管理会计实践报告

1、AB把握建议书组长：崔琦0920905020222组员：陈樊0920905020221郭丹0920905020226王一舒0920905020230何舒婕0920905020228于“高本钱，低盈利”的状态，国内市场竞争剧烈，同时国际市善集团的本钱治理系统。一、本钱差异缘由分析1本钱差异计算表本钱工程实际价格实际用量标准价格标准用量价格差异=-)*用量差异=(-)*直接材料：钢管548.002.49550.002.49-4.9720-1.1000直接辅料：石墨粉90.800.1390.450.130.0441-0.3618顶头8.300.208.500.25-0.0400-0.4250直接燃料

2、和动力890.900.02811.540.021.74593.2462直接人工698.330.05600.380.064.7016-4.8030制造费用16.004.2115.003.604.20709.0750合计5.68665.63132本钱工程价格差异本钱工程价格差异数量差异差异合计直接材料：钢管有利-4.9720有利-1.1000有利-6.072直接辅料：石墨粉不利0.0441有利-0.3618有利-0.3177顶头有利-0.0400有利-0.4250有利-0.465直接染料和动力不利1.7459不利3.2462不利4.9921直接人工不利4.7016有利-4.8030有利-0.101

3、44制造费用不利4.2070不利9.0750不利13.2820合计不利5.6866不利5.6313不利11.31073本钱差异比重分析表本钱工程计算公式标准产量单位标准本钱标准本钱=*单位本钱差异本钱差异=*占标准成本比重%=/直接材料:钢管55001368.47526200-6.072-33396-0.44%直接辅料：石墨粉11.758564671.75-0.3177-1747.35-2.70%顶头2.125011687.5-0.465-2557.5-21.88%直接燃料和动力14.6077280342.464.9920827456.4434.17%直接人工33.62128184917.04

4、-0.10144-557.92-0.30%制造费用54.0329716513.2827305124.58%一、价格差异分析：2致差异的主要因素如下：本集团主要原材料的选购，引进国外先进技术设备、备品备件等都会面临汇率风险；当前市场汇率上升使得材料的选购本钱增 加，产生了不利的直接材料以及直接辅料石墨粉的价格差异；由于近年来国际市场的铁矿石需求旺盛和资源的稀缺性和墨粉的价格差异；由于当前通货膨胀严峻，职工工资相应上涨，再加上由于进展了标准本钱治理系统的改进，大局部岗位的岗位职责增大增重，因素；治理人员工资的上涨、各种修理费用价格的上涨，使得本企业小时费用率上升，以致制造费用消耗差异不利。二、数量

5、差异分析：2有利差异的主要缘由是：准本钱治理系统下，生产本钱在事前、事中、事后都得到了相应较好的把握。用量得到把握，直接材料和直接辅料的数量差异都是有利的；其次，调动，产生了有利的直接人工效率差异。的主要因素在于集团为应对市场风险，开发了产品、技术，生产技术的承受，工人对技术不生疏，人工效率降低。三、价格差异与数量差异的相互作用分析：产生的是有利的直接人工的本钱差异。四、重要性分析：3对制造费用本钱差异进展追踪调查，查找缘由，直至改进。二企业本钱目标的定位以及实现本钱目标的措施目前，中国钢铁行业正在经受寒冬，企业处于低利润率阶段。中1977家重点大中型钢铁企业销售利润率仅为钢协内部人士估量，行

6、业内钢铁主业平均利润率只有 1.5%左右。这是过去十年来的最低值。钢材作为重要根底材料，价格涨跌，直接表达了经济的整体运行状况。用钢需求下降、资金紧急、原料价格无支因素两个方面进展具体分析：一市场风险101120060015050010030010比大幅回落,长材价格跌幅扩大,其中,螺纹、线材、热卷、中板、冷6.68%、3.81%、3.81%、3.54%、1.12%。从国内来看，目前接近冬季，工程建设停工，下游需求疲软，多家钢厂开头停产检修，肯定程度上助推了钢价下跌；从国际上来看，欧洲债务危机和国际资本市场的动乱，导致欧洲钢铁行业需求疲弱，国内钢材出口量下滑。另外，国内港口大幅积压铁矿石，受此

7、影响，短期内钢价大幅上升空间不大。同时，国内外不确定因素有增无减，钢价对宏观政策反响特别敏感，因此，钢价的波动在所难免。本钱治理风险随着我国参加WTO，国外大型钢铁企业产品不断进入我国市场，类产品不再像以前那样紧缺、抢手，其产品技术优势在逐年下降。因此，在外部环境竞争越来越剧烈时，降低本钱变得越来越急迫。下游贸易商融资风险621.5%的历史高位。 众所周知，钢材贸易所需资金巨大，钢贸企业从钢厂的政策效应，直接结果就是造成钢铁贸易企业财务融资本钱急剧攀铁市场必定不会平稳。而这对钢厂实际状况的影响是截至目前，773000500来自供给链的风险今年以来，受铁矿石、煤炭和电力等资源和能源价格等持续上涨

8、格飞涨，依据工信部数据显示，2022184.4842713.5%;进口铁矿石平均到163.75/44.2/38%。我国钢20013003%6%的水平，钢铁企业本钱压力越来越大。数据显示，宝钢股份前三季实现净利63.2140.4%；另一大型钢企鞍钢股份前三季净利更是按年大跌 91%。据统计，前三季度 29 家钢铁上市企业净利润同比下滑13.6%，而净利润下滑主要源于铁矿石本钱上升导致。长期以来高价矿使得我国钢铁企业始终处于高本钱、低盈利运行状态。口量相匹配的话语权，来自供给链的价格压力始终巨大。不过，铁矿石价格近日暴跌，给中钢协出手商讨价格机制供给了一个时机。二、企业内部本钱压力我集团技术遇到瓶

9、颈期，近年来技术优势逐年下降。而且主要利15%-20%，迫切需要降低板管类产品本钱。职工是否确实形本钱钱意识，厂内本钱节约的文化气氛是否已经建立还不明确，需要进一步完善和加强。厂内制定的标准本钱还不科学、有效、完善、实现都是企业目前存在的急需解决的问题。执行标准本钱治理制度本身，就需要企业花费相当大的本钱，加上绩效考评，对企业资源的人力物力财力都有压力。WTO在价格波动市场前景不明的大环境下，企业要扩大收益,就必需有效低化。治理系统，同时应用作业本钱法。在当前环境下，经济形势严峻，业本钱的降低，最终使得公司整体的效益提升。落实到各个部门中，以制定标准为起点，修订标准为终点。具体细分如下：首先，

10、制定本钱标准，层层分解，落实责任部门；其次，各责目标进展差异分析，予以改进，修订本钱目标，进入下一循环。本集团将本钱中心分为三个等级如下：一级本钱中心一级本钱中心：AB集团公司三级本钱中心：生产性本钱中心三级本钱中心：关心性本钱中心三级本钱中心：生产性本钱中心三级本钱中心：生产治理性本钱中心三级本钱中心：效劳性本钱中心动因。三本钱动因分析作业根底的本钱动因：1. 选购环节关心性生产中心在选购环节，企业对选购原材料的规格、数量和价格确实定，合环节对于资源和时间的损耗，尽量最大限度的降低其本钱。2生产性本钱中心钢材生产流程如以下图所示：生产过程中用于生产所必需消耗的时间和资源是增值作业本钱，移、等

11、待、存贮和返工修理的过程，比方说，将原材料等从一个生产作业。对于增值作业，应提高其效率，削减人员空闲、机器闲置的状况，提高作业质量水平，同时削减费增值作业的时间和资源。3效劳性本钱中心钢材销售流程如下：定订单状态；确认订单；制提货单；提货；开制出库单；客户凭出库单到财务交钱；财务确认后仓储部门即可放货。在订货反响性和交货准时性两方面做到效率的提高。数量根底的本钱动因：接材料、直接辅料、直接燃料和动力、直接人工和变动制造费用。固定本钱有固定制造费用。制造费用的本钱缺乏把握。应当更严格的监视，削减铺张，使得生产力量得到更充分的利用，提高效率，降低本钱。四、实现本钱目标的措施通过以上的分析，为了到达

12、企业的本钱目标，集团必要实行以下措施：一级本钱中心制定本钱战略标准，在二级本钱中心的各个厂特长将目标细分，层层分解，最终落实到各个部门的三级本钱中心。三级本钱中心将各项指标要进展分解，落实到具体的负责人，业绩与薪酬挂钩。在本钱把握进展过程中，各责任部门要针对目标制定解决措施并且执行。、生产性本钱中心打算、收集、核对、反响本钱数据。行评价考核。异分析。、效劳性本钱中心共资源财产的节约意识，削减铺张，到达把握本钱的目的。在人力方面，要优化配置，提高办公效率，提升员工归属感，削减高素养人才流失。、关心性本钱中心严格把握选购部门的本钱。、生产治理性本钱中心就治理行政人员而言，应当提高办公效率，做好把握

13、监视。信息决策公开化，奖惩清楚，公正公正。做好事后把握，一个周期完毕后，将工作业绩比照目标进展差异分析，予以改进，修订本钱目标，进入下一循环。这样不断进展良性循环，企业的质量把握系统也会越来越完善。三本集团生产线长制度分析1、乐观意义：生产线长由于工作性质格外生疏作业中心，本钱中心各产品状况，所以使企业的本钱标准与生产流程和生产作业有机结合。准时进展事后分析，是执行一系列工作上传下达的枢纽。2、怎样发挥生产线长的乐观性：赏罚清楚，赏罚合理，建立完善有重嘉奖。3、由于生产线长工作和任务至关重要，依据重要性的原则，对生产的完成工作，提高工作效率。四、本集团本钱治理系统分析一生产型作业中心1、第一其

14、次生产中心以及关心作业中心：打算和本钱预算进展生产，任何不符都将对考核分数进展扣减。首先，此规定无视了生产过程中很多客观因素以及不行控因素，感到巨大的工作压力，打击员工的乐观性，带来负面心情，从而影响生产效率。其次，该考核制度各项要求都很苛刻，没有应存在的合理弹性，很简洁使工人犯了一次错误后就消极怠工，给企业带来更大的损失。线长与生产工人相勾结，用假数据赢得奖金甚至牟求其他的私利。是这些过于苛刻、没有合理弹性的规定很可能使得生产工人消极怠低本钱治理的效率。2、在生产治理作业中2人执行决议，但是却无视了传达决议、安排任务、监视决议执行的都长期积存下来很可能给企业的本钱治理带来风险。二财务治理中心

15、作业1%1格外不合理不科学的，应收账款除涉及本企业外至少涉及其次方企 的数额来规定，则这是对不行控因素进展考核，是不符合更加机敏的方法如结合账龄分析法确定，不应当明确规定1%，这不1%由于不行控的因素让职工担当责任，不合理，没有做到权责对等，影响职工工作心情，长此以往，将阻碍本钱治理的执行。三、人力资源治理中心1、关于报告误期的规定，应明确误期程度与奖金扣除程度的对应关系，促使本钱治理能更加有效执行。2、规定“假设生产作业中心没有按本钱治理小组规定执行工时定额有按本钱治理小组规定执行工时的定额要求也有可能是生产作用中心的责任，不能完全归罪于标准制定方，应视状况而论。四、行政、保障作业中心对于设

16、备事故的发生应当明确设备事故发生的责任是属于操作人员还是器具设备维护人员，不能让设备保障中心担当全部责任。五、质量监管作业中心量事故时，更应当综合分析整个生产流程的材料与人工，明确责任。六、总结：1、对本钱治理组织评价系统，应当做到公正公正，而且要综合相关标肯定要结合实际，责任应明确划分。2、本钱中心可把握的本钱才能作为评价的内容，不行控的本钱不能作为评价的内容。3、在进展本钱治理组织评价系统中，要留意本钱效益原则，依据作业的重要程度来确定评价指标具体与否。4、进展本钱治理把握评价是，要结合财务指标与非财务指标进展综合分析，尽量是结果客观公正全面。5、 进展本钱治理组织评价系统也是为实现企业的

17、整体利益而效劳的，因此进展评价是也要从整体动身，提高本钱治理的效率，从而真正实现企业降低本钱的目标。五、本钱治理系统的优势本集团的本钱治理系统有以下借鉴价值：系统评价就要对本钱中心进展评价。而本钱中心绩效评价主要指标是：本钱的增减额和升降率：计算单位本钱的本钱增减额： 本钱增减额=实际本钱预算本钱=1495.860441484.5425=11.31794本钱升降率=本钱增减额/预算本钱额=11.31794/1484.5425=0.76%11.317940.76%。在原材料的本钱大幅上涨的国际大背景下，本钱只是上产量较估量产量增加了，可以看出还是有存在肯定问题。总的来看，本钱治理系统是有借鉴价值的。具体表现：一衡量与结合。二每月生产线长于生产人员对用量大或单价高或是铺张严峻的工程关，合理化建议，自主治理，按月跟踪工程进度取得效益。这种措施成不必要的损失，削减企业的利润。三的乐观性，在进展本钱指标分解做到“人人有指标”的同时，建立一系列奖惩制度，使全员有一种责任感，对“降本钱，增效益”起到乐观作用。还有利于形成企业节约的文化，假设认真贯彻落实，不仅本钱削减。六、建立健全责任会计体系的建议统应当在如下三个方面进展丰富。一目前企业在经营预算方面润表，在事前进展更