会计实务：新企业税收筹划方法

1、新企业税收筹划方法新办企业如果要享受所得税相关优惠，必须符合两个条件。不过，在严格遵守国家政策规定的前提下，新办企业享受税收优惠仍有筹划空间。新企业所得税优惠需符合两条件近日，财政部、国家税务总局下发关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知，对享受企业所得税定期减税或免税的新办企业的认定标准重新明确。只有同时符合“新注册成立”和“权益性出资人( 股东或其他权益投资方) 实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%”两个条件，才能享受新办企业的所得税相关优惠。多年来，国家对新办企业给予了种种税收优惠政策，包括行业性优惠、地区性优惠、行

2、业与地区结合性优惠。行业性优惠主要有：高新技术企业、软件生产企业、咨询业、信息业、技术服务业、交通运输业、邮电通信业、公用事业商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生业等等；地区性优惠主要是“老、少、边、穷”地区；行业与地区结合性优惠，主要是西部地区的交通、电力、水利、邮政、广播电视业。同时，分立、合并、改制、改组、扩建、搬迁、转产、吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称、承租后重新办理工商登记，都不能视为新办企业，不得享受新办企业税收优惠。合理筹划享受优惠然而，在严格遵守国家政策规定的前提下， 新办企业享受税收优惠仍有筹划空间。筹划的基本思路就是，加大货

3、币性资产投入，降低非货币性资产的比例。比如，财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知规定，新办软件生产企业自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠。假设现有 A 软件生产企业已获利5 年，税收优惠已到期，就可以考虑注销A 企业，新成立 B 企业。 A 企业原有办公用房价值100 万元，计算机设备20 万元，共有固定资产 120 万元，还有专利权100 万元，非专利技术100 万元，非货币性资产达320 万元。那么，只要再投入货币资金960 万元，使 B 企业注册资金为1280 万元，且非货币性资产未超过注册资金的25%，B 企业就可以享受新办

4、软件生产企业“两免三减半”所得税优惠。在许多情况下，企业资金受限，上述思路难以实现，同样可以筹划。假设 A企业仅有货币资金660 万元，又无法贷款、借款融通资金，就可以考虑保留 A 企业，分设 B 企业，将计算机设备、专利权、非专利技术划给 B 企业。另投入货币资金 660 万元，使 B注册资金达到 880 万元，而非货币性资产为 220 万元，未超过注册资金的25%，可以享受优惠。 B 企业拥有计算机设备、专利权、非专利技术，完全可以取代A 企业发展业务， A 企业只要把办公场地租给B 企业就可以了。假设 A企业货币资金还少些，仅有360 万元，怎么办呢？保留A 企业，分设 B 企业的思路不

5、变，将计算机设备、专利权划给B 企业，再投入货币资金360 万元，则 B 企业注册资金达 480 万元。其中非货币性资产为 120 万元，未超过注册资金的 25%，还能满足 B 企业享受优惠政策的条件。B 企业成立后，可以购买非专利技术，以增强技术实力，但不能直接向A 企业购买，只能走迂回路线。相关文件第二条规定： “新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。”直接购买只能导致B 企业优惠的停止。A 企业可以先将非权利技术卖给长期合作的友好企业C 企业， B 企业再从 C 企业购买，同样可以享受优惠政策。不过，此时应充分考虑筹划的风险性。由于在操作链条中出现了C企业，很难保证核心技术不失密，一旦失密就将导致企业失去竞争力，那可不是税收优惠能补偿的。（水桦）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因