财务培训内容

1、财务培训主要内容一、财务管理基础二、资金管理三、结算管理四、收入管理五、费用管理六、税务相关内容七、新开分部移交相关事项财务培训内容第1页第一部分 财务管理基础 财务管理目标 财务管理内容 财务管理机构设置标准 财务中心组织机构 分部财务组织机构财务培训内容第2页财务管理基本概念1、财务管理是一个价值管理和其它管理相比，财务管理侧重于资金管理资金筹集、资金使用、收益管理，考究是“聚财、用财、生财”之道。2、财务管理是一个综合管理和其它部门管理相比，财务管理是一个综合管理。在管理上表达在人、财、物每首先，在经营上表达在进、销、存每一步骤。财务培训内容第3页 三级管理体系总部财务中心分部财务部门店

2、财务室财务培训内容第4页总部财务管理机构财务管理部：财务人员管理；日常事务管理；财务制度制订、落实、检验监督。资金管理部：资金筹集；资金调配；货款结算。收入管理部：协议管理；收入计算；收入收取。会计管理部：预算管理；会计核实制度制订、落实、检验监督；会计报表汇总及财务分析；税收策划。财务培训内容第5页分部财务管理机构财务管理组：财务人员管理；门店日常事务管理；财务制度落实、检验监督。资金管理组：资金筹集；资金调配；货款结算。收入管理组：协议管理；收入计算；收入收取。会计管理组：预算管理；会计核实；会计报表编制和报送及财务分析；税收管理。财务培训内容第6页门店财务机构会计：商品入库、出库处理；退

3、货、退款处理；其它收入收取；借款、日常费用支出、其它收入收取。 出纳：货款收缴；发票管理；帮助办理商品出入库、暂时顶替收款。 收银员：货款收取。财务培训内容第7页财务管理内容资金管理预算、融资、周转、风险、财务费用资产管理固定资产、低值易耗品、材料物资结算管理计划、审核、确认、及时、服务收入管理商业折扣、其它非销售收入费用管理制度、预算、标准、授权、审核利润管理计划、考评、分析税金管理 法规、优惠政策、合理策划商品管理采购、销售、库存、价格监控财务培训内容第8页 财务管理机构设置标准垂直领导垂直人事管理体系； 统一管理统一财务管理制度和会计核实制度 逐层监控在行政上接收总部财务中心和分部总经理

4、双重管理;在业务上接收上级监控 独立核实 独立法人主体；详细实施细则和补充要求财务培训内容第9页财务管理作用提供准确、及时、全方面、系统会计信息（服务） 监督、控制企业各项经济业务活动，确保企业各项制度落实落实。（监督） 分析、指导企业各项经营活动过程，不停提升企业整体管理水平。（指导） 规划企业经营目标，规范企业经营行为。 参加企业经营决议，提升企业经营质量和投资效益。财务培训内容第10页第二部分 资金管理一、银行业务主要内容二、银行帐户分类三、库存货币资金盘点制度四、承兑到期警示通报制度财务培训内容第11页资金管理主要内容资金管理主要包括融资管理、货币资金管理、银行承兑汇票管理、资金调拨管

5、理、现金预算管理及资金分析等。国美系商品流通企业，故对银行融资需求主要是“银行承兑汇票”。货币资金管理，一方面是静态风险控制管理，保证资金完整、安全；其次是动态流转管理，保证适度存量资金及其收支平衡，提高资金使用效益，确保按时支付货款，防止发生财务危机。货币资金管理重点在银行帐户管理、网上银行操作管理、库存现金、印鉴和票据使用管理。资金发分析分为三大部分：资金流入分析、资金流出分析、比率分析。财务培训内容第12页银行业务主要内容1、 无偿上门收款服务：要合作银行无偿提供天天一次上门收款服务。（应与合 作行签署上门收款协及封包协议）2、 POS业务：要求合作行提供最低POS机收费标准，应将收费标

6、准控制在 0.4%以内。 3、 授信业务：争取一定授信额度，并应将承兑汇票确保金控制在30%以内， 由北京国美电器有限企业提供担保。 4、 争取利息政策：活期帐户应给予协定存款利率（年息为1.44%；基本存款 额度为10万元），确保金帐户应给予同期定时利率（3个月或6个月）。5、 其它主要业务： 天天上门送取回单及票据服务； 无偿提供并安装网上银行系统； 应无偿提供一定数量点验钞机；财务培训内容第13页银行帐户分类包含主结算帐户（即收款行），如销售及其它业务收入款项回 收、对外支付货款银行帐户；辅助结算帐户（即授信行），指 为开立、兑付银行承兑汇票银行帐户。主要指企业日常经营、管理费用支出帐户

7、。 依据当地税务部门要求在相关银行开立。 财务培训内容第14页库存货币资金盘点制度一、货币资金包含库存现金、银行存款、其它货币资金等三大类对货币二、 库存货币资金包含滞留在企业各门店、配送中心及分部现金、支票、信用卡、购物券、借条和其它有价凭证统称。三、盘点制度要求详细要求以下： 1、各部门出纳人员对经管全部库存货币资金，必须做到日清日结，账实、账账相符。 2、分部财务经理要不定时对各部门库存资金进行抽查。 3、月度盘点结果需传真上报总部资金管理部立案审查。财务培训内容第15页承兑到期日警示通报制度 承兑到期日警示通报制度，即总部资金管理部将对各分部承兑到期情况进行实点监控，对企业承兑到期日过

8、分集中于某一日且到达一定额度，进行不定时预警日提醒，自发出提醒日起新承接承兑额度禁止再安排在预警提醒日解付。 承兑项目标上报。做到数据准确、及时完整，防止出现漏报、迟报、错报现象。财务经理要认真审查，杜绝敷衍了事。 财务培训内容第16页第三部分 结算管理本部分主要内容： 1、结算服务规范和准 2、关于结算几个概念 3、经销结算流程 4、代销结算流程 5、带货安装结算流程 6、先款后货结算流程 7、计划外付款流程 8、预付账款采购管理 9、往来帐查对财务培训内容第17页 结算管理服务规范 1、热情服务、细心指导 2、一视同仁、按规办事 3、准确及时、廉洁公正 4、全方面维护企业利益 财务培训内容

9、第18页 结算管理结算准则1、结算组统一管理、集中结算；2、签有协议，并含有分部统一编制结算号；3、普通纳税人和税票回收制度；4、应付帐款余额不得小于残次、退货、各项应收收入及协议约定铺底金额之和，清退要留有足够帐面金额 ；5、按帐期结算，不允许提前支付货款；6、严格实施按计划付款制度，7、严格按照企业授权权限落实审批手续，8、对于返利、降价、退残收回，允许帐扣，对其它各项应交营业税项目标收入，禁止采取帐扣方式进行结算。财务培训内容第19页关于结算几个概念经销商品：指由销售商先花钱买下货物，货物全部权转移给供给商后，再卖给客户那部分商品。 代销商品：按代销协议约定， 在货物售出后代销按约定结算

10、方式，向供给商结算相关期限内已售出商品货款。先款后货商品：向供给商购置商品时，购置方需先以支票、承兑、电汇等形式向供 应商预先支付购置商品款项，供给商在收到款项或收到付出货款凭证后，才安排发送商品。 财务培训内容第20页关于结算几个概念带货安装商品：供给商与协议合作销售商，协定将商品存放于供给商库房，由客 户向销售商购置，销售商在收取客户购货款并将客户信息传送供给商后，由供给商在协议限定时间内带货上门为客户安装后，由客户服务部跟踪回访安装情况以确定销售商品。帐期：供给商与销售商在业务往来中，供给商向销售商提供货物后，允许销售商欠 付货款时间。铺底额度：是供给商在合作中给予销售商货物支持，相当于

11、合约期内暂存于销售商企业流动资产，合约期内销售商不需要以任何资产偿付给供给商货物总价 信用额度：是指供给商在合作中与销售商约定，在合约使用期内享受协议约定结算方式及帐期最大资金额度。对于超出信用额度款项，普通不享受协议约结算方式及帐期，而以现金或其它协议约定方式进行结算。财务培训内容第21页对帐时间和付款时间1、经销商品对帐时间统一为：上周五至本周三工作时间，周四早晨。2、代销商品、带货安装商品中结算期大于7天对帐时间统一为：上周五至本周三工作时间。3、代销商品、带货安装商品中结算期小于等于7天供货商对帐时间统一为：每七天三工作时间。付计划内付款各个分部在每七天集中在两天进行支付，计划外暂时付

12、款可依据实际情况进行支付。付款日期能够选择：每七天二、周四或每七天三、周五。一经确定，不得随意变更。财务培训内容第22页经销商品结算流程1、经销商品入库，财务确认并打印入库单结算联。2、结算会计查询到帐期货款并通知供货商来企业对帐。3、收入会计核实各项返利及其它各项应收款项，结算会计打印经销 商品结算单。 4、结算会计周四编制“经销商品周付款计划汇总表”，并在下班前上 报总部资金管理部。5、资金管理部于周五下班前将审批后“经销商品周付款计划汇总表” 传真回各分部。6、供货商按照要求持增值税发票到分部财务办理货款。7、结算出纳按照总部审批结果支付货款。 财务培训内容第23页代销商品结算流程1、代

13、销商品入库，财务确认并打印入库单结算联。2、供给商按照我企业安排按时到分部财务结算组对帐。 3、收入主管核实各项返利及其它各项应收款项，结算会计打印代销商品结算单。 4、每七天四结算会计编制下周“代销商品周付款计划汇总表”，并经相关人员签字后在下班前报总部资金管理部。 5、资金管理部于周五下班前将审批后“经销商品周付款计划汇总表”传真回各分部。6、供货商按照要求持增值税发票到分部财务办理货款。7、结算出纳按照总部审批结果支付货款。财务培训内容第24页带货安装结算流程1、门店销售带货安装商品 2、供货商送货到用户家进行安装，并按照我企业要求定时到分部客户服务部进行回访确认。 3、结算会计与供货商

14、对帐，对帐后在ERP中办理商品出库。 4、结算会计打印“带货安装商品出库汇总单”交采购员制作定单。5、采购部依据结算会计打印“带货安装商品出库汇总单”制作“采购定单”。 6、结算会计办理商品入库，并制作代销商品结算单。7、结算会计每七天四下午汇总编制“代销商品周付款计划汇总表”，经相关人员审批后在下班前报总部资金管理部。8、总部资金管理部于周五下班前将审批后“代销商品周付款计划汇总表”传真回各分部。9、供货商按照我企业要求持增值税发票按时到分部财务办理货款。 财务培训内容第25页先款后货结算流程1、销售部每七天四下午向采购部提出下周要货需求，采购部采购员填报下周“先款后货商品周付款计划”。2、

15、结算会计汇总编制“先款后货商品周付款计划汇总表”，经相关人员签字后于周四下午下班前上报总部资金管理部。3、总部资金管理部于周五下班前将审批后“先款后货周付款计划汇总表”传真给分部结算组。3、分部结算组将审批结果送交采购部。销售部制作要货申请单，采购部在ERP系统中下定单。 4、结算会计依据采购部“采购定单”，在ERP系统中制作“预付款单”。5、结算出纳按照总部审批结果支付供货商货款。 6、库房收货，财务确认并打印入库单结算联。 7、结算出纳收到供给商发票，审核发票无误后录入发票相关信息到票据管理中。 8、结算会计确认商品入库并收到发票后，制作“经销商品结算单”，核销供货商预付款。财务培训内容第

16、26页计划外付款流程1、采购员填写“计划外付款申请表” 。2、分部财务审核“计划外付款申请表” 。3、总部资金管理部审批“计划外付款申请表” 。4、分部结算组依据总部审批支付货款。 财务培训内容第27页预付账款采购管理 使用范围协议中明确约定以“先款后货”方式结算。 大订单，为得到额外折扣且折扣不低于2%。除上述两种情况外，一律不得以预付帐款支付货款。 财务培训内容第28页预付账款采购管理 入库时间要求预付账款进货入库期限要求 同城：采购人员必须确保自款项付出之日起3天内 （含休息日）收到货物并办理入库； 异地：采购人员必须确保自款项付出之日起7天内（含休息日）收到货物并办理入库。预付账款管理

17、要求 禁止一次付款，分次进货 严格按企业授权权限进行审批 严格恪守“上款不清，下款不付”财务培训内容第29页供给商往来账查对 对帐要求对帐要求1、代销商品每个月结款前必须查对清楚“代销商品款”余额，不然禁止支付货款；2、经销商品每次结款前必须查对该批商品入库明细，包含商品名称、规格、数量和金额，查对无误后才可继续结算货款 财务培训内容第30页供给商往来账查对 帐务差异1、因采购人员采购批单价格错误造成差异，由采购人员重新填写采购批单，报采购经理、总经理等按授权审批，审批后单据交财务部相关人员凭以进行账务处理；2、在账务查对中查明了详细原因，但未与供给商达成一致处理意见，由对账会计持“往来账务查

18、对明细表”通知采购人员尽快协调办理；3、分部采购人员未能及时协调处理、或不能处理，由分部结算会计汇总填写“国美电器（ ）分部遗留问题及往来差异处理申报明细表，并在申报表中给出适当处理提议和方法。申报表报分部结算主管、财务经理、采购经理、总经理审核同意后，报总部采购中心总（副总）经理、资金管理部部长、财务中心总（副总）经理审核批复；4、各分部采购人员或结算会计依据各级领导审核批复处理申报表，对往来款项中存在问题及差异给予调整及跟进。财务培训内容第31页供给商往来账查对 控制方法1、对于差异问题按批复方法给予确认，而供给商不予认可相关款项，各分部不得私自调整其账务，各分部结算部应暂时停顿对该供给商

19、货款支付，直到采购人员按批复意见与供给商协调一致后方可恢复对供给商货款结算；2、供给商不按期寄回对账函或与供给商预约对账供给商不予理会，各分部结算部必须暂停与该供给商往来款项结算，由采购人员协调处理双方查对账务后才能恢复办理结算；3、因采购人员采购批单价格错误造成差异，采购人员须在2天内重做批单给予纠正，采购人员不予纠正，该笔货款不得给予结算，并可采取恰当方式向采购总监、分部总经理进行反应要求采购人员及时纠正，直至采购人员制作批单给予纠正后，方可恢复对该供给商货款结算。财务培训内容第32页第四部分 收入管理 收入管理意在指导规范国美收入管理过程中所应遵照操作流程和运行指导，用以确保收入管理规范

20、和明晰。 本部分主要内容： 1、协议管理 2、协议审核中常见问题举例 3、协议专用章管理 4、协议包括名词 5、特价机协议管理 6、供给商上（撤）店协议 7、非商品收入概论 8、其它业务收入 9、补利收入财务培训内容第33页协议管理协议条款审核范围、宗旨 协议审核范围 对于协议中包括结算、商业折扣及各项收入收取条款以及 授权中明确要求供价、零售价条款由财务负责审核。协议审核宗旨符合企业要求各项授权及审批单要求。确保企业利益不受损失。明确各项收入计算、收取方式、收取时间。财务培训内容第34页协议管理协议审核要求标准协议条款不能进行任何改动，如有改动需在另行约定事项条款里注明“改动是第几条及改动后

21、内容”；协议审批单（或协议预案）审批标准与所签协议正本应一致或签定标准优于审批标准，另行约定事项在审批单中应全文列示。 比如：分部（第69条要求月度商业折扣百分比为5%）。但预案要求“5.5%”。协议签定条款与预案审批标准不一致。财务培训内容第35页协议管理协议审核要求改动后条款必须具备可操作性。 比如：协议中约定商品单价在元以上返2%，在ERP系统中无法按单品单价定义返利政策，且商品单价假如介于左右，则在计算时必须逐一查询每笔进货对应单价，造成工作量极大，不符合成本效益标准，条款操作极其繁琐。协议条款约定内容必须前后一致，不能相互矛盾。 比如：经销协议第四条约定“本协议约定产品进入乙方全部地

22、域全部门店进行销售（详见附件一所列甲方及甲方相关企业与乙方及乙方相关企业）”。但在协议附件一中列示企业并非为乙方全部地域及全部门店。这么在同一份协议中条款相互矛盾。财务培训内容第36页协议管理协议审核要求协议与补充协议及实际业务是否为同一供给商，供给商有没有漏签补充协议 ；协议甲方与盖章企业必须一致协议使用期新协议与旧协议应该衔接，预防协议发生空档期。 协议签定要求规范标准。比如协议中甲乙双方均未签日期。协议中乙方未盖协议专用章，未签日期。协议乙方未有代表人签字，未有签字日期。协议中与供货商货款结算若以承兑汇票方式支付，企业要求3-6个月且不得加息。财务培训内容第37页协议管理协议审核要求如遇

23、条款改动过多且相关审核人无法确定改动后条款是否有法律风险，可先报总经理办公室律师审核，审核后如无问题，则经过审核，再行与供给商签定正式协议；在签署协议时如无另行约定内容，要求采购人员在打印协议时须将经销协议第78条、代销协议第74条用“无”字明确标注出。 比如：第七十八条：双方另行约定事项： 无 ERP上线分部，在上报协议时在双方另行约定处也必须用“无”字明确标出。财务培训内容第38页协议审核中常见问题举例协议未盖齐缝章；未使用本企业规范购销协议且未经审批；协议上盖章单位不具备法人资格且没有取得法人授权；未约定样机处理方法；对供价或售价优惠条款不约定；缺乏应有附件；未约定经营品牌；在协议使用期

24、外大量虚列收费项目及金额、虚列销售规模，混同视听；未约定账面确保利润条款或账面确保利润约定含糊（如约定为2-3%）；财务培训内容第39页协议审核中常见问题举例未约定售后质保金条款或约定不清；主协议中另行约定收入计算方法与附件中相互矛盾；商业折扣约定含糊（如约定为2-3%，台返约定为10-20元）；协议上没有协议签定日期、协议生效日期或协议使用期间；最终签署协议中商业折扣、销售支持、账保等低于预案中标准；对预案指示必须签署条款不签定；未按企业要求报请审批就私自签署协议；协议中约定商业折扣、营业场所支持费、场地使用费、账保、促销管理费、市场推广费等收入未到达企业授权标准且未经过特批。财务培训内容第

25、40页协议续签期间使用政策 协议续签期间适用政策 1、在新旧协议过渡期间，分部采购作好与供给商协调工作。对于年新协议未签署，也不按协议标准进行各项收入缴纳工作供给商，分部财务将停顿对其结算工作。 2、对于超出协议三个月过渡期供给商仍不签署新协议，一律按无协议付款流程报总采销中心、财务中心审批，各分部结算部门按总部批复后方能同厂家进行结算，期间各项收入按协议标准收取。财务培训内容第41页协议管理协议专用章1、使用范围：用于企业与外部机构签署协议、协议及意向书时使用。2、使用要求： 由使用人填写协议专用章用印审批表，按照企业授权管理要求依次经部门经理及相关领导签批，由协议专用章管理人审核手续后盖章

26、。 全部协议和协议超出一页文件应加盖骑缝章，对协议内容有修改地方应盖章确认。 协议专用章不得借出或带离企业使用。如因协议专用章管理不严流出企业使用，一经查实收入主管及当事人应接收严厉处罚，给企业造成损失给予赔偿，性质严重移交司法机关处理。 分部应设置协议专用章使用审批登记簿，对每次印章使用情况均要进行登记，登记内容包含印章使用时间、协议性质、使用部门、对方单位名称、加盖份数、审批人、经手人等。 财务培训内容第42页特价机概念特价机是我企业从供给商处以特殊供货价格进购商品。因其对应商业折扣政策与正常机型存在差异，往往点位较低。特价机必须以特价机协议为依据，而且同时符合以下条件方可适用特价机政策：

27、 在协议使用期内入库。（带货安装商品不受此限） 品名、型号与协议要求完全一致。 特价机总量不得超出协议要求数量。 入库价与协议要求现供价完全一致。 包销机、定制机及特供机不属于特价机。财务培训内容第43页特价机特价机协议审核要求1、特价机协议必须报总部审批，未报总部审批，商业折扣应按正常机计算；特价机协议到期后，商业折扣也应按正常机计算。2、全部特价机协议签署不允许出现亏损。3、供给商在六个月内提供各种特价机总量，不得超出该品牌品类商品六个月累计供货量20%。特价机进货每六个月核实一次，超出限量部分应按主协议书及相关附件之要求计算商业折扣。4、特价机进货数量应确保在协议期限之内按照特价机协议全

28、部销售完成，不得出现多卖或少卖 ，若出现多卖或少卖情况，此份协议将视同虚假特价机协议财务培训内容第44页特价机特价机协议审核要求5、包销机、特供机、特价机销售额计入整年销售规模。6、特价机协议期限最长不得超出30天（1个月），并在此期限务必销售完成，若30天内未销售完成视为假特价机。7、全国性特价机协议由张副总裁审批，地方特价机协议有采购中心副总审批8、采购中心各品类部长依据授权对分部特价机协议进行审批，一个部门一份特价机审批单上必须有两个人签字（主管或部长/业务或部长）财务培训内容第45页财务审核特价机3点标准在特价机授权标准中包括财务审核3点标准介绍：A、厂家让利百分比；B、国美综合毛利率

29、；C、厂家让利：国美让利。公式计算方法：a、厂家让利百分比=（原净供价-现净供价）/原净供价b、国美综合毛利率=（现零售价-现供价+现供价返利率+台返）/销售额c、厂家让利=原净供价-现净供价 国美让利=返利改变+补利改变上述公式中： 返利率=月返率+季返率+年返（最高）率 原净供价=原供价-原供价原返利率-原台返 现净供价=现供价-现供价现返利率-现台返 返利改变=原供价原返利率+原台返-现供价现返利率-现台返 补利改变=现零售价（原帐保率-现帐保率） 财务培训内容第46页特价机新开分部、门店考评计算1、新开分部开业后前5天（含第5天）特价机销售成本不记入特价机占比，即特价机进货额扣除开业后

30、前5天特价机销售成本。2、新开分部开业后六个月考评期内新开门店时，新开门店开业后前3天（含第3天）特价机销售成本不记入特价机占比，即特价机进货额扣除开业后前3天特价机销售成本。财务培训内容第47页特价机进货超20%应补利润计算方法 特价机进货超出六个月度累计进货额20%部分，按照特价机进货时间段进行划分，即以特价机进货超出占比时间至协议结束期为准，该期间特价机进货统一按正常机点位计算应补收综合利润。 财务培训内容第48页特价机进货超20%应补利润计算方法（举例） 在此举例进行详细说明：例：某分部下六个月累计进货1000万，其中有3笔特价机进货，正常机返利5%。 特价机占比超出20%进货额为：4

31、00-（1000*20%）=200万，按照序时标准确定应赔偿利润，至协议期结束10月1日与12月1日进货共200万元超出限量。其中，10月1日进货100万元，应赔偿利润为100*（5%-2%）=3万元，12月1日进货100万元，应赔偿利润为100*（5%-1%）=4万元。综上得出，特价机超出限量部分应赔偿利润为7万元。 财务培训内容第49页供给商上（撤）店协议书供给商上（撤）店协议书是协议不可缺乏组成部分，它更是确保各项其它业务收入计算准确主要原因之一。 1、在协议正式签署时，供给商上（撤）店协议书作为协议附件与主协议同时签署；在推行过程中上店数发生增减改变、全国协议在分部执行时，供给商上（撤

32、）店协议书应作为协议补充协议进行签署。 2、分部销售部（卖场部）应在供给商签署供给商上（撤）店协议书情况下，方可安排其进场。 财务培训内容第50页供给商上（撤）店协议书 3、依据签署供给商上（撤）店协议书中确认上店数，进行应收计算；依据供给商上（撤）店协议书中签署撤店数及撤店时间，确认为应收计算截止日期。 4、如发觉供给商实际上店情况与供给商上（撤）店协议书不符，采购部门应在次月10日之前与供给商补签协议。 5、没有销售部门上店数量确实认，财务对主协议及供给商上（撤）店协议书不予盖章。没有销售部门、审计部门对撤店确实认和审计，以及没有签署供给商上（撤）店协议书，财务部门不得结算货款，卖场部也不

33、得为其办理撤场事宜。财务培训内容第51页非商品收入管理协议内收入项目： 商业折扣、补利收入、营业场所支持费、场地使用费、市场推广费、 促销员管理费、加盟管理费收入、广告位收入、空调安装服务费收入、 应收降价款、应收退残款、其它相关收入。协议外收入项目：暂时促销费、暂时广告费、展示费、装修费、选位费、展台制作费等。财务培训内容第52页费商品收入管理商业折扣（1）商业折扣定义商业折扣是指我企业销售供给商产品后，供给商以我企业在其处进货额（或回款额）为依据，依照双方约定条款给予我企业进货折扣。 商业折扣形式1、常规商业折扣：月度商业折扣、年度商业折扣。2、特殊商业折扣：单台折扣、开箱费、特殊折扣、促

34、销费等以双方签定补充协议为准。 财务培训内容第53页非商品收入管理商业折扣（2）商业折扣计算基数1、进货后回款额我方实际支付给供给商货款，加上我方采取帐扣方式收取供给商各种应收款项（帐扣降价款、退残款、退货款除外），详细计算以我方结算单为准。2、实际进货额我方从供给商方购进商品全部价款减去降价款、退货款、退残款以后余额。财务培训内容第54页非商品收入管理补利收入（1） 补利收入是依据协议中确保帐面利润条款约定向供给商收取利润赔偿款。 应达帐面利润=协议要求应保帐面利润率实际销售收入； 补利调整金额：调整团购、批发业务，包销、定制、买断、专供和首销协议，优惠券对应收补利影响金额，调减用负数，调增

35、用正数； 应收补利=应达帐面利润实际帐面毛利补利调整金额； 欠收补利=应收补利实收补利财务培训内容第55页补利收入管理2、确保帐面利润为0%或零协议条款中要求确保帐面利润0%或零，认定为确保帐面不亏损，如发生亏损，应向供给商收取补利收入。在计算时，上述公式中“协议要求帐面毛利率”按照0来进行计算。3、团购与批发团购、批发业务实际帐面利润低于协议要求确保帐面且不需向供给商收取补利，分部采购人员应该依据国美发102号文件要求填写“批发、团购申请单”，按照授权标准进行审批后交收入会计审核留存，作为不计收补利收入依据。收入会计在计算应收补利收入时将上述团购、批发业务销售额、帐面毛利从当期销售额、帐面毛

36、利中剔除。财务培训内容第56页补利收入管理4、签署有包销、定制、买断、专供和首销协议产品。 收入会计在计算帐面补利时，应依据与供给商签定包销、定制、买断、专供和首销协议约定，扣除这类协议要求商品型号销售额和毛利额。5、经销商品补利计算注意事项 经销商品补利收入应分月、分品类、分品牌或供给商分别计算应收金额，各月、各品类、各供给商或各品牌（是否分品牌按协议约定执行）之间亏损和赢利不能相互抵补。到达协议约定帐面利润率应收金额为0，未到达要单独计算应收金额。6、代销商品补利计算注意事项。代销商品补利收入应分月、分门店、分品类、分品牌或供给商分别计算应收金额，各月、各门店、各品类、各供给商或各品牌（是

37、否分品牌按协议约定执行）之间亏损和赢利不能相互抵补。到达协议约定帐面利润率应收金额为0，未到达要单独计算应收金额。财务培训内容第57页非商品收入管理应收款项应收降价收入 供给商通知降价 企业自行调价应收退残收入 残次品：指商品在售前、售后中本身固有或发生外观、性能、质量等任何一项不符合中国国家质量标准、行业标准、厂家标准等任一标准产品。 滞销产品：指乙方从甲方购进产品经过15天时间，销量与进货量比低于二分之一产品。财务培训内容第58页非商品收入管理其它业务收入营业场所支持费供给商进入我方营业场所进行销售，向我方支付费用；该费用每6个月收取一次。 场地使用费供给商在我方营业场所内设置展柜、展台、

38、展架、灯箱等需向我方支付费用；该费用每3个月收取一次。 市场推广费我方对供给商产品有进行市场推广责任，供给商应向我方支付费用。 财务培训内容第59页非商品收入管理其它业务收入促销员管理费 我方对供给商产品有促销责任，供给商应向我方支付费用该费用每个月收取一次。加盟管理费收入 指合作方本着自愿、平等、公平、老实守信标准，成为我企业加盟连锁店，而向我企业支付特许经营权使用费、发展基金会会员费、按每个月流水1分成总称。空调安装服务费收入 安装队向我方支付空调安装管理费；该费用每个月收取一次。 财务培训内容第60页非商品收入管理其它业务收入 广告位出租收入：是指门店内、外广告位出租给厂家而向厂家收取广

39、告位租金收入； 其它服务费：是指协议外收入。包含： 1、进场费 2、场地租赁费 3、厅房费 4、网上商城宣传收入 5、暂时广告费 6、暂时促销费 7、展台制作费 8、二次送货费 9、商品陈列选位费 10、门店改造费用 11、其它费用财务培训内容第61页非商品收入管理其它业务收入（4） 市场推广费收入（1） 市场推广费详细包含： 元旦、 春节、 五一节、 国庆节、 新企业开业彩排、 新企业正式开业、 现有地域企业新店开业、 现有门店重张开业、 店庆、 司庆、 彩电节、 制冷节、 冰洗节、 手机节、 数码家电节、 厨卫小家电节、 音响节、 家电节共18个节日及销售支持费。财务培训内容第62页市场推

40、广费收取要求（2）2、收取要求 对于市场推广费中18个节日，供给商在节庆日开始之日起5个工作日缴纳该费用。 对于上述18个节日中510项费用计算依据协议中要求收取标准乘以参加活动供给商实际上店数。 对于除18个节日中510项费用外计算依据协议中要求收取标准乘以实际上店数。其中实际上店数是以供给商上（撤）店协议书确定上店数为准。财务培训内容第63页广告位收入管理 广告位收入管理 定义： 分部利用门店本身资源，如外立面、橱窗、店内墙、店内柱身等位置，将以上位置出租给厂家用来进行广告宣传而向厂家收取租金。 广告位收入计算、收取依据广告位租赁协议要求执行，广告位租赁协议必须依据国美采销第076号关于各

41、分部广告位出租标准通知中广告位不一样类别标准签定，对超出标准必须有总部采销中心总经理批复。 财务培训内容第64页暂时促销费和暂时广告费管理 暂时促销费和暂时广告费管理 1、概念 暂时广告费是指企业与厂家联合登载广告、举行新闻公布会等向厂家收取协议外费用。 暂时促销费是指企业与厂家联合促销，经与厂家协商同意而向厂家收取赞助费。 2、管理要求 （1）各地与厂家联合登载广告、举行新闻公布会或举行促销活动需要向厂家收取暂时广告费或暂时促销费，必须事先向厂家协商一致，签署促销协议书或取得书面确认函，凡是没有厂家促销协议或书面确认函，一律不得支付费用。 财务培训内容第65页暂时促销费和暂时广告费管理（2）

42、 使用要求 暂时促销费使用要求 A、各地收取暂时促销费可用来购置促销礼品、奖品、优惠券、印制宣传品等。 B、暂时促销费使用必须严格按收取数进行控制，不得超支。 C、暂时促销费使用应在促销计划中明确，并作为其它业务支出报总部相关部门审批。 暂时广告费使用要求 A、各地收取暂时广告费只能用来登载广告或新闻公布会支出； B、暂时广告费使用必须严格按收取数进行控制，不得超支； C、暂时广告费作为其它业务支出按照企业授权报批后使用。 财务培训内容第66页第五部分 费用管理 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生经济利益流出。 1、费用控制标准 2、费用核实内容 3、新开分部费用管理 财务培训内

43、容第67页费用控制标准 计划管理 计划管理。计划内用款按照授权体系进行签批，计划外用款推行报批手续，禁止无计划、无报批费用开支。 总额或总费用率控制。总部将各费用项目标开支总额下发各分部，分部依据总额按月、按项目、按单位进行分解使用。 适当调剂。当月结余额度能够调剂到下月使用，但未经同意当月不准预支下月或以后月份额度，费用项目之间也不允许调剂额度使用。 专户管理。 各分部设置专门费用帐户对各项费用开支进行管理。各分部全部费用开支必须、且只能从此专用帐户支出，且此帐户专门用于费用支出，禁止支付 其它任何支出。 财务培训内容第68页费用控制标准 归口管理、分级监控。按照责任和权限，将费用按照可控标

44、准划分到各个部门进行管理，同时负担管理责任。各级对口部门逐层进行监控。计划执行结果与该部门业绩考评挂钩。授权管理。凡计划内用款，必须由相关各级领导按照授权权限审批后，方能支付；凡计划外用款，必须报送总部按照授权权限审批后方能支付。未经授权私自签批，视为无效。财务培训内容第69页费用控制标准（3）标准控制。严格按照企业要求费用标准报销，标准内实报实销，超标准自负。协议管理。严格协议审批手续，对外支付费用必须签署协议 ，财务严格按照协议付款和控制。按进度控制。变动费用按照收入任务完成情况控制，固定费用按照时间进度进行控制。定时考评，严格奖惩制度。财务培训内容第70页“收支两条线”概念“收支两条线”

45、 。企业全部收入款项均须由企业各级财务部门登记入帐，核实管理，支出款项必须报经同意后，经过财务部门支出。（一）、统一归口管理。企业对外收取各项收入和费用，包含代收代支各项费用，如：吊旗制作费、展台费等，不论从何种渠道、以何种名义取得，都必须由交款单位直接将款项交至分部财务部，禁止其它部门或人员代收或直接收取任何形式费用或收入，禁止截留、坐支、私分等行为。财务培训内容第71页“收支两条线”概念（二）、各类缴款须直接交至企业财务部门，其它部门或人员无权代收或直接收取，（三）、全部收费项目和收费标准，必须按要求得到同意，不得违反要求越权新设收费项目，扩大收费范围，提升收费标准。（四）、各项收入和收费

46、须使用企业统一印制或购置票据，并由分部财务部专员统一保管和填开，禁止其它部门或人员私购收据、或自行填（印）制票据和无票据私收款项行为。 （五）财务部门收款后，必须按企业要求开具发票，并及时入账，不得帐外留存。财务培训内容第72页费用报销流程经手人持原始凭证费用会计签字审核总经理签字审核出纳审核报销付款财务经理签字审核部门经理签字审核财务培训内容第73页新开分部费用管理 鉴于新开分部较多，周费用计划已经不能适应企业形势，现要求新开分部不再上报周费用计划，而是上报月度费用计划。 1、月度费用计划表上报程序分部财务在完成财务事项交接后，必须马上组织分部相关部门，讨论费用计划，并编制月度费用计划，经分

47、部各职能部门责任人签字、分部总经理审核后，分部财务将各费用项目按授权分别上报总部对口管理中心审批。总部对口管理中心审批后直接转交财务中心审核；由财务中心将审批确认后月度费用计划下发至新开分部。 2、月度费用计划上报要求 第一次上报费用计划期包含从财务完成交接至当月末费用计划，以后每个月20日前上报下月费用计划，直到总部给分部下达正式六个月度费用预算。 3、新开分部按照总部对新开分部费用管理授权中要求进行费用管理。财务培训内容第74页新开分部预算管理 一、 新开分部费用预算确实定 新开分部正式开业一个月后，分部应依据新开门店市场环境、消费水平、营销策略等预计门店销售情况，上报销售计划，经总部采销

48、中心以文件正式确认后，分部应在一周时间内上报新开分部从开业至考评期末费用预算及编制说明，要求费用预算期与销售任务期保持一致，各项费用预算及编制说明须由分部各归口部门编制，分部财务部负责审核、汇总，分部各部门经理、总经理签字确认。财务培训内容第75页新开分部预算管理二、费用预算上报及审批程序以下： 1、分部将费用预算及编制说明上报至总部财务中心会计管理部、会计管理部将各费用项目按授权和费用归口分别报总部对口管理中心审批。 2、总部对口管理中心必须于一周内审批完成并直接转交财务中心审核； 3、财务中心会计管理部依据总部各对口管理中心审批后预算额调整费用预算并下发至新开分部，新开分部按费用预算总额进

49、行月度分解后上报总部财务中心费用主管，经审核无误后作为新开分部费用预算，原月度费用计划停顿使用。财务培训内容第76页第六部分 税务相关内容一、税务登记二、税收优惠政策三、机制发票四、增值税发票管理五、进货退出或索取折让财务培训内容第77页 税务登记办理 新开分部在办理完工商登记后30日内，应到税务部门办理税务登记，对于设置多家跨地域门店新开分部应比较各地域可提供税收优惠政策，以及是否能提供集中纳税申报，然后选择政策比较优惠并能集中进行纳税申报地域办理税务登记。 财务培训内容第78页 交纳主要税种 在地税交纳主要税种有：营业税、个人所得税、城建税、教育费附加、车船使用税、印花税及其它地方性税种。

50、 分部在国税交纳税种主要有增值税、企业所得税（有地域在地税交纳）。 企业发生以下收入应交纳营业税： 应税营业税收入项目包含内容计算收取依据促销管理费供给商向我方支付促销员管理费促销员人数手机卡代售手续费收入代售移动、联通手机卡所收取手续费手机卡张数展台租赁费展台出租收入展台面积广告位租金广告位出租收入广告位位置、面积培训费供给商向我方支付促销员培训费促销员人数空调安装管理费安装队向我方支付管理费安装空调台数其它服务费提供市场信息、调研汇报等收取费用劳务量大小、教授人数财务培训内容第79页应税营业税收入项目包含内容计算收取依据促销管理费供给商向我方支付促销员管理费促销员人数手机卡代售手续费收入代

51、售移动、联通手机卡所收取手续费手机卡张数展台租赁费展台出租收入展台面积广告位租金广告位出租收入广告位位置、面积培训费供给商向我方支付促销员培训费促销员人数空调安装管理费安装队向我方支付管理费安装空调台数其它服务费提供市场信息、调研汇报等收取费用劳务量大小、教授人数财务培训内容第80页 税收优惠政策依据所得税暂行条理要求，新开分部应与当地税务机关主动协商，争取取得第一年免税优惠政策。对于开业当年经营期限在六个月以内企业， 可申请第二年整年一个完整会计年度免征企业所得税（若开业当年实现赢利，则按赢利金额交纳企业所得税）分部在与税务协商税收返还时比率时，应尽可能挂靠在市级或区级并争取较高返还比率，各

52、税种返还可参考以下比率：增值税 按纳税总额8-10% 返还营业税 按纳税总额20-30%返还企业所得税 按纳税总额20-25%返还财务培训内容第81页 税收优惠政策利用聘用下岗人员、待岗人员再就业这一政策，力争取得所得税“三年免 税，两年减半征收”优惠政策。财政部、国家税务总局财税字208号文关于下岗失业人员再就业相关税收政策问题通知第二条之要求。财政部、国家税务总局财税字1994001号关于企业所得税若干优惠政策通知第一条（七）之第一款之要求。自1994年1月日起新办城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超出企业从业人员总数60%，经主管税务机关审核同意，可免征企业所得税3年；劳动服务企业免

53、税期满后，当年新安置待业人员百分比达30%以上，减半征收企业所得税两 年。 财务培训内容第82页 机制发票相关要求介绍1、必须向当地国家税务局正式提出申请，得到指示后到市国家税务局指定印刷所印刷。 2、门店收款员天天上班前到门店财务领取空白发票，以25份为一单位，当班款员一次领用最多不得超出500份。 3、若收款台无人时，不允许留有空白专用发票，应交回财务室保管。 4、对于要求开具增值税专用发票用户，要收回普通专用发票 。5、发票打印出来后，将提货联与发票联交与用户，存根联以25份为单位汇总金额并装订成册，按税务局要求填写封皮。年、月、日、验票人、起止号码、作废份等内容要齐全、规范。6、收款台

54、收款后，必须在专用发票上加盖“收讫章”，并打出开票人真实姓名。微机专用，手开无效。 财务培训内容第83页 增值税税票回收制度同城结算：对同城结算供给商，必须坚持“一手钱一手票、验票付款”标准。先款后货：同城中先款后货供给商，规3天回收期。异地结算：异地结算供给商税票，在7天内收回。远期票据：各分部以远期票据支付供给商货款时，从票据付出日起计算税票欠收日期，前票未清，后款不付：对上一次欠付税票还未付清供给商，不得再次给予结算货款。如必须给予结算，由采购人员提出申请和税票收回期，报总部采购中心和财务中心审核同意后，结算部门才能进行支付。财务培训内容第84页 关于账扣款项发票开据要求 （一）账扣厂家

55、商业折扣款、退残款、降价款时，厂家能够按以下几个 方式开票：1、厂家按应付账款全额开具税票，企业可给供给商开具销售发票或办理退税证实；2、发票上注明应付账款全额，折扣金额和折扣后金额，企业不再给供给商开具任何发票；3、厂家按实付货款净额开具发票，企业不再给供给商开具任何发票，取消供给商必须开具现金收据要求。财务培训内容第85页 关于账扣款项发票开据要求（二）账扣供给商商业折扣款、退残款、降价款等以外各项应收款项时，必须要求供给商开具全额发票，企业给供给商开具服务业发票，不然必须加收17%税金赔偿款，且企业不再给供给商开具任何发票。以上任何款项账扣，都必须取得供给商书面确认或由厂家业务员在货款结算单上签字确认。财务培训内容第86页 进货退出或索取折让办理程序税务会计到主管国税机关“待批文书”岗位领取企业进货退出及索取折让证实单填开申请表，如实填写后并加盖本单位公章，连同其它资料一并交给“待批文书”岗位经办人员；“待批文书”岗位在对受理资料审核无误并报领导核准后，开具进货退出及索取折让证实，加盖分局公章。3. 企业将开具进货退出及索取转让证实交给原销货方开具红冲发票，凭取得红冲发票冲减本单位进项税额。财务培训内