商业企业会计教案

1、【课 题】：批发发商品流转业业务的特点,核算方法及及商品购进的的核算【教学目标标】: 1.掌握批发商商品流转业务务的特点及核核算方法 2.了了解批发商品品购进的一般般业务程序 3.记记住批发商品品购进核算的的账户设置 44.掌握批发发商品购进的的核算【教学学重点】: 批发商品购购进核算的账账户设置【教学难点点】: 批发商品品购进核算的的账务处理【教教学方法】: 目标教学学法【教学过过程】:一：批发商品流流转业务的特特点1：经营营规模大,品品种专业化 。2：交易额较大大，交易次数数较少。3：库存量较多多,存货地点点不一。二：批发商品流流转核算的方方法通常采用用数量进价价金额核算方方法，库存存商品

2、按商品品类别设立类类目账,按商商品的统一编编号,品名,规格,等级级设立明细账账,其总分类类账和类目账账均只记进价价金额,明细细分类账既记记进价金额,又记实物数数量,企业可可根据商品的的不同特点,定期计算和和结转已销商商品的进价成成本。三：批批发商品购进进的一般业务务程序11：签订合同同2：办理结结算3：商品品入库4：会会计作账四：批发商品购购进的核算(一)账户设设置:需设置置 在途物物资,库库存商品,应交税金金等账户。1：在途物资：企业为了销售给外单位而购入的各种商品已支付货款，但尚未入库的在途商品的进价成本记入该账户的借方，商品到达入库后记入该账户的贷方。月末余额在借方，反映企业在途商品的采

3、购成本，该账户应按供货单位，商品类别等设置明细账。2：库存商品：是用来核算企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库，门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管的商品。商品到达入库记入本账户的借方，结转商品销售成本等商品的减少，记入该账户的贷方，余额在借方，表示库存商品的实有数，本账户应按商品品名，规格等级和存放地点设置明细账。 (二)账务处理1.付款与入库同时办理借 : 库存商品 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 银行存款例 :某批发企业从本市长庆工厂购进甲商品200台,每台进价100元,发票上注明的进项增值税额为3400元,货款及增值税以转账支票结算，商品已入库。借 : 库存商品甲商品

4、20000 应交税金应交增值税(进项税额) 3400 贷 : 银行存款 23400购进免税的农付产品,按农付产品的买价和规定的扣除率计算出进项税额。公式 : 购进免税农副产品的进项税额=买价规定扣除率例 : 某批发企业采购免税的A农副产品一批,买价为25000元,以现金付讫,A产品验收入库。 A农副产品的进项税额= 2500010%= 2500元 借:库存商品A农副产品 22500 应交税金应交增值税(进项税额) 2500 贷: 现金 25000注意：(1)一般纳税人企业外购货物（固定资产除外）所支付的运费，根据运费结算单据所列运费金额按照规定的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸

5、费，保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。现行的扣除率为。(2)企业从小规模纳税企业购入商品，取得普通发票，其进项税额不得从销项税中抵扣。购进的商品应供借记库存商品，贷记银行存款。2.先支付货款，后收商品（1）收到了发票账单，并据以支付了货款，商品尚在运输途中或尚未入库。支付货款：借 : 在途物资 应交税金应交增值税(进项税额) 营业费用运杂费 贷 : 银行存款验收入库 : 借 : 库存商品 贷 : 在途物资例 : 某批发企业向上海服装公司购入男衬衣1000件,每件进价35元,增值税为5950元,供货方代垫运费200元，现已收到有关原始凭证。 借 : 在途物资上海服装公司 35000 应交税金

6、应交增值税(进项税额) 5950 营业费用运杂费 200 贷 : 银行存款 41150验收入库 : 借 : 库存商品男衬衣 35000 贷 :在途物资上海服装公司 35000 （2）按合同要求预付货款，这时发票和商品都未收到据购销合同，预付货款 借 : 预付账款 贷 : 银行存款商品到达，结算货款 借: 库存商品 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 预付账款例 : 某批发企业与上海长东公司签订购销合同,采购A商品1000件,每件进价200元,合同先预付50%货款,一个月后长东公司发出商品,结清货款。(1)据购销合同,开出信汇结算凭证预付货款50% 借 : 预付账款长东公司 100000 贷

7、 : 银行存款 100000(2)一个月后上海长东公司发来A商品1000件,商品验收入库,开出信汇凭证汇去另50%货款100000元,税款34000元。 借:库存商品A商品 200000 应交税金应交增值税(进项税额) 34000 贷 : 预付账款长东公司 234000 借：预付账款长东公司 134000 贷： 银行存款 1340003.先收商品，后支付货款（1）商品先到，并已入库，供货单位的委托收款凭证月末仍未到达借 : 库存商品 贷 : 应付账款暂估应付账款 次月初,用红字冲销上述分录借 : 库存商品 贷 :应付账款暂估应付账款托收凭证到后：借 : 库存商品 应交税金应交增值税(进项税额)

8、 贷 : 银行存款例 : 某批发企业仓库转来商品验收单。计武汉纺织品公司发来的床单100床验收入库，但托收凭证及有关凭证末到,月末暂按每床32元估价入账。 借 : 库存商品床单 3200 贷 : 应付账款暂估应付账款 3200次月初,用红字冲销上述分录 借 : 库存商品床单3200 贷 :应付账款暂估应付账款3200 （2）收到商品，并已入库，且发票账单已到，但尚未支付货款借 : 库存商品 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 应付账款五：分期付款购进商品的核算借:在途物资 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 应付票据（或应付账款）同时 : 借 : 库存商品 贷 :在途物资例 : 某批发

9、企业向上海天明公司采购B商品1000箱,每箱进价50元,货款50000元,增值税为8500元,双方合同签订,采用银行承兑汇票结算方式,分两次结算,每次支付50%的款项,两个月后结清。 借: 在途物资上海天明公司 50000 应交税金应交增值税(进项税额) 8500 贷 : 应付票据 58500入库时 : 借 : 库存商品B商品 50000 贷 :在途物资上海天明公司 50000巩固练习:1.某批发企业业从本市大兴兴工厂购进AA商品1000件,进货单单价50件,发票上注明明的进项增值值税额为8550元,货款款额及税额以以转账支票结结算。2.某某批发企业采采购免税的BB农副产品一一批,买价为为15

10、0000元,以现金金付讫,B产产品验收入库库。3.某批批发企业向天天津五一文公公司采购A商商品10000件，每件进进价10元，采采用商业汇票票结算方式，分分两次结算，每每次支付500%的款项，两两个月后结清清。4.批发发商品流转的的核算方法是是（ ）。5.批批发商品购进进应设置哪些些账户，其账账户结构如何何？6.库存存商品的总分分类账户和明明细分类账户户只记售价金金额,不记数数量,财会部部门通过商品品的售价来控控制营业柜组组或门市部的的商品的方法法,称为数量量售价金额核核算法。( )小 结结：板书设计：一:批发商品流流转业务的特特点 四四:批发商品品购进的核算算 (一)账账户设置二:批发商品核

11、核算的方法 (二)账务务处理三:批批发商品购进进的一般业务务程序 五：分期付付款购进商品品的核算作 业业：课 后 记：【课 题】：批发发商品购进发发生溢余的核核算【教学目标标】: 掌握握批发商品购购进发生溢余余的核算【难难点重点】: 购进商品品发生溢余核核算的账务处处理【教学方方法】: 目目标教学法【教教学过程】:1：账户设设置: 待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢2：账务处处理 :（11）发生溢余余时: 借 : 库存商商品 贷 : 待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢 在途物资资（2）批准准转销时 :如为运输途途中的正常升升溢，则：借借 : 待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢

12、贷贷 :营业费费用如为供货货方多发，补补作购进，则则 : 借 : 待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 应应交税金 应交增值税税(进项税额额） 贷贷 :银行存存款例 : 某批发企业业向长正工厂厂,购进A商商品10000kg,每千千克5 元,采用托收承承付结算方式式，银行转来来长正工厂托托收凭证及增增值税专用发发票,计托收收货款50000元代垫运运费100元元及增值税款款850元。货货款已付。 借 : 在途物资资长正工厂厂 50000 应应交税金应应交增值税(进项税额) 8550 营业业费用运杂杂费 1000 贷 : 银行存款 59950(2)商品到达验验收入库10050kg,溢余50kkg，原

13、因待待查 借借 : 库存存商品A商商品 52550 贷 : 在途物资长正工厂 55000 待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢 250(3)经查明明溢余50kkg系供货方方多发,经联联系补作购进进,现收到补补来的增值税税专用发票,其中注明价价款250元元及进项税额额42.5元元。借 : 待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 250 应交税金应交增值税税(进项税额额) 442.50 贷 :银行存款款 2922.50如上上项溢余的550kg系运运输途中正常常升溢借 :待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 2550 贷 : 营营业费用 2250巩固练练习:1.某某批发企业向向长正工厂,购进A商

14、品品1000kkg,每千克克6元,采用用托收承付结结算方式，银银行转来长正正工厂托收凭凭证及增值税税专用发票,计托收货款款6000元元代垫运费1100元及增增值税款10020元。货货款已付。22.商品到达达验收入库11050kgg,溢余500kg，原因因待查。3.经查明溢余余50kg系系供货方多发发,经联系补补作购进,现现收到补来的的增值税专用用发票,其中中注明价款3300元及进进项税额511元。【课 题题】：批发商商品购进发生生短缺的核算算【教教学目标】: 掌握批发发商品购进发发生短缺的核核算【教学重重点】: 购购进商品发生生短缺核算的的账务处理【教教学难点】:购进商品短短缺时进项税税额的处

15、理 【教学方法法】: 目标标教学法【教教学过程】:1：账户设设置 : 待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢2：账务处理 : 发生短短缺时：借 : 待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 库存商品品 贷贷 : 在途途物资批准转转销时： （11）系运输部部门责任事故故 : 借：其他应收款款 贷贷：待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢 应交税金金应交增值值税(进项税税额转出)（2）系系运输途中自自然损耗 : 借：营业业费用 贷：待待处理财产损损溢待处理理流动资产损损溢（3）如如系供货方少少发,并要求求退来货款或或补发商品 : 借：银行存款 （或应付账账款） 应应交税金应应交增值税(进项税额)（红字

16、） 贷：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢或： 借：库存商商品 贷贷：待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢（4）系系自然灾害造造成的损失,扣除残料价价值和保险公公司的赔款后后的净损失借借记营业外外支出。 借：其其他应收款 现金 营业外支出出贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 应交税金应交增值税税(进项税额额转出)（5）因因其他原因造造成的损失,归本企业负负担的借记营业费用。 借借：营业费用用 贷：待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢例:某某批发企业向向长正工厂,购进A商品品1000kkg,每千克克5 元,采采用托收承付付结算方式，银银行转来长正正工厂托收凭凭证及增值税税专用发票

17、,计托收货款款5000元元代垫运费1100元及增增值税款8550元，货款款已付。借 : 在途物物资长正工工厂 55000 应交交税金应交交增值税(进进项税额) 8500 营业费用运杂费 100 贷 : 银行存款款 55950例:上述商品到到达,验收入入库950kkg,短缺550kg，原原因待查。 借 : 库存商品品A商品 47750 待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢 250 贷 : 在途物资资长正工厂厂 50000例：经查明明，短少的AA商品50千千克，系供货货方少发，现现收到对方汇汇来的信汇凭凭证（回单）收收到退来货款款500元及及增值税额885元。借：银行存款 292.55 应交税

18、金应交增值税税(进项税额额)（红字） 442.5 贷：待待处理财产损损溢待处理理流动资产损损溢 250巩固练习:1.仓库转来商商品验收单，“商商品溢缺报告告单”等，长长宏公司发来来的商品11000千克克，实收9000千克，短短缺100千千克，短缺的的原因待查。商品每千克克6元，款项项上月末已支支付。2.经经查明，短少少的商品1100千克，系系供货方少发发，现收到对对方汇来的信信汇凭证（回回单）收到退退来货款6000元及增值值税额1022元。小 结结：作 业业：课 后 记： 【 课 题】： 购进商品进进货退出、进进货退补价的的核算【教学目目标】: 掌掌握购进商品品进货退出、进进货退补价的的核算【

19、教学学重点】: 购进商品进进货退出、进进货退补价核核算的账务处处理【教学难难点】: 已已经销售了的的商品的进货货退补价的处处理【教学方方法】: 目目标教学法【教教学过程】:一：进货退退出的核算借借 : 应付付账款 应交交税金应交交增值税(进进项税额) (红字字) 贷 : 库库存商品收到到退回的货款款及税款时 :借 : 银行存款 贷 : 应付账账款例：某批批发企业从长长百工厂购进进商品10000件，每每件进价100元，货款及及税款原已支支付，商品验验收入库，拆拆包后发现其其中100件件质量不符，已已与供货方联联系同意退货货。借 : 应付账款长百工厂 1170 应应交税金应应交增值税(进项税额)

20、(红红字) 1770 贷贷 : 库存存商品D商商品 11000二：进货退补价价的核算1.进货退价 :（1）尚尚未销售时借借 :银行存存款 应交税金金应交增值值税(进项税税额) (红字) 贷贷 : 库存存商品（2）已已销售时：借借 :银行存存款 应交税金金应交增值值税(进项税税额) (红字) 贷贷 : 库存存商品 主主营业务成本本例：接利民民公司红字销销货发票及信信汇收账通知知，本月购进进的商品4400件，每每件应为322元，误计为为37元，现现退来多收的的货款20000元及税款款340元。经经查实，该商商品尚未销售售。借 :银银行存款 22340 应交交税金应交交增值税(进进项税额) (红红字

21、) 340 贷 : 库存商商品 B商商品 20000 2.进进货补价 :（1）已销销售时：借 : 库存商商品 应交税金应交增值税税(进项税额额) 主营业务成成本 贷贷 : 银行行存款（2）尚尚未销售时：借 : 库库存商品 应交交税金应交交增值税(进进项税额) 贷 : 银行存存款例：某批批发公司向南南正工厂购进进新产品商商品200盒盒，合同规定定按暂定价每每件60元结结算，货款及及税款原已结结清，商品已已验收入库。现现收到南正工工厂补来“发发货单”商商品价格定为为62元，经经审核与合同同确定的价格格幅度相符。业业务部门据以以填制“商品品验收单”，财财会部门据以以补交货款4400元及增增值税额68

22、8元。已查实实该商品已销销售100件件并已结转销销售成本。借借 : 库存存商品 200 应应交税金应应交增值税(进项税额) 68 主主营业务成本本 200 贷 : 银行存款 4688巩固练习：1.某批发企业业从长百工厂厂购进商品品1000件件，每件进价价8元，货款款及税款原已已支付，商品品验收入库，拆拆包后发现其其中10件质质量不符，已已与供货方联联系同意退货货。2.接利利民公司红字字销货发票及及信汇收账通通知，本月购购进的商品品400件，每每件应为322元，误计为为35元，现现退来多收的的货款及税款款340元。经经查实，该商商品尚未销售售。3.某批批发公司向南南正工厂购进进新产品商商品200

23、盒盒，合同规定定按暂定价每每件50元结结算，货款及及税款原已结结清，商品已已验收入库。现现收到南正工工厂补来“发发货单”商商品价格定为为52元，经经审核与合同同确定的价格格幅度相符。业业务部门据以以填制“商品品验收单”，财财会部门据以以补交货款4400元及增增值税额688元。已查实实该商品已销销售100件件，并已结转转销售成本。小 结结 :作 业业 : 板书书设计 :一一：进货退出出的核算 二二：进货退补补价的核算 1. 2.课 后后 记:【课 题】：拒收收商品、拒付付货款的核算算【教教学目标】: 掌握拒收收商品、拒付付货款的核算算【教学重点点】: 拒收收商品、拒付付货款核算的的账务处理【教教

24、学难点】: 运用账户户结构进行经经济业务的核核算【教学方方法】: 目目标教学法【教教学过程】:购进商品发发生拒收商品品和拒付货款款的核算企业业从异地购进进商品到达后后,在验收过过程中,发现现商品品种、规规格、质量不不符合合同规规定,以及商商品残损霉变变等,根据具具体情况可以以拒绝接收全全部商品、拒拒付全部货款款,或拒收部部分商品、拒拒付部分货款款。“代管商商品物资”账账户属于表外外账户，用以以核算企业代代管的各项商商品、物资及及借入的包装装物等。该账账户的特点是是：可只登记记数量，不登登记金额，不不和其他账户户发生对应关关系，只作单单式记录。异异地商品购进进，由于托收收凭证的传递递时间与商品品

25、运输的渠道道不同，支付付货款与商品品验收的时间间可能不一致致，从而引起起拒付货款和和拒收商品有有先有后，这这样将会出现现下列几种情情况：先先拒付货款，后后拒收商品。企企业收到银行行转来的托收收凭证，发现现内附的专用用发票上商品品品种或规格格、数量等内内容与合同不不符，应在承承付期内办理理拒付货款的的手续，商品品到达后再拒拒收商品。由由于拒付的货货款尚未与本本企业发生资资金支付的关关系，只须在在拒收商品时时，将拒收的的商品记入“代代管商品物资资”账户，拒拒付的货款在在会计上不作作账务处理。：先拒收商品，后拒付货款。企业收到商品时，发现商品与购销合同不符，可拒收商品，并将拒收的商品记入“代管商品物

26、资”账户拒收代管，银行转来托收凭证时，再拒付货款。拒付的货款在会计上不作账务处理。：先承付货款，后拒收商品。企业收到银行转来的托收凭证，将所附的有关原始凭证与合同进行核对，审核无误承付全部款项。商品到达验收，发现商品与合同不符时，应将已承付的商品款项转入“应付账款”账户的借方，以表示债权的增加。同时，拒收的商品列人“代管商品物资”账户，并与供货方及时协商解决的办法，可作进货退出业务或补作购进处理。例 : 某批发企业系一般纳税人,向外地购进甲商品500个,每个8元,计价款4000元,进项税额680元,供方代垫运费50元。银行转来托收凭证及发货票等,审核后同意承付,商品未到。 借 : 在途物资外地

27、某单位 4000 应交税金应交增值税(进项税额) 685 营业费用运杂费 45 贷 : 银行存款 4730上项商品到达,验货后实收400个合格甲商品,另有100个甲商品与合同规定不符,当即向供货单位提出拒收部分商品要求,并将拒收的商品填制代管商品收货单进行代管与备查登记。根据有关单证作如下处理 :(1)将合格的商品验收入库,作分录如下 : 借 : 库存商品甲商品 3200 贷 : 在途物资外地某单位 3200(2)将拒收商品已付货款及进项税额转入应收账款账户等待联系处理,作分录如下 : 借 : 应付账款外地某单位 936 应交税金应交增值税(进项税额) (红字) 136 贷 : 在途物资外地某

28、单位 800巩固练习：1.某批发企业系一般纳税人,向外地购进甲商品2000个,每个25元,计价款50000元,进项税额8500元,银行转来托收凭证及发货票等,审核后同意承付,商品未到。2.上项商品到达,验货后实收1960个合格甲商品,另有40个甲商品与合同规定不符,当即向供货单位提出拒收部分商品要求,并将拒收的商品填制代管商品收货单进行代管与备查登记。3.将拒收商品已付货款及进项税额转入应收账款账户等待联系处理。小 结结 :作 业业 : 【课 题】：批发发商品销售的的核算【教教学目标】: 1.了解解批发商品销销售的一般业业务程序 2.记住住批发商品销销售业务的账账户设置及账账户结构 3.掌握批

29、发商商品仓库销售售的核算【重重 点】: 批批发商品销售售业务的账户户设置及账户户结构 【难难 点】:批发发商品仓库销销售的核算【教教学方法】: 目标教学学法【教学过过程】:一：批发商品销销售的一般业业务程序1.分类：(11)按销售对对象所在地分分 : 同城城商品销售和和异地商品销销售。(2)按销售方式式及发货地点点分 : 仓仓库商品销售售和直运商品品销售。2.一般业务程程序：(1)签订购销合合同,批发企企业业务部门门填制销货货发票增增值税专用发发票。(22)业务人员员定期汇总销货发票,编制销销货日报表一式两份。(3)出纳员根据结算凭证与销货发票,编制收款日报表。(4)财会部门依据 销货发票销货

30、日报表收款日报表进行核算工作。二：批发商品销售的账户设置及其账户结构1.“主营业务收入”属于损益类账户，用来核算企业商品的销售收入，接受其他委托代销商品收入，也在本账户核算。付出商品取得货款或获取收取货款的权利时记贷方；结转“本年利润”账户时记借方；月末结转后应无余额。“主营业务收入”账户按商品类别分户进行明细分类核算。2.“主营业务成本”账户属损益类账户，用来核算企业商品的销售成本。销售商品随时或定期结转商品成本时记入借方，结转“本年利润”账户时记入贷方，月末结转后应无余额。“主营业务成本”账户应按商品类别或品种设置明细账户进行明细分类核算。3.销项税额在“应交税金”账户下，设置应交增值税（

31、销项税额）专栏进行反映。该专栏专门记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供劳务，应收取的销项税额，用蓝字在贷方进行登记；退回销售货物应冲减的销项税额，用红字在该专户贷方进行登记。三：同城商品销售的核算1.交接方式 : 提货制或送货制2.结算方式 :银行支票或银行本票3.账务处理 : 借 : 银行存款 贷 :主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) 结转成本 : 借 : 主营业务成本 贷 : 库存商品例：某批发企业本日同城销售共计200000元，并注明增值税销项税额为34000元。例：结转销售商品进价成本164200元。注意：批发企业商品销售进价成本的结转，可以逐笔

32、结转；也可定期结转。实际工作中，为了简化核算手续，一般在月末采用一定的计算方法计算出商品销售成本总额，并进行结转。平时只根据“发货票”记账联，将商品销售数量记入“库存商品明细账贷方的数量”栏中，并结出商品结存数量。四：异地商品销售的核算1.交接方式 :发货制或提货制2.结算方式 :托收承付,银行汇票,汇兑,商业汇票3.账务处理 :（1）采用汇兑和托收承付结算方式时 : a.代垫运费： 借 : 应收账款 贷 : 银行存款 b.办托收手续： 借 : 应收账款 贷 : 主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) c.收到账款 : 借 : 银行存款 贷 : 应收账款（2）采用商业汇票结算方式时 :

33、a.收到汇票： 借 : 应收票据 贷 : 主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) b.票据到期： 借 : 银行存款 贷 : 应收票据 如为有息票据 : 借 : 银行存款 贷 : 应收票据 财务费用（3）采用银行汇票结算方式时 : 借 : 银行存款 贷 : 主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额)例：某县食杂公司销售给异地为民商场商品2000千克，销售单价为每千克元。商品发出时，以支票代垫运杂费200元，并注明增值税为1700元，货款，代垫运费及增值税额委托银行办理托收,取回回单联。例：接银行收账通知，上述托收款项如数收到。例：某批发企业销售给理大公司甲商品400件，每件60元，货款共

34、计24000元，增值税额为4080元，收到购货方交来两个月到期的商业承兑汇票，票据的年利率为。例：商业承兑汇票到期，收到票据款及利息等。巩固练习: 1销售给长谊商场乙商品200盒，每盒售价100元，增值税销项税额为3400元，当即收到转账支票计款项9360元，其余款项收到一个月到期的商业承兑汇票一份。2销售给长利商场丙商品10包，每包售价60元，销项税额102元，收到现金当即存入银行。3销售给长利商场丁商品100箱，每箱售价30元，计3000元，销项税额为510元，并以转账支票代垫运费100元，商品已发运，货款、税款及代垫费一并向银行办妥托收手续。小 结 : 课 后 记:【课 题】：批发商品销

35、售的核算【教学目标】: 1.记住直运商品销售的特点 2.掌握直运商品销售的核算【教学重点】: 直运商品销售的特点【教学难点】: 直运商品销售核算的账务处理【教学方法】: 目标教学法【教学过程】:一：直运商品销售的特点 1：购进的商品不通过本批发企业的仓库，故在会计核算上不通过“库存商品”账户。2：购销业务同时发生，商品发运后，办理承付货款的手续，反映商品的购进，还要办理收取销货款的手续，反映商品的销售。3：直运商品销售时，应逐笔结转商品销售进价成本。 4:直运商品销售的运费,可以由购货单位负担,也可由批发企业与购货单位共同负担。二：直运商品销售的核算 1.先支付进货款，后托收销货款a.支付进货

36、款 : 借 :在途物资(进价) 应交税金应交增值税(进项税额) 营业费用 贷 : 银行存款b.托收销货款 : 借 : 应收账款 贷 :应交税金应交增值税(销项税额) 主营业务收入(售价)c.结转销售成本: 借 : 主营业务成本(进价成本) 贷 : 在途物资 2.先托收销货款,后承付进货款a.托收销货款 : 借 : 应收账款 贷 ：主营业务收入（售价） 应交税金应交增值税(销项税额)b.结转销售成本 : 借 :主营业务成本(进价成本) 贷 : 在途物资 c.支付进货款 : 借 :在途物资(进价) 应交税金应交增值税(进项税额) 营业费用 贷 : 银行存款3.托收销货款和承付进货款同时办理支付进货

37、款 : 借 :在途物资(进价) 应交税金应交增值税(进项税额) 营业费用 贷 : 银行存款同时托收销货款 : 借 : 应收账款 贷 :应交税金应交增值税(销项税额) 主营业务收入(售价)结转销售成本: 借 : 主营业务成本(进价成本) 贷 : 在途物资例 : 某副食品公司将从江南食品工厂购入的甲商品500千克，直拨给某县副食品批发商场，甲商品每千克售价40元，每千克进价32元，运杂费200元，其中由本公司负担100元，增值税率均为17。巩固练习:1银行转来人人民工厂委托托托收凭证及及增值税专用用发票等凭证证，计托收发发出的甲商品品50件，每每件进价800元的货款44000元，增增值税销项税税额

38、680元元及运费800元，经审核核该商品已直直接发往恒大大商场，予以以承付，根据据合同规定，运运杂费由本企企业负担400元，恒大商商场负担400元。2收收到本公司采采购员寄来的的增值税专用用发票等凭证证，甲商品550件已直运运恒大商场，每每件售价1000元，当即即将货款、税税款及应由其其负担的运杂杂费一并向银银行办妥托收收手续。小 结结 : 作 业业 : 板书书设计 : 一：直运商品销销售的特点 二：直运商商品销售的核核算1. 11.2. 22.3. 33.4.课 后 记:【课 题】：批发发商品销售的的核算【教教学目标】: 掌握分期期收款销售商商品和预收货货款销售商品品的核算【重重点难点】:

39、分期收款款销售商品和和预收货款销销售商品核算算的账务处理理【教学方法法】: 目标标教学法【教教学过程】:一：分期收收款销售的核核算1.账户户设置 : 分期收款销销售商品业务务，应通过“分分期收款发出出商品”账户户进行核算，该该账户属于资资产类账户，用用来核算采用用分期收款销销售方式发出出商品的进货货原价。商品品发出时记入入借方，分期期收回货款实实现部分收入入结转成本时时记入贷方；余额表示尚尚未收款的分分期收款发出出商品。月末末余额应填制制在“资产负负债表”资产产方“存货”项项目栏内。“分分期收款发出出商品”账户户，应按销售售对象分户进进行明细分类类核算。2.账务处理：（1）发出出商品时 : 借

40、借 :分期收收款发出商品品(进价成本本) 贷 :库存商品（22）结算日期期，收到货款款时： 借 :银行行存款 贷 : 主营业务务收入 应交税金金应交增值值税(销项税税额)（3）结结转销售成本本： 借借 : 主营营业务成本 贷 : 分分期收款发出出商品例 : 某省交电电批发企业,采用分期收收款销售方式式,销售给某某县日 峰商商场洗衣机4400台,每每台售价5000元.进价价400元,合同规定商商品货款及税税款从下个起起分两个月平平均收回,增增值税率为117%。1. 借 :分分期收款发出出商品日峰峰商场 1600000 贷 : 库存商品品洗衣机 16000002. 借 :银银行存款 1117000

41、 贷 :主营营业务收入 1000000 应交税金金应交增值值税(销项税税额) 1770003. 借 : 主营业务成成本 800000 贷 : 分期收款款发出商品 800000二：预收货货款销售的核核算1：预收收货款时 : 借 : 银行存款 贷 : 预收账账款2：发出出商品结清余余款：借 : 预收账款款 贷 :主营业务务收入 应交税金金应交增值值税(销项税税额)3：结结转销售成本本： 借 : 主营业务务成本 贷 :库库存商品例：某批发企业业向光明商店店出售甲商品品40台，每每台售价8000元，合同同规定预收货货款200000元，其余余货款交货时时结清。该批批商品进价成成本每台6550元。增值值税

42、率为177。巩固练习: 与人民商商场签订合同同，销售甲商商品800件件，预收货款款2000元元，10日后后交货结清货货款，现收到到转账支票一一份，预收货货款20000元，存入银银行。将将乙商品4000盒发给大大新商场，单单位成本金额额84元，销销售价为1000元，采用用分期收款销销售方式，合合同规定发货货后每半月结结算一次，分分二次结清。销售给人民商场甲商品800件，每件售价82元，增值税额11152元，按合同规定抵扣预收货款2000元，其余款项委托银行托收。收到大新商场转账支票通知，计货款20000元，增值税额3400元，该批款项系分期收回的第一批货款及税额，并结转其销售成本16800元。小

43、 结结: 作 业业 : 板书设计: 一：分期期收款销售的的核算 二二：预收货款款销售的核算算 1. 1. 2. 2. (1) 3. (22) (3)课 后后 记:【课 题】：批发发商品销售的的核算【教教学目标】: 1. 记记住代销商品品核算的账户户设置及账户户结构 2.掌掌握代销商品品的核算【教教学重点】: 代销商品品核算的账户户设置及账户户结构【教学学难点】: 代销商品核核算的账务处处理【教学方方法】: 目目标教学法【教教学过程】:一：代销商商品核算的账账户设置1：“委托代销销商品”属资资产类账户，用用来核算企业业委托其他单单位代销的商商品实际成本本或售价。将将委托代销的的商品发交受受托代销

44、单位位时，记入本本科目借方，收收到代销单位位报来的清单单，确认收入入，结转销售售成本时记入入本科目的贷贷方，本科目目的期末余额额在借方，反反映企业委托托其他单位代代销商品的实实际成本或售售价。本科目目应按受托单单位设置明细细账，进行明明细分类核算算。2：“受受托代销商品品”账户是资资产类账户，核核算企业接受受其他单位委委托代销或寄寄销的商品。接接受代销、寄寄销商品时，按按接受代销商商品的接受价价记入该账户户的借方，销销售代销商品品时记入该账账户的贷方，其其余额表示尚尚未代销出去去商品的结存存数额，本账账户按商品类类别或种类分分户进行明细细分类核算。3：“代销商品款”是负债类账户，核算企业接受代

45、销、寄销商品的价款。接受代销、寄销商品时按接收价记贷方，商品销售结算货款时记借方，余额表示尚未结算的代销、寄销商品价款。“代销商品款”账户应按委托单位分户进行明细分类核算。二：代销商品的核算方法代销商品核算方法有两种：(一)第一种：视同买断方式，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的售价方式。在这种方式下，由于委托方将商品交付给受托方时，商品所有权仍属委托单位所有，风险和报酬并未转移给受托单位，因此，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作商品购进处理。a.收到代销商品验收入库 借 : 受托代销商品 贷 :

46、代销商品款b.代售商品,取得收入 借 : 银行存款 贷 :主营业务收入 应交税金应交增值税 (销项税额)c.结转商品销售成本 借 : 主营业务成本 贷 : 受托代销商品 同时 : 转销代销商品款 借 : 代销商品款 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 应付账款d.汇付代销商品款 借 : 应付 账款 贷 : 银行存款委托单位所作的会计分录：（1）借：委托代销商品 贷：库存商品（2）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 (销项税额）（3）借：主营业务成本 贷：委托代销商品例：、企业均为一般纳税企业。企业与企业签订代销协议，委托企业代销甲商品1000件，每件协议价20元，成本价16

47、元，增值税税率为17。企业以每件售价24元将甲商品全部售出，开出代销商品清单与企业结算，按合同规定支付协议价款项。(二)第二种：收取手续费方式，即受托方根据代销的商品数量和金额向委托单位收取手续费的代销方式。在这种代销方式下，委托方应在收到受托方交付的商品代销清单时确认销售商品收入；受托方则应按收取的手续费确认收入。受托方收取的代销手续费，可作为主营业务收入或其他业务收入处理。这种代销方式与第一种代销方式相比，主要特点是，受托方通常按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。受托单位所作的会计分录：a.收到代销商品验收入库 借 : 受托代销商品 贷 : 代销商品款b.代销售商品后 借 : 银行

48、存款 贷 : 应付账款 应交税金应交增值税 (销项税额) 借 : 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 应付账款 借 : 代销商品款 贷 : 受托代销商品 c.计算代销商品手续费,汇还代销商品价款 借: 应付账款 贷 : 其他业务收入（或主营业务收入） 银行存款委托单位所作的会计分录：（1）借：委托代销商品 贷：库存商品（2）借：银行存款 营业费用 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 (销项税额）（3）借：主营业务成本 贷：委托代销商品例：企业接受企业委托代销乙商品2000盒，每盒 代销价为120元，代销手续费按销售收入额的8收取，从代销款中扣除。乙商品每件成本价为90元，增值税税率为17

49、。企业收取的代销手续费作其他业务收入处理。巩固练习:1.、企业业均为一般纳纳税企业。企业与企企业签订代销销协议，委托托企业代销销甲商品10000件，每每件协议价118元，成本本价16元，增增值税税率为为17。企业以每件件售价20元元将甲商品全全部售出，开开出代销商品品清单与企企业结算，按按合同规定支支付协议价款款项。2.企业接受企业委托代代销乙商品22000盒，每每盒 代销价价为100元元，代销手续续费按销售收收入额的8收取，从代代销款中扣除除。乙商品每每件成本价为为60元，增增值税税率为为17。企业收取的的代销手续费费作其他业务务收入处理。 小 结结: 作 业业 : 板书设计:一：代销商品核

50、核算的账户设设置 二：代代销商品的核核算方法1. (一)2.3. (二)课 后 记记:【课 题】：批发发商品销售的的核算【教教学目标】: 掌握销货货退回,销货货退补价的核核算【重点难难点】: 销销货退回,销销货退补价核核算的账务处处理【教学方方法】: 目目标教学法【教教学过程】:一：销货退退回的核算11.发生销货货退回时 : 借 : 主营业务收收入 贷 : 银行存款 应交税税金应交增增值税(销项项税额) (红字)2.同时,如如已结转商品品销售成本借借 : 库存存商品 贷 : 主营业务成成本例：某市市百货公司上上月销售给平平安商场乙商商品200件件，每件售价价30 元，进进价22元，货货款上月已

51、结结清。现有110件因商品品质量与合同同不符，对方方要求退货, 经 研究究同意，商品品退回仓库，并并汇还货款。二：销货退补价的核算1.销货补价 借 : 应收账款（或银行存款） 贷 : 主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额)2.销货退价. 借 : 主营业务收入 贷 : 应收账款（或银行存款） 应交税金应交增值税(销项税额) (红字)例：上月销售给长虹商场的商品200件，货款原已结清。现发现每件多收货款5元。应退货款1000元，增值税170元。巩固练习:1销售给长恒公司丙商品500件，每件售价60元，计30000元，增值税5100元，货款及税款交委托银行办理托收，取回回单联。2原销售给长恒公

52、司的丙商品500件，经与合同核对，每件售价应为66元，误记为60元，现开出增值税专用发票，并重新办理托收，要求补收货款及税款，取 回回单联。3日，上月销售给长天商厂的甲商品100件因质量不符，同意退货。仓库收到退来的甲商品100件，该商品每件售价45元，税额为765元。现开出信汇委托书汇去货款税款。该种商品每件进价32元，增值税率为17。 小 结: 作 业业 : 【课 题】：委 托 加 工工 商 品 的 核 算算【教学目目标】: 11.了解委托托加工的一般般业务程序 2.掌掌握委托加工工的核算【教学重点点】: 委托托加工物资的的账户结构【教教学难点】:委托加工物物资核算的账账务处理 【教教学方

53、法】: 目标教学学法【教学过程程】:一：委委托加工的一一般业务程序序1.拨付加加工原材料(填制委托托加工商品发发料单) 。2.支付付加工费。33.收回加工工成品(填制制委托加工工商品收货单单) 。二二：委托加工工的核算 11.账户设置置 : 委委托加工物资资。00000002.账户结构 : 借方登登记发出加工工用的库存商商品，支付加加工费和运费费等，贷方登登记 收回加加工成品,加加工单位退回回原材料和多多计的加工费费等，余额表表示正在加工工中的产品数数额，按加工工单位设明细细账进行核算算。3.账务务处理 :(1)拨付加加工原材料:借 : 委委托加工物资资 贷 : 库存商品品例 : 某某批发企业

54、 委托某加工工单位加工西西服500套套,从库存商商品中拨付原原材料共计114000 元另以支票票购进辅料66000元,并支付增值值税额10220元。 借 : 委托加工物物资某加工工单位（西服服）200000 应交交税金应交交增值税(进进项税额) 10020 贷 : 库存商品品布料 144000 银行存存款 70220(2)支支付加工费:借 : 委委托加工物资资 应应交税金应应交增值税(进项税额) 贷 : 银银行存款例 : 某批发发企业 加工工的服装5000套加工完完毕,本日收收回,按每套套加工费300元支付加工工费 150000元。 借 : 委托加工工物资某加加工单位（西西服） 150000

55、应交税金金应交增值值税(进项税税额) 25500 贷 : 银行存款款 175500(3)收回回加工成品:借 : 库库存商品 贷贷 : 委托托加工物资例例 : 收回回服装5000件,总成本本为350000元。 借 : 库存商品西服 355000 贷 : 委托加加工物资加加工单位（西西服）350000三：委委托加工的明明细分类核算算按加工单位位和加工商品品品种分户设设置“加工商商品”明细分分类账户，并并按成本项目目进行明细核核算。 小 结结 :课 后后 记:【课课 题】： 零零售商品流转转的核算【教学学目标】: 1.记住零零售商品流转转的特点和核核算方法 2.了解解零售商品购购进的一般业业务程序

56、3.记住住零售商品购购进核算的账账户设置【教教学重点】: 零售售商品流转的的特点和核算算方法【教学学难点】: 零售商品购购进核算的账账户设置【教教学方法】: 目标教学学法【教教学过程】:一：零售商商品流转的特特点和核算方方法1.零售售商品流转的的特点 :（）零售商品品流转面向广广大顾客，销销售对象一般般是广大的城城乡居民和集集体单位，商商品交易次数数频繁、零星星而数额小。（）零售商品流转一般是综合经营，经营品种繁多，规格等级复杂，销售网点设置分散，遍及城乡市场，但一般库存商品数额不大，要求勤进快销。（）零售商品的销售方式多为一手交钱，一手交货。除贵重、大件商品和销售给社会集团的商品要填制发票外

57、，一般均不填制销售发票。（）零售商品有相当数量陈列在营业现场，营业员要对所经营的商品负完全责任，既管售货，又保管商品。2.零售商品流转的核算方法 : 售价金额核算法基本内容：（1）建立实物负责制 （2）售价记账，金额控制 （3）设置“商品进销差价”账户 （4）定期盘点，加强报账对账优点：（）一般商品销售，不需填制发票和登记数量，简化了销售手续，大大减轻营业员的劳动强度，方便了消费者，有利于提高劳动效率和服务质量。（）建立实物负责制，严格了岗位责任制，做到业务经营与管理相结合，有利于调动广大职工加强管理商品的积极性。（）将品种繁多的商品账户，简化为少数按实物负责人设置的商品账户，简化了核算手续，

58、减轻了财会部门的工作量。缺点：（）库存商品账面没有提供各种商品进、销、存的数量，对于保护商品安全和开展业务提供资料方面受到限制。（）对商品发生溢余短缺，货款发生长短时，难以查明原因，分清责任。二：零售商品购进的一般业务程序（一）本地商品购进的业务程序1.供货单位送货2.购货单位审核发票3.各实物负责人验收商品4.结算货款（二）外地商品购进的业务程序1.供货单位填制发货票并发货2.供货方办理托收手续3.购货方承付货款4.商品验收入库三：零售商品购进核算的账户设置1.在途物资是资产类账户，在商品零售企业核算购入商品时，已经支付货款，但尚未验收入库的在途商品的进价成本，该账户应按供应单位设置明细账户

59、。企业购入的商品已经到达并已验收入库，货款已经支付的不通过“在途物资”账户核算，而直接通过“库存商品”账户核算。2.库存商品是资产类账户，在商品零售企业核算库存的各种商品的售价（指含税售价，下同），平时商品的购进、销售均按售价记入该账户，期末借方余额反映企业各种库存商品的售价金额，该账户应按实物负责人或营业柜组设置明细账户。3.商品进销差价账户是资产类账户，也是“库存商品”账户按售价记账时的调整账户，用来核算商品零售企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。该账户的贷方登记因增加库存商品而相应增加的进销差价，借方登记因减少库存商品而相应减少的进销差价。余额一般在贷方，反映期末库存商品的进销差

60、价。该账户应按商品类别或实物负责人设置明细账户进行明细分类核算。期末“库存商品”账户的期末余额减去“商品进销差价”账户的期末贷方余额，就是期末库存商品的进价金额。巩固练习 : 1.零售商商品流转的核核算应设置哪哪些账户？其其账户结构如如何？2.售售价金额核算算法的内容如如何?有何优优缺点?小 结结 : 作 业业 : 板书书设计 : 一：零售商商品流转的特特点和核算方方法 三三：零售商品品购进核算的的账户设置11. 1.22. 2.二二：零售商品品购进的一般般业务程序 3.(一)(二)课 后 记记:【课 题】： 零零售商品流转转的核算【教学目标标】: 掌握握零售商品同同城和异地购购进的核算【重点