美国的生态税收政策及其启示

1、美国的生态税收政策及其启示随着生态破坏和环境污染日益严重，世界各国纷纷采取措施保持生态平衡，改善环境质量。1998年我国百年难遇的洪灾更是给我国的生态环保敲响了警钟。研究和借鉴美国利用税收手段、充分发挥其杠杆作用来治理和保护生态环境的做法，无疑将会给我国的生态环保工作以有益的启示。一、生态税收简析生态税收又称环境税收，顾名思义是指国家为实现特定的生态环保目的，筹集生态环保资金，并调节纳税人相应行为而开征的有关税收的总称。不难看出，作为税收体系中的一个大类，生态税收具有以下特征：l目的性。生态税收收入是国家为实现特定的生态环保目的而筹集的财政收入，其首要目的为环境保护，收入职能倒在其次。2调节性

2、。生态税收通过调节企业或个人有利于或不利于环保的行为而发挥其作用。3关联性。生态税收与经济活动的性质和规模之间存在着一定的关系。生态税收可以溯源到英国“福利经济学之父庇古的外部性理论。他认为，在市场经济运行中，由于自然环境提供的效劳不能在市场上进展交易，因此，市场机制无法对经济运行主体在消费和消费过程中可能产生的副产品环境污染和生态破坏发挥作用。这种以危害自然为表现形式的外部性本钱也称社会本钱发生在市场体系之外，庇古称之为“负的外部性。为了抑制“负的外部性所导致的边际私人本钱和边际社会本钱之间的差异，他认为政府理所应当负起责任，施行干预。从政府的干预行为来看，解决环境污染和生态破坏问题可采用行

3、政、法律和经济手段，而税收作为政府的经济干预手段，对保护环境是不可或缺的。假定政府征收等于边际污染本钱的税收，那么可使污染者的边际私人本钱等于边际社会本钱，边际私人收益等于边际社会收益，即把污染者的外部性本钱社会本钱内在化，使其面临真实的社会本钱和收益。最终必能抑制或减少污染量，实现资源的优化配置。二、美国的生态税收政策1971年美国国会曾提出过对排放硫化物征税的议案，但在80年代以前美国税制中尚无专门的生态税收。从80年代初政府把税收手段引进环保领域至今，美国已形成一套相对完善的生态税收政策。一生态税收种类从大的方面讲，美国的生态税收主要包括四类：对损害臭氧层的化学品征收的消费税，与汽车使用

4、相关的税收，开采税和环境收入税。详细来说，对损害臭氧层的化学品的征税包括破坏臭氧层化学品消费税、破坏臭氧层化学品储存税、进口和使用破坏臭氧层化学品进展消费的消费税，危险化学品消费税和进口化学品税等。仅此类税的征收对象就涉及到公布，并于1991年1月l日生效，其目的是消除氟里昂的排放。与汽车使用相关的税收包括汽油税、轮胎税、汽车使用税、汽车销售税和进口原油及其制品税等。汽油税最初并非作为环境税征收，但其施行对环境尤其是空气质量具有明显的改善作用。开采税是对自然资源主要是石油的开采征收的一种消费税，目前已有38个州开征了此税。环境收入税是根据1986年国会通过的?超级基金修正案?设立的，它与企业经

5、营收益亲密相关，规定凡收益超过200万美元以上的法人均应按超过部分纳税。二生态税收税率三生态税收优惠美国的生态税收优惠政策主要表达在直接税收减免、投资税收抵免、加速折旧等税式支出措施上。早在6年代，美国就对研究污染控制新技术和消费污染替代品予以减免所得税。1986年，国会又通过一项法令，规定对企业综合利用资源所得给予减免所得税优惠。1991年起，23个州对循环利用投资给予税收抵免扣除，对购置循环利用设备免征销售税。此外，美国联邦政府对州和地方政府控制环境污染债券的利息不计入应税所得范围，对净化水、气以及减少污染设施的建立援助款不计入所得税税基。同时规定，对用于防治污染的专项环保设备可在5年内加

6、速折旧完毕，而且，对采用国家环保局规定的先进工艺的，在建成5年内不征收财产税。各州税制中也有有关减少污染的财产税退税规定。在税收优惠政策管理方面，美国执行得比拟严格。对税收减免，有总的规模控制，并非无限制减能超过人均50美元。以加州为例，其3200万人口，每年的税收减免额就不能超过16亿美元，其中用于环保方面的约占8%9%.四生态税收征管美国的生态税收和其他税收一样，其征收管理都执行得非常严格。它由税务部门统一征收，缴入财政部，财政部将其分别纳入普通基金预算和信托基金，后者再转入下设的超级基金。超级基金是美国以环境保护为专项内容的最大一项基金，由国家环保局负责管理。该基金在财政管理上纳入联邦财

7、政预算内管理。由于征管部门集中，征管手段现代化程度高，因此，在美国，拖欠、逃、漏生态税收的现象很少，生态税收征收额呈逐年上升趋势。五政策施行效果美国对环保工作的重要性是步入“后工业社会才意识到的，走的是“先污染后治理的路子。生态税收由于具有税收的强迫性、无偿性和固定性的根本特征，这就使税收手段在美国环境经济政策体系中具有不可替代的优越性。据ED的一份报告显示，对损害臭氧层的化学品征收的消费税大大减少了在泡沫制品中对氟里昂的使用；汽油税那么鼓励了广阔消费者使用节能型汽车，减少了汽车废弃物的排放；开采税通过抑制处于盈利边际上的资源开采活动，减少了约10%15%的石油总产量。经过多年的努力，美国确实

8、已经实现了环境状况的根本好转，环境质量明显进步，自然灾害发生率也有所降低。有关资料显示，虽然美国汽车使用量大增，但其二氧化碳的排放量却比70年代减少了99%，而且空气中的一氧化碳减少了97%，二氧化硫减少了42%，悬浮颗粒物减少了7%.应该说，美国的生态税收政策成效显著。三、对我国的启示一生态税收政策是生态环保的补充性政策措施，在生态环保中具有较强的调节功能1.建议将排污收费改为污染征税，使其成为专项的生态税收之一。虽然征收排污费同征收污染税的原理一样，都是使污染者为维护一定的环境质量支付代价，但收费改为征税，可使征管工作统一到税务部门，并更具法律效力。鉴于税收具有其他措施不可比拟的优越性，且

9、我国目前的排污收费又具有“四不像的性质。因此，应从实际出发，不断采取措施，积极、稳妥地将排污收费政策过渡到污染征税制度，从而发挥其更大效用。2.运用税收优惠、差异税率等政策，积极有效引导社会资金投向生态环保。我国目前没有专项的环保税种，但在一些税种的规定中直接或间接地含有环保因素。如环保工程的固定资产投资方向调节税税率为零，对“三废综合利用产品在所得税、流转税方面给予一定的优惠政策。在环保投资政策上，国家财政也有一些相应的投资渠道。但与美国相比，我国税收政策在生态环保方面的内容还比拟少，规定过粗，现有政策远远缺乏以对生态环保投资产生有效的影响。今后在增值税。消费税、所得税和资源税上，应充分考虑

10、生态环保因素，使税收法规与生态环保更为亲密配合，并充分运用税收优惠手段，合理有效地引导资金流向。二税收手段应与其它手段互相协调和配合，防止掣肘，形成合力，共同发挥作用，实现经济持续、稳定、协调开展美国的环保工作之所以能获得如此显著的成效，其中生态税收功不可没，但更重要的因素还是建立了完善的环境经济政策体系。因为没有其它手段的配合，单靠生态税收“孤军奋战是不可能实现改善环境这一目的的。因此，在采用税收手段时，我们应注意与排污收费、产品收费、使用者收费、补贴、综合利用奖励等经济手段获得协调，扬长避短，发挥综合效能。同时随着市场体系的不断健全，还要注意与价格干预、责任保险、排污交易等市场方法互相配合，使它们相得益彰，形成合力。三公民自觉的环保和纳税意识是根底，完善的环保立法和有效的税收征管是保障美国通过广泛的宣传教育着力增强公民的环保和纳税意识，将主要由政府重视的环保工作变成全民参与、人人重视的环保事业，使之有了广泛坚实的基矗并且通过完善的环保立法，使税收等经济政策均能严格依法执行，大大减少了偷逃税款的现象。相比