2013行政事业单位控制讲义15建设项目

1、 主讲人：孟宪胜行政事业单位内部控制第15讲 建设项目施工、结算与验收决算控制建设项目施工过程中，可能会出现以下几个方面的风险：1.合同风险；2.供应风险；3.新技术新工艺风险；4.由于分包层次太多，造成计划执行和调整实施控制的困难；5.工程管理失误。一、建设项目施工质量风险建设工程监理是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件、有关工程建设的法律、法规和工程建设监理合同及其他工程建设合同，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。推行建设工程监理制度的目的在于，确保工程建设质量和安全，提高工程建设水平，充分发挥投资效益。二、工程

2、项目监理制度（一）建设项目施工现场控制的内容1.开工前检查。2.工序交接检查。3.隐蔽工程检查。凡是隐蔽工程均应检查认证后方能掩盖。4.停工后复工前的检查。5.分项、分部工程完工后，应经检查认可，签署验收记录后，才许进行下一工程项目施工。6.成品保护检查。三、建设项目施工现场控制（二）施工现场控制的方法1.监理人员旁站监督；2.测量；3.试验；4.质量监控程序的规定；5.通过支付手段进行全方位质量监控。三、建设项目施工现场控制建设项目材料质量控制的要点1.掌握材料信息，优选供货厂家2.合理组织材料供应，确保施工正常进行3.合理地组织材料使用，减少材料的损失4.要重视材料的使用认证，以防错用或使

3、用不合格的材料四、建设项目材料质量控制（1）对用于工程的主要材料，进场时必须具备正式的出厂合格证和材质化验单。（2）工程中所有构件，必须具有厂家批号和出厂合格证。（3）材料质量抽样和检验的方法，应符合建筑材料质量标准与管理规程。5.加强材料检查验收，严把材料质量关（4）在现场配制的材料，应先提出试配要求，经试配检验合格后才能使用。（5）对进口材料、设备应会同商检局检验。（6）高压电缆、电压绝缘材料等，要进行耐压试验。5.加强材料检查验收，严把材料质量关（一）合同风险1.合同订立风险。2.合同执行风险。建设单位即使与承包单位签订了严格的合同，建设单位也可能在向承包单位支付款项的过程中未严格按照合

4、同约定支付工程项目款项。五、建设项目款项结算风险（二）会计风险会计风险指的是会计部门不能按照约定的付款条件、付款期限支付工程款项。（三）资金短缺风险资金短缺风险指的是在建设单位工程项目建设过程中，不能按照合同约定的期限支付工程项目款项而形成的风险。五、建设项目款项结算风险（一）合同内容的规范为明确合同双方的权利义务，防止日后出现纠纷，工程施工合同应具备的主要条款如下：（1）承包范围。（2）工期。（3）中间交工工程的开工和竣工时间。（4）工程质量等级。工程质量等级标准分为不合格、合格和优良，不合格的工程不得交付使用。六、建设项目款项结算合同控制（一）合同内容的规范（5）技术资料交付时间。（6）材

5、料和设备供应责任。（7）付款和结算。（8）竣工验收。（9）质量保修范围和期限。合同当事人应当根据实际情况确定合理的质量保修范围和期限，但不得低于法定的最低保修期限。六、建设项目款项结算合同控制（二）合同履行过程的控制为了协调各方面工作，使合同管理工作程序化、规范化，建设单位应制定以下工作程序。1.建立协商会议制度。 2.建立健全文档管理系统。六、建设项目款项结算合同控制（二）合同履行过程的控制3.建立必要的合同管理工作程序。必要的程序包括图纸审核程序、工程变更程序、设备材料及己完工工程验收程序等。另外，合同管理人员还应注重合同的监督与协调工作，包括合同指导、费用监督、进度监督、质量技术监督和工

6、作协调等内容。六、建设项目款项结算合同控制行政事业单位的会计部门应当采取以下措施对工程项目的款项支付实施控制：1.行政事单位会计人员应对价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。七、建设项目款项结算会计控制2. 单位还应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。3.对于自行建造的工程项目，以及以包工不包料方式委托其他单位承担的工程项目，单位应当建立针对材料采购、收发、保管和记录相关的控制程序。七、建设项目款项结算会计控制4.行政事业单位应当严格控制项目变更，对于必要的项目变更应

7、经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核。为了更好发挥会计控制在行政事业单位的工程项目的款项结算中的作用，行政事业单位应积极推行会计集中核算和国库集中支付制度。七、建设项目款项结算会计控制会计委派制是外部会计监管的一种尝试，财政部门对行政事业单位实行会计委派，有直接委派、财务监理制度和集中核算三种形式建立和推行行政事业单位会计集中核算模式是适应目前财政管理体制改革的选择，也是实行国库集中支付制度的要求。七、建设项目款项结算会计控制八、竣工验收控制（一）明确竣工验收标准，验收标准有：1.生产性工程和辅助公用设施，己按设计要求建完并能满足生产要求。2.主要工艺设备己安装配套，经联动负

8、荷试生产合格，构成生产线，形成生产能力，能够生产出设计文件中所规定的产品。八、竣工验收控制（一）明确竣工验收标准，验收标准有：3.职工宿舍和其他必要的生活福利设施，能适应投产初期的需要。4.竣工决算己完成。5.工程技术档案资料（包括竣工图）在内已经准备齐全。八、竣工验收控制（二）单位应加强竣工验收工作的组织领导。（三）明确竣工验收的程序。第一阶段是单项工程验收，第二阶段为全部验收。整个建设项目己符合竣工验收标准时，即应按规定进行全部验收。九、建设项目决算控制（一）建设项目决算控制的总体方法1. 单位应建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等环节作出明确规定，确保竣

9、工决算真实、完整、及时。2. 单位应当建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。九、建设项目决算控制3.行政事业单位应当加强对工程剩余物资的管理，对需处置的剩余物资，应当明确处置权限和审批程序，并将处置收入及时入账。4.行政事业单位应当依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。5. 单位应当建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。（一）建设项目决算控制的总体方法6.行政事业单位应当及时组织建设项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。 7.验收合格的建设项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。8.行政事业单位应建立建设项目后评估制度。（二）竣工决算的内容竣工决算内容由文字说明和决算报表两部分组成。文字说明主要包括：工程概况、设计概算和基建计划的执行情况，各项技术经济指标完成情况，各项投资资金使用情况，建设成本的投资效益分析以及建设过程中的主要经验、存在问题和解决意见等。（二）竣工决算的内容 决算表格分大、中型项目和小型项目两种，大、中型项目竣工决算表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交