非居民企业所得税新管理流程

1、非居民企业所得税新管理流程第1页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四 内容概述 非居民企业常驻代表机构管理 非居民企业所得税源泉扣缴管理 非居民企业所得税自行申报管理 非居民企业所得税指定扣缴管理第2页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四第一部分 非居民企业常 驻代表机构管理第3页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四管理流程主要环节 1、税务登记 2、非居民企业资格认定、 企业所得税征收方式认定 3、纳税申报与税款征收 4、汇算清缴 5、注销登记第4页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四一、常驻代表机构税务登记 1、按居民

2、企业登记的正常程序办理。 2、自领取工商登记证之日起30日内到联合登记机关办理税务登记。 3、税种登记在税务登记企业落户时一并办理 4、窗口办理登记落户时，告知企业应及时办理非居民企业资格认定程序和需提供的相关资料。企业到窗口领取相关表格并填写。 第5页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四二、非居民企业认定管理企业申请并提交资料：书面申请：详细说明总机构和本机构的业务范围、业务内容；税务认定审批确认表（一式三份）； 非居民企业所得税征收方式鉴定表（一式三份）；营业执照复印件、税务登记证副本复印件其他资料（外国身份证明等证明文件）第6页，共72页，2022年，5月20日，3点2

3、0分，星期四综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核、受理，开具文书受理回执单交纳税人，并即时将资料转相应的税源管理部门。 CTAIS操作：涉税受理申请审核送达岗/税务认定批准确认书：非居民企业认定资格 资格认定由窗口在系统中发起，只录入有效期起始日，不录入终止日。起始日为生产经营期起所在月份的1日。第7页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四税源管理部门审核、调查 税源管理部门进行调查审核，于10日内制作税务事项调查核实表审核项目作出明确说明，转税政部门。 第8页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四税政部门复核 税政部门在10日内复核完毕，文书报送主

4、管局长终审。 CTAIS操作：税源管理岗/户籍管理/非居民企业所得税征收方式记录表 CTAIS操作：国际税收事项备案审批审核岗/ 非居民企业税源管理项目登记 第9页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四文书录入出具与送达 终审通过的，综合窗口出具税务事项通知书。纳税人凭纳税人申请事项受理单到综合窗口领取核准结果。资料归档 资料由综合窗口收集、整理，于送达纳税人后5日内转档案管理部门归档。第10页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四流程图第11页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四三、纳税申报与税款征收 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应报

5、送非居民企业纳税申报表及相关资料。 应纳税额=经费支出换算的收入*25% =经费支出额（1-核定利润率-营业税税率） 核定利润率税率 =经费支出额（1-15%-5%）15%25% CTAIS操作 :申报征收岗/申报/【非居民企业所得税申报】 申报资料由申报征收窗口整理，于5日内转档案管理部门归档。第12页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四四、年终汇算清缴1、资料受理 主管税务机关检查报送资料是否齐全，或责令限期补齐，或退回并责令限期补正。2.资料审核 企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，逻辑关系是否对应，计算是否正确；企业已预缴税款填写是否正确

6、。3.结清税款 主管税务机关对报送资料进行初审，在5月31日前，对应补缴或退税的企业发送非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（核定征收企业适用），并办理税款多退少补事宜。第13页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四五、注销登记 代表机构注销登记流程与居民企业注销登记流程相同，注销审核时，重点审核代表机构经费列支项目和收入换算是否正确。 第14页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四第二部分 非居民企业所得税源泉扣缴管理流程第15页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四源泉扣缴适用的所得类型 股息、红利等权益性投资收益 利息 租金 特许权使用费

7、所得 转让财产所得 其他所得第16页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四管理流程主要环节 1、合同登记备案 2、申报征收 3、对外付汇开具税务证明 4、清算第17页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四一、合同登记备案 企业申请并提交资料： 企业书面申请； 扣缴企业所得税合同备案登记表（一式三份）； 合同复印件及发票等相关资料（文本为外文的应同时附送中文译本） 扣缴义务人营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件； 境外非居民企业所在国登记注册证明复印件第18页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四 税务机关受理 综合业务窗口对提供资料进行审核，

8、开具文书受理回执单交纳税人，并于即时将资料转相应的税源管理部门。 第19页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四 税源管理部门调查、审核 税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作税务事项调查核实表，转税政部门。 税源管理部门应按户、即时建立扣缴企业所得税管理台账。第20页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四税政部门复审 税政部门在扣缴企业所得税合同备案登记表上签署意见，留一份后，文书返回综合业务窗口。第21页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四综合业务窗口登记 综合业务窗口在系统进行扣缴义务人税种登记 CTAIS操作：税务登记岗/扣

9、缴义务登记，并在此模块增加征收品目。 资料由综合业务窗口归档。第22页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四 税政部门登记备案 CTAIS操作：涉税事项认定备案审批审核岗/【非居民企业税源管理项目登记】 税政部门应即时建立扣缴企业所得税管理台账。第23页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四注意事项： 企业首次进行扣缴义务人登记后，如果再次发生相同扣缴义务，无需再到窗口进行扣缴义务人登记，只需在税政科进行项目登记备案。即，无需经过的工作流程，直接执行的工作流程。第24页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四流程图第25页，共72页，2022年，5

10、月20日，3点20分，星期四二、纳税申报及扣缴税款1、网络申报： 扣缴义务人在网上进行扣缴企业所得税。申报，中华人民共和国扣缴企业所得税报告表等资料按照年度纸质申报资料报送期限的规定进行报送归档，但代征代扣税款结报单应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。第26页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四2、窗口申报：扣缴义务人申报纳税 扣缴义务人到主管税务机关申报征收窗口申报，并报送中华人民共和国扣缴企业所得税报告表。代征代扣税款结报单应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。资料归档 资料由申报窗口整理，5日内转档案管理部门归档。信息操作 CTAIS操作：

11、申报征收岗/申报/【中华人民共和国扣缴企业所得税报告表】第27页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四税款计算 1、税款境内企业承担： 应纳税额=收入（1-税率-营业税率）税率 2、税款境外非居民承担： 应纳税额=收入税率纳税义务发生时间 1、合同约定支付日期或到期应支付日期 2、实际支付日期 3、计提入账日期外币换算汇率 扣缴税款当日汇率第28页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四三、对外付汇开具税务证明 第29页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四1、企业申请并提交资料： 企业书面申请 服务贸易等项目对外支付出具税务证明 申请表 合同、协

12、议等书面资料复印件 发票或境外机构付汇要求文书（复印件） 扣缴企业所得税报告表、完税证明（复印件） 营业执照、税务登记证、批准证书 境外企业在境内经营活动持续时间的证明 税务机关要求提供的其他资料。第30页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四2、综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核，受理纳税人申请，开具文书受理回执单交纳税人。3、税源管理部门调查、审核 税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作税务事项调查核实表，转税政部门。第31页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四4、税政部门复核 税政部门5个工作日内复核完毕。复核内容： （1）境内

13、机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致； （2）支付项目的税收处理是否正确，是否相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。 主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并追缴税款或为纳税人办理退税。第32页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四 5、综合窗口出具税务证明 税务证明（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留存一份，另两份交境内企业到主管地税机关办理相关手续。 第33页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四第34页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四四、清算 对多次付款的合同项目，

14、扣缴义务人应在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关办理扣缴税款清算手续，并提交以下资料： 书面说明； 合同全部付款明细； 前期扣缴报告表和完税凭证； 付汇证明。 税源管理部门对合同进行清算，制作税务事项调查核实表。 税政部门审核，资料转综合业务窗口归档。第35页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四第三部分 非居民企业所 得税自行申报管理第36页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四自行申报适用范围国家税务总局第19号令 在中国境内承包工程或提供劳务的非居民企业，应在项目所在地主管税务机关办理税务登记。 承包工程：建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探等

15、提供劳务：加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、教育培训、旅游、娱乐等。第37页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四管理流程主要环节 1、税务登记 2、非居民资格认定 3、申报征收 4、注销登记第38页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四一、税务登记1、非居民企业申请办理登记 非居民企业自合同签订之日起30日内，到联合登记处办理临时税务登记，并提交以下资料： 合同原件及复印件，外文的附送中文译本 非居民企业境外登记信息 税务代理委托书复印件 代理人营业执照、税务登记证副本复印件 临时税务登记表第39页，共72页，2022年，5月20日

16、，3点20分，星期四2、综合窗口受理落户 非居民企业（代理人）持合同原件、落户单及相关资料到主管税务机关综合窗口办理落户，分配科所、专管员，并填制、提交以下资料： 税种登记（变更）表 境内机构和个人发包工程作业或提供劳务项目报告表第40页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四二、非居民企业资格认定1、企业申请并提交资料： 书面申请：详细说明总机构和本机构的业务范围、业务内容； 税务认定审批确认表（一式三份）； 非居民企业所得税征收方式鉴定表（一式三份）； 营业执照复印件、税务登记证副本复印件 其他资料（外国身份证明等证明文件）第41页，共72页，2022年，5月20日，3点20

17、分，星期四2、综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核、受理，开具文书受理回执单交纳税人，并即时将资料转相应的税源管理部门。 CTAIS操作：涉税受理申请审核送达岗/税务认定批准确认书：非居民企业认定资格 资格认定由窗口在系统中发起，只录入有效期起始日，不录入终止日。起始日为生产经营期起所在月份的1日。第42页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四3、税源管理部门审核、调查 税源管理部门进行调查审核，于10日内制作税务事项调查核实表审核项目作出明确说明，转税政部门。 第43页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四4、税政部门复核 税政部门在10日内复核完

18、毕，文书报送主管局长终审。 CTAIS操作：税源管理岗/户籍管理/非居民企业所得税征收方式记录表 CTAIS操作：国际税收事项备案审批审核岗/ 非居民企业税源管理项目登记 第44页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四5、文书录入出具与送达 终审通过的，综合窗口出具税务事项通知书。纳税人凭纳税人申请事项受理单到综合窗口领取核准结果。6、资料归档 资料由综合窗口收集、整理，于送达纳税人后5日内转档案管理部门归档。第45页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四三、申报征收 非居民企业所得税按纳税年度计算，分季预缴，年终汇算清缴，合同履行完后结清税款。 纳税申报时，应

19、同时附送以下资料： 非居民企业所得税申报表 工程或劳务决算报告或书面说明 参与工程或劳务外籍人员信息、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式等情况书面报告 财务报告或说明 非居民项目合同款项支付情况报告表第46页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四注意事项： 1、非居民企业承包工程或提供劳务未构成常设机构的，仍需进行纳税申报。先办理享受税收协定待遇备案，批准后在申报时税率为0。 2、非居民企业可以根据付汇时间选择季度申报缴税的进度。如果不在预缴期发生需付汇的情况，可以在付汇时先进行非居民企业所得税申报纳税，实际预缴期时再进行补充申报。 3、不涉及纳税义务或无需付汇时，季

20、度预缴进行零申报。第47页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四非居民企业缴税方式：1、国外汇款：结汇银行为大连市商业银行 缴税账户为“待缴库税款专户”2、在境内银行设立离岸账户缴税3、现金缴税4、代理人（境内支付企业）账户缴税第48页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四四、注销登记 非居民企业项目完工15日内，向综合窗口报送完工证明、验收证明等相关文件复印件，申请注销税务登记。 非居民企业注销登记流程与居民企业注销流程相同。 非居民企业登记管理以合同为标的，合同执行完毕，非居民企业注销。发生下一合同，非居民企业资格自动恢复，无需再进行税务登记，正常办理申报纳

21、税。第49页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四第四部分 非居民企业所 得税指定扣缴管理第50页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四指定扣缴适用范围： 企业所得税法实施条例第一百零六条规定的，可以指定扣缴义务人的情形，包括：（一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；（二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；（三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。 第51页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四管理流程主要环节 1、合同登记备案 2、申报征收 3、对

22、外付汇开具税务证明 4、清算第52页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四一、合同登记备案企业申请并提交资料： 企业书面申请； 扣缴企业所得税合同备案登记表（一式三份） 境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表 （一式两份） 非居民企业所得税征收方式鉴定表 （一式两份） 合同复印件及发票等相关资料（文本为外文的应同 时附送中文译本） 扣缴义务人营业执照副本、税务登记证副本复印件 境外非居民企业所在国登记注册证明复印件第53页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四税务机关受理 综合业务窗口对提供资料进行审核，开具文书受理回执单交纳税人，并于即时将资料转相应的税源

23、管理部门。第54页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四税源管理部门调查、审核 税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作税务事项调查核实表，转税政部门。 税源管理部门应按户、即时建立扣缴企业所得税管理台账。第55页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四税政部门复审 税政部门在扣缴企业所得税合同备案登记表上签署意见，留一份后，文书返回综合业务窗口。第56页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四综合业务窗口登记 综合业务窗口在系统进行扣缴义务人税种登记 CTAIS操作：税务登记岗/扣缴义务登记，并在此模块增加征收品目。 资料由综合业务窗口归

24、档。第57页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四 税政部门登记备案 CTAIS操作：涉税事项认定备案审批审核岗/【非居民企业税源管理项目登记】 税政部门应即时建立扣缴企业所得税管理台账。第58页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四注意事项： 企业首次进行扣缴义务人登记后，如果再次发生相同扣缴义务，无需再到窗口进行扣缴义务人登记，只需在税政科进行项目登记备案。即，无需经过的工作流程，直接执行的工作流程。第59页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四文书录入开具送达 综合业务窗口从ctais中出具税务事项通知书。纳税人凭纳税人申请事项受理单到综合

25、业务窗口领取核准结果及相关资料。资料归档 资料由综合业务窗口收集、整理，于送达纳税人后5日内转档案管理部门归档。第60页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四流程图第61页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四二、纳税申报及扣缴税款1、网络申报： 扣缴义务人在网上进行扣缴企业所得税。申报，中华人民共和国扣缴企业所得税报告表等资料按照年度纸质申报资料报送期限的规定进行报送归档，但代征代扣税款结报单应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。第62页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四2、窗口申报：扣缴义务人申报纳税 扣缴义务人到主管税务机

26、关申报征收窗口申报，并报送中华人民共和国扣缴企业所得税报告表。代征代扣税款结报单应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。资料归档 资料由申报窗口整理，5日内转档案管理部门归档。信息操作 CTAIS操作：申报征收岗/申报/【中华人民共和国扣缴企业所得税报告表】第63页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四税款计算 1、税款境内企业承担： 应纳税额=收入（1-税率 核定利润率-营业 税率）税率 2、税款境外非居民承担： 应纳税额=收入 核定利润率税率纳税义务发生时间 1、未登记的非居民企业，30日内办理指定扣缴手续。 2、登记但未申报的非居民企业，进行正常催报、催缴，征期结束后15日内指定扣缴义务发生。外币换算汇率 扣缴税款当日汇率。第64页，共72页，2022年，5月20日，3点20分，星期四三、对外付汇开具税务证明