非货币性资产交换章节练习及答案

1、第十五章 非货币性资产交换一、单项选择题1、甲股份有限公司发生的以下非关联交易中,属于非货币性资产交换的是（）；A、以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产,并支付补价 80 万元B、以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并收到补价 80 万元C、以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资,并支付补价 140 万元D、以账面价值为 420 万元、预备持有至到期的长期债权投资换入戊公司公允价值为 390万元的一台设备,并收到补价 30 万元2、2022 年甲公司以公

2、允价值为 560 万元的生产经营用设备换入乙公司公允价值为 500万元的交易性金融资产,另从乙公司收取现金 155.2 万元,其中包括应收的补价 60 万元、应收取的设备增值税销项税额 95.2 万元；甲公司换出固定资产的账面原价为 700 万元,已计提折旧 200 万元, 已计提减值预备 50 万元； 在清理过程中发生清理费用 30 万元； 乙公司换出的交易性金融资产账面余额为 520 万元；该非货币性资产交换具有商业实质,假定交易双方的增值税税率均为 17%,甲公司换入的交易性金融资产入账价值为（）；A、530 万元B、500 万元C、480 万元D、300 万元3、A 企业 2022 年

3、 10 月 10 日将一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的银行存款 15.85 万元；该批库存商品的账面价值为 120 万元,不含增值税的公允价值为 150 万元,计税价格为 140 万元,适用的增值税率为 17%；换入设备的原账面价值为 160 万元,公允价值为 135 万元；假定不考虑其他因素,（）；A、140 万元 B、150 万元 C、120 万元 D、30 万元A 企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为4、2022 年 10 月,甲公司以一台电子设备换入 A 公司的一批商品,设备的账面原价为800000 元,已提折旧 300000 元,已提减值预备 60000 元,其公允价

4、值为 500000 元；商品的账面成本为 300000 元,公允价值（计税价格）为 400000 元,增值税率为 17%,A 公司另向甲公司支付银行存款 117000 元,在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够牢靠计量的情形下,甲公司换入商品的入账价值为（）；A、300000 元B、400000 元C、468000 元D、500000 元5、2022 年 10 月,东大公司用一台已使用三年的甲设备从正保公司换入一台乙设备,为换入乙设备支付相关税费 10000 元,从正保公司收取补价 30000 元；甲设备的账面原价为500000 元,原估量使用年限为 5 年,原估量净残值为

5、5%,并接受年数总和法计提折旧,未计提减值预备；乙设备的账面原价为 240000 元,已提折旧 30000 元；假定两公司资产置换不具有商业实质且不考虑其他税费影响；置换时,甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 220220 元；东大公司换入乙设备的入账价值为（）；A、100000 元 B、230000 元 C、168400 元 D、360000 元 6、甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资；换出厂房的账面原价为 2022 万元,已计提折旧 600 万元；已计提减值预备 200 万元,公允 价值为 1400 万元；土地使用权的账面余额为 1800 万

6、元,未计提减值预备, 公允价值为 1400 且假定不考虑相关税费,甲公司换入的对丙公司的长期股权投 万元； 该交换具有商业实质,资的入账价值为（）；A、2800 万元 B、3000 万元 C、4000 万元 D、4200 万元 7、2022 年 8 月,甲公司与乙公司协商,甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备；已知甲公司换出建筑物的原值为300000 元,已提折旧15000 元,已提固定资产减值预备 5000 元,公允价值为250000 元；乙公司换出原材料的不含增值税的公允价值和计税价格相等,均为 100000 元,增值税税率为 17%；换出设备的原值为 202200 元,已计提

7、折旧 20220 元,未计提减值预备, 公允价值为 103000 元；另外乙公司支付给甲公司现金 12490元,假定该项非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够牢靠计量；不考虑增值税以外的其他相关税费,增值税税率为 材料的入账价值分别是（）；A、203000 元； 92273 元 B、220220 元； 92273 元 C、203000 元； 100000 元 D、220220 元； 100000 元17%；就甲公司换入资产的成本总额以及原8、012 年 10 月,甲公司用一批商品和一项无形资产与乙公司的一台生产设备相交换,甲公司另支付补价银行存款 23.6 万元；在交换日,甲公

8、司用于交换的商品账面余额为 50 万元,已计提存货跌价预备 10 万元, 交换日公允价值为 60 万元； 无形资产账面原价 80 万元,累计摊销 20 万元,公允价值为 70 万元,乙公司用于交换的生产设备账面原价为 300 万元,累计折旧为 175 万元, 公允价值为 140 万元； 该非货币性资产交换具有商业实质；假定不考虑除增值税以外的其他税费,甲乙公司适用的增值税税率均为 产交换影响损益的金额为（）；A、20 万元 B、30 万元 C、23.6 万元 D、10 万元17%,甲公司因非货币性资9、甲公司 2022 年 5 月 1 日以银行存款800 万元自丙公司手中换取乙公司60%的股权

9、,甲公司、 乙公司和丙公司同属一个企业集团,当天乙公司相对于集团而言的全部者权益账面价值为 1000 万元,公允价值为 1200 万元,甲公司将换入的股权仍作为长期股权投资来处理,为换入长期股权投资支付的手续费等必要支出为（）；A、600 万元 B、810 万元10 万元,就甲公司换入资产的入账价值为C、720 万元 D、730 万元 10、2022 年 3 月 2 日,甲公司以账面价值为 200 万元的厂房和账面余额为 300 万元的专利权（已摊销 50 万元）,换入乙公司账面价值为 100 万元的在建房屋和账面价值为 100 万元的长期股权投资,不涉及补价；上述资产的公允价值均无法获得；不

10、考虑其他因素,甲 公司换入在建房屋的入账价值为（）；A、100 万元 B、300 万元 C、250 万元 D、225 万元 11、以下关于非货币性资产交换的说法,不正确选项（）；A、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够牢靠计量的,无论是否发生补价,只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同,均应确认非货币性资产交换损益B、非货币性资产交换中,增值税会影响换入资产的入账价值 C、涉及多项非货币性资产交换的,如交换资产的公允价值不能牢靠计量,应当依据换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,配,确定各项换入资产的成本对换入资产的成本总额进行分D、非货币性资产交换具有商业实质且公允

11、价值能够牢靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收支二、多项选择题1、以下各项交易中,属于非货币性资产交换的有（）；A、以固定资产换入股权B、以银行汇票购买原材料C、以银行本票购买固定资产D、以无形资产换入原材料E、以长期股权投资换入无形资产2、甲公司发生的以下非关联交换中,属于非货币性资产交换的有（）；A、以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产,并支付补价 80 万元B、以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并支付补价 30 万元C、以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价

12、值为 460 万元的短期股票投资,并收到补价 140 万元D、以账面价值为 420 万元、预备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备,并收到补价 30 万元E、以公允价值为 260 万元的交易性金融资产换入己公司账面价值为 320 万元的存货3、货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够牢靠计量的,在发生补价的情形下,换出资产公允价值与其账面价值的差额,以下会计处理方法中正确的有（）；A、换出资产为存货的,应当视同销售处理,按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本B、换出资产为固定资产的,换出资产公允价值和账面价值的差额,计入资产处置损益C、换出资产为长期股权

13、投资的,换出资产公允价值和账面价值的差额,计入投资收益D、换出资产为交易性金融资产的,换出资产公允价值和账面价值的差额,计入营业外收支E、换出资产为投资性房地产的,换出资产公允价值与账面价值的差额,计入营业外收支三、综合题1、2022 年 3 月 2 日,甲公司以一批 A 产品和一项无形资产换入乙公司一项固定资产（生产经营用设备） ；甲公司换出的 A 产品成本为 50 万元,公允价值（等于其计税价格）为 80万元；无形资产的原价为 150 万元,累计摊销为 45 万元,公允价值为 160 万元；乙公司换出的固定资产, 已使用 1 年,原价为 260 万元,已计提折旧 80 万元,当日的公允价值

14、为 210万元；乙公司另向甲公司支付银行存款 7.9 万元；甲公司为换入该设备支付运杂费 7 万元,乙公司为换入 A 产品支付运杂费等 5 万元,为换入无形资产发生手续费等 2 万元；甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为 公,乙公司将换入的产品作为原材料入账；17%；甲公司将换入设备用于办要求：假定该项资产交换具有商业实质,分别运算甲、乙公司换入资产的入账价值,并分别编制相关会计分录；答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】 A 【答案解析】非货币性资产交换是指交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长期股 权投资等非货币性资产进行的交换,有时也涉及少量货币性资产（即补价）；认定涉及

15、少量 货币性资产的交换为非货币性资产交换,通常以补价占整个资产交换金额的比例低于 25%作为参考； 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和） 的比例, 或者收到的货币性资产占换出资产公允价值（或占换入资产公允价值和收到的货币性资产之和）的比例低于25%的,视为非货币性资产交换,适用本准就；高于25%（含 25%）的,视为以货币性资产取得非货币性资产,适用其他相关准就；A 选项：比例 80（ 26080） 23.53%,属于非货币性资产交换；2、【正确答案】 B 【答案解析】甲公司换入的交易性金融资产入账价值换出资产的公允价值-收到的补价+应支付的相关税费

16、 =56060+0500（万元）；3、【正确答案】 D 【答案解析】该项交易具有商业实质；该A 企业的会计处理为：A 企业收到的补价金额15013515（万元）；A 企业换入资产的入账价值15015135（万元）借：银行存款 15.85 固定资产 135 应交税费应交增值税（进项税额）22.95 贷：主营业务收入 150 应交税费应交增值税（销项税额）23.8 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 从上面的会计分录可以看出,该企业影响损益的金额4、【正确答案】 B 【答案解析】 在非货币性资产交换具有商业实质,15012030（万元）；且换入资产的公允价值能够牢靠计量的情形下,甲公司

17、收到的补价500000400000 100000（元）,甲公司换入商品的入账价值换出资产的公允价值 500000收到的补价 100000400000（元）；借：固定资产清理 440000 累计折旧 300000 固定资产减值预备 60000 贷：固定资产 800000 借：库存商品 400000 应交税费 -应交增值税（进项税额）68000 银行存款 117000 贷：固定资产清理 440000 应交税费 -应交增值税（销项税额）85000 营业外收入 -处置非流淌资产利得 60000 5、【正确答案】 A 【答案解析】 此项置换不具有商业实质,备的入账金额；东大公司换出甲设备的账面价值应按换

18、出资产的账面价值为基础确定换入乙设 500000 500000 （ 1 5%） （ 5/154/15 3/15）120220（元）,东大公司换入乙设备的入账价值1202201000030000100000（元）；6、【正确答案】 A 【答案解析】 企业会计准就非货币性资产交换第三条规定,非货币性资产交换 具有商业实质且公允价值能够牢靠计量的,应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（或 换入资产的公允价值） 和应支付的相关税费, 作为换入资产的成本； 换入资产入账价值140014002800（万元）；7、【正确答案】 C 【答案解析】 此题考查的学问点是涉及多项非货币性资产交换的处理；乙公司支付

19、给甲 47000 元,甲公司支付给乙公司 公司支付的现金 12490 元,包括乙公司支付给甲公司的补价 的增值税销项税额（100000+103000） 17%=34510 （元）；甲公司换入资产的成本总额甲公司换入原材料的入账价值8、【正确答案】 A 25000047000203000（元）203000 100000/（100000103000） 100000（元）【答案解析】 甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额70（80 20）60（ 5010）102030（万元）,甲公司的账务处理为：借：固定资产 140 应交税费应交增值税（进项税额）23.8 累计摊销 20 贷：主营业务收入 60

20、应交税费应交增值税（销项税额）10.2 无形资产 80 营业外收入处置无形资产利得 10 银行存款 23.6 借：主营业务成本 40 存货跌价预备 10 贷：库存商品 50 9、【正确答案】 A 【答案解析】甲公司换入资产的入账价值1000 60%600（万元）；由于甲、乙、丙同属一个企业集团,那么此题属于同一把握下形成的企业合并,应依据同一把握下企业合并的原就进行处理,长期股权投资的入账价值为享有的被合并方全部者权益账面价值的份额,为 600 万元；甲公司的账务处理为：借：长期股权投资乙公司（1000 60%）600 资本公积资本溢价 200 贷：银行存款 800 借：治理费用 10 贷：银行存款 10 10、【正确答案】 D 【答案解析】 此题考查的学问点是非货币性资产交换的计量；由于换入资产和换出资产的公允价值不能够牢靠计量,所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值；甲公司换入资产的入账价值金额200（300 50）450（万元）,甲公司换入在建房屋的入账价值450 100/（100100） 225（万元）；11、【正确答案】 D 【答案解析】 此题考查的学问点为非货币性资产交换；不是全部换出资产的公允价值与账面价值的差额均是计入营业外收支；如换出的是