会计实务：向日葵实控人两年前减持遗祸被催缴3000万税款

1、向日葵实控人两年前减持遗祸被催缴3000 万税款向日葵 (300111，收盘价 7.68 元) 最近有点“受伤”。公司昨日(8 月 17 日) 发布公告称，税务局近期通知要求公司补缴逾3000 万元所得税。补缴原因在于：原向日葵外资股东香港优创在2013 年末清仓了持股， 导致上市公司不再符合企业所得税优惠的条件。每日经济新闻记者注意到，香港优创为上市公司控股股东、实际控制人吴建龙全资控股的企业。香港优创套现近10 亿元撤离，而上市公司如今却要为其买单，令投资者感到委屈。获补缴税款通知书向日葵公告显示，公司于2015 年 8 月 14 日收到绍兴市国家税务局滨海税务分局申报 ( 缴纳 ) 税款

2、错误更正建议书 。根据该通知， 因上市公司外资股东中国香港优创国际投资集团有限公司( 以下简称香港优创 ) ，通过深交所大宗交易系统转让股权，截止 2013 年 11 月 22 日止已不再持有公司股权。因此，向日葵作为外商投资企业实际经营期限未满10 年，应补缴 2006 至 2010 年已享受的定期减免外商投资企业所得税 3176.7 万元。对于税务分局的要求， 向日葵称将及时补缴上述税款。记者注意到，今年7 月 14 日，公司发布的上半年业绩预告，预计净利润亏损300万至盈利 200 万元之间，而去年同期为亏损2159.25 万元。因此，不少投资者担心，倘若补缴所得税，是否将重创公司今年业

3、绩。不过，从向日葵的处理方式来看，投资者的担忧似乎不会成为现实。向日葵在公告中表示，依据企业会计准则第28 号- 会计政策、会计估计变更和差错更正之相关规定，此事项为会计前期差错，公司拟采取追溯重述法调整并更正相应年度财务报表。补缴行为对公司财务状况和经营成果的影响，具体需经审计机构审核确定， 并提交公司董事会审议批准。上述事项将不影响公司2015 年度的净利润，但将减少公司的净资产及公司资金3176.7 万元，并影响公司2013年度净利润。资料显示，截至 1 季度末，向日葵的货币资金余额为2.55 亿元。此外，公司还在实施非公开发行股票，拟募集12.5 亿元；其中， 9.75 亿元将用于 1

4、20MW分布式光伏并网发电项目， 2.75 亿元用于补充公司流动资金。两年前套现逾 18 亿为大股东多年前的退出买单，总让人感到有些冤枉。这个给向日葵带来创伤的股东香港优创并非外人，在减持股权之时，其为向日葵实际控制人吴建龙100%控股的企业。因此，严格意义上而言， 正是吴建龙当初的套现给上市公司遗留下了“祸害”。2010 年 8 月 27 日，向日葵正式登陆深交所创业板。当时，公司控股股东吴建龙及其一致行动人香港优创承诺，其持有的向日葵股权将锁定三十六个月。因此，直到 2013 年 8 月 27 日，二者的持股方解禁。 其中，吴建龙解除限售股份数量2.09亿股，香港优创解除限售股份1.17

5、亿股。不过，因吴建龙等将手中大部分持股办理了质押登记，在解禁之时，二者实际可流通股份并不多。就在市场认为其短期内将不会减持之际，2013 年 8 月末，吴建龙等抛出了一份减持计划。据减持计划，吴建龙及香港优创2013年 8 月 30日至 2014年 2 月 28日之间的 6个月内，减持向日葵合计不超过2 亿股股份。即不超过公司总股份的39.29%。为了实施上述计划，二者随即对部分持股办理了解除质押登记手续。此后，一场轰轰烈烈的减持便“如约而至”。2013 年 9 月 5 日，在向日葵实施了10 转 12 股的 2013 年中期分配方案后，香港优创通过深交所大宗交易系统减持向日葵 5599万股，占公司总股本的 5%，宣告减持计划正式开始施行。截至 2013年 11 月 22 日，吴建龙及香港优创合计减持向日葵 4.4 亿股股份，累计套现超过 18 亿元。其中，单是香港优创便减持2.58 亿股，套现逾10 亿元。遗憾的是，控股股东倒是赚得盆满钵满，却给上市公司留下了一个“坑”。对向日葵而言，或许可聊以自慰的是，当初控股股东减持后，向其提供了数亿元的借款，借款利率为银行同期贷款基准利率的90%。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学