审计学的相关习题与答案

1、第十章（一）单项选择择题注册会计师设计计和实施的进进一步审计程程序的性质、时时间和范围，应应当与评估的的（）重大错错报风险具备备明确的对应应关系。财务报表层次 B。认定定层次 CC账户余额 D。交易易或事项对内部控制取得得了解的程序序不包括（）。A观察 B。检查 C。询问问 D。重重新执行3.在应对评估估的风险时，合合理确定进一一步审计程序序的()是最最重要的。A性质 BB。时间 C。范围围 D。以以上都是4.XYZ会计计师事务所承承担了ABCC公司20007年度财务务报表审计工工作，并在22007年111月25日日完成了对AABC公司主主营业务收入入发生认定有有关的内部控控制进行了测测试，测

2、试结结果良好，未未发现有特别别重大的风险险。假如XYYZ会计师事事务所从20007年以后后连续负责AABC公司的的年报审计，且且审计期间与与主营业务收收入发生认定定有关的内部部控制未发生生变化，则XXYZ事务最最迟应在（）再再次对该控制制实施测试。A2008年年11月255日之前B.2008年年12月311日之前C2009年年11月255日之前D2009年年12月311日之前5.在确定进一一步审计程序序的范围时，注注册会计师应应当考虑的因因素不包括（）。A计划获取的的保证程度越越高，对测试试结果可靠性性要求越高，注注册会计师实实施的进一步步审计程序的的范围越广B评估的重大大错报风险越越高，注册

3、会会计师实施的的进一步审计计程序的范围围越广C.确定的重要要性水平越高高，注册会计计师实施进一一步审计程序序的范围越广广D确定的重要要性水平越高高，注册会计计师实施进一一步审计程序序的范围越广广6.审计ABCC公司20007年度财务务报表时，注注册会计师AA发现ABCC公司在20007年122月份发生了了躲避重大的的销售业务，并并且还有若干干笔大额销售售业务在20007年底尚尚未完成。对对此，注册会会计师首先应应当（），并并在期末或期末以以后检查此类类交易。A将财务报表表与会计记录录相核对B考虑截止认认定可能存在在的重大错报报风险C检查财务报报表编制过程程中所作的会会计调整D向ABC公公司的客

4、户发发询证函7.注册会计师师A了解到AABC公司关关于领料的规规定如下：生生产工人每次次领取原材料料后，须经生生产车间负责责人B检验并并与领料单核核对无误方可可下料，但内内部控制制度度并未要求BB检验核对后后在领料单上上签字，在测测试该项内部部控制的执行行情况时，注注册会计师采采用下列程序序无效的是（）A穿行测试 B。观察察 C。询询问 D。检检查文件与记记录8.注册会计师师在设计实质质性分析程序时不应应当考虑的因因素为（）.A.对特定认定定使用实质性性分析程序的的适当性B.对已记录的的金额或比率率作出预期时时，所依据的的内部或外部部数据的可靠靠性C.作出预期的的准确程度是是否足以在计计划的保

5、证水水平上识别重重大错误D.选择有证据据表明应包含含在财务报表表金额中的项项目，并调查查这些项目是是否确实包括括在内9.注册会计师师A是XYZZ公司20007年度财务务报表审计的的外勤审计负负责人，在审审计过程中，负负责对销售与与收款循环进进行审计，下下列审计程序序属于不可预预见性方法的的是（）A对重要的应应收账款进行行函证B改变函证日日期，即把所所函证账户的的截止日期提提前或者推迟迟C对营业收入入采用分析程程序D对销售业务务进行期末截截止测试10.注册会计计师应当设计计控制测试，以以获取控制在在整个拟信赖赖的期间有效效运行的充分分、适当的审审计证据。下下列关于控制制测试范围的的叙述不正确确的

6、是（）A注册会计师师在风险评估估时对控制运运行有效性的的拟信赖程度度越高，需要要实施控制测测试的范围越越小B控制的预期期偏差率越高高，对拟信赖赖控制实施控控制测试的范范围越大C如果控制的的预期偏差率率过高，注册册会计师应当当考虑控制可可能不足以将将认定层次的的重大错报风风险降至可接接受的低水平平，从而针对对某一认定实实施的控制测测试可能是无无效的D信息技术处处理具有内在在一贯性，除除非系统发生生变动，注册册会计师通常常不需要增加加自动化控制制的测试范围围11.注册会计计师在考虑是是否在期中实实施实质性程程序时应当考考虑的因素不不正确的是（）A控制环境和和其他相关的的控制越薄弱弱，注册会计计师越

7、应该在在期中实施实实质性程序B如果实施实实质性程序所所需信息在期期中之后可能能难以获取，注注册会计师应应考虑在期中中实施实质性性程序C注册会计师师评估的某项项认定的重大大错报风险越越高，注册会会计师越应当当考虑将实质质性程序集中中于期末（或或接近期末）实实施D对收入截止止认定、或有有负债等的审审查必须在期期末（或接近近期末）实施施实质性程序12.实质性程程序的下列表表述中不恰当当的是（）A细节测试是是对各类交易易、帐户余额额、列报的具具体细节进行行测试，目的的在于直接识识别财务报表表认定是否存存在错报B实质性分析析程序从技术术特征上讲仍仍然是分析程程序，主要是是通过研究数数据间关系评评价信息，

8、只只是将该技术术方法用作实实质性程序，即即用以识别各各类交易、帐帐户余额、列列报及相关认认定是否存在在错报C细节测试适适用于对各类类交易、帐户户余额、列报报认定的测试试，尤其是对对存在或发生生、计价认定定的程序；对对在一段时期期内存在可预预期关系的大大量交易，注注册会计师可可以考虑实施施实质性分析析程序D.注册会计师师需要根据不不同的认定层层次的重要大大错报风险设设计有针对性性的细节测试试，针对完整整性认定设计计细节测试时时，注册会计计师应当选择择包含在财务务报表金额中中的项目，并并获取相关审审计证据13.注册会计计师可以考虑虑下列审计程程序，针对同同一交易同时时实施控制测测试和细节测测试，以

9、实现现双重目的的的是（）A将询问与其其他审计程序序结合使用，以以获取有关控控制运行有效效性的审计证证据B注册会计师师通过检查某某笔交易的发发票可以确定定其是否经过过适当的授权权，也可以获获取关于该交交易的金额、发发生时间等细细节证据C将询问与检检查或重新执执行结合使用用，通常能够够比仅实施询询问和观察获获取更高的保证D仅经过询问问和观察程序序往往不足以以测试内部控控制的运行有有效性，还需需要能够证明明此类控制在在所审计期间间的其他时段段有效运行的的文件和凭证证，以获取充充分、适当的的审计证据14、注册会计计师运用分层层抽样方法的的主要目的是为了了（ ）。A、减少样本的的非抽样风险险B、决定审计

10、对对象总体特征征的正确发生生率C、审计可能有有较大错误的的项目，并减减少样本量D、无偏见地选选取样本项目目15、根据实质质性程序的目目的和特点所所采用的审计计抽样称为（ ）。A、变量抽样 BB、属性抽样样C、统计抽样 DD、非统计抽抽样16、在控制测测试中，同时时存在信赖不不足及信赖过过度两种风险险，假定注册册会计师L经经过考虑后认认为：同时降降低两种风险险至可接受水水平所需的样样本量为100000，仅仅降低信赖不不足风险至可可接受水平所所需的样本量量为10000，仅降低信信赖过度风险险至可接受水水平所需的样样本量为30000，样本本量超过20000时控制制测试不经济济，而且可以以通过实质性性

11、程序搜集相相应证据。则则L应选择（ ）策略。A、选择样本量量3000进进行控制测试试B、选择样本量量1000进进行控制测试试C、放弃控制测测试直接进行行实质性程序序D、选择样本量量100000进行控制测测试17、注册会计计师在控制测测试中使用统统计抽样，估估计的总体偏偏差率上限低低于但接近可可容忍偏差率率，则其应得得出的结论和和采取的措施施为（ ）。A、注册会计师师应确认总体体可接受，不不用采取任何何措施B、注册会计师师应确认总体体不可接受，并并修正重大错错报风险评估估水平，增加加实质性程序序的数量C、注册会计师师应确认总体体不可接受，并并对影响重大大错报风险评评估水平的其其他控制进行行测试，

12、以支支持计划的重重大错报风险险评估水平D、注册会计师师应当结合其其他审计程序序的结果，考考虑是否接受受总体，并考考虑是否需要要扩大测试范范围18、在以下各各项中，属于于属性抽样且且适合于查找找重大舞弊或违违法行为的是是（ ）。A、固定样本量量抽样 BB、发现抽样样C、停走抽抽样 D、比率估估计抽样19、以下关于于概率比例规规模抽样的说说法中，不正正确的是（ ）。A、总体中每一一余额或交易易被选取的概概率与其账面面金额成比率率B、零余额的账账户在概率比比例规模抽样样中不会被选选取C、如果注册会会计师没有错错报，概率比比例规模抽样样的样本规模模通常比传统统变量抽样方方法更大D、概率比例规规模抽样适

13、合合于查找高估估错误20、D注册会会计师负责对对丁公司2007年度财务务报表进行审审核。在运用用审计抽样时时，D注册会会计师遇到下下列问题，请请代为做出正正确的专业判判断。（1）在未对总总体进行分层层的情况下，DD注册会计师师不宜使用的的抽样方法是是（）。A、均值估计抽抽样 B、比率率估计抽样C、差额估计抽抽样 D、概率率比例规模抽抽样（2）D注册会会计师从总体体规模为10000个、账账面价值为33000000元的存货项项目中选取2200个项目目（账面价值值500000元）进行检检查，确定其其审定金额为为505000元。如果采采用比率估计计抽样，D注注册会计师推推断的存货总总体错报为（）。A、

14、500元 B、22500元C、3000元元 D、447500元元（3）下列有关关概率比例规规模抽样的表表述中，正确确的是（）。A、抽样分布应应当近似于正正态分布B、与低估的账账户相比，高高估的账户被被抽取的可能能性更小C、每个账户被被选中的机会会相同D、余额为零的的账户没有被被选中的机会会（二）多项选择择题1.注册会计师师在执行细节节测试时，可可能实施的具具体程序有（）A函证 BB。检查记录录或文件 C。重新执执行 D。重重新计算2.如果被审计计单位的某项项不属于旨在在减轻特别风风险的控制在上上次审计时被被认为设计合合理、执行有有效，注册会会计师在本期期审计中可以以根据职业判判断决定减少少或不

15、对该项项内部控制进进行测试而加加以直接利用用。但当出现现下列情况时时，注册会计计师应当缩短短再次测试控控制的时间间间隔或完全不不信赖以前审审计获取的审审计证据有（）A执行控制程程序的人员发发生变动B控制所针对对的业务性质质发生了变化化C重大错报风风险较前期有有所降低D对控制的拟拟信赖程度有有所降低3.提高审计程程序的不可预预见性是注册册会计师应对对财务报表层层次重大错报报风险的重要要措施。但在在实务中，注注册会计师可可以通过（）方方式提高审计计程序的不可可预见性。A对某些为测测试过的低于于重要性水平平或风险较小小的账户余额额实施实质性性程序B调整实施审审计程序的人人员，由助理理人员担任关关键项

16、目的审审计工作C采取不同的的审计抽样方方法，使当期期抽取的测试试样本与以前前有所不同D选取不同的的地点实施审审计程序，或或预先不告知知被审计单位位所选定的测测试地点4.ABC公司司2007年年度财务报表表审计小组的的项目负责人人注册会计师师A在了解AABC公司状状况后，针对对评估的财务务报表层次的的重大错报风风险，可以选选择的总体应应对措施包括括（）A向项目组强强调在收集和和评价审计证证据过程中保保持职业怀疑疑态度的必要要性B分派更有经经验或技能的审审计人员，提提供更多的督督导或利用专专家的工作C考虑涉及的的各类交易、账账户余额和列列报的特征，以以制定合理的的审计方案D.在选择进一一步审计程序

17、序时，注意某某些程序不能能被管理层预预见或事先了了解5.A注册会计计师实施的下下列审计程序序中可能适用用的具有不可可预见性的有有（）A函证确认销销售条款或者者选定销售额额较不重要、以以前未曾关注注的销售交易易，例如对出出口销售实施施实质性程序序B使用计算机机辅助审计技技术审阅销售售及客户账户户C把所函证账账户的截止日日期提前或者者推迟D对比近三年年销售收入的的变动个6.如果控制环环境存在缺陷陷，注册会计计师在对拟实施审计计程序的性质质、时间和范范围作出总体体修改时，应应当考虑的因因素包括（）A在期末而非非期中实施更更多的审计程程序B主要依赖综综合性方案获获取审计证据据C修改审计程程序的性质，获

18、获取更具说服服力的审计证证据D扩大审计程程序的范围7.下列关于三三种审计程序序的说法中正正确的有（）A.在评估认定定层次重大错错报风险时，预预期控制的运运行死有效的的，注册会计计师应当实施施控制测试以以支持评估结结果B.在某些情况况下，仅通过过控制测试就就可提供认定定层次充分、适适当的审计证证据C注册会计师师可以通过实实施风险评估估程序获取充充分、适当的的审计证据，作作为发表审计计意见的基础础D无论评估的的重大错报风风险结果如何何，注册会计计师均应当针针对所有重大大的各类交易易、账户余额额、列报实施施实质性程序序，以获取充充分、适当的的审计证据8.注册会计师师可能在期中中实施控制测测试，同时还

19、还应获取期中中至期末这段段剩余期间的的审计证据。注注册会计师的的以下考虑恰恰当的有（）A评估的重大大错报风险对对财务报表的的影响越大，注注册会计师需需要获取越多多的剩余期间间的补充证据据B期中对有关关控制运行有有效性获取的的审计证据比比较充分，可可以考虑适当当减少需要获获取的剩余期期间的补充证证据C注册会计师师对相关控制制的信赖程度度越高，注册册会计师需要要哦获取的剩剩余期间的补补充证据越少少D控制环境越越薄弱，注册册会计师需要要获取的剩余余期间的补充充证据越多9.当存在下列列情形之一时时，注册会计计师应当在本本年度实施控控制测试的项项目有（）A在了解ABBC公司及其其环境并评估估重大错报风风

20、险时，注册册会计师预期期内部控制运运行有效BABC公司司的某项控制制专为降低某某项特别风险险而设计，该该项控制在去去年已经测试试过，且本年年度未发生变变化CABC公司司报表层次重重要性水平为为500万，22007年后后半年新增几几笔长期投资资业务，投资资金额均在5500万至11000万元元之间DABC公司司的销售业务务采用电子交交易方式，交交易总笔数达2000多万次，且且不存在适当当的计算机辅辅助审计技术术供注册会计计师采用10.下面有关关实质性程序序的表述正确确的有（）A当使用分析析程序比细节节测试能更有有效地将认定定层次的检查查风险降低至至可接受的水水平时，分析析程序可以用用作实质性程程序

21、B仅实施实质质性程序不足足以提供认定定层次充分、适适当的审计证证据时，注册册会计师应当当实施控制测测试，以获取取内部控制运运行有效性的的审计证据C如果风险评评估程序未能能识别出与认认定相关的任任何控制，注注册会计师认认为应该采用用综合性方案案就是适当的的D注册会计师师认为控制测测试很可能不不符合成本效效益原则，注注册会计师可可能认为仅实施实实质性程序就就是适当的11.如果拟信信赖的控制自自上次测试后后未发生变化化，注册会计计师应当考虑虑（）A如果不属于于旨在减轻特特别风险的控控制，注册会会计师应当运运用职业判断断确定是否在在本期审计中中测试其运行行有效性，以以及本次测试试与上次测试试的时间间隔

22、隔是否超过11年B将所有拟信信赖控制集中中在本次审计计中测试，而而在之后的两两次审计中不不拟进行测试试，以提高效效率C当信息技术术一般控制薄薄弱时，注册册会计师可能能更少地依赖赖以前审计获获取的审计证证据D当被审计单单位控制环境境薄弱或对控控制的监督薄薄弱时，注册册会计师应当当缩短再次测测试控制的时时间间隔或完完全不信赖以前审审计获取的审审计证据12、F注册会会计师负责对对已公司200*7年度财财务报表进行行审计。在测测试已公司内内部控制时，FF注册会计师师遇到下列事事项，请代为为作出正确的的专业判断。（1）下列与控控制测试有关关的表述中，正正确的有（）A、如果控制设设计不合理，则则不必实施控

23、控制测试B、如果在评估估认定层次重重大错报风险险时预期控制制的运行是有有效的，则应应当实施控制制测试C、如果认为仅仅实施实质性性程序不足以以提供认定层层次充分、适适当的证据，则则应当实施控控制测试D、对特殊风险险，即使拟信信赖的相关控控制没有发生生变化，也应应当在本次审审计中实施控控制测试（2）在确定控控制测试的范范围时，F注注册会计师通通常考虑的因因素有（）总体变异性在风险评估时拟拟信赖控制运运行有效性的的程度控制的预期偏差差控制的执行频率率（3）假设F注注册会计师对对20*7年年1-10月月已公司某项项控制的运行行有效性进行行了测试。为为了得出该项项控制在200*7年度是是否均运行有有效的

24、结论，FF注册会计师师可以实施的的审计程序有有（）对该项控制在220*7年111-12月月的运行有效效性进行补充充测试获取该项控制在在20*7年年11-122月变化情况况的审计证据据测试已公司对控控制的监督向已公司管理层层询问20*7年11-12月该项项控制的运行行情况（4）已公司某某项应用控制制由计算机自自动执行，且且在20*77年度未发生生变化。F注注册会计师测测试该项控制制在20*77年度运行有有效性，正确确的做法有（）同时考虑信息技技术一般控制制运行有效性性利用该项控制得得以执行的审审计证据和信信息技术一般般控制运行有有效性的审计计证据，作为为支持该项控控制在20*7年度运行行有效性的

25、重重要审计证据据确定的测试范围围与该项控制制由手工执行行时的测试范范围相同一旦确定正在执执行该项控制制，则无须扩扩大控制测试试的范围13重大错报报风险是审计计风险的组成成部分。以下下关于重大错错报风险的说说法中，正确确的有（ ）。A财务报表层层次重大错报风险难难以界定于某某类交易、账账户余额、列列报的具体认认定B财务报表层层次重大错报报风险与财务务报表整体存存在广泛联系系，可能影响响多项认定C重大错报风风险与审计项项目组人员的的学识、技术术和能力有关关D财务报表层层次重大错报报风险通常与与控制环境有有关，但也可可能与其他因因素有关14、下列各项项中，与注册册会计师审计计样本时所确确定的样本量量

26、存在反向变变动关系的有有（ ）。A、可接受的抽抽样风险 B、可可信赖程度C、可容忍误差差 D、预期期总体误差15、审计人员员在执行实质质性测试时，一一般可采用的的变量抽样方方法有（ ）。A、单位平均估估计抽样 B、发发现抽样C、比率估计抽抽样 D、差额估估计抽样16、在进行控控制测试时，注注册会计师如如认为抽样结结果无法达到到其对所测试试的内部控制制的预期信赖赖程度，应当当考虑（ ）。A、增加样本量量 B、执执行替代审计计程序C、修改实质性性测试程序 D、发发表保留意见见或否定意见见17、在细节测测试中使用的的统计方法有有（ ）。A、固定样本量量抽样 BB、传统变量量抽样C、发现抽样 D、PP

27、PS抽样18、在控制测测试中下列说说法错误的有有（ ）。A、可容忍偏差差率与样本规规模成同向变变动关系B、预计总体偏偏差率与样本本规模成同向向变动关系C、总体变异性性与样本规模模成同向变动动关系D、可接受的信信赖过度风险险与样本规模模成同向变动动关系19、ABC公公司的账面记记录显示，该该公司在20007年度共共发生了46680笔甲产产品销售业务务，确认的销销售收入为228080万万元。注册会会计师Z在审审核ABC公公司的销售业业务时，从销销售业务总体体中抽取了3300笔构成成样本进行审审查。这2000笔业务的的账面记录金金额为19220万元，ZZ审定的金额额为16200万元。则以以下结论中正

28、正确的有（ ）。A、采用均值估估计方法时，推推断的总体金金额为252272万元B、采用差额估估计抽样方法法时，推断的的总体金额为为234000万元C、采用比率估估计抽样方法法时，推断的的总体金额为为252722万元D、基于谨慎性性原则的考虑虑，推断的总总体误差为44680万元元20、PPS抽抽样方法的优优点包括（ ）。A、PPS抽样样的样本规模模不需要考虑虑审计金额的预计变变异性B、PPS抽样样中项目被选选取的概率与与其货币金额额大小成比例例，因而生成成的样本自动动分层C、PPS抽样样中如果项目目金额超过选选样间距，PPPS系统选选样自动识别别所有当个重重大项目D、如果注册会会计师预计存存在错

29、报，PPPS抽样的的样本规模通通常比传统变变量抽样方法法更小21、关于审计计抽样的下列列说法中，正正确的有（ ）。A、在预期总体体误差一定的的情况下，如如果可容忍误误差为10时的样本量量为46项，则则当可容忍误误差为5时时，应选择的的样本量有可可能是92项项B、如果样本量量为46项时时，抽样风险险为10，则则样本量为223项时，抽抽样风险可能能为5C、如果注册会会计师对可信信赖度的要求求是95时时，所需要的的样本量为993项，则当当注册会计师师对可信赖度度的要求是999时，其其样本量可能能为156项项D、采用系统选选样法选取样样本时，在确确定了选样间间隔及选样顺顺序后，如果果选中的样本本为第5

30、422、562和和582号凭凭证，此时，注注册会计师也也有可能根据据职业判断，重重点关注5663号凭证删22、在编制制审计计划时时，需考虑影影响样本量大大小的有关事事项，对审计计抽样工作进进行规划。以以下各项表述述中，正确的的有（）。A、可信赖程度度要求越高，需需选取的样本本量越大B、划分的次级级总体越多，需需选取的样本本量越大C、可容忍误差差越小，需选选取的样本量量越大D、预期误差越越小，需选取取的样本量越越大（三）判断题1.如果信赖的的内部控制自自上次测试后后未发生变化化，且不属于于旨在减轻特特别风险的控控制，注册会会计师拟信赖赖以前审计获获取的某些控控制运行有效效性的审计证证据，在本次次

31、审计中可不不进行控制测测试。（）2.如果拟将期期中测试得出出的结论延伸伸至期末，注注册会计师应应当考虑针对对剩余期间仅仅实施实质性性程序是否足足够。如果认认为实施实质质性程序本身身不充分，注注册会计师还还应测试剩余余期间相关控控制运行的有有效性或针对对期末实施实实质性程序。（）3.当注册会计计师准备信赖赖内部控制，并并且因信赖内内部控制而减减少的实质性性程序的工作作量小于控制制测试的工作作时，才进行行控制测试。（）4.评价控制设设计和确定控控制是否得到到执行而实施施的某些风险险评估程序并并非专为控制制测试而设计计，但可能提提供有关控制制运行有效性性的审计证据据，注册会计计师可以考虑虑在评价控制

32、制运行有效性性，以提高审审计效率；同同时注册会计计师应当考虑虑这些审计证证据是否足以以实现控制测测试的目的。（）5.拟实施进一一步审计程序序的总体方案案包括实质性性方案和综合合方案。如果果评估的财务务报表层次重重大错报风险险属于高风险险水平时，注注册会计师拟拟实施的进一一步审计程序序的总体方案案往往更倾向向于综合性方方案。（）6.如果需要获获取控制在某某一期间有效效运行的审计计证据，仅获获取与时点相相关的审计证证据是不充分分的，注册会会计师应当辅辅以其他控制制测试，包括括测试被审计计单位对控制制的监督。换换言之，关于于控制在多个个不同时点的的运行有效性性的审计证据据的简单累加加并不能构成成控制

33、在某期期间的运行有有效性的充分分、适当的审审计证据。（）7.ABC会计计师事务所在在与XYZ公公司签订20007年度财财务报表的审审计业务约定定书后，每月月均由项目经经理随机选定定一个工作日日对XYZ公公司购货验收收业务内部控控制的遵循情情况进行充分分观察。如果果对各次观察察结果均感满满意，则可以以认为XYZZ公司购货验验收业务的内内部控制得到到了有效的执执行。（）8.按照审计准准则的规定，注注册会计师应应当针对评估估的风险设计计细节测试程程序，获取充充分、适当的的审计证据。在在针对存在或或发生认定设设计细节测试试时，注册会会计师应当选选择包含在财财务报表金额额中的项目，并并获取相关审审计证据

34、。（）9.注册会计师师A在期中审审计中实施实实质性测试后后认为D公司司的应收账款款项目不存在在重大错报，但但在期末审计计时识别出因因舞弊导致的的重大错报风风险。如A拟拟将期中测试试得出的结论论延伸至期末末，则应测试试剩余期间相相关控制运行行的有效性。（）10.如果被审审计单位在期期末或接近近近期发生了重重大交易，或或重大交易在期期末尚未完成成，注册会计计师应当考虑虑交易的完整整性或可理解解性等认定可可能存在的重重大错报风险险，并在期末末或期末以后后检查此类交交易。（）11、注册会计计师设计和实实施的控制测测试和实质性性程序的性质质、时间、范范围，应当与与评估的认定定层次重大错错风险具有明明确的

35、对应关关系（）12.注册会会计师就财务务报表审计中中如何了解、测测试和评价内内部控制提出出以下观点，请请代为作出正正确的专业判判断。（1）如果不拟拟依赖内部控控制，注册会会计就无需对对内部控制进进行了解、测测试和评价。（）（2）无论内部部控制设计多多么合理。运运行多么有效效，注册会计计师都应对财财务报表的重重要账户余额和和交易类别实实施实质性测测试程序。（）（3）如果被审审计单位已聘聘请其他会计计师事务所对对其内部控制制进行专项审审核，并获得得了“内部控制是是有效的”审核结论，注注册会计师可可以据此相应应减少财务报报表审计的实实质性测试程程序。（）13、在实施抽抽样审计时，如如果注册会计计师对

36、总体进进行了分层，则则应在不同的的层中使用不不同的抽样比比例。（ ）14、由于零余余额在PPSS抽样中不会会被选取，对对审计目的没没有重大影响响，故注册会会计师无需考考虑再单独对对其进行测试试。（ ）15、注册会计计师对56个个项目进行审审计，且未发发现偏差。在在可接受的信信赖过度风险险为10的的情况下，查查表得风险系系数为2.33，则总体偏偏差率上限为为4.1%，说说明注册会计计师有90的把握保证证总体实际偏偏差率不超过过4.1。（ ）16、在控制测测试中，与仅仅仅对偏差的的发生进行定定量分析相比比，对偏差的的性质和原因因进行定性分分析通常更为为重要。在这这种情况下，使使用非统计抽抽样更为恰

37、当当。（ ）17、对控制测测试的结果进进行分析时，应应以样本的误误差率推断总总体误差率，并并考虑推断误误差对特定审审计目标及审审计其他方面面的影响。（ ）18、当预计总总体错报金额额增加时，PPPS抽样所所需要的样本本规模不需要要增加。（ ）19、AA注册会计师师是R公司22004年度度财务报表审审计的项目经经理，在运用用审计抽样确确定应收账款款函证的样本本量时，主要要到R公司22004年112月31日日应收账款余余额，由22000户顾顾客构成。假假定计划抽样样误差为700000元，考考虑到内部控控制及抽样风风险的可接受受水平，A注注册会计师确确定可信赖程程度为90，

38、可信赖程程度系数为11.65，估估计总体标准准离差为1880元。A注注册会计师在在审计工作底底稿中记录有有以下事项，请请分别判断其其是否正确。（1）、A注册册会计师确定定的样本量为为72户。（）（2）、采取随随机选样法选选取样本，不不考虑其金额额大小，也不不考虑是否为为关联方余额额。（ ）（3）、抽样审审计结果表明明样本平均值值为5000000元，样样本标准离差差为300元元，因此估计计的总体金额额。（ ）（四）简答题1.注册会计师师A是ABCC公司20007年度财务务报表审计的的负责人，AA在对该公司司销售与收款款循环内部控控制了解和测测试中进行了了下列工作：了解到

39、ABBC公司针对对销售收入和和销售费用的的业绩评价控控制包括财务务经理每月审审核实际销售售收入（按产产品细分）和销售费用用（按费用项项目细分），并并与预算数和和上年同期数数比较，对于于差异金额超超过7%的项项目进行分析析并编制分析析报告，销售售经理审阅报报告并采取适适当跟进措施。注册册会计师A抽抽查了最近三三个月的分析析报告，并看看到上述管理理人员在报告告上签字确认认，证明该控控制已经得出出执行。然而而，A在与销销售经理B的的讨论中，发发现他对分析析报告中明显显异常的数据据并不了解其其原因，也无无法作出合理理解释，从而而显示该控制制并未得到有有效的运行。（1）为什么会会出现内部控控制存在且被被

40、执行，注册册会计师却认认为ABC公公司控制可能能运行无效？为什么？（2）简述测试试控制运行的的有效性与确确定控制是否否得到执行两两者联系和区区别。（3）在测试控控制运行的有有效性，注册册会计师A还还应当从哪些些方面获取关关于控制是否否有效运行的的审计证据？2.ABC会计计师事务所接接受X股份有有限公司（以以下简称X公公司）董事会会委托，对XX公司20003年6月330日与财务务报表相关的的内部控制的的有效性的认认定进行审核核。A和注注册会计师接接受指派实施施该项审核，于于2003年年8月15日日完成审核工工作，出具内内部控制审核核报告。X公司采用手工工会计了解了了X公司内部部控制的设计计，评价

41、了内内部控制设计计的合理性，测测试和评价了了内部控制执执行的有效性性，并编制了了相关审核工工作底稿。审审核工作底稿稿中记载的有有关X公司控控制设计和运运行的部分内内容摘录如下下：为加强货币资金金支付管理，货货币资金支付付审批实行分分级管理办法法：单笔付款款金额在100万元以下的的，由财务部部经理审批；单笔付款金金额在10万万元以上、550万元以上上的，由财务务总监审批；单笔付款金金额在50万万元以上的，由由总经理审批批。为统一财务管理理、提高会计计核算水平，设设置内部审计计部，与财务务部一并由财财务总监分管管。内部审计计部的主要职职责是对公司司内部控制的的健全、有效效，会计及相相关信息的真真实

42、、合法、完完整，资产的的安全、完整整，经营绩效效以及经营合合规性进行检检查、监督和和评价。为保证公司投资资业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督，投投资业务分别别由不同部门门或不同职员员负责，其中中：投资部的的甲职员负责责对外投资预预算的编制；投资部的乙乙职员负责对外投资资项目的分析析论证及其评评估；财务部部负责对外投投资业务的相相关会计记录录。在发出原材料过过程中，仓库库部门根据生生产部门开发发出的领料单单发出原材料料。领料单必必须列明所需需原材料的数数量和种类，以以及领料部门门的名称。领领料单可以一一料一单，也也可以多料一一单，通常需需一式两联，仓仓库部门发出出原材料后，其其中一联连同

43、同原材料交还还领料部门，一一联仓库部门门据以登记原原材料明细账账。为加强在建工程程项目的管理理，要求审批批人根据工程程项目相关业业务授权批准准制度的规定定，在授权范范围内进行审审批，不得超超越审批权限限。经办人在在职责范围内内，按照审批批人的批准意意见办理工程程项目业务，经办人虽虽无权拒绝办办理，但在办办理后，应及及时审批人的的上级授权部部门报告。丙职员在核对商商品装运凭证证和相应的经经批准的销售售单后，开具具销售发票。具具体程序为：根据已授权权批准的商品品价目表填写写销售发票的的金额，根据据商品装运凭凭证上的数量量填写销售销销售发票的数数量；销售发发票的其中一一联交财务部部丁职员据以以登记与

44、销售售业务相关的的总账和明细细帐。要求：在测试和评价XX公司内部控控制执行的有有效性时，AA和B注册会会计师通常应应当实施哪些些测试程序？假定X公司的其其他内部控制制不存在缺陷陷，请指出XX公司上述公公司控制在设设计与运行方方面的缺陷，并并简要说明理理由。（根据据2004年年考题改编）3、假设W公司司2007年年12月311日应收账款款有20000户顾客，注注册会计师确确定的抽样误误差为正负66万元，考虑虑到内部控制制及抽样风险险的可接受水水平，注册会会计师确定可可信赖程度为为95，（已已知可信赖程程度系数为11.96）同同时注册会计计师估计总体体的标准差为为150万元元。要求：（1）注册会计

45、计师在均值估估计抽样法下下，应选取的的样本量为多多少？（2）注册会计计师应对多少少个顾客发函函询证（3）若注册会会计师函证结结果表明样本本平均值为44023.336元，样本本标准差为1136元，则则实际抽样误误差为多少？样本结果能能否接受？注注册会计师可以得出出什么结论？（4）若W公司司2007年年12月311日应收账款款的账面价值值802万元元，则注册会会计师应采取取何种对策，以以及考虑抽样样结果对审计计意见的影响响。（5）若W公司司2007年年12月311日应收账款款的账面价值值800万元元，则注册会会计师应采取取何种对策，以以及如何考虑虑抽样结果对对审计意见的的影响。4、注册会计师师准备

46、对相关关发货凭证是是否经过审核核的内部控制制进行测试，注注册会计师确确定的可容忍忍信赖过度进进行测试，注注册会计师确确定的可容忍忍信赖过度风风险为10，可容忍偏偏差率7，并并预期至多发发现1例偏差差。控制测试中常用用的风险系数数表预期发生偏差的的数量信赖过度风险51003.02.314.83.926.35.337.86.7要求：（1）计算确定定注册会计师师应抽取多少少张发货凭证证？（2）假定注册册会计师抽取取样本测试后后，发现有22个偏差，即即有2张发货货凭证未经审审核。注册会会计师得出什什么结论，该该结论对审计计程序有何影影响？删5、ABC会会计师事务所所指派X注册册会计师对YY股份有限公公

47、司（以下简简称Y公司）22007年度度财务报表进进行审计，出出具了标准无无保留意见审审计报告。XX注册会计师师于20088年初对Y公公司20077年度财务报报表进行审计时时初步了解到到，Y公司22007年度度的经营形势势、管理及组组织架构与22006年度度比较未发生生重大变化，且且未发生重大大重组行为。X注册会计师在在对Y公司主主营业务收入入进行测试的的同时，一并并对应收账款款进行了测试试。假定Y公公司6、X公司系公公开发行A股股的上市公司司，主要经营营计算机硬件件的开发、集集成与销售，其其主要业务流流程通常为：向客户提供供技术建议书书签署销售售合同结合库存存情况备货委托货运运公司送货安装验收

48、收根据安装装验收报告开开具发票并确确认收入。注注册会计师于于2008年年初对X公司司2007年年度财务报表表进行审核。经经初步了解，XX公司20007年度的经经营形势、管管理及经营机机构与20006年度比较较未发生重大大变化，且未未发生重大重重组行为。注册会计师在编编制审计计划划时，准备在在X公司20007年度所所开具的全部部发票中，采采用固定样本本量抽样法随随机抽取若干干发票进行控控制测试，检检查样本发票票是否有对应应的安装验收收报告，注册册会计师确定定的预期总体体误差率为55，在955的可信赖赖程度下，控控制测试的样样本量表如下下：预期总体误差（1） 可容忍误差差率 34560.75208

49、（1）117（1）93（1）78（1）156（1）93（1）78（1）1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（3）124（2）103（2）要求：针对检查样本发发票是否有对对应的安装验验收报告这项项控制测试，根根据资料中列列示的各项条条件，请定义义“误差”，确定样本本量，并根据据以下两种情情况评价抽样样结果：抽样查出的的误差数为11，且没有发发现舞弊或逃逃避内部控制制的情况；抽样查出的的误差数为33，且没有发发现舞弊或逃逃避内部控制制的情况。7、公开发行AA股的X股份份有限公司（以以下简称X公公司）系ABBC会计师事事务所的常年年客户。A和和B注册会计计师负债对XX公司20005

50、年度财务务报表进行审审计，并确定定财务报表层层次的重要性性水平为122000000元。X公司司2005年年度财务报告告于20066年2月255日获董事会会批准，并于于同日报送证证券交易所。XX公司适用的的增值税税率率为17。其其他相关资料料如下：资料二：审计XX公司20005年度主营营业务收入时时，为了确定定X公司销售售业务是否真真实、完整，会会计处理是否否正确，A和和B注册会计计师拟从X公公司20055年开具的销销售发票的存存根中选取若若干张，核对对销售合同和和发运单，并并检查会计处处理是否符合合规定。X公公司20055年共开具连连续编号的销销售发票40000张，销销售发票号码码为第2000

51、1号至60000号，AA和注册会计计师计划从中中选取10张张销售发票样样本。随机数数表列示如下下：随机数（1）（2）（3）（4）（5）（1）1048015011015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393（4）4216793093062436168007856（5）3757039975818371665606121（6）7792106907110084275127756（7）9956272905564206999498872（8）9630191977054630797218876（9）897591

52、4342636611028117453（10）8547536857533425398853060要求：（1）针对资料料二，假定AA和B注册会会计师以随机机数所列数字字的后4位数数与销售发票票号码一一对对应，确定第第（2）列第第（4）行为为起点，选号号路线为自上上而下、自左左而右。请代代A和B注册册会计师确定定选取的100张销售发票票样本的发票票号码分别为为多少？（2）如果上述述10笔销售售业务的账面面价值为100000000元，审计后后认定的价值值为1003300元，假假定X公司22005年度度主营业务收收入账面价值值，并假定定误差与账面面价值不成比比例关系，请请运用

53、差额估估计抽样法推推断X公司22005年度度主营业务收收入的总体实实际价值（要要求列示计算算过程）。8、Y公司系发发行A股的上上市公司，22005年33月20日，北北京ABC会会计师事务所所的A和B注注册会计师负负责完成了对对Y公司20004年度财财务报表的外外勤审计工作作。假定Y公公司20044年度财务报报告于20005年3月227日经董事事会批准和管管理当局签署署，于同日报报送证券交易易所。20005年4月330日，Y公公司召开20004年度股股东大会，审审议通过了22004年度度财务报告。YY公司采用应应付税款核算算所得税，所所得税税率为为33，每每年分别按净净利润的100和5提提取法定

54、盈余余公积和法定定公益金，其其他相关资料料如下：（22005年）资料二：在应付付票据项目的的审计中，为为了确定应付付票据余额所所对应的业务务是否真实，会会计处理是否否正确，A和和B注册会计计师拟从Y公公司应付票据据备查簿中抽抽取若干笔应应付票据业务务，检查相关关的合同、发发票、货物验验收单等资料料，并检查会会计处理的正正确性。Y公公司应付票据据备查簿显示示，应付票据据项目20004年12月月31日的余余额为1500000000元，有722笔应付票据据业务构成。根根据具体审计计计划的要求求，A和B注注册会计师需需从中选取66笔应付票据据业务进行检检查。要求：（1）针对资料料二，假定应应付票据备查

55、查簿中记载的的72笔应付付票据业务是是随机排列的的，A和B注注册会计师采采用系统选样样法选取6笔笔应付票据业业务样本，并并且确定随机机起点为7笔笔，请判断其其余5笔应付付票据业务分分别是哪几笔笔。（2）如如果上述6笔笔应付票据业业务的账面价价值为14000000元元，审计后认认定的价值为为16800000元，YY公司20004年12月月31日应付付票据账面总总值为1500000000元，并假定定误差与账面面价值成比例例关系，请运运用比率估计计抽样法推断断Y公司20004年122月31日应应付票据的总总体实际价值值（要求列示示计算过程）。答案及解析（一）单项选择择题1【答案】B【解析】审计准准则

56、第12331号第九条条，教材也有有明确的文字字表述。2【答案】D【解析】重新执执行通常用于于控制测试，而而不用于对内内部控制取得得了解。3【答案】A【解析】审计程程序的性质包包括审计程序序的目的和类类型。因为不不同的审计程程序应对特定定认定错报风风险的效力不不同，如果选选择了不恰当当的审计程序序，时间和范范围安排再合合理也是徒劳劳的，所以在在应对评估的的风险时，合合理确定进一一步审计程序序的性质是最最重要的。4.【答案】CC【解析】根据审审计准则，若若同一控制未未发生变化，注注册会计师完完成测试后再再次进行测试试的间隔时间间不得超过两两年，故C正正确。5.【答案】DD【解析】注册会会计师确定的

57、的重要性水平平越高，实施施的进一步审审计程序的范范围越小，因因为重要水平平与审计风险险成反向关系系，重要性水水平越高，审审计风险越小小，审计程序序越少。6.【答案】BB【解析】对于被被审计单位的的重大交易，注注册会计师首首先评估重大大错报风险，然然后依据风险险评估结果设设计和实施审审计程序。AA、C、D均均为审计程序序，B为风险险评估，故应应选B。7.【答案】DD【解析】注册会会计师应根据据控制的性质质选择程序。如如果存在反映映控制运行有有效性的文件件记录，注册册会计师可检检查这些文件件记录，如果果文件记录上上没有控制执执行的标记，注注册会计师应应当考虑实施施检查以外的的其他程序以以获取有关控

58、控制运行有效效性的审计证证据。8.【答案】DD【解析】注册会会计师在设计计实质性分析析程序时应当当考虑的一系系列因素：（11）对特定认认定使用实质质性分析程序序的适当性；（2）对已已记录的金额额或比率做出出预期时，所所依据的内部部或外部数据据的可靠性；（3）做出出预期的准确确程度是否足足以在计划的的保证水平上上识别重大错错报；（4）已已记录金额与与预期值之间间可接受的差差异额。故AABC皆正确确。D与实质质性分析程序序无关。9.【答案】BB【解析】改变函函证日期属于于调整实施审审计程序的时时间，使其超超出审计单位位的预期。其其余属于常规规程序。10.【答案】AA【解析】注册会会计师在风险险评估

59、时对控控制运行有效效性的拟信赖赖程度越高，越越应扩大控制制测试范围，收收集更多有关关控制运行有有效性的证据据，证明内部部控制确实值值得信赖，故故A不对。11.【答案】AA【解析】控制环环境和其他相相关的控制越越薄弱，控制制在整个期间间内连续一贯贯得到执行的的可能性低，注注册会计师不不宜在期中实实施实质性程程序，故A不不对。12.【答案】DD【解析】在选项项中，注册会会计师选择包包含在财务报报表金额中的的项目是针对对存在或发生生认定进行的的测试，而不不是针对完整整性认定进行行的测试。13.【答案】BB【解析】根据审审计准则，控控制测试的目目的是评价控控制是否有效效运行；细节节测试的目的的是发现认

60、定定层次的重大大错报。尽管管两者目的不不同，但注册册会计师可以以考虑针对同同一交易同时时实施控制测测试和细节测测试，以实现现双重目的。例例如，注册会会计师通过检检查某笔交易易的发票可以以确定其是否否经过适当的的授权，也可可以获取关于于该交易的金金额、发生时时间等细节证证据。故选BB。14、【答案】CC【解析】分层不不可能减少非非抽样风险；分层可以用用于控制测试试，也可以用用于实质性测测试；分层是是依据注册会会计师的主观观经验进行的的，不可能无无偏见的选择择样本，选择择C正确。15、【答案】AA【解析】根据实实质性测试的的目的和特点点所采用的审审计抽样称为为变量抽样；根据控制测测试的目的和和特点