施过程中因故终止、撤消或工程未通过验收，收回局部或全部各级财政拨款时： 借：递延收益工程省科技厅拨款 递延收益工程市、区配套 贷：银行存款注：通过银行转账归还各级财政拨款。 二执

22、行企业会计准那么的专账核算方法 5工程验收后结余财政资金的会计核算账务处理 经省科技行政管理部门批准留单位继续使用： 借：递延收益工程省科技厅拨款递延收益工程市、县配套 贷：营业外收入工程 按规定上交局部： 借：递延收益工程省科技厅拨款 递延收益工程市、县配套 贷：银行存款 二执行企业会计准那么的专账核算方法 5工程验收后结余财政资金的会计核算账务处理 经省科技行政管理部门批准留单位继续使用： 借：递延收益工程省科技厅拨款递延收益工程市、县配套 贷：营业外收入工程 按规定上交局部： 借：递延收益工程省科技厅拨款 递延收益工程市、县配套 贷：银行存款 二执行企业会计准那么的专账核算方法 6出售、

23、转让使用财政经费购置的设备或无形资产时 必备条件：应报省、区科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交。 处理所得资金大于资产净值的： 借：递延收益工程省科技厅拨款递延收益工程市、县配套 固定资产清理营业外收入其他业务收入 贷：银行存款二执行企业会计准那么的专账核算方法6出售、转让使用财政经费购置的设备或无形资产时 处理所得资金小于资产净值的： 借：递延收益工程省科技厅拨款递延收益工程市、县配套 贷：银行存款 固定资产清理营业外支出 其他业务支出二执行企业会计准那么的专账核算方法7企业收到事后补助类工程各级财政拨款时: 借：银行存款 贷：营业外收入 8企业收到工程贷款贴息拨款时： 借：银行

24、存款 贷：在建工程或固定资产已资本化局部 财务费用未资本化局部二执行企业会计准那么的专账核算方法 例1.2021年1月5日，某科技公司收到100万元的省科技厅资助预算材料费50万元，检测费40万元,人工工资10万元，研究开发一项新产品专利技术，省科技厅拨款局部实际支出和预算相同，无差异。企业自行投入700万元，其中材料费400万元，人工工资100万元，其他费用200万元，工程研发费用中形成无形资产的支出为750万元构成为企业自筹资金700万元，和省科技厅拨款中材料费50万元。2021年9月20日，该专利技术开发完毕，预计使用寿命10年，采用平均法计提折旧，不计残值。 注：补助应确认为递延收益，

25、无形资产在使用寿命10年内平均摊销当月开始摊销，每年5万元计入当期损益案例解析-执行会计准那么 1收到财政拨款，确认政府补助 借：银行存款 1,000,000.00 相关费用发生时： 贷：递延收益- 新产品专利技术-科技厅拨款 1,000,000.002财政拨款支出 借：研发支出新产品专利技术拨款材料费 500,000.00 研发支出新产品专利技术拨款检测费 400,000.00 研发支出新产品专利技术拨款工资 100,000.00 贷：银行存款 1,000,000.00 针对研发工程是否形成无形资产，分别结转，形成无形资产的： 借：无形资产专利技术 拨款 500,000.00 贷：研发支出新

26、产品专利技术拨款材料费500,000.00未形成无形资产的： 借：管理费用研发支出-拨款新产品专利技术 500,000.00 贷：研发支出新产品专利技术-拨款检测费 400,000.00 研发支出新产品专利技术-拨款工资 100,000.00并结转相应递延收益：借：递延收益新产品专利技术省科技厅拨款 500,000.00贷：营业外收入新产品专利技术 500,000.003企业自筹科研经费局部应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：研发支出新产品专利技术自筹材料费 4,000,000.00 研发支出新产品专利技术自筹工资 1,000,000.00 研发支出新产品专利技术自筹其它 2

27、,000,000.00 贷：银行存款 7,000,000.00 自筹局部全额形成无形资产的，全部资本化： 59自筹局部全额形成无形资产的，全部资本化：借：无形资产新产品专利技术 自筹 7,000,000.00 贷：研发支出新产品专利技术自筹材料费 4,000,000.00研发支出新产品专利技术自筹工资 1,000,000.00 研发支出新产品专利技术自筹其它2,000,000 .004每年年末，计提折旧共提10年注：该专利技术帐面价值750万，10年摊销每年摊销75万元 借：研发支出新产品专利技术 750,000.00 贷：累计摊销 750,000.00 如果这项专利没有为后续研发继续使用它的

28、折旧可计入“管理费用 借：管理费用无形资产摊销 750,000.00 贷：累计摊销 750,000.00财政拨款形成无形资产的价值是50万元，年末按10年摊销每年摊5万转做递延收益： 借：递延收益新产品专利技术省科技厅拨款50,000.00 贷：营业外收入政府补贴-新产品专利技术 50,000.0060 例2.2021年2月1日科技厅资助某企业公益性工程：环保新技术开发，拨款20万元，主要用于材料费，任务书期限2021年2月-2021年2月。没有形成无形资产，账务处理： 1收到科技厅拨款，确认为与收益相关补助 借：银行存款 200,000.00 贷：递延收益-环保新技术开发-科技厅拨款 200

29、,000.00 2按工程研究进程发生研发支出，转为费用，冲销递延收益，结转到营业外收入 借：研发支出-环保新技术开发-拨款-原材料 200,000.00 贷：银行存款 200,000.00 借：递延收益-环保新技术开发-科技厅拨款 200,000.00 贷：营业外收入- 财政补助-环保新技术开发 200,000.00案例解析-执行会计准那么61 例3.某公司于2021年11月5日收到省科技厅资助的事后立项事后补助工程：XXX提取，补助资金900,000.00元，其中600,000.00元用于补助当年研发经费，300,000.00元用于后续工程研究，不考虑其他因素。借：银行存款 900,000.

30、00 贷：递延收益-XXX提取-科技厅拨款 300,000.00 营业外收入-政府补助-XXX提取 600,000.00主要内容 一、工程专项经费管理规定与根本要求 二、工程专项经费使用中的主要问题 三、工程专项经费会计核算方法 四、工程专项经费辅助明细账设置 五、审计准备及2021年审计发现问题 第四局部工程专项经费辅助明细账设置根本要求：在财务软件中按科技工程建立专项支出辅助明细账和决算表。应设立专门“专项支出辅助明细账，对工程发生的各项本钱费用支出进行核算、管理。辅助明细账包括多栏式总账及多栏式明细帐，具体可按照操作规程规定的核算范围和费用开支范围，设置明细目进行核算。主要内容 一、工程

31、专项经费管理规定与根本要求 二、工程专项经费使用中的主要问题 三、工程专项经费会计核算方法 四、工程专项经费辅助明细账设置 五、审计准备及2021年审计发现问题 第五局部审计准备及2021年审计发现问题一企业迎审工作要求二以前审计发现主要问题概述一企业迎审工作要求1.确定工程联系人2.及时反响确认审计进场时间是否适宜 各被审计单位应及时反响进场日期是否合理、方便；如审计方案时间不合理需及时与审计组沟通，重新确定审计进场时间，以便审计组有效的制定审计方案，提高审计效率！3.在规定的时间内严格按照审计资料清单准备相关审计资料。67一企业迎审工作要求4.准备现场审计办公场所，备齐相关纸质材料。5.及

32、时反响工程管理中存在的问题和审计发现问题，并确认审计报告。 6.根据管理建议书及时整改工程中存在的问题，并将整改材料上报主管部门。68二2021年度审计发现主要问题概述1.局部工程承担单位未按规定对工程进行单独核算，导致财政扶持资金及自筹资金混用54个工程，占审计工程总数的66.67%2.局部工程费用支出缺乏关键性原始凭证16家企业19个工程支出未取得发票或其他关键原始凭证，费用支出无依据。3.局部工程承担单位将企业日常办公费用全部计入工程支出，未根据实际使用情况进行分摊4家企业5个工程，将企业日常办公费用全部计入工程支出，未根据实际使用情况进行分摊。694.局部工程列支不相关的费用6家企业6

33、个工程列支不相关费5.局部工程进度滞后或支出与合同存在较大差异16家企业18个工程存在工程滞后或支出与合同存在较大差异6.局部承担单位提前利用企业资金购置工程设备套用财政资金支出7家企业9个工程存在提前利用企业资金购置工程设备套用财政资金支出二2021年度审计发现主要问题概述707.个别工程大额设备采购未公开招标8.个别工程人员费支出偏高或实际参与人员与工程合同书方案参与人员不一致不符合?2021专项经费会计核算方法?的相关规定：“人员费最高不超过工程课题财政经费总额的30%，软科学研究工程课题和软件开发类工程课题人员费用列支比例不得超过工程课题财政经费总额的50%9.个别工程承担单位财政扶持

34、资金未专款专用10.局部工程合同书关于工程经费的预算规定不完整二2021年度审计发现主要问题概述71培训完毕，感谢您的聆听！谢谢！广东智华会计师事务所普通合伙72Yp3TSh8HJWH!C#)1q6IF!U1M8Ffz2x09l$)vYXcIiIrI)e5MQAS-gJr-*+*14W1$-XRPYw*XKv#7(E0N-w3GYkk&JlyHW2sLh28n9aepaZvCmcNEeNafnFOQjz$z0r4w1%w9wN0G58yz(GXY)k5kVGnx)aRbjhbaZdmW%x7WJA9bTAR53m(z+3QTuLFeuEXNp)TxO31smWE#OtseJLFK%xGmP44

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