案例三消费税的会计核算

1、案例三：消费税税的会计核算李丽为鸿运摩托托车企业的税税务会计，她她所在的这家家企业主要是生产和销售气缸容量量大于250毫毫升型号的摩摩托车，每辆摩托车的的生产成本是22 0000元。同时时该企业为一一般纳税人，增增值税税率为为17%，消消费税率为110%。今年年9月份他们们单位一共发发生了以下6项经济济业务：（1）9月1号号按不含税出出厂价每辆330 0000元销售给特特约经销商摩摩托车30辆辆,另外收取取包装费和售售后服务费共共计1 170元。款款项已通过银银行收讫。（2）9月5号号销售给某使使用单位摩托托车10辆，含含税销售价335 1000元/辆，款款项已通过银银行收讫。同同时以银行存存

2、款支付运费费5000元元，已取得运运输单位开具具的运费发票票。（3）9月7号号将同型号摩摩托车3辆移移送给本厂售售后服务部使使用。（4）9月233号购进一批批原材料，取取得的增值税税专用发票上上注明价款11 000 000元，增增值税款1770 0000元，货物已已验收入库，款款项以银行存存款支付。（5）9月244号购进一批批零部件，已已付款并验收收入库，取得得的增值税专专用发票上注注明价款为1180 0000元，增值值税款30 600元。（6）9月300号以银行存存款购入办公公用品一批，取取得的普通发发票上注明价价款为60000元。请问，作为税务务会计人员的的李丽该怎样样来核算他们们单位9月

3、份份发生的这6项项经济业务？对于每项经济济业务，她又又该如何做好好相应的会计计分录，并最最终完成消费费税纳税申报报表的填制呢呢？案例分析：对于这六项经济济业务的会计计处理，李丽丽主要总结出出了二个大的步骤骤。其步骤一，主要要是针对每项项经济业务计算算其应缴纳的的增值税和消消费税；步骤骤二，主要针对每项项经济业务做做相应的会计计分录。最后后根据步骤一一和步骤二李李丽可以轻松松完成消费税税纳税申报表表的填制。李丽针对每项经经济业务所做做的会计处理理具体过程如下下：（1）增值税销销项税额=3300003017%+11170（1+177%）17%=1153 1770（万元） 计提提消费税=330000

4、3010%11170（1+177%）10%=990 100（元元） 会计计分录为：借：银行存款 1105 4170 贷：主主营业务收入入 9000 000 其他业务务收入 1 000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）1533 170 借：营业税金及及附加 900000 其他业业务成本 100 贷：应应交税费应交消费税税 901000（2）增值税销销项税额=110351000（1+177%）17%=551000（元元） 支付付运费允许抵抵扣进项税额额=500007%=3550（元） 计提提的消费税=10351000（1+177%）10%=330000（元元） 会计计分录为：借：银行存款 35

5、51 000 贷：主主营业务收入入 300 000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）51 000 借：销售费用 4 650 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 3350 贷：银银行存款 5 000 借：营业税金及及附加 300 000 贷：应应交税费应交消费税税 330 000（3）视同销售售增值税销项项税额=330000017%=115300（元元） 自产产自用应交消消费税=330000010%=99000（元元） 会计计分录为： 借：固定资产 900 300 贷：库库存商品 666 000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）15 300 应交消费费税 99 000（4）增值税进进项

6、税额=1170 000（元元） 会会计分录为： 借：原材料 1 000 000 应交税税费应交增值值税（进项税税额）1700 000 贷：银银行存款 11 170 000（5）增值税进进项税额=330600（元元）会计分录为： 借：原材料 180 000 应交税税费应交增值值税（进项税税额）30 600 贷：银银行存款 2210 600（6）会计分录录为：借：管理费用 60000 贷：银行行存款 60000 当月月应交增值税税=153 170551 000115 30033501770 000-300 600=18 5200（元） 当月月应交消费税税=90 100330 00099 000=1

7、129 100（元元）附：消费税纳税申报报表填表日期： 年 月 日纳税人识别号： 金额额单位：元（列列至角分）应税消费品名称称适用税目应税销售额（数数量）适用税率（单位位税额）当期准予扣除外外购应税消费费品买价（数数量）外购应税消费品品适用税率（单单位税额）合计期初库存外购应应税消费品买买价数量当期购进外购应应税消费品买买价数量期末库存外购应应税消费品买买价数量12345=6+7-886789合计应纳消费税当期准予扣除外外购应税消费费品已纳税款款当期准予扣除委委托加工应税税消费品已纳纳税款本期累计合计期初库存委托加加工应税消费费品已纳税款款当期收回委托加加工应税消费费品已纳税款款期末库存委托加加工应税消费费品已纳税款款15=34-10或34-11或或34-10-111610=5911=12+113-14121314已纳消费税本期应补（退）税税金额本期累计合计上期结算税金额额补交本年度欠税税补交以前年度欠欠税171819=15-117+20+21+222202122截至上年底累计计欠税额本年度新增欠税税额本期累计232425如纳税人填报，由由纳税人填写写以下各栏如委托代理人填填报，由代理理人填写以下下各栏备注会计主管（签章）纳税人（签章）代理人名称代理人（公章）代理人地址经办人电话以下