《中级会计实务》考试考前密卷

1、2009年中中级会计实务务考试考前前密押5套题(4)一、单项选选择题1、关于利利得，下列说说法正确的是是( )。A、利得是是指由企业非非日常活动所所形成的，会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的流入B、利得是是指由企业日日常活动所形形成的、会导导致所有者权权益增加的、与与所有者投入入资本无关的的经济利益的的流入C、利得只只能计入所有有者权益项目目，不能计入入当期利润D、利得只只能计入当期期利润，不能能计入所有者者权益项目2、某股份份有限公司对对期末存货采采用成本与可可变现净值孰孰低法计价。204年12月31日库存自制制半成品的实实际成本为40万元，预计计进一步加工

2、工所 需费用为16万元，预计计销售费用及及税金为8万元。该半半成品加工完完成后的产品品预计销售价价格为60万元。假定定该公司以前前年度对该存存货已计提存存货跌价准备备2万 元。204年12月31日该项存货货应计提的跌跌价准备为( )万元。A、4 BB、2 C、14 D、183、在建工工程项目达到到预定可使用用状态前，试试生产产品对对出售取得的的收入应( )。A、冲减工工程成本B、计入营营业外收入C、冲减营营业外支出D、计入其其它业务收入入4、关于投投资性房地产产后续计量模模式的转换，下下列说法中正正确的是( )。A、成本模模式转为公允允价值模式的的，应当作为为会计估计变变更B、已采用用公允价值

3、模模式计量的投投资性房地产产，不得从公公允价值模式式转为成本模模式C、已采用用成本模式计计量的投资性性房地产，不不得从成本模模式转为公允允价值模式D、企业对对投资性房地地产的计量模模式可以随意意变更5、关于或或有事项，下下列说法中正正确的是( )。A、等执行行合同变成亏亏损合同的，该该亏损合同产产生的义务满满足或有事项项确认预计负负债规定的，应应当确认为预预计负债B、待执行行合同变成亏亏损合同的，应应当确认为预预计负债C、企业应应当就未来经经营亏损确认认预计负债D、企业在在一定条件下下应当将未来来经营亏损确确认预计负债债6、20007年8月15日，甲公司司销售一批商商品给乙公司司，开出的增增值

4、税专用发发票上注明的的销售价款为为4000000元，增值税税额为68000元，款 项尚未收入入。2007年12月1日，甲公司司为某银行协协商后约定：甲公司将应应收乙公司的的上述债权出出售给该银行行，价款为3822000元，在应收收乙公司上述述债权 到期无法收收回时，该银银行不能向甲甲公司追偿。甲甲公司根据以以往经验，已已对上述应收收债权计提坏坏帐准备4000元。假定不不考虑其他因因素，甲公司司出售上述应应收债权应 确认的营业业外支出为( )元。A、800000 B、816000 C、818000 D、8560007、20007年1月10日，甲上市市公司与丁公公司签订了总总金额为800万元的建造

5、造合同，预计计合同总成本本为600万元。2007年第一季度度共发生人工工费用等工程程成本300万元。经测测定，工程的的完工进度为为40%，则甲上市市公司一季度度应确认的合合同费用为( )万元。A、2000 B、240 C、300 D、3208、下列有有关收入确认认的表述中，不不符合准则规规定的是( )。A、受托代代销商品收取取的手续费，在在收到委托方方交付的商品品时确认为收收入B、商品售售价中包含的的可区分售后后服务费，在在提供服务的的期间内确认认为收入C、特许权权费中包含的的提供初始及及后续服务费费，在提供服服务的期间内内确认为收入入D、为特定定客户开发软软件收取的价价款，在资产产负债表日按

6、按开发的完成成程度确认为为收入9、生产经经营期间，如如果某项固定定资产的购建建发生非正常常中断，并且且中断时间超超过3个月(含3个月)，应当将中中断期间所发发生的借款费费用，记入( )科目。A、长期待待摊费用 B、在建工程程成本 C、营业外支出 D、财务费用用10、甲公公司2006年12月31日购入价值值为20万元的设备备，预计使用用期为5年，无残值值。采用直线线法计提折旧旧，税法允许许采用双倍余余额递减法计计 提折旧。2008年前适用的的所得税税率率为15%，从2008年起适用的的所得税税率率为25%。2008年12月31日应纳税暂暂时性差异余余额为( )万元。A、4.88 B、12 C、7

7、.2 D、411、下列列项目中，产产生可抵扣暂暂时性差异的的有( )。A、企业根根据被投资企企业权益增加加调整账面价价值大于计税税基础的部分分B、税法折折旧大于会计计折旧形成的的差额部分C、对固定定资产，企业业根据期末公公允价值大于于账面价值的的部分进行了了调整D、对无形形资产，企业业根据期末可可收回金额大大于账面价值值计提减值准准备的部分12、下列列属于会计政政策变更的情情形是( )。A、本期发发生的交易或或事项与以前前相比具有本本质差别而采采用新的会计计政策B、第一次次签订建造合合同，采用完完工百分比法法确认收入C、对价值值为200元的低值易易耗品摊销方方法由分次摊摊销法改为一一次摊销法D

8、、由于持持续通货膨胀胀，企业将存存货发出的计计价方法由先先进先出法改改为加权平均均法13、某上上市公司2007年度财务会会计报告批准准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下下列事项中，属属于资产负债债表日后调整整事项的是( )。A、发生重重大企业合并并B、20007年销售的商商品100万元，因产产品质量问题题，客户于2008年2月8日退货C、处置子子公司D、公司支支付2007年度财务会会计报告审计计费20万元14、按我我国会计准则则的规定，母母公司编制的的合并会计报报表时，应对对子公司外币币资产负债表表进行折算，表表中“实收资本”项目折算为为母公司记账账本位

9、币所采采用的汇率为为( )。A、合并报报表决算日的的市场汇率B、实收资资本入账时的的即期汇率C、本年度度平均市场汇汇率D、本年度度年初市场汇汇率15、企业业购买股票所所支付价款中中包含的已经经宣告但尚未未领取的现金金股利,在现金流量量表中应计入入的项目是( )。A、投资所所支付的现金金B、支付的的其他与经营营活动有关的的现金C、支付的的其他与投资资活动有关的的现金D、分配股股利、利润或或偿付利息所所支付的现金金16、某事事业单位2001年末“事业基金”账户的贷方方余额为65000000元，“经营结余”账户的借方方余额为1500000元。该事业业单位 2002年的有关资资料如下：收收到财政补助助

10、收入5000000元，向所属属单位拨出经经费4000000元;取得事业收收入8000000元，发生事事业支出8500000 元;取得经营收收入7500000元，发生经经营支出5500000;收到拨入专专款3000000元，发生专专款支出1800000元，该项目目在2002年度尚未完完工; 该单位按规规定从结余中中提取了专用用基金20000元。如不考考虑有关税金金，该事业单单位在2002年末的事业业基金余额为为( )元。A、67550000B、66000000C、67880000D、65880000二、多项选选择题1、下列各各项中，体现现实质重于形形式要求的有有( )。A、将融资资租赁的固定定资

11、产作为自自有固定资产产入账B、固定资资产计提减值值准备C、售后回回购的会计处处理D、售后租租回的会计处处理2、甲企业业为增值税一一般纳税人，委委托外单位加加工一批材料料(属于应税消消费品，且为为非金银首饰饰)该批原材料料加工收回后后用于连续生生产应税消费费品。甲企业业发生的下列列各项支出中中，会增加收收回委托加工工材料实际成成本的有( )。A、支付的的加工费 B、支付的增增值税 C、负担的运运杂费 D、支付的消消费税3、关于固固定资产，下下列说法中正正确的有( )。A、固定资资产后续支出出计入固定资资产成本的，应应当终止确认认被替换部分分的账面价值值B、固定资资产盘亏造成成的损失，应应当计入当

12、期期损益C、确定固固定资产成本本时，应当考考虑预计弃置置费用因素D、与固定定资产有关的的后续支出，无无论是否符合合准则规定固固定资产的确确认条件，均均应当计入固固定资产成本本4、对使用用寿命有限的的无形资产，下下列说法中正正确的有( )。A、其应摊摊销金额应当当在使用寿命命内系统合理理摊销B、其摊销销期限应当自自无形资产可可供使用时起起至不再作为为无形资产确确认时止C、其摊销销期限应当自自无形资产可可供使用的下下个月时起至至不再作为无无形资产确认认时止D、无形资资产的应摊销销金额为其成成本扣除预计计残值后的金金额。已计提提减值准备的的无形资产，还还应扣除已计计提的无形资资产减值准备备累计金额5

13、、关于金金融资产的初初始计量，下下列说法中正正确的有( )。A、交易性性金融资产应应当按照取得得时的公允价价值作为初始始确认金额，相相关的交易费费用在发生时时计入当期损损益B、持有至至到期投资应应当按取得时时的公允价值值和相关交易易费用之和作作为初始确认认金额C、可供出出售金融资产产应当按取得得该金融资产产的公允价值值和相关交易易费用之和作作为初始确认认金额D、可供出出售金融资产产应当按照取取得时的公允允价值作为初初始确认金额额，相关的交交易费用在发发生时计入当当期损益6、下列职职工薪酬中，应应当根据职工工提供服务的的受益对象计计入成本费用用的是( )。A、因解除除与职工的劳劳动关系给予予的补

14、偿B、构成工工资总额的各各组成部分C、工会经经费和职工教教育经费D、医疗保保险费、养老老保险费、失失业保险费、工工伤保险费和和生育保险费费等社会保险险费7、企业因因对担保事项项可能产生的的负债，在担担保涉及诉讼讼的情况下，下下列说法中不不正确的有( )。A、因为法法院尚未判决决，企业没有有必要确认为为预计负债B、虽然法法院尚未判决决，而且企业业估计败诉的的可能性大于于胜诉的可能能性，但如果果损失金额不不能合理估计计的，则不应应计入确认为为预计负债C、虽然法法院尚未判决决，但企业估估计败诉的可可能性大于胜胜诉的可能性性，则应将担担保额确认为为预计负债D、虽然企企业一审已被被判决败诉，但但正在上诉

15、，不不应确认为预预计负债8、关于债债券重组准则则中修改其他他债务条件的的，下列说法法中正确的有有( )。A、债务重重组以修改其其他债务条件件进行的，债债权人应当将将修改其他债债务条件后的的债权的公允允价值作为重重组后债权的的账面价值，重重组债权的账账面余额与重重组 后债权的账账面价值之间间的差额，计计入当期损益益。债权人已已对债权计提提减值准备的的，应当先将将该差额冲减减减值准备，减减值准备不足足以冲减的部部分，计入当当期损益。B、修改后后的债务条款款中涉及或有有应收金额的的，债权应当当确认或有应应收金额，将将其计入重组组后债权的账账面价值C、修改其其他债务条件件的，债务人人应当将修改改其他债

16、务条条件后债务的的公允价值作作为重组后债债务的入账价价值。重组债债务的账面价价值与重组后后债务的入账账价值之间的的差额，计入入当期损益D、或有应应付金额一定定计入将来应应付金额中9、企业选选定记账本位位币，应当考考虑的因素有有( )。A、该货币币主要影响商商品和劳务的的销售价格，通通常以该货币币进行商品和和劳务的计价价和结算B、该货币币主要影响商商品和劳务所所需人工、材材料和其他费费用，通常以以该货币进行行上述费用的的计价和结算算C、融资活活动获得的货货币以及保存存从经营活动动中收取款项项所使用的货货币D、影响当当期汇兑差额额数额的大小小10、下列列项目中，属属于分部费用用的有( )。A、营业

17、成成本 B、营业税金金及附加 C、销售费用 D、所得税费费用三、判断题题1、属于非非常损失造成成的存货毁损损，应按该存存货的实际成成本计入营业业外支出。( )2、企业出出售、转让、报报废投资性房房地产或者发发生投资性房房地产毁损，应应当将处置收收入扣除其账账面价值和相相关税费后的的金额直接计计入所有者权权益。( )3、处置持持有至到期投投资时，应将将所取得价款款与该投资账账面价值之间间的差额计入入资本公积。( )4、共同控控制是指对一一个企业的财财务和经营政政策有参与决决策的权利，但但并不决定这这些政策。( )5、换入资资产的未来现现金流量在风风险、时间和和金额方面与与换出资产显显著不同，表表

18、明非货币性性资产交换具具有商业实质质。( )6、非货币币性资产交换换不具有商业业实质，或者者虽具有商业业实质，但换换入资产的公公允价值不能能可靠计量的的，应当按照照换入各项资资产的公允价价值占换入资资产公允价值值总额的比例例，对换入资资产的成本总总额进行分配配，确定各项项换入资产的的成本。( )7、境外经经营是指企业业在境外的子子公司、合营营企业、联营营企业、分支支机构。在境境内的子公司司、合营企业业、联营企业业、分支机构构，采用不同同于企业记账账本位币的，不不属于境外经经营。( )8、资本化化期间，是指指从借款费用用开始资本化化时点到停止止资本化时点点的期间，借借款费用暂停停资本化的期期间也

19、包括在在内。( )9、某公司司董事会决定定关闭一个事事业部。如果果有关决定尚尚未传达到受受影响的各方方，也未采取取任何措施实实施该项决定定，表明该公公司没有承担担重组义务，但但应确认预计计负债。( )10、在事事业单位的资资产负债表中中，“固定资产”项目的金额额一定等于“固定基金”项目的金额额。( )四、计算分分析题1、A公司司于2007年1月1日从证券市市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债债券，该债券券5年期、票面面年利率为5%、每年1月5日支付上 年度的利息息，到期日为为2011年1月1日，到期日日一次归还本本金和最后一一次利息。A公司购入债债券的面值为为1000万元，实际际支付价

20、款为为1005.35万元， 另支付相关关费用10万元。A公司购入后后将其划分为为持有至到期期投资。购入入债券的实际际利率为6%。假定按年计计提利息。2007年12月31日，该债券的的预计未 来现金流量量现值为930万元(不属于暂时时性的公允价价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持持有至到期投投资重分类为为可供出售金金融资产，其其公允价值为为 925万元。2008年12月31日，该债券券的预计未来来现金流量现现值为910万元(不属于暂时时性的公允价价值变动)。2009年1月20日，A公司将该债债券 全部出售，收收到款项905万元存入银银行。要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1

21、月20日上述有关关业务的会计计分录。2、东软工工业股份有限限公司(以下简称东东软公司)系工业生产产企业，为增增值税一般纳纳税人，适用用的增值税税税率为17%，所得税税税率为33%。东软公司 采用实际成成本对发出材材料进行日常常核算。期末末存货采用成成本与可变现现净值孰低计计价，按单个个存货项目计计提存货跌价价准备。假定定在本题核算算时，东软公公司和北方公公司均 不考虑增值值税以外的其其他税费。东东软公司2007年和2008年发生如下下交易或事项项(假设都是公公允的交易或或事项)：(1)20007年3月10日，东软公公司从 其子公司P公司购入一一台不需安装装的甲设备用用于生产新产产品，取得的的增

22、值税专用用发票上注明明设备买价为为100万元(不含增值税税额)、增值税进项项税额为17万元。 东软公司以以银行存款支支付运杂费及及途中保险费费3万元。购入入的设备采用用年限平均法法计提折旧，预预计使用年限限为5年，无残值值。(2)20007年12月31日，甲设 备的可收回回金额为86.4万元，此时时预计设备尚尚可使用年限限为4年。(3)20008年4月20日，因新产产品停止生产产，东软公司司不再需要甲甲设备。东软软公司将甲 设备与南方方公司的一批批A材料进行交交换，换入的的A材料用于生生产B产品。双方方商定设备的的公允价值为为80万元，换入入原材料的发发票上注明的的材料价款为为60万元，增 值

23、税额为10.2万元，东软软公司收到补补价9.8万元。东软公公司的总经理理为南方公司司的董事。(4)由于市场供需需发生变化，东东软公司决定定停止生产B产品。 2008年6月30日，按市场场价格计算的的该批A材料的价值值为60万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发发生销售费用用及相关税费费为3万元。该批A材料在 6月30日仍全部保保存在仓库中中。2008年6月30日前，该批A材料未计提提跌价准备。(5)按购货合同同规定，东软软公司应于2008年7月2日前付清所所欠北 方公司的购购货款100万元(含增值税额)。东软公司司因现金流量量严重不足，无无法支付到期期款项，经双双方协商于2008年7月5

24、日进行债务务重组。债务务重组协议的的 主要内容如如下：东软公司以以上述该批A材料抵偿所所欠北方公司司的全部债务务，该批A材料的公允允价值为70万元，计税税价格等于公公允价值;如果东软公公司2008 年7月至11月实现的利利润总额超过过200万元，则应应于2008年12月10日另向北方方公司支付10万元现金。估估计东软公司司2008年7月至11月实现的利 润总额很可可能超过200万元。北方方公司为增值值税一般纳税税人，适用的的增值税税率率为17%。北方公司司对该项应收收账款已计提提坏账准备20万元;接受的A材料作为 原材料核算算。(6)20008年7月6日，东软公公司将该批A材料运抵北方方公司，

25、双方方已办妥该债债务重组的相相关手续。在在此次债务重重组之前东软软公司尚未领领用该批A 材料。北方方公司属于东东软公司的合合营企业。(7)东软公司2008年7月至11月实现的利利润总额为210万元。要求求：(1)编制东软公公司购买甲设设备、甲设备备 计提减值准准备、非货币币性交易和债债务重组相关关的会计分录录。(2)编制北方公公司债务重组组相关的会计计分录。3、中原公公司为国内A股上交所上上市公司，2007年1月1日，中原公公司用银行存存款33000万元从证券券市场上购入入华泰公司发发行在外80%的股份 并能够控制制华泰公司。同同日，华泰公公司账面所有有者权益为40000万元(与可辩认净净资产

26、公允价价值相等)，其中：股股本为30000万元，资本本公积为2000万 元，盈余公公积为800万元，未分分配利润为7200万元。中原原公司和华泰泰公司不属于于同一控制的的两个公司。(1)华泰公司2007年度实现净净利润4000万 元，提取盈盈余公积400万元;2007年宣告分配2006年现金股利1000万元，无其其他所有者权权益变动。2008年实现净利利润5000万元，提取取盈余公 积500万元，2008年宣告分配2007年现金股利1100万元。(2)中原公司2007年销售100件A产品给华泰泰公司，每件件售价5万元，每件件成本3 万元，华泰泰公司2007年对外销售A产品60件，每件售售价6万

27、元。2008年中原公司司出售100件B产品给华泰泰公司，每件件售价6万元，每件件成本3万元。华 泰公司2008年对外销售A产品40件，每件售售价6万元;2008年对外销售B产品80件，每件售售价7万元。(3)中原公司2007年6月20日出售一件 产品给华泰泰公司，产品品售价为100万元，增值值税为17万元，成本本为60万元，华泰泰公司购入后后作管理用固固定资产入账账，预计使用用年限5年，预计净净残值为零，按 直线法提折旧。要求：(1)编制中原公司2007年和2008年与长期股利投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月 31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余

28、额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)五、综合题题1、甲股份份有限公司(本题下称“甲公司”)对所得税采采用资产负债债表资产负债债表债务法核核算，2007年前适用的的所得税税率率为33%，从2008年 起，按企业业所得税法规规定，适用的的所得税税率率为25%。甲公司按按净利润的10%提取法定盈盈余公积。甲甲公司2007年年末需要要对下列交易易或事项相关关的资产减值值 进行会计处处理：(1)20007年12月31日，甲公司A组应收账款款余额为1000万元，未来来现金流量现现值为900万元。2007年1月1日，A组应收账款 余额为800万元，坏账账准备

29、余额为为80万元;2007年A组应收账款款坏账准备的的借方发生额额为50万元(为本年核算算的应收账款款)，贷方发生生额为10万(为收 回以前年度度已核销的应应收账款而转转回的坏账准准备)。(2)20007年12月31日，甲公司司存货的账面面成本为1560万元，其具具体情况如下下：A产品1000 件，每件成成本为1万元，账面面成本总额为为1000万元，其中400件已与乙公公司签订不可可撤销的销售售合同，销售售价格为每件件1.25万元。其余A产品未签订订销售 合同。A产品2007年12月31日的市场价价格为每件1.15万元，预计计销售每件A产品需要发发生的销售费费用及相关税税金0.2万元。B配件8

30、00套，每套 成本为0.7万元，账面面成本总额为为560万元。B配件是专门门为组装A产品而购进进的。800套B配件可以组组装成800件A产品。B配件2007年12月31 日的市场价价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计计每件还需发发生成本0.3万元;预计销售每每件A产品需要发发生销售费用用及相关税金金0.2万元。 2007年1月1日，存货跌跌价准备余额额为30万元(均为对A产品计提的的存货跌价准准备)，2007年对外销售A产品转销存存货跌价准备备20万 元。(3)20007年12月31日，甲公司司对资产组减减值测试的有有关情况如下下：甲公司在在A、B、C三地拥有三三家公司，这这三家分

31、公司司的经营活动动由一个总部部负责 运作。由于A、B、C三家分公司司均能产生独独立其他分公公司的现金流流入，所以该该公司将这三三家分公司确确定为三个资资产组。2007年12月1日，企业经经营所处的技技 术环境发生生了重大不利利变化，出现现减值迹象，需需要进行减值值测试。假设设总部资产的的账面价值为400万元，能够够按照各资产产组账面价值值的比例进行行合理分摊，A、 B、C分公司和总总部资产的使使用寿命均为为10年。减值测测试时，A、B、C三个资产组组的账面价值值分别为640万元、320万元和640万元。甲公公司计算得出出A 分公司资产产的可收回金金额为840万元，B分公司资产产的可收回金金额为

32、320万元，C分公司资产产的可收回金金额为760万元。假定定总部资产为为一办公楼;A资产组 由甲设备和和乙设备构成成，甲设备和和乙设备的账账面价值分别别为512万元和128万元;B资产组由丙丙设备和丁设设备构成，丙丙设备和丁设设备的账面价价值分别为192万 元和128万元;C资产组由戊戊设备和一项项无形资产组组成，戊设备备和无形资产产的账面价值值分别为320万元和320万元。其他他有关资料如如下：(1)甲公司 2007年的利润总总额为1821万元。甲公公司未来3年足够的应应纳税所得额额可以抵减“可抵扣暂时时性差异”。(2)根据有关规规定，按应收收账款期末余余额5计提 的坏账准备备可以从应纳纳税

33、所得额中中扣除;其他资产计计提的减值准准备均不得从从应纳税所得得额中扣除。(3)假设各资产产组期初没有有计提减值准准备。(4)不存在其他他纳 税调整事项项。要求：(1)对上述交易易或事项是否否计提减值准准备进行判断断;对于需要计计提减值准备备的交易或事事项，进行相相应的资产减减值处理。(2)计算上述交交易或 事项应确认认的递延所得得税资产或递递延所得税负负债借方或贷贷方余额，并并进行相应的的会计处理。2、甲股份份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司司，主要经营营电子设备、电电子产品的生生产与销售，为为增值税一般般纳税企业，适适用的增值税税税率为 17%。甲公司所所得税采用资资产负债表资资产

34、负债表债债务法核算，适适用的所得税税税率为25%。甲公司按按净利润的10%提取法定盈盈余公积。甲甲公司2008年度的财 务会计报告告于2009年4月30日对外报出出。甲公司有有关资料如下下：(1)甲公司在12月进行内部审审计过程中，发发现公司会计计处理中存在在以下问题，并并要求公司 财务部门处处理： 2007年9月12日，甲公司司与乙公司就就甲公司所欠欠乙公司贷款款300万元签订债债务清偿协议议。协议规定定，甲公司以以其生产的2台电子设备备和20万元现金，一一 次性清偿乙乙公司该贷款款。甲公司该该电子设备的的账面价值为为每台60万元，市场场价格和计税税价格均为每每台100万元，甲公公司向乙公司

35、司开具该批电电子设备的增增值税专用 发票。甲公公司进行会计计处理时，按按电子设备的的账面价值、应应负担增值税税以及支付现现金与所清偿偿债务金额之之间的差额确确认为营业外外收入。其会会计分录为：借：应付账账款 300 贷：库存商商品 120 应交税费应交增值税(销项税额) 34 银行存款 20 营业外收入 126 2007年12月6日，甲公司司与丙公司签签订资产交换换协议。甲公公司以其生产产的4台电子设备备换取丙公司司生产的5辆小轿车。甲甲公司该电子子设备的账面面价值为每台台 26万元，公允允价值(计税价格)为每台30万元。丙公公司生产的小小轿车的账面面价值为每辆辆10万元，公允允价值为每辆辆2

36、4万元。双方方均按公允价价值向对方开开具增值 税专用发票票。假定商品品交换具有商商业实质其公公允价值能够够可靠计量。甲甲公司取得的的小轿车作为为公司领导用用车，作为固固定资产进行行管理，甲公公司预计该小小轿车的使用用年 限为5年，预计每每辆净残值为为0.4万元，采用用年限平均法法计提折旧。甲甲公司进行会会计处理时，对对用于交换的的4台电子设备备，其会计分分录为：借：固定资产 124.4 贷：库存商商品 104 应交税费应交增值税(销项税额) 20.4 2007年11月12日，甲公司司与丁公司签签订大型电子子设备销售合合同，合同规规定甲公司向向丁公司销售售2台大型电子子设备，销售售价格为每台台5

37、00万元，成本本为每 台280万元。同时时甲公司又与与丁公司签订订补充合同，约约定甲公司在在2008年6月1日以每台515万元的价格格购回该设备备。甲公司于2007年12月1日收到 丁公司货款1000万元存入银银行。商品已已发出，已开开具增值税发发票。甲公司司进行会计处处理时，确认认销售收入并并经转相应成成本。其会计计分录为：借借：银行存款款 11700 贷：主营业业务收入 10000 应交税金应交增值税(销项税额) 1700 借：主营业业务成本 560 贷：库存商商品 560 (2)20008年1月和2月发生的涉涉及2007年度的有关关交易和事项项如下： 1月10日，A公司就其2007年9月

38、购入甲公公司的2台大型电子子设备存在的的质量问题，要要求退货。经经检验，这2台大型电子子设备确实存存在质量问题题，甲公司同 意A公司退货。甲甲公司于1月20日收到退回回的这20台大型电子子设备，并收收到税务部门门开具的进货货退出证明单单;同日甲公司司向A公司开具红红字增值税专专用发票。甲甲 公司该大型型电子设备的的销售价格为为每台400万元，成本本为每台300万元。甲公公司于1月25日向A公司支付退退货款936万元。 2月25日，B公司诉甲公公司产品质量量案判决，法法院一审判决决甲公司赔偿偿B公司200万元的经济济损失。甲公公司和B公司均表示示不再上诉。3月1日，甲公司司向B 公司支付上上述赔

39、偿款。该该诉讼案系甲甲公司2007年9月销售给B公司的X电子设备在在使用过程中中发生爆炸造造成财产损失失所引起的。B公司通过法法律程序要求求甲公司 赔偿部分损损失。2007年12月31日，诉讼案案件尚未作出出判决。甲公公司估计很可可能赔偿B公司150万元的损失失，并据此在在2007年12月31日确认150 万元的预计计负债。假定定上述差错和和资产负债表表日后调整事事项均不考虑虑所得税的调调整。要求：(1)对资料(1)中内部审计计发现的差错错进行更正处处理。(2)对资料 (2)中的资产负负债表日后的的调整事项进进行会计处理理。试题答案一、单项选选择题1、答案:A2、答案:B3、答案:A4、答案:

40、B5、答案:A6、答案:C7、答案:B8、答案:A9、答案:D10、答案:A11、答案案:D12、答案:D13、答案:B14、答案:B15、答案:C16、答案:D二、多项选选择题1、答案:ACD2、答案:AC3、答案:ABC4、答案:ABD5、答案:ABC6、答案:BCD7、答案:ACD8、答案:AC9、答案:ABC10、答案:ABC三、判断题题1、答案:2、答案:3、答案:4、答案:5、答案:6、答案:7、答案:8、答案:9、答案:10、答案:四、计算分分析题1、答案:(1)20007年1月1日借：持有至至到期投资成本 10000应收利息 50(100005%)贷：银行存存款 10155.3

41、5持有至到期期投资利息调整 34.665(2)20007年1月5日借：银行存存款 50贷：应收利利息 50(3)20007年12月31日应确认的投投资收益=(10000-34.65)66%=9655.3566%=57.92万元，应收收利息=100005%=550万元，“持有至到期期投资利息调整”=57.992-100005%=7.92万元。借：应收利利息 50持有至到期期投资利息调整 7.922贷：投资收收益 57.992借：资产减减值损失 43.227(9665.35+7.92)-930贷：持有至至到期投资减减值准备 43.227(4)20008年1月2日持有至到期期投资的账面面价值=100

42、00-34.665+7.992-43.27=9330万元，公允允价值为925万元，应确确认的资本公公积=930-925=55万元(借方)。借：可供出出售金融资产产成本 10000持有至到期期投资减值准准备 43.227持有至到期期投资利息调整 26.772(34.65-7.92)资本公积其他资本公公积 5贷：持有至至到期投资成本 10000可供出售金金融资产利息调整 75(5)20008年1月5日借：银行存存款 50贷：应收利利息 50(6)20008年12月31日借：应收利利息 50(1100055%)可供出售金金融资产利息调整 5.5贷：投资收收益 55.55(9256%)借：资产减减值损

43、失 25.55贷：可供出出售金融资产产公允价值变变动 20.55(925+5.5-9910)资本公积其他资本公公积 5(7)20009年1月5日借：银行存存款 50贷：应收利利息 50(8)20009年1月20日借：银行存存款 905可供出售金金融资产公允价值变变动 20.55投资收益 5可供出售金金融资产利息调整 69.55(75-55.5)贷：可供出出售金融资产产成本 100002、答案:(1)东软软公司20077年3月10日借：固定资资产 120贷：银行存存款 12020077年12月31日2007年年12月31日，设备的的账面净值=120-120559/122=102万元甲设备应计计提

44、减值准备备=102-86.4=15.6万元借：资产减减值损失 15.66贷：固定资资产减值准备备 15.6620088年4月20日2008年年4月20日,设备的账面面价值=86.44-86.4444/12=799.2万元借：固定资资产清理 94.88累计折旧 25.2贷：固定资资产 120借：固定资资产减值准备备 15.66贷：固定资资产清理 15.66借：原材料料 60应交税费应交增值税(进项税额) 10.2银行存款 9.8贷：固定资资产清理 79.22营业外收入入 0.820088年6月30日东软公司66月30日对A材料计提的的存货跌价准准备=60-(60-3)=3万元借：资产减减值损失

45、3贷：存货跌跌价准备 320088年7月6日借：应付账账款北方公司 100贷：其他业业务收入 70应收税费应交增值税(销项税额) 11.9预计负债 10营业外收入入 8.7借：其他业业务成本 57存货跌价准准备 3贷：原材料料 6020088年12月10日借：预计负负债 10贷：银行存存款 10(2)北方方公司2008年7月6日借：原材料料 70应交税费应交增值税(进项税额) 11.9坏账准备 20贷：应收账账款 100资产减值损损失 1.93、答案:(1)20077年1月1日投资时：借：长期股股权投资华泰公司 330000贷：银行存存款 33000020077年分派2006年现金股利1000

46、万元：借：应收股股利 800(100080%)贷：长期股股权投资华泰公司 800借：银行存存款 800贷：应收股股利 80020088年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=110080%=8880万元应收股利累累积数=800+880=11680万元投资后应得得净利累积数数=0+40000800%=32000万元应恢复投资资成本800万元借：应收股股利 880长期股权投投资华泰公司 800贷：投资收收益 1680借：银行存存款 880贷：应收股股利 880(2)20077年12月31日按权益法法调整后的长长期股权投资资的账面余额额=330000+4000080%-1000080%=

47、354000万元。20088年12月31日按权益法法调整后的长长期股权投资资的账面余额额=330000+4000080%-1000080%+500080%-11100880%=388520万元。(3)20077年抵销分录录1)投资业业务借：股本 300000资本公积 2000盈余公积 1200(800+4400)未分配利润润 98000(72000+40000-400-1000)商誉 10000贷：长期股股利投资 354000少数股东权权益 86000(300000+20000+12200+98800)220%借：投资收收益 32000少数股东损损益 800未分配利润润年初 72000贷：本年

48、利利润分配提取盈余公公积 400本年利润分分配应付股利 10000未分配利润润 980002)内部商商品销售业务务借：营业收收入 500(10055)贷：营业成成本 500借：营业成成本 80440(5-3)贷：存货 803)内部固固定资产交易易借：营业收收入 100贷：营业成成本 60固定资产原价 40借：固定资资产累计折旧 4(40056/12)贷：管理费费用 420088年抵销分录录1)投资业业务借：股本 300000资本公积 2000盈余公积 1700(800+4400+5000)未分配利润润 132000(98000+50000-5000-11000)商誉 10000贷：长期股股权投

49、资 385220少数股东权权益 93800(300000+20000+17700+133200)20%借：投资权权益 40000少数股东损损益 10000未分配利润润年初 98000贷：本年利利润分配提取盈余公公积 500本年利润分分配应付股利 11000未分配利润润 1320002)内部商商品销售业务务A产品：借：未分配配利润年初 80贷：营业成成本 80B产品：借：营业收收入 600营业成本 600借：营业成成本 60220(6-3)贷：存货 603)内部固固定资产交易易借：未分配配利润年初 40贷：固定资资产原价 40借：固定资资产累计折旧 4贷：未分配配利润年初 4借：固定资资产累计折

50、旧 8贷：管理费费用 8五、综合题题1、答案:(1)判断断是否计提减减值准备，并并进行会计处处理事项(11)2007年年12月31日甲公司计计提坏账准备备前，A组应收账款“坏账准备”科目贷方余余额=80-550+10=40万元2007年年12月31日，甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余余额=10000-900=100万元所以甲公司司2007年12月31日A组应收账款款应计提坏账账准备=100-40=600万元借：资产减减值损失 60贷：坏账准准备 60事项(22)1)A产品品：有销售合同同部分：A产品可变变现净值=400(1.255-0.2)=420万元，成本=4001=4000万元，这

51、部部分存货不需需计提跌价准准备。超过合同数数量部分：A产品可变变现净值=600(1.155-0.2)=570万元，成本=6001=6000万元，这部部分存货需计计提跌价准备备30万元。A产品本期期应计提存货货跌价准备=30-(30-200)=20万元2)B配件件：用B配件生生产的A产品发生了了减值，所以以用B配件生产的的产品按照成成本与可变现现净值孰低计计量B配件可变变现净值=800(1.155-0.3-0.2)=520万元，成本=8000.7=5560万元，B配件应计提提跌价准备=560-520=440万元。会计分录：借：资产减减值损失 60贷：存货跌跌价准备A产品 20B配件件 40事项(33)1)将总部部资产分配至至各资产组总部资产应应分配给A资产组的数数额=400640/11600=1160万元;总部资产应应分配给B资产组的数数额=400320/11600=880万元;总部资产应应分配给C资产组的数数额=400640/11600=1160万元。分配后各资资产组的账面面价值为：A资产组的的账面价值=640+160=8800万元;B资产组的的账面价值=320+80=4000万元;C资产组的的账面价值=640+160=8800万元。2)进行减减值测试A资产组的的账面价值=800万元，可收收回金额