Bspsxu会计基础知识-三大报表

1、生活需要游戏，但但不能游戏人人生；生活需需要歌舞，但但不需醉生梦梦死；生活需需要艺术，但但不能投机取取巧；生活需需要勇气，但但不能鲁莽蛮蛮干；生活需需要重复，但但不能重蹈覆覆辙。 -无名会计基础知识汇汇总会计基础知识汇汇总第一节 会计的的基础知识会计的概念：会会计是以货币币为主要计量量单位，反映映和监督一个个单位经济活活动的一种经经济管理工作作。会计的基本前提提：会计主体体、持续经营营、会计分期期、货币计量量会计的主要原则则：权责发生生制、配比原原则、历史成成本原则、划划分收益性支支出与资本性性支出原则、客客观性原则、可可比性原则、一一贯性原则、相相关性原则、及及时性原则会计的对象：核核算和监

2、督会计的六要素：资产、负债债、所有者权益、收收入、费用、利利润第二节 会计报报表一、财务报告概概述（一）概念：财财务报告是综综合反映企业业一定时期财财务状况、经经营成果以及及现金流量情情况的书面报报告文件，主主体为资产负负债表、利润润表(也称损损益表)和现现金流量表三三张基本会计计报表，为了了使读者更加加详细地理解解基本会计报报表，企业通通常编制基本本会计报表的的附表和附注注、财务情况况说明书，提提供有关生产产经营情况、财财务状况以及及指标体系的的文字说明。会计报表是财务务会计报告的的主要组成部部分，是根据据会计账簿记记录和有关资资料，按照规规定的报表格格式，总括反反映一定期间间的经济活动动和

3、财务收支支情况及其结结果的一种报报告文件。会计报表及其附附注(包括附附表)、财务务情况说明书书通称为财务务报告。（二）财务报告告应提供的信信息1、为现有的与与潜在的投资资者和债权人人做出合理的的投资和贷款款决策提供有有用的信息；2、为那些对营营业与经济活活动具有合理理的理解能力力并愿意以合合理的勤勉来来研究这些信信息的人提供供可理解的信信息；3、关于企业经经济资源及其其对它们的索索取权，以及及资源和资源源索取权变动动的交易事项项所产生影响响的信息；4、关于企业某某一时期内财财务成果的信信息；（三）企业会计计报表的种类类下面分别简要介介绍资产负债债表、利润表表、现金流量量表、个人财财务报表。二、

4、资产负债表表（一）资产负债债表的概念资产负债表是静静态反映企业业在报告期末末的资产、负负债、所有者者权益情况及及其相互关系系的会计报表表。它根据基本会计计等式：“资资产负债+所有者权益益”，将某一一会计期间结结束日的全部部资产、负债债、所有者权权益账户余额额，依照既定定的分类标准准和次序编制制成报表，集集中反映企业业以往的融资资、投资、经经营活动对资资产、负债、所所有者权益产产生的累计影影响。投资者、债权人人以及其他相相关人员，通通过该报表可可以了解企业业资产、负债债、所有者权权益的结构是是否合理，企企业的财务实实力和偿债能能力如何等。（二）资产负债债表的格式我国的资产负债债表按账户式式反映，

5、即资资产负债表分分为左方和右右方，左方列列示资产各项项目，右方列列示负债和所所有者权益各各项目，资产产各项目的合合计等于负债债和所有者权权益各项目的的合计。通过账户式资产产负债表，反反映资产、负负债和所有者者权益之间的的内在关系，并并达到资产负负债表左方和和右方平衡。同同时，资产负负债表还提供供年初数和期期末数的比较较资料。我国国资产负债表表的基本格式式。（三）资产负债债表的编制依依据资产负债+所所有者权益资产负债表可以以从两个角度度来看待同样样的资源：公公司持有财产产的分布状况况和这些资产产的形成来源源，这两者必必然相等。任任何一个企业业的资产，只只可能有两种种来源：一是是向债权人借借入，二

6、是所所有者投入，这这在会计上即即分别表现为为负债和所有有者权益。资资产组合（由由应收账款、存存货、设备和和其他资产体体现的总资产产的比例结构构）反映了公公司的投资决决策，负债加加上所有者权权益的组合反反映了公司的的融资决策。（四）资产负债债表中的具体体项目流动资产项目1货币资金在资产负债表中中，“货币资资金”(包括括现金、银行行存款和其他他货币资金)列第一项，它它的流动性是是最强的。但但是，具有特特定用途的货货币资金不能能作为流动资资产，而应作作为货币资金金项目之下的的一个单独项项目，并在表表外予以说明明。2短期投资“短期投资”是是企业准备在在未来一年内内要变现投资资，一般都是是企业购买的的股

7、票、企业业债券、国库库券。短期投投资随时可以以变现，也称称为准现金或或者有价证券券，因此在流流动资产中列列第二项。3应收项目应收项目包括应应收票据、应应收账款和其其他应收款。应应收项目应当当列明估计无无法收回的款款项、贴现或或背书转让的的款项以及非非交易性应收收项目(其他他应收款)。4存货不同行业，存货货内容不尽相相同。如建筑筑公司的存货货包括周转材材料、工程施施工，房地产产公司的存货货包括库存设设备、开发产产品、出租开开发产品、周周转房、开发发成本等。按照企业会计计制度，存存货以净额列列示，存货跌跌价准备不在在资产负债表表中单独反映映，而是在资资产负债表的的附表资资产减值准备备明细表中详详细

8、反映。5预付费用“预付费用”是是为在未来一一年内取得收收益而支出的的费用，这些些支出已经发发生，也肯定定是费用，但但不属于今年年的费用，而而是明年的费费用，暂时列列在流动资产产里。典型的是预付租租金、预付保保险费等。为为简便起见，有有些公司将金金额不大的长长期预付费用用也列为流动动资产，如预预付2年的保保险费。我国国会计制度通通常采用“待待摊费用”这这一概念，典典型的项目是是低值易耗品品。非流动资产如果资产转化为为现金的时间间在一年或一一个经营周期期以上，则属属于非流动资资产，也称为为长期资产，通通常有长期投投资、固定资资产、无形资资产和其他长长期资产。1、长期投资“长期投资”是是公司准备持持

9、有一年以上上的投资，通通常根据投资资所享有的权权益分为两类类，长期股权权投资和长期期债券投资，长长期应收款项项也可列为长长期投资。长长期投资的列列示应当注意意长期投资的的减值，同时时在报表附注注中说明长期期股权投资的的核算方法权益法或或成本法。按按照企业会会计制度，长长期投资减值值准备不在资资产负债表中中反映。2、固定资产“固定资产”是是公司在日常常经营过程中中可以长期使使用的实物资资产，如房屋屋建筑物、机机器设备、车车辆等，一些些价值较大的的耐用品也可可以作为固定定资产，如模模具、家具、工工具等。绝大大部分固定资资产是可折旧旧固定资产。尚尚未完工的自自建固定资产产（在建工程程）、用于固固定资

10、产建造造的工程物资资也属于固定定资产类别。固定资产的计价价基础、抵押押情况、折旧旧方法以及各各类固定资产产的折旧额应应当在报表附附注中说明。此此外，期末应应按固定资产产单项计提的的固定资产减减值准备，在在表中列为固固定资产净值值的减项，称称为“固定资资产净额”。固固定资产清理理反映公司尚尚未清理完毕毕固定资产的的价值以及清清理净收入（清清理收入减去去清理费用）。3、无形资产无形资产的基本本特征是：没没有实物形态态、未来收益益很不确定、企企业长期使用用，通常包括括商标权、专专有技术、专专利权、版权权、特许经营营权、商誉、土土地使用权等等。有些无形形资产的使用用寿命很长，如如土地使用权权可达70年

11、年。与固定资产不同同，无形资产产在资产负债债表中是直接接用净值表示示的，即直接接列示摊销后后的价值。若若无形资产预预计可收回金金额低于其账账面价值时，应应按单项无形形资产计提无无形资产减值值准备，在表表中列为无形形资产的减项项。无形资产是公司司一项十分重重要的经济资资源，尽管未未来的收益风风险较大，但但收益率却可可能很高。财财务分析人员员常常忽视无无形资产的作作用，很多公公司的会计人人员在摊销或或注销时也显显得过于随意意。4、其他资产“其他资产”是是除了上述资资产以外的资资产，主要是是长期待摊费费用包括固定定资产大修理理支出、租入入固定资产的的改良支出、股股份有限公司司发行股票而而支付的手续续

12、费或佣金(扣除股票发发行冻结期间间的利息收入入)等。尽管其他长期资资产是无法归归于上述分类类的一些资产产，但对于一一些重要的项项目，应当单单独列示，或或在报表附注注中说明。负债项目（资产产负债表中的的具体项目）流动负债项目1短期借款。“短短期借款”是是企业在未来来一年内要偿偿还的借款，债债主一般都是是银行或其他他金融机构。我我国很多国有有企业，这一一项目在流动动负债中占的的比例非常大大。2应付账款。“应应付账款”是是企业因为购购买材料、商商品等物品所所欠下的货款款，这些货款款也是要在未未来一年内偿偿还的。应付付账款是企业业最常见、最最普遍的流动动负债，按道道理应付账款款的偿还期不不长，大多在在

13、2个月以内内。3应付票据。“应应付票据”是是企业购买材材料、商品等等物品没有付付钱而签发的的票据，与应应付账款一样样，都是企业业欠的货款，不不同的是应付付票据是企业业签了票据，付付款时间更具具有约束力。 4预收账款。“预预收账款”是是企业向购货货方预先收取取的货款，如如购货方预先先支付的定金金。5其他应付款款。“其他应应付款”是企企业在一年内内要偿还的一一些杂项欠款款，如向购货货方收取的包包装物押金，应应当付给别人人的固定资产产租金、包装装物的租金，社社会统筹后应应付给退休职职工的退休金金等。 6应付工资。“应应付工资”是是企业在一年年内要付给职职工的工资，包包括工资总额额中各种工资资、津贴、

14、奖奖金等，与工工效挂钩提取取的工资也在在里面。国家家对国有企业业的工资一般般都核定工资资总额，企业业只能在国家家核定范围发发放工资，有有些企业也将将工资总额称称为计税工资资，意思是可可以在税前扣扣除的工资费费用。7应付福利费费。“应付福福利费”是企企业应当在一一年内向职工工支付的各种种福利费用。按按照财务制度度规定，职工工福利费按工工资总额的114提取，主主要用于以下下几个方面：支付职工及及其供养的直直系亲属的医医药费、医务务人员工资、医医务经费、职职工因工负伤伤就医曲路费费等；职工的困难难补助费；职工浴室、理理发室、托儿儿所、幼儿园园人员的工资资及名项支出出同各项收入入相抵后的差差额，食堂炊

15、炊事用具的购购置修理费等等。8应交税金。“应应交税金”是是企业在未来来一年内应当当向国家税务务机关缴纳的的各种税金，包包括所得税、增增值税、营业业税、消费税税、城乡建设设维护税、车车船税、资源源税、房产税税城镇土地使使用税、土地地增值税、固固定资产投资资方向调节税税等，印花税税和教育费附附加不包括在在本项目内，而而是作为“其其他应交款”。9未付利润。“未未付利润”是是企业在未来来一年内要付付给投资者的的红利，这里里的投资者一一般都指所有有者，也就是是企业的所有有者，如果是是付给不代表表所有者身份份的上级主管管部门的管理理费，就不是是分红利，一一般不放在“未未付利润”里里面，而是放放在“其他应应

16、交款”里面面。10其他应交交款。“其他他应交款”是是企业应当在在未来一年内内向政府有关关部门或企业业主管部门上上交的其他款款项，这些款款项既不是分分配红利，也也不是“未交交税金”里面面的内容,如如教育费附加加、上级管理理费等。11预提费用用。“预提费费用”实际上上就是应该在在一年内支付付而没有付的的费用，也叫叫应付费用。12一年内到到期的长期负负债。这是指指原来是长期期负债，但要要在今后一年年内偿还的部部分，比如，1993年3月5日向银行借入期限为3年的借款1，000万，在1995年3月31日的资产负债表就要把这1，000万的长期借款，从长期负债里面转到“一年内到期的长期负债”里。要注意，这仅

17、限于用流动资产偿还的到期长期负债，用非流动资产偿还的仍然是在“长期借款”里。长期负债项目1长期借款“长期借款”是是企业向银行行或其他金融融机构借人的的期限在一年年以上的借款款，此外，还还包括长期借借款中没有支支付的利息，如如果借的是外外币，“长期期借款”这个个项目里还有有按规定汇率率折算为人民民币的折算差差额。2应付债券“应付债券”是是企业还没有有偿还的债券券本金与利息息之和，债券券筹集的一般般都是长期资资金，偿还期期都在一年以以上。在我国国，工商企业业发行的债券券称为企业债债券，银行发发行的称为金金融债券。3长期应付款款“长期应付款”是是企业还没有有偿还的除长长期借款和应应付债券以外外的其他

18、各种种长期负债。常常见的长期应应付款主要有有两个内容，一一是采用补偿偿贸易方式而而发生的应付付引进设备款款，二是融资资租入固定资资产应付款。(1)应付引进进设备款。补补偿贸易是由由国外企业提提供设备、技技术，以生产产出来的产品品来偿还引进进设备款的一一种加工贸易易方式。通过过补偿贸易，外外商以贷款方方式提供设备备，同时承担担向企业购买买一定数量的的产品的义务务，企业引进进设备时可以以暂时不付款款，以出口产产品的销售收收入来补偿。当当企业拿到设设备，实际上上就产生了一一笔长期负债债。“应付引引进设备款”项项目里除了应应该支付的设设备价款外，还还包括应该支支付的利息和和外币折算为为人民币的差差额。

19、(2)融资租入入固定资产应应付款。是企企业因为融资资租人固定资资产而形成的的应付款，除除了应付的租租金外，还包包括利息和外外币折算为人人民币的差额额。当企业按按照融资租赁赁的方式租入入固定资产时时，就欠了租租赁公司的债债，形成一笔笔长期负债。与与应付引进设设备款一样，“融融资租入固定定资产”项目目中除了应付付的租金外，还还包括应付的的利息和外币币折算为人民民币的差额。或有负债有些负债只存在在发生的可能能性，目前并并没有实际发发生，而是一一种潜在的负负债，这些负负债是否实际际发生要取决决于未来特定定经济业务的的情况，前面面我们讲的应应收票据贴现现就会引起或或有负债，还还有未决诉讼讼，官司赢了了，

20、就没问题题，官司打输输，就要付钱钱，至少要付付诉讼费，那那么在诉讼期期间实际上就就存在或有负负债。所有者权益项目目所有者权益通常常包括两个项项目：所有者者投入的资本本和尚未分配配给所有者的的利润(统称称为留存收益益)。我国资产负债表表上的所有者者权益包括四四个项目：实实收资本、资资本公积、盈盈余公积和未未分配利润。1实收资本“实收资本”是是企业所有者者的投资，股股份有限公司司称为“股本本”。只要不不增加投资，资资产负债表中中的这个数字字就是固定的的。按照我国法律要要求，实收资资本同注册资资本在数额上上是相等的。注注册资本是企企业承担有限限责任的限度度。我们经常常听到“有限限责任”或“无无限责任

21、”，这这个“限指的是什么么呢?对于一一个具有法人人资格的企业业来说，就是是注册资本，对对于出资的所所有者来说，就就是他缴入的的资本份额。比如说，一个企企业的注册资资本是1，0000万元，这这就意味着这这个企业将来来要承担1，0000万元的的责任，如果果企业因某种种原因破产了了，最多赔11，000万万元。按我国国法律的要求求，企业在设设立时，投资资者就要注入入1，0000万，这样，破破产清算时，就就以企业变买买的财产收入入清偿债务，不不足清偿的部部分由债权人人自己承担。按有些国家的法法律要求，实实收资本可以以同注册资本本不一致，注注册100万万，实际注入入30万就开开业了，这样样，当企业清清算时

22、，如果果变买财产的的收入不足以以抵偿债务，所所有者就必须须补足，补满满100万为为止。2资本公积“资本公积”是是与企业资本本相关的一项项资金来源，大大多与企业收收益无关，包包括资本(或或股本)溢价价、接受捐赠赠资产、资产产评估增值等等。所有者的投资不不一定都反映映为会计上的的“实收资本本”，由于法法律或其他各各种原因，各各个所有者投投资进来的某某一部分资金金会归全体所所有者共同享享有，还有些些不属于负债债的资金来源源也会归全体体所有者所有有。另外，出出于会计专业业要求或者某某些特殊的考考虑，资本公公积也会包括括一些损益项项目。3盈余公积盈余公积是具有有特定用途的的留存利润，也也就是用于生生产经

23、营发展展和职工集体体福利的留利利。盈余公积积包括三个内内容：(1)法定盈余余公积。这是是根据公司司法或财务务制度的规定定提取的一部部分利润，提提取的比例是是10，用用途是弥补亏亏损、转赠资资本和在亏损损年度发放红红利，企业在在亏损年度用用盈余公积发发放红利要在在弥补亏损之之后并经董事事会批准。(2)任意盈余余公积。这是是根据董事会会决议提取的的一部分利润润，提取的比比例可以根据据企业未来发发展的需要来来确定。(3)法定公益益金。是从税税后利润中提提取的用于企企业职工集体体福利设施的的一部分利润润，如修建职职工医院、浴浴室、幼儿园园等。按照公公司法规定定，提取比例例为5110。4未分配利利润未分

24、配利润是企企业在完成利利润分配后剩剩余的一部分分利润。这一一部分没有分分配掉的利润润，是可以由由企业任意支支配使用的。值得注意的是，未未分配利润包包括了由于会会计差错等原原因而对以前前年度损益进进行的各种调调整。“以前前年度损益调调整”是由于于以前年度会会计处理错误误或其他原因因发生的损益益误差。比如如，企业因建建厂房向银行行借入1，5500万元，当当年利息1000万元，按按照会计制度度的规定，这这100万本本应算到厂房房的成本里，但但企业却计入入了当年的管管理费用，第第二年发现这这是错误的，去去年的利润少少算了1000万，所得税税也少交了333万，这些些在第二年更更正时就要算算到“以前年年度

25、损益调整整”里。三、利润表（损损益表）（一）利润表的的概念资产负债表只能能报告企业某某一时点的财财务状况，而而不能反映在在过去某一期期间里的经营营业绩。企业业的经营业绩绩可以用利润润及其相关指指标反映，为为此编制的会会计报表是利利润表。利润表，也称损损益表，是反反映企业在报报告期内的收收入、费用和和利润情况的的会计报表。它报告了在某特特定的时间范范围内，收入入的来源和数数额，费用的的性质和数额额，以及企业业的利润状况况，据其可以以判断企业的的获利能力。（二）利润表的的格式（三）利润表的的编制依据收入、费用和利利润的关系，表表现为收入减减去费用等于于利润(收益益)，即下列列会计等式：收入费用利利

26、润利润表还包含了了下列会计等等式：营业收入费用用利润总额额利润总额所得得税净利润润净利润盈余公公积分配股股利未分配配利润（四）利润表各各项目的含义义 只有理解利润表表中各个项目目的概念，才才有可能对企企业经营成果果做出恰当的的评价。这一一节，我们就就来介绍利润润表中反映企企业盈利或亏亏损情况的一一些会计指标标。1 收入（1）收入的概概念我国企业会计计准则收收入给收入入下的定义是是，收入是指指企业在销售售商品、提供供劳务及他人人使用本企业业资产等日常常活动中所形形成的经济利利益的总流入入。（2）收入的分分类收入按形成的原原因分类注意：通常，我我们谈起收入入时，并不包包括利息收入入以及股利收收入，

27、这两个个项目分别在在利润表中的的财务费用以以及投资收益益中核算。这这样，我们所所说的收入实实际上就是企企业的营业收收入。营业收收入又可以分分为主营业务务收入和其他他业务收入。按企业经营业务务的主次分类类（按制度利利润表中的收收入项目）止步思考收入入的分类的意意义收入的分类对分分析经营成果果非常有用，企企业的收入主主要来自营业业收入，营业业收入又主要要是主营业务务收入，则说说明企业的经经营是稳定的的；如果企业业的利润大多多是来自非营营业收入，即即使当年利润润再高，企业业的经营都可可能不稳定，也也可能存在较较大的风险。2 费用、成本本企业在取得各类类收入的过程程中，必然要要发生成本和和费用。(1)

28、费用费用是企业在生生产经营过程程中发生的各各项耗费。费费用可以分为为制造费用和和期间费用两两大类。如销销售商品时发发生的广告费费支出、筹集集资金时发生生的筹资费用用等。费用按经济用途途分类（2）成本也称之为生产成成本、产品成成本，是指企企业为生产产产品、提供劳劳务而发生的的各种耗费。应应当计入所生生产产品、提提供劳务的成成本。成本是指能够对对象化的支出出，也就是说说，企业发生生的支出能够够直接或间接接归集到某种种产品或劳务务中。（3）利润表中中的费用、成成本项目主营业务成本、其其他业务支出出、营业费用用、管理费用用、财务费用用注意：在利润表表中，其他业业务支出并不不单独反映。3 税金(1)与收

29、入相相关的税金企业要缴纳的一一类税与企业业的营业收入入直接相关，即即流转税，如如增值税、消消费税、营业业税。这些税税收都是以企企业的销售收收入为依据的的。在计算缴缴纳流转税时时，还要缴纳纳一些附加的的税费，如依依据企业缴纳纳的增值税、消消费税、营业业税，还需缴缴纳城市维护护建设税以及及教育费附加加等。按照我国目前的的制度规定，该该项目的计算算一般为：“主营业务税金金及附加”金金额=(当期期缴纳的增值值税、营业税税、消费税之之和)(城城市维护建设设税税率+教教育费附加比比率)+当期期缴纳的营业业税+消费税税。此外，当企业的的收入扣除成成本、费用，计计算出利润之之后，还需要要交所得税。(2)利润表

30、中中的税金项目目主营业务税金及及附加。反映映企业经营主主要业务应负负担的营业税税、消费税、城城市维护建设设税、资源税税、土地增值值税和教育费费附加等。所得税。反映企企业按规定从从本期损益中中减去的所得得税。管理费用中的税税金项目。不不在“主营业业务税金及附附加”中反映映的一些零星星税金，如房房产税、印花花税等。4 利润表中其其他增加或减减少利润的项项目（1）投资收益益该项目反映企业业对外投资所所取得的收益益或发生的损损失。在本书书的投资一章章会详细地介介绍投资收益益的核算。（2）营业外收收入和营业外外支出营业外收入指企业发生的与与其生产经营营无直接关系系的各项收入入。其特点是是不经常发生生，也

31、不是重重复发生，主主要包括：营业外支出企业发生的与其其生产经营无无直接关系的的各项支出，主主要包括：（3）补贴收入入指企业按规定实实际收到的补补贴收入(包包括退还的增增值税)，或或按销量或工工作量等依据据国家规定的的补助定额计计算并按期给给予的定额补补贴，以及属属于国家财政政扶持的领域域而给予的其其他形式的补补贴。5 利润（1）利润的一一般概念是指企业在一定定会计期间的的经营成果，也也是一定期间间收入和支出出配比的结果果。如一定期间的收收入大于支出出，则表现为为利润，如一一定期间的收收入小于支出出，则表现为为亏损。利润收入成成本、费用和和损失税金金（2）利润表中中的利润项目目主营业务利润。是是

32、企业主营业业务活动如销销售产品所取取得的毛利，其其计算公式为为：其他业务利润。是是企业除主营营业务以外取取得的收入，减减去所发生的的相关成本、费费用，以及相相关税金及附附加等的支出出后的净额。其其计算公式为为营业利润。是企企业从生产经经营活动中取取得的全部利利润。其计算算方式是利润总额。是企企业当期取得得的全部利润润之和。它的的计算方式是是：净利润。是扣除除所得税后的的利润，是企企业最终的财财务成果。用用公式表示为为：四、现金流量表表企业的客户付给给该企业的现现金是否满足足其维持经营营活动？是否否需要筹集新新的资金？现现金流量表力力图回答的就就是这一类问问题。（一）现金流量量表的概念现金流量表

33、是反反映企业在报报告期内现金金和现金等价价物增加变动动情况的会计计报表，它是是企业第三个个主要的会计计报表。现金流量表中的的“现金”，是是指货币资金金和约当为现现金的等价物物，包括库存存现金，可以以随时支用的的银行存款、其其他货币资金金，以及在短短期内即可变变现且具有高高度流动性的的投资。（二）现金流量量表的格式表14即为三三维公司20003年的现现金流量表。该该表反映了三三维公司20003年度经经营、投资和和融资活动的的现金流入量量、流出量和和净额。三维公司20003年度现金金流量表（三）现金流量量表的项目经营活动的现金金流量、投资资活动的现金金流量、筹资资活动的现金金流量构成了了现金流量表

34、表的主要内容容。五、个人财务报报表以个人的财务状状况和收支状状况为核算对对象的财务报报表可以为理理财规划师提提供关于个人人财务情况的的清晰和系统统的信息。此此外，在理财财方案执行过过程中，不同同时期的个人人财务报表可可以反映个人人财务的变动动状况。(一)个人资产产负债表如同企业的资产产负债表一样样，个人资产产负债表反映映了在特定的的时间点上个个人所拥有的的资产、所欠欠的债务以及及净资产。从从技术上说，一一个人的资产产负债表在一一年中的3665天，每天天都有所不同同，因为每天天都可能因为为生活或投资资支出资金，也也可能获得新新的收入。1. 个人资产产通俗地说，个人人资产是个人人所拥有的东东西。大

35、多数数资产是有形形的，如汽车车、房子等，当当然，在某些些情况下，它它们也是无形形的，如著作作权、发明专专利等。将一一样东西归为为资产，并非非以是否通过过购买所得为为标准，关键键要看是否属属于此人。即即使一样东西西还未付清所所有的款项，只只要他已经属属于此人，就就应将此东西西列入资产负负债表，比如如贷款买的汽汽车和房屋等等。个人资产可以多多种方式进行行分类。比较较常见的是将将资产分为如如表46 所示的几几类。个人资产可以具具体分为以下下分类：(1) 流动资资产。流动资资产包括现金金和可以很容容易地、不受受损失地变成成现金的财产产(比如活期期存款)。流流动资产用于于日常生活开开支、购买商商品、支付

36、账账单和贷款利利息等。(2)投资。投投资是用来获获得回报的资资产。这些资资产中，金融融类投资往往往是主要的部部分，其中包包括公司股票票、政府债券券、公司债券券、长期存款款、基金、保保险、养老金金计划、信托托计划等等。此此外，也包括括一些非金融融类投资资产产，如邮票、艺艺术品、房产产等。不同投投资的流动性性(即变现的的难易程度)有较大差别别，一般来说说，金融类资资产的流动性性比非金融类类资产要高。(3)高价实物物财产及其他他个人财物。高高价实物财产产是个人在生生活中使用的的，价格较为为高，在个人人的资产中占占有较大比例例的物品，主主要包括住房房、汽车、高高档家具、高高档首饰等。其其他的个人财财物

37、包括衣服服、家用电器器、电子产品品等。除了住住房之外，其其他个人财物物往往在投入入使用之后，其其市场价值就就会大大缩小小。2. 个人负债债个人负债需要在在将来的一定定时期归还，主主要的形式包包括信用卡的的应付款、汽汽车贷款、住住房按揭等。根根据到期时间间的长短，个个人负债被分分为短期负债债和长期负债债。短期负债债是指一年内内到期的债务务，长期负债债是到期日在在一年以上的的债务。表447显示了了出现在个人人资产负债表表上的个人负负债项目。 3. 个人净资资产个人净资产是指指个人实际拥拥有的财富。它它等于个人资资产减去个人人负债。如果果个人净资产产小于零，则则意味着个人人或家庭面临临资不抵债的的状

38、况。一般来说，个人人净资产会随随人的年龄的的增长而逐渐渐增加。例如如，在学生时时期，其个人人净资产会很很少，主要是是父母提供的的生活费用。在在工作几年之之后，会有一一定的积蓄，个个人净资产便便会有较大的的提高。在结结婚生子之后后，可能已经经购买了住房房和汽车，银银行存款也有有进一步提高高，个人净资资产会再上一一个台阶。在进行长期的理理财规划时，个个人净资产是是个十分重要要的数据。如如果确定将积积累财富作为为理财的一个个目标，那么么跟踪个人净净资产数据是是一个很好的的分析方法。4. 编制个人人资产负债表表表48展示了了一个模拟的的个人资产负负债表。资产产列在表的左左方，负债和和净资产列在在右边。这种种格式与企业业的资产负债债表类似。在在资产和负债债的各种科目目下，又分出出了一些细目目。但不论对对资产和负债债如何分类，表表的左边