财务会计管理办法

1、PAGE Q/SDH.A23-001-2010SDH 山东港湾湾建设有有限公司司管理标标准Q/SDDH.AA23-0011-20010财务会计计管理办办法20100-04-28发布布20110-04-28实施施山东港湾湾建设有有限公司司发 布布PAGE 21 目 次次TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc261426949 1 范围围 PAGEREF _Toc261426949 h 2 HYPERLINK l _Toc261426950 2 职职责权限限 PAGEREF _Toc261426950 h 2 HYPERLINK l _Toc261426951 3 财财务

2、管理理体制 PAGEREF _Toc261426951 h 22 HYPERLINK l _Toc261426952 4 总总则 PAGEREF _Toc261426952 h 2 HYPERLINK l _Toc261426953 5 财财务管理理基础工工作 PAGEREF _Toc261426953 h 2 HYPERLINK l _Toc261426954 5 资资金筹集集 PAGEREF _Toc261426954 h 3 HYPERLINK l _Toc261426955 6 流流动资产产 PAGEREF _Toc261426955 h 4 HYPERLINK l _Toc26142

3、6956 7 固固定资产产 PAGEREF _Toc261426956 h 6 HYPERLINK l _Toc261426957 8 无无形资产产、长期期待摊费费用和其其他资产产 PAGEREF _Toc261426957 h 9 HYPERLINK l _Toc261426958 9 对对外投资资 PAGEREF _Toc261426958 h 9 HYPERLINK l _Toc261426959 10 成本和和费用 PAGEREF _Toc261426959 h 111 HYPERLINK l _Toc261426960 11 营业收收人、利利润及其其分配 PAGEREF _Toc26

4、1426960 h 116 HYPERLINK l _Toc261426961 12 外币业业务 PAGEREF _Toc261426961 h 188 HYPERLINK l _Toc261426962 13 财务报报告与财财务评价价 PAGEREF _Toc261426962 h 19Q/SDH.A23-001-2010前言本标准根根据山东东港湾建建设有限限公司管管理要求求编制。本标准是是山东港港湾建设设有限公公司财务务管理的依依据。本标准由由山东港港湾建设设有限公公司财务务审计部部归口。本标准起起草单位位：山东东港湾建建设有限限公司财财务审计计部本标准主主要起草草人：曹曹秀玲、徐晔。财务

5、会计计管理办办法1 范范围本标准规规定了山山东港湾湾建设有有限公司司财务管管理体制制及财务务会计管理理的基本程序序和要求求。本标准适适用于山山东港湾湾建设有有限公司司财务会计计核算的管理。2 职职责权限限2.1 分管管领导具体组织织执行国国家有关关财经纪纪律、法法规、方方针、政政策和制制度，保保护公司司财产。2.2财财务审计计部负责公司司的财务务管理、成本管管理、预预算管理理、会计计核算和和会计监监督等方方面的工工作，宣宣传贯彻彻国家有有关财务务会计政政策,参参与重要要经济问问题的分分析和决决策。3 财财务管理理体制3.1公公司财务务管理体体制，按按照统一一领导、分级管管理的原原则，分分工负责

6、责，各有有侧重。3.2公公司财务务审计部部负责全全面的经经济核算算和财务务管理工工作，在在基本建建设、技技术改造造、科技技研究、新项目目开发等等投资方方面，把把好效益益关，并并依据上上级及公公司财务务管理制制度和规规定，建建立健全全内部有有关强化化企业财财务管理理的各项项制度，完善内内部经济济责任制制，努力力开源节节流，增增收节支支，降低低消耗，增加盈盈利。3.3公公司及所所属分公公司、项项目部应应当建立立健全财财务管理理制度，完善内内部经济济责任制制，严格格执行各各项财务务开支范范围和标标准。会计核算算要严格格按照国国家规定定的会计计制度执执行，据据实核算算成本、费用和和利润，如实反反映企业

7、业财务状状况和经经营成果果，依法法计算缴缴纳国家家税收，并接受受有关部部门的检检查和监监督。4 总总则4.1财财务管理理的基本本任务和和方法，应从属属于企业业生产经经营的目目标任务务，利用用价值形形式组织织财务活活动，强强化财务务管理，搞好经经济核算算，围绕绕生产经经营的中中心开展展财务工工作，为为完成和和超额完完成各项项目标任任务做出出不懈的的努力。4.2 要做做好各项项财务收收支的计计划、控控制、分分析和考考核等工工作。计计划要按按月分解，财务收收支要注注重日常常控制与与管理，分析和和考核要要做到资资料齐全全、数字字准确清清晰，分分析有理理有据，运用事事前计划划预测、事中核核算控制制、事后

8、后分析考考核方法法，搞好好全面财财务管理理，依法法合理筹筹集和运运用资金金，并有有效地使使用各项项资产，发挥其其应有效效能，努努力提高高经济效效益。5财务管管理基础础工作5.1生生产经营营活动中中的产量量、质量量、工时时、设备备利用、存货的的消耗、收发、领退、转移以以及各项项财产物物资的毁毁损等各各环节的的原始记记录的格格式、内内容和填填制方法法、签署署、传递递、汇集集和反馈馈应按有有关职能能部门的的统一规规范，确确保各项项原始记记录的真真实、完完整、准准确、清清晰、及及时，健健全财务务核算资资料。5.2 各分公司司、项目目部按公公司定期期修订下下达的各各项综合合定额指指标，制制定本部部门切实

9、实可行的的劳动、资金、物料消消耗、材材料储备备、单项项能耗、设备维维修、单单位产品品成本等等定额，各项定定额要科科学合理理、严格格考核、合理奖奖惩，使使各项定定额管理理达到制制度化、标准化化，以期期在企业业管理中中发挥作作用。5.3各各项财产产物资执执行物资资供应计计划、订订货与采采购标准准、入库库验收保保管、出出库标准准，各项项财产物物资的进进出消耗耗，都经经过严格格计量验验收，做做到手续续齐全，计量准准确。5.4 做好财财产物资资的清查查工作，定期或或不定期期地进行行财产清清查，及及时报批批处理盘盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废等问问题，做做到账、卡、物物三相符符。5.5按按内部价价格管理理制

10、度，加强内内部计划划价格管管理，严严格执行行内部计计划价格格。5.6 加强内内部财务务收支预预算管理理，按预预算办理理财务事事务，公公司及所所属分公公司、项项目部按按年度编编制财务务计划，并按月月分解落落实，年年度计划划经审批批后严格格执行，执行中中如有调调整事项项，应经经公司有有关部门门会同研研究批准准，涉及及的对外外投资项项目，有有关部门门审查后后报党政政联席会会研究批批准。5资金筹筹集5.1公公司资金金筹集严严格遵照照国家和和集团的的有关规规定执行行。公司司资本金金在公司司一级核核算，所所属分公公司、项项目部不不发生资资本金业业务。5.2 负债债分为：a） 流动负负债：是指将将在一年年或

11、超过过一年的的一个营营业周期期内偿还还的债务务，包括括短期借借款、应应付票据据、应付付账款、预收账账款、应应付职工工薪酬、应付股股利、应应交税费费、其他他暂收应应付款、预提费费用和一一年内到到期的非非流动负负债等，各项应应付款项项要按明明细登记记，及时时清理、偿还。b） 长期负负债：是指偿偿还期限限在一年年或超过过一年的的一个营营业周期期以上的的债务，包括长长期借款款、应付付债券、长期应应付款等等。5.3 长、短短期借款款由公司司财务审审计部负负责统一一办理。所属分分公司、项目部部必须本本着既满满足生产产经营需需要，又又节约资资金的原原则加强强资金管管理，合合理制定定资金的的使用计计划并上上报

12、公司司财务审审计部，做到既既能满足足生产经经营的需需要而又又不造成成资金的的过多沉沉淀，努努力降低低资金的的使用成成本。5.4 各分分公司、项目部部应对因因债权人人特殊原原因确实实无法支支付的应应付款项项及时做做好说明明上报公公司财务务审计部部，由公公司财务务审计部部做营业业外收入入处理。5.5 流动动负债的的利息支支出，计计入财务务费用。长期负负债的应应计利息息支出，在同时时具备下下列三个个条件时时，开始始资本化化：a) 资产支支出已经经发生；b) 借款费费用已经经发生；c) 为使资资产达到到预定可可使用状状态所必必要的购购建活动动已经开开始。其他的借借款利息息，折价价或溢价价的摊销销和汇兑

13、兑差额，在发生生当期确确认为费费用。公公司发生生的存款款利息收收入冲减减利息支支出。6流动资资产6.1 流动动资产是是企业资资产的重重要组成成部分，是指预预计在一一个正常常营业周周期中变变现、出出售或耗耗用，或或者主要要为交易易目的而而持有，或者预预计在资资产负债债表日起起一年内内（含一一年）变变现的资资产，以以及自资资产负债债表日起起一年内内，交换换其他资资产或清清偿负债债的能力力不受限限制的现现金或现现金等价价物等资资产。这这部分资资产具有有流动性性大、周周转期限限短等特特点。公公司严格格按照有有关规定定对流动动资产进进行管理理。并制制定相应应内部控控制办法法加强对对流动资资产的管管理。6

14、.2 流动动资产包包括现金金、银行行存款、短期投投资、应应收及预预付款项项、待摊摊费用、存货等等。6.3现现金、银银行存款款管理6.3.1严格格执行中中国人民民银行制制定的现现金管理理制度和和银行结结算办法法。所属属分公司司、项目目部和总总部部室室要加强强对现金金及各种种存款的的管理，必须遵遵照上级级及公司司下达的的现金管管理制度度规定的的范围支支付现金金。公司司各分公公司、项项目部、总部部部室之间间结算通通过公司司财务审审计部结结算。与与外单位位之间的的结算，原则上上实行转转账结算算。公司司及所属属分公司司、项目目部收取取的现金金必须在在当日送送存开户户银行，不得坐坐支。所所属分公公司、项项

15、目部的的现金库库存不得得突破核核定的限限额。6.3.2为把把资金管管好、用用好，公公司各分分公司、项目部部除另有有规定外外，一律律在公司司规定的的银行开开设结算算户，必必须严格格执行公公司银行行开户的的管理规规定，以以加强资资金管理理，节约约使用资资金。6.3.3严格格执行银银行结算算纪律，加强银银行结算算管理。公司及及所属分分公司、项目部部和总部部部室有有其他货货币资金金的，应应加强对对其他货货币资金金的管理理，严格格控制因因公使用用信用卡卡的持有有人范围围，确因因工作需需要办理理信用卡卡的，必必须经公公司总经经理批准准方可办办理。信信用卡使使用人于于使用后后必须取取得相应应的账单单发票及及

16、信用卡卡签账单单副联向向财务审审计部报报销。无无账单发发票及信信用卡签签账单副副联的，财务审审计部应应拒绝报报销、信信用卡不不得用于于私人用用途。6.3.4公司司及所属属分公司司、项目目部应建建立现金金检查制制度，不不定期检检查现金金使用、保管情情况。如如发现现现金短缺缺、白条条抵库及及超限额额库存现现金，应应及时作作出处理理。6.3.5财务务审计部部银行存存款日记记账应定定期与“银行对对账单”核对，至少每每月核对对一次，月份终终了，如如有差额额，应查查明原因因，并及及时编制制“银行存存款余额额调节表表”调节相相符。6.3.6银行行存款余余额调节节表具有有稽查核核实的性性质，不不得由出出纳人员

17、员编制，由财务务审计部部稽核员员或其他他会计人人员编制制。6.4 应收收及预付付款项包包括:应应收票据据、应收收账款、预付账账款、待待摊费用用和其他他应收款款等。6.4.1公司司及所属属分公司司、项目目部对应应收账款款、预付付账款、其他应应收款要要及时登登记所发发生的每每笔往来来款项，准确反反映其形形成、回回收及增增减变化化情况，每月或或季终了了对往来来款项向向对方发发一次对对账单等等形式进进行核对对，在确确保相符符的基础础上对各各往来款款项的余余额在结结算类账账户余额额明细表表中按户户列出明明细。6.4.2加强强对应收收及预付付款项的的管理，每月或或季终了了对应收收账款要要按其账账龄长短短逐

18、项进进行分析析，对账账龄较长长的应收收账款，应派专专人外出出催收，公司及及所属分分公司、项目部部要制定定严格的的责任制制，明确确责任，积极清清理并及及时回收收账款，使账款款尽快转转变为货货币资金金，参与与公司资资金周转转，缓解解资金紧紧张的矛矛盾。6.4.3各分分公司、项目部部和总部部部室必必须严格格控制预预付账款款，同时时还需根根据生产产发展情情况和资资金状况况进行定定额采购购。6.4.4对其其他应收收款要及及时清收收，尤其其是发生生的对外外借款或或个人借借款要严严格控制制并限期期收回，对外借借款长期期收不回回的，应应报上级级部门和和公司董董事会进进行讨论论处理；对个人人的借款款应及时时督促

19、催催还，如如不能及及时归还还，可从从其工资资中直接接扣除。6.4.5待摊摊费用是是企业已已经支出出但应分分期摊入入本期和和以后各各期成本本费用的的各项费费用。公公司发生生的待摊摊费用项项目必须须经公司司财务审审计部批批准，并并且必须须在当年年分摊完完毕，在在年末不不得留有有余额。6.5 坏账账损失采采用备抵抵法核算算。6.5.1坏账账准备采采用账龄龄分析法法，对账账龄在一一年以内内的账款款余额提提取3%的坏账账准备；对账龄龄在一年年以上两两年以内内的账款款余额，提取110%的的坏账准准备；对对账龄在在两年以以上三年年以内的的账款余余额，提提取200%的坏坏账准备备；对账账龄在三三年以上上四年以

20、以内的账账款余额额，提取取40%的坏账账准备；对账龄龄在四年年以上五五年以内内的账款款余额，提取880%的的坏账准准备；对对账龄在在五年以以上的账账款余额额，全额额提取坏坏账准备备。6.5.2坏账账确认标标准:a)债务务人破产产或死亡亡，以其其破产财财产或者者遗产清清偿后，仍然不不能收回回;b)债务务人逾期期未履行行偿债义义务超过过三年且且有明显显特征表表明无法法收回的的应收款款项。6.5.3公司司及所属属分公司司、项目目部遵照照“坏账损损失”的含义义对发生生的长期期收不回回来的应应收款项项的详细细内容如如欠款单单位、欠欠款时间间、欠款款原因、欠款金金额等上上报公司司财务审审计部，由公司司财务

21、审审计部批批准后报报主管税税务机关关批复核核准，列列坏账损损失处理理，同时时做好备备案存查查，确保保做到债债销账留留。收回回已核销销的坏账账，要相相应地冲冲减坏账账准备。6.5.4公司司根据应应收账款款发生的的情况，核定主主要分公公司、项项目部应应收账款款月末余余额限额额。6.6 存货货是指在在生产中中为销售售或者耗耗用储备备的物资资，包括括：燃材材料、周周转材料料、在途途材料、库存商商品、在在产品及及产成品品等。6.7各各类存货货的购入入与入库库按实际际成本计计价。购购入的存存货，按按买价加加相关税税费、运运输费、装卸费费、保险险费、以以及其他他可归属属于存货货采购成成本的费费用。各各类存货

22、货的发出出按个别别计价法法计价；周转材材料领用用按一次次摊销法法摊销。存货盘存存制度采采用永续续盘存法法。年末末，在对对存货进进行全面面盘点的的基础上上，对存存货遭受受毁损、全部或或部分陈陈旧过时时或销售售价格低低于成本本等原因因，预计计其成本本不可收收回的部部分，提提取存货货跌价准准备。提提取时按按单个存存货项目目的成本本高于其其可变现现净值的的差额确确定。6.8 要建建立、健健全对存存货的管管理，健健全进、领、退退保管制制度，保保证账、卡、物物三相符符。对存存货必须须定期或或不定期期进行盘盘点，年年度终了了前必须须进行一一次全面面的盘点点清查。对于盘盘盈、盘盘亏、毁毁损以及及报废的的存货，

23、及时查查明原因因，报公公司财务务审计部部，经董董事会批批准后，分别情情况进行行处理。6.9盘盘盈的存存货冲减减当期的的管理费费用；盘盘亏、毁毁损及报报废的存存货，扣扣除过失失人或保保险公司司赔款和和残料价价值之后后，计入入管理费费用，存存货毁损损属于非非常损失失的部分分，扣除除保险公公司赔款款和残料料价值后后，计入入营业外外支出。7固定资资产7.1固固定资产产是指使使用期限限超过11年的房房屋、建建筑物、机器、机械、运输工工具以及及其他与与生产、经营有有关的设设备、器器具、工工具等。7.2固固定资产产在取得得时，按按取得时时的成本本入账。取得时时的成本本包括买买价、相相关税费费、运输输和保险险

24、等相关关费用以以及为使使固定资资产达到到预定可可使用状状态前所所必要的的支出。固定资资产价值值一经入入账，不不得随意意变动。7.3固固定资产产的分类类 固定资资产按使使用情况况分为：a） 生产用用固定资资产：指参加加生产过过程或直直接为生生产服务务的车辆辆、装卸卸机械、港务设设施、库库场设施施、运输输船舶及及辅助船船舶、通通信导航航设备、机器设设备、房房屋、建建筑物及及其他生生产用固固定资产产。b） 非生产产用固定定资产：指不直直接在生生产领域域内使用用的各种种固定资资产。7.4 为管管好用好好固定资资产，对对固定资资产实行行公司有有关职能能部门、分公司司、项目目部二级级管理的的内部管管理制度

25、度。7.4.1公司司物资设设备部负负责对公公司的固固定资产产进行全全面管理理，财务务审计部部负责对对公司的的固定资资产进行行帐务处处理，设设备使用用部门负负责对生生产经营营用固定定资产进进行日常常管理。7.4.2公司司财务审审计部和和物资设设备部对对固定资资产的数数量、原原值、已已提折旧旧、净值值、规格格型号、产地、建置年年月、设设备状况况、大修修记录等等，分别别设账、卡进行行管理，账、卡卡必须相相一致。7.4.3各分分公司和和项目部部对各自自管理使使用的固固定资产产，要逐逐台设账账、卡管管理（只只记录资资产名称称、数量量、规格格型号、设备编编号、产产地、原原值、建建置年月月、设备备状况、大修

26、记记录）。7.5固固定资产产的增加加 固定资资产增加加必须按按公司批批准下达达的预算算计划执执行，任任何单位位和个人人不得巧巧立名目目，擅自自购置固固定资产产。公司司及所属属分公司司、项目目部对建建置的房房屋、建建筑物及及机械设设备，凡凡是构成成固定资资产的，竣工后后应及时时结算并并办理固固定资产产手续。7.6固固定资产产的调拨拨7.6.1公司司各分公公司、项项目部、总部部部室之间间的固定定资产相相互调拨拨，须经经公司物物资设备备部和财财务审计计部同意意，调拨拨手续由由分管领领导及设设备、财财务人员员签字或或盖章，并由公公司物资资设备部部签发调调拨单，调拨单单一式四四份，物物资设备备部自留留一

27、份，财务审审计部一一份，调调入、调调出单位位各一份份。公司司财务审审计部应应凭调拨拨单及时时使用单单位的变变更手续续。7.6.2对外外调拨的的固定资资产，按按规定实实行有偿偿调拨，并经有有关部门门和公司司领导批批准后，方可办办理调拨拨手续。7.7固固定资产产的报废废 对固定定资产必必须进行行维护、保养，充分发发挥其效效能，不不能只管管用，不不管修，更不得得任意拆拆除报废废。如确确需报废废，首先先由使用用单位如如实填写写“固定资资产报废废申请表表”一式四四份，由由物资设设备部和和财务、使用部部门鉴定定后，报报分管领领导批准准后报集集团批复复。7.8固固定资产产清查为保证固固定资产产在使用用过程中

28、中的安全全完整，达到账账、物相相符，必必须定期期或不定定期对固固定资产产进行盘盘点清查查，年度度终了前前必须进进行一次次全面的的盘点清清查。对对清查出出来的问问题分情情况进行行处理，以明确确经济责责任。 清理报报废的固固定资产产变价净净损益与与其账面面净值的的差额计计入营业业外支出出或营业业外收入入；盘盈盈的固定定资产，按照原原价减估估计折旧旧的差额额计入营营业外收收入；盘盘亏及毁毁损的固固定资产产，按照照原价扣扣除累计计折旧、变价收收入、过过失人及及保险公公司赔款款后的差差额计入入营业外外支出；在施工工过程中中发生的的固定资资产清理理净损益益，计入入有关工工程成本本。7.9固固定资产产的修理

29、理支出 发生的的固定资资产修理理支出，应视具具体情况况，分别别计入当当期费用用或固定定资产账账面价值值。7.100固定资资产的折折旧7.100.1除除以下情情况外，公司应应对所有有固定资资产计提提折旧：a) 已提足足折旧仍仍继续使使用的固固定资产产；b) 按照规规定单独独估价作作为固定定资产入入账的土土地；7.100.2固固定资产产折旧采采用直线线法平均均计算，并按各各类固定定资产的的原值和和估计的的使用年年限扣除除残值(原值的的5%)确定其其折旧率率，年分分类折旧旧率如下下:资产类别别使用年限限年折旧率率港务设施施402.388装卸机械械设备8-1227.922-111.888辅助船舶舶12

30、7.922运输车辆辆616.883辅助车辆辆616.883通讯导航航设备811.888辅助机械械设备109.500办公设备备519.000房屋30-4402.388-3.17建筑物204.755其他固定定资产5-1009.500-199.0007.100.3月月份内开开始使用用的固定定资产，当月不不计提折折旧，从从下月起起计提折折旧；月月份内减减少或者者停用的的固定资资产，当当月仍计计提折旧旧，从下下月起停停止计提提折旧；提前报报废的固固定资产产，其净净损失计计入营业业外支出出，不补补提折旧旧。各分公司司、项目目部按照照规定提提取的固固定资产产折旧，计入成成本、费费用。7.111固定资资产减值

31、值准备 年末，对固定定资产逐逐项进行行检查，如果由由于技术术陈旧、损坏、长期闲闲置等原原因，导导致其可可收回金金额低于于期末账账面价值值的，则则对可收收回金额额低于其其账面价价值的部部分按单单项项目目计提固固定资产产减值准准备。存在下列列情况之之一时，按照该该项固定定资产的的账面价价值全额额计提固固定资产产减值准准备：a) 长长期闲置置不用，在可预预见的未未来不会会再使用用，且已已无转让让价值的的固定资资产；b) 由于技技术进步步等原因因，已不不可使用用的固定定资产；c) 虽然固固定资产产尚可使使用，但但使用后后产生大大量不合合格品的的固定资资产；d) 已已遭毁损损，以致致于不再再具有使使用价

32、值值和转让让价值的的固定资资产；e) 其其他实质质上已经经不能再再给企业业带来经经济利益益的固定定资产。7.122 在在建工程程指建造造或修理理固定资资产而进进行的各各项建筑筑和安装装工程，包括固固定资产产新建工工程、改改扩建工工程、大大修理工工程等。 7.133 在在建工程程由公司司有关总总部部室室统一管管理，按按公司批批准的预预算和计计划执行行。对已已经下达达的计划划或预算算，一般般不做调调整。公公司及所所属分公公司、项项目部一一定要加加强工程程管理，降低工工程造价价，节约约使用资资金，保保证按时时、按质质完成工工程项目目，如计计划超支支，应查查明原因因，追究究有关人人员的责责任；在在建工

33、程程结束，如有结结余物资资应及时时清点入入库，不不得计入入工程成成本，形形成账外外材料，造成流流失。完完工的工工程应及及时组织织有关部部门进行行验收，对于不不符合要要求的工工程要通通知整改改，对于于合格的的工程应应及时办办理竣工工决算手手续。7.144 为购购建固定定资产发发生的借借款费用用（包括括借款利利息、折折价或溢溢价的摊摊销和辅辅助费用用以及汇汇兑差额额等），在所购购建固定定资产达达到预定定可使用用状态之之前发生生的，计计入在建建工程成成本。公司以所所购建固固定资产产达到预预定可使使用状态态之时作作为确认认固定资资产的时时点。7.155 在建建工程减减值准备备。期末对在在建工程程进行全

34、全面检查查，若在在建工程程长期停停建并且且预计在在未来33年内不不会重新新开工，所建项项目在性性能上、技术上上已经落落后并且且所带来来的经济济利益具具有很大大的不确确定性，或其他他足以证证明在建建工程已已经发生生减值的的，按可可收回金金额低于于账面价价值的差差额提取取在建工工程减值值准备。8无形资资产、长长期待摊摊费用和和其他资资产8.1 无形形资产包包括专利利权、商商标权、著作权权、土地地使用权权、非专专利技术术、商誉誉、房屋屋使用权权等。8.2 无形形资产按按取得时时的实际际成本计计量，按按其预计计使用年年限分期期平均摊摊销。8.3 无形形资产减减值准备备。 年年末检查查各项无无形资产产预

35、计给给本公司司带来未未来经济济利益的的能力，按预计计可收回回金额低低于其账账面价值值的差额额提取无无形资产产减值准准备。8.4 长期期待摊费费用和其其他资产产有明确确受益期期的，按按受益期期平均摊摊销，没没有明确确受益期期的，在在持有期期间内不不需要摊摊销，但但应当在在每个会会计期间间进行减减值测试试。9对外投投资9.1 对外外投资包包括长期期投资和和短期投投资。短短期投资资是指能能够随时时变现、持有时时间不超超过一年年的有价价证券以以及不超超过一年年的其他他投资。长期投投资是指指不准备备在一年年内变现现的投资资。9.2 长期期投资包包括长期期股权投投资和长长期债权权投资。长期股权权投资主主要

36、包括括本公司司持有的的能够对对被投资资单位实实施控制制、共同同控制或或重大影影响的权权益性投投资，或或者对被被投资单单位不具具有共同同控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公允价价值不能能可靠计计量的权权益性投投资。9.3 长期期股权投投资的初初始计量量9.3.1本公公司合并并形成的的长期股股权投资资，按照照下列规规定确定定其初始始投资成成本：a) 本公司司同一控控制下的的企业合合并，以以支付现现金、转转让非现现金资产产或承担担债务方方式作为为合并对对价的，在合并并日按照照取得被被合并方方所有者者权益账账面价值值的份额额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本。长期期股权投投资

37、初始始投资成成本与支支付的现现金、转转让的非非现金资资产以及及所承担担债务账账面价值值之间的的差额，调整资资本公积积；资本本公积不不足冲减减的，调调整留存存收益。以发行行权益性性证券作作为合并并对价的的，在合合并日按按照取得得被合并并方所有有者权益益账面价价值的份份额作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本。按按照发行行股份的的面值总总额作为为股本，长期股股权投资资初始投投资成本本与所发发行股份份面值总总额之间间的差额额，调整整资本公公积；资资本公积积不足冲冲减的，调整留留存收益益。b) 本公司司非同一一控制下下的企业业合并，在购买买日按照照下列规规定确定定其初始始投资成成本：1) 一次交交换

38、交易易实现的的企业合合并，合合并成本本为本公公司在购购买日为为取得对对被购买买方的控控制权而而付出的的资产、发生或或承担的的负债以以及发行行的权益益性证券券的公允允价值。2) 通过多多次交换换交易分分步实现现的企业业合并，合并成成本为每每一单项项交易成成本之和和。3) 本公司司为进行行企业合合并发生生的各项项直接相相关费用用计入企企业合并并成本。4) 在合并并合同或或协议中中对可能能影响合合并成本本的未来来事项作作出约定定的，购购买日如如果估计计未来事事项很可可能发生生并且对对合并成成本的影影响金额额能够可可靠计量量的，本本公司将将其计入入合并成成本。9.3.2除本本公司合合并形成成的长期期股

39、权投投资以外外，其他他方式取取得的长长期股权权投资，按照下下列规定定确定其其初始投投资成本本：a)以支支付现金金取得的的长期股股权投资资，按照照实际支支付的购购买价款款作为初初始投资资成本。初始投投资成本本包括与与取得长长期股权权投资直直接相关关的费用用、税金金及其他他必要支支出。b)以发发行权益益性证券券取得的的长期股股权投资资，按照照发行权权益性证证券的公公允价值值作为初初始投资资成本。c)投资资者投入入的长期期股权投投资，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值作为为初始投投资成本本，但合合同或协协议约定定价值不不公允的的除外。d)通过过非货币币性资产产交换取取得的长长期股权权投资，其初始

40、始投资成成本按照照企业业会计准准则第77号-非非货币性性资产交交换确确定。e)通过过债务重重组取得得的长期期股权投投资，其其初始投投资成本本按照企业会会计准则则第122号-债债务重组组确定定。9.4 长期期股权投投资的后后续计量量及投资资收益确确认方法法9.4.1 本本公司采采用成本本法核算算的长期期股权投投资包括括：能够够对被投投资单位位实施控控制的长长期股权权投资；对被投投资单位位不具有有共同控控制或重重大影响响，并且且在活跃跃市场中中没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的长期期股权投投资。采用成本本法核算算的长期期股权投投资按照照初始投投资成本本计价。追加或或收回投投资调整整长期股股

41、权投资资的成本本。被投投资单位位宣告分分派的现现金股利利或利润润，确认认为当期期投资收收益。本本公司确确认投资资收益，仅限于于被投资资单位接接受投资资后产生生的累积积净利润润的分配配额，所所获得的的利润或或现金股股利超过过上述数数额的部部分作为为初始投投资成本本的收回回。9.4.2 本公司司采用权权益法核核算的长长期股权权投资包包括对被被投资单单位具有有共同控控制或重重大影响响的长期期股权投投资。长长期股权权投资的的初始投投资成本本大于投投资时应应享有被被投资单单位可辨辨认净资资产公允允价值份份额的，不调整整长期股股权投资资的初始始投资成成本；长长期股权权投资的的初始投投资成本本小于投投资时应

42、应享有被被投资单单位可辨辨认净资资产公允允价值份份额的，其差额额计入当当期损益益，同时时调整长长期股权权投资的的成本。9.4.3本公司司取得长长期股权权投资后后，按照照应享有有或应分分担的被被投资单单位实现现的净损损益的份份额，确确认投资资损益并并调整长长期股权权投资的的账面价价值。本本公司按按照被投投资单位位宣告分分派的利利润或现现金股利利计算应应分得的的部分，相应减减少长期期股权投投资的账账面价值值。9.4.4本公公司确认认被投资资单位发发生的净净亏损，以长期期股权投投资的账账面价值值以及其其他实质质上构成成对被投投资单位位净投资资的长期期权益减减记至零零为限，本公司司负有承承担额外外损失

43、义义务的除除外。被被投资单单位以后后实现净净利润的的，本公公司在其其收益分分享额弥弥补未确确认的亏亏损分担担额后，恢复确确认收益益分享额额。9.4.5本公公司在确确认应享享有被投投资单位位净损益益的份额额时，以以取得投投资时被被投资单单位各项项可辨认认资产等等的公允允价值为为基础，对被投投资单位位的净利利润进行行调整后后确认。若符合合下列条条件，本本公司以以被投资资单位的的账面净净利润为为基础，计算确确认投资资收益：a) 本公司司无法合合理确定定取得投投资时被被投资单单位各项项可辨认认资产等等的公允允价值。b) 投资时时被投资资单位可可辨认资资产的公公允价值值与其账账面价值值相比，两者之之间的

44、差差额不具具有重要要性的。c) 其他原原因导致致无法取取得被投投资单位位的有关关资料，不能按按照规定定对被投投资单位位的净损损益进行行调整的的。9.4.6被投投资单位位采用的的会计政政策及会会计期间间与本公公司不一一致的，按照本本公司的的会计政政策及会会计期间间对被投投资单位位的财务务报表进进行调整整，并据据以确认认投资损损益。本本公司对对于被投投资单位位除净损损益以外外所有者者权益的的其他变变动，调调整长期期股权投投资的账账面价值值并计入入所有者者权益，处置该该项投资资时将原原计入所所有者权权益的部部分按相相应比例例转入当当期损益益。9.5 长期期股权投投资减值值准备的的确认标标准和计计提方

45、法法9.5.1本公公司在资资产负债债表日判判断长期期股权投投资是否否存在可可能发生生减值的的迹象。存在下下列迹象象的，表表明长期期股权投投资可能能发生了了减值：a)长期期股权投投资的市市价当期期大幅度度下跌，其跌幅幅明显高高于因时时间的推推移或者者正常使使用而预预计的下下跌。b)本公公司经营营所处的的经济、技术或或者法律律等环境境以及长长期股权权投资所所处的市市场在当当期或者者将在近近期发生生重大变变化，从从而对本本公司产产生不利利影响。c)市场场利率或或者其他他市场投投资报酬酬率在当当期已经经提高，从而影影响本公公司计算算长期股股权投资资预计未未来现金金流量现现值的折折现率，导致其其可收回回

46、金额大大幅度降降低。d)其他他表明长长期股权权投资可可能已经经发生减减值的迹迹象。9.5.2长期期股权投投资存在在减值迹迹象的，估计其其可收回回金额。本公司司一般以以单项长长期股权权投资为为基础估估计其可可收回金金额，可可收回金金额根据据长期股股权投资资的公允允价值减减去处置置费用后后的净额额与长期期股权投投资预计计未来现现金流量量的现值值两者之之间较高高者确定定。可收收回金额额的计量量结果表表明长期期股权投投资的可可收回金金额低于于其账面面价值的的，将其其账面价价值减记记至可收收回金额额，减记记的金额额确认为为资产减减值损失失，计入入当期损损益，同同时计提提相应的的长期股股权投资资减值准准备

47、。难难以对单单项长期期股权投投资的可可收回金金额进行行估计的的，以该该长期股股权投资资所属的的资产组组为基础础确定资资产组的的可收回回金额，并按照照企业业会计准准则第88号-资资产减值值有关关规定计计提长期期股权投投资减值值准备。减值损损失一经经确认，在以后后会计期期间不能能转回。对被投投资单位位不具有有共同控控制或重重大影响响，并且且在活跃跃市场中中没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益性投资资的减值值准备按按照企企业会计计准则第第22号号-金融融工具确确认和计计量有有关规定定确认和和计量。10 成本和和费用10.11 成成本和费费用管理理是企业业财务管管理的核核心内容容，努力力降

48、低成成本费用用对于加加强生产产经营管管理，提提高经济济效益，具有重重要作用用。各分分公司、项目部部和总部部部室应应当做好好与成本本费用管管理有关关的各项项基础工工作，完完善内部部管理制制度，加加强对成成本费用用的管理理。 成本费费用管理理必须贯贯彻统一一领导、分级管管理的原原则，实实行公司司、二级级部门（各分公公司、项项目部）二级核核算、三三级管理理即公司司、二级级单位、班组的的管理与与核算网网络。各各分公司司、项目目部执行行公司下下达的成成本费用用计划，并层层层分解、落实到到队、班班组和个个人。各各分公司司、项目目部要严严格按成成本费用用开支范范围进行行成本计计划、核核算、控控制与分分析，并

49、并强化管管理，完完成下达达的成本本费用控控制指标标，努力力降低成成本费用用支出。10.22 公公司将一一切与营营业生产产活动直直接有关关的支出出，计入入营业成成本，将将发生的的管理费费用和财财务费用用，作为为期间费费用，计计入当期期损益。10.33 成本费费用开支支的几个个界限：10.33.1 资本性性支出和和收益性性支出的的界限。凡属购购置固定定资产、无形资资产和其其他资产产的支出出属资本本性支出出，这部部分支出出不能计计入成本本费用；凡支出出的效益益仅与本本年度相相关的，属收益益性支出出，应计计入成本本费用。10.33.2 本期期成本费费用与下下期成本本费用的的界限。按照权权责发生生制的原

50、原则、凡凡属本期期成本费费用负担担的支出出，不论论款项是是否支付付，均应应计入本本期成本本费用；凡不属属于本期期成本费费用负担担的支出出，既使使款项已已经支付付，也不不应计入入本期成成本费用用。10.33.3 各项项工程施施工成本本之间的的界限。因公司司经常同同时施工工多个项项目，必必须分别别各项营营业业务务计算成成本，凡凡能分清清应由某某项营业业业务负负担的支支出，则则直接计计入该种种业务成成本。凡凡不能分分清的支支出，则则应采用用适当的的分配方方法，分分配计入入各项营营业业务务成本。在划清清各项营营业业务务成本的的界限时时，不得得将应列列某项业业务的支支出列入入另一业业务的成成本，更更不得

51、在在营业业业务之间间任意调调节成本本。10.33.4 营业成成本与期期间费用用的界限限，不得得将应计计入营业业成本的的支出列列入期间间费用，也不得得将应计计入期间间费用的的支出列列入营业业成本。10.33.5 实际成成本与计计划成本本、估计计成本、定额成成本的界界限，不不得以计计划成本本、估计计成本、定额成成本代替替实际成成本。采采用计划划成本或或者定额额成本核核算的，按照规规定的成成木计算算期，及及时调整整为实际际成本。10.33.6营营业成本本与营业业外支出出的界限限，营业业外支出出是与企企业生产产经营活活动无直直接关系系的支出出，不属属于企业业的营业业耗费，不能列列入营业业成本。10.4

52、4 公公司及所所属各分分公司、项目部部在营业业生产过过程中实实际发生生的与营营业生产产直接有有关的各各项开支支，按下下列规定定，分别别计入营营业业务务成本：a) 直接从从事营业业生产活活动人员员的工资资以及按按工资总总额（扣扣除住房房补贴）一定比比例提取取的职工工福利费费。b) 营业生生产过程程中实际际耗用的的燃料、材料、动力及及照明。备品配配件、低低值易耗耗品及劳劳动保护护费等支支出。c) 营业过过程中使使用的各各种固定定资产按按规定提提取的折折旧费。d) 营业过过程中发发生的固固定资产产修理支支出。e) 营业过过程中其其他费用用。f) 按规定定参加保保险实际际交纳的的营业财财产保险险费用和

53、和人身保保险费用用。保险公司司给予的的无赔偿偿优待，应冲减减成本。g) 由由各营业业成本承承担的营营业间接接费用。营业间接接费用是是营业过过程中发发生的不不能直接接计入成成本核算算对象的的各种间间接费用用，月末末应按受受益对象象的金额额比例计计算分摊摊，分别别计入各各受益对对象的营营业成本本，不得得保留余余额。10.55 管管理费用用是指公公司行政政管理部部门为管管理和组组织营业业生产活活动的各各项费用用，包括括：工资资是指管管理部门门的职工工工资。职工工福利费费是指按按照实际际支用数数计提，但总数数不得超超过管理理部门职职工工资资总额（扣除住住房补贴贴）的114的的福利费费。工会会经费是是指

54、按职职工工资资总额（扣除住住房补贴贴）的22计提提拨交工工会的经经费。职工工教育经经费是指指为职工工学习先先进技术术和提高高文化水水平而支支付的费费用，按按职工工工资总额额（扣除除住房补补贴）的的1.55计提提。物料料消耗是是指管理理部门耗耗用的燃燃、材料料。低值值易耗品品摊销是是指管理理部门使使用的低低值易耗耗品的摊摊销费。折旧旧费是指指管理部部门和非非生产部部门的固固定资产产按规定定提取的的折旧费费。修理理费是指指管理部部门固定定资产发发生的修修理费用用。办公公费是指指管理部部门使用用的文具具等办公公用品费费用。业务务费是指指企业管管理部门门使用的的业务票票据、业业务书籍籍、技术术书刊、办

55、公自自动化耗耗材，以以及发生生的印刷刷费等费费用。水电电费是指指管理部部门消耗耗的水电电费用。差旅旅费是指指职工因因公外出出的各种种差旅费费以及按按规定支支付的职职工及家家属的调调遣费、以及职职工因公公出国考考察、签签订合同同、培训训等按规规定支付付的各种种国内差差旅费用用均包括括在本项项目内。交通通费是指指按规定定支付给给职工的的交通补补贴、企企业的交交通车船船费用、车辆发发生的养养路费等等费用。取暖暖费是指指管理部部门支付付的取暖暖费用。会议议费是指指因召开开会议按按规定支支付的各各种费用用，包括括会议伙伙食费、会议公公杂费、住宿费费、会场场租赁费费以及会会议交通通费等。劳动动保护费费是指

56、管管理部门门发放的的劳动保保护用品品，以及及防暑、防寒保保健饮料料和其他他劳保安安全措施施费用。劳动动保险费费是指按按规定交交纳的养养老统筹筹金，易易地安家家补助费费，职工工退职金金，六个个月以上上病假人人员工资资，职工工死亡丧丧葬费、抚恤金金，按规规定文付付给离休休干部的的各项经经费。待业业保险费费是指按按国家规规定交纳纳的待业业保险基基金。董事事会费是是指企业业最高权权力机构构（如董董事会）及其成成员为执执行职能能而发生生的各项项费用，包括股股东大会会、董事事会、监监事会会会议费用用，董事事、监事事调研活活动经费费及培训训费，公公司信息息披露费费用，股股票托管管、登记记、过户户费用及及上市

57、年年费，董董事会秘秘书及董董事会办办公室交交通、差差旅、资资料、培培训等活活动经费费等。咨询询费是指指向有关关咨询机机构进行行科学技技术经营营管理咨咨询时支支付的费费用，包包括聘请请经济技技术顾问问、法律律顾问等等支付的的费用。审计计费是指指聘请注注册会计计师、审审计师事事务所等等机构进进行查账账、验资资、资产产评估等等发生的的各项费费用。诉讼讼费是指指因起诉诉或应诉诉而发生生的各项项费用。排污污费是指指按规定定交纳的的排污费费用。绿化化费是指指场区、港区进进行绿化化而发生生的零星星绿化费费用税金金是指按按照规定定支付的的房产税税、车船船使用税税、土地地使用税税、印花花税等。土地地使用费费（海

58、域域使用费费）是指指使用土土地（海海域）而而支付的的费用。技术术开发费费是指研研究开发发新产品品、新技技术、新新工艺所所发生的的试验费费，技术术图书资资料费，未纳入入国家计计划的中中间产品品试验费费，研究究人员的的工资，研究设设备的折折旧，与与产品试试制、技技术研究究有关的的其他经经费，委委托其他他单位进进行的科科研试制制的费用用以及试试制失败败损失。为开发发新技术术、研制制新产品品所购置置的试制制用关键键设备、测试仪仪器，单单台价值值在100万元以以下的，可一次次或分次次摊入管管理费用用，其中中达到固固定资产产标准的的应单独独管理，不再提提取折旧旧。无形形资产摊摊销是指指发生的的无形资资产按

59、期期摊销的的支出。业务务招待费费是指为为业务经经营的合合理需要要而支付付的费用用，在规规定限额额内据实实列入管管理费用用。燃材材料盘亏亏和毁损损是指按按规定应应由管理理费用列列支的燃燃材料的的盘亏和和毁损，盘盈应应在本项项目内减减除。警卫卫消防费费是指企企业警卫卫消防机机构的日日常经费费，如消消耗的消消防用材材料物资资及行政政管理部部门购置置的消防防器材费费用等。其他他是指不不包括在在以上项项目内的的其他各各种管理理费用。 如企企业发生生的团体体会费、家属委委员会经经费、微微机联网网安装费费、独生生子女保保健费、港口防防疫经费费、缴纳纳的残疾疾人就业业保障金金等。10.66 财财务费用用是指企

60、企业为筹筹集资金金而发生生的各项项费用，包括营营业期间间发生的的利息支支出（减减利息收收入）、汇兑净净损失、金融机机构手续续费以及及筹资发发生的其其他支出出等。 企业买买卖外汇汇所发生生的价差差，计入入当期财财务费用用。 向外资资银行举举债支付付的承诺诺费，计计入支付付当期财财务费用用。10.77 职职工福利利费按全全部职工工工资总总额（扣扣除住房房补贴）的2.1交交集团公公司财务务部，用用于集团团公司统统一承办办的集体体福利事事业，每每月末根根据本月月实际发发生的全全部职工工福利费费费用计计提分配配到成本本项目中中。各单位留留用的职职工福利利费用于于以下几几方面：a) 按按规定发发给职工工及