新环卫会计核算细则(试行新浪潮)-汇总201741v1

1、北京桑德新环卫投资有限公司会计核算细则60/60北京桑德新环卫卫投资有限公公司会计核算细则第一章总则第一条 为规范范北京桑德新新环卫投资有有限公司及所所属全资、控控股公司（简简称公司）的的会计核算，保保证会计资料料和信息符合合中华人民民共和国会计法、企企业会计准则则及国家其其他有关法律律和法规的要要求； 第二条建立公司司统一的财务务会计制度，指指导日常财务务会计工作。提高财务工作效率，特制定本细则。第二章记账凭证证的相关规定定第一条公司采用用记账凭证记记载企业经济济事项。 第二条记账凭证证的基本要求求记账凭证的内容容必须具备：填制凭证的的日期、凭证证字、凭证编编号、经济业业务摘要、会会计科目、

2、金金额、所附原原始凭证张数数（原始凭证证包括各类审审批单、发票票等最终装订订的附件数量量）等；填制凭证人员、稽稽核人员、记记账人员等由由操作人员确确定；填制记账凭证时时，应当对记记账凭证进行行连续编号；记账凭证可以根根据每一张原原始凭证填制制，或者根据据若干张同类类原始凭证汇汇总填制，也也可以根据原原始凭证汇总总表填制。但但不得将不同同内容和类别别的原始凭证证汇总填制在在一张记账凭凭证上；除结账和结转的的记账凭证可可以不附原始始凭证外，其其它记账凭证证必须附有原原始凭证。如如果一张原始始凭证涉及几几张记账凭证证，可以把原原始凭证附在在一张主要的的记账凭证后后面，并在其其它记账凭证证上注明附有有

3、该原始凭证证的记账凭证证的编号或者者附原始凭证证复印件。已经登记入账的的记账凭证，如如果发现错误误需填制凭证证进行纠正；1）在当年内发发现填写错误误时，可以在在发现当月用用红字填写（即即，负数）一一张与原内容容相同的记账账凭证，在经经济业务摘要要栏注明“冲冲销某月某日日某号凭证”字字样，同时再再用蓝字重新新填制一张正正确的记账凭凭证，注明“更更正某月某日日某号凭证”字字样并在摘要要处简要说明明业务内容，并并附 “调账账申请单”作作为附件；2）如果发现以以前年度记账账凭证有错误误的，经总部部主管负责人人同意后，应应当用蓝字填填制一张更正正的记账凭证证。并附调账账说明，同时时需要“调账账申请单”

4、（需要项目目管理会计签签字）作为附附件第三条所有经济济事项必须附附有，符合税税务规定的发发票，不得使使用收据、白白条作为原始始单据。 第三章会计核算算细则1、环卫业务提示：无论当月月是否收到当当月款项，均均需通过“应应收账款”科科目核算附件：根据合同同及当月清运运数量计算确确认或政府收收入确认函。如果特许经营权权协议中约定定甲方在运营营收入中每月月预留一定金金额，在未来来年度平均支支付，则该款款项作为“长长期应收款”核核算。摘要：确认X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款借：长期应收款款-分期收款款提供劳务贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入贷：应交税费-应交增值税税-

5、销项税额额（一般纳税税人）贷：应交税费-未交增值税税（小规模纳纳税人）具体业务处理，根根据不同情况况分别处理：情况一：（1）根根据政府要求求当月开具发发票，根据合合同及当月清清运数量计算算确认或政府府收入确认函函暂估当月收收入（如果以以上都没有，根根据合同月收收入额的900%暂估确认认收入），前前提是税务局局认可红冲上上月收入。附件：合同及当当月清运数量量计算确认或或政府收入确确认函摘要：确认X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款借：长期应收款款-分期收款款提供劳务贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）贷：应交税费-未

6、交增值税税（小规模纳纳税人）（2）下月开发发票时先红冲冲上月暂估收收入，然后按按开票金额重重新确认收入入，做在一张张凭证。摘要：冲销X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款（红字）借：长期应收款款-分期收款款提供劳务（红红字）贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入（红红字）贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）（红字字）贷：应交税费-未交增值税税（小规模纳纳税人）（红红字）摘要：确认X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款借：长期应收款款-分期收款款提供劳务贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般

7、纳税税人）贷：应交税费-未交增值税税（小规模纳纳税人）（3）收到运营营款摘要：收到X项项目X月份运运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账账款贷：长期应收款款-分期收款款提供劳务现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金情况二：根据政政府要求当月月开具发票，根根据合同及当当月清运数量量计算确认或或政府收入（如如果以上都没没有，根据合合同月收入额额的90%暂暂估确认收入入），按暂估估收入开发票票，次月按上上月最终与政政府确认收入入的差额加上上本月暂估的的收入入账，并并按本月收入入合计数开具具发票，不红红冲上月发票票。前提是税税务局不认可可红冲上月收收入。 （1）当月按按暂估发票金

8、金额摘要：确认X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）贷：应交税费-未交增值税税（小规模纳纳税人）（2）次月确认认收入按上月月的差额加上上本月暂估收收入合计数摘要：确认X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）贷：应交税费-未交增值税税（小规模纳纳税人）（3）收到运营营款摘要：收到X项项目X月份运运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、

9、提供供劳务收到的的现金情况三：根据政政府要求的时时间开具发票票，不能当月月开具发票，根根据合同及当当月清运数量量计算确认或或政府收入（如如果以上都没没有，根据合合同月收入额额的90%暂暂估确认收入入），同时税税务局要求根根据开具发票票时间缴纳税税费，不可做做无票收入。 （1）当月按按暂估收入金金额摘要：确认X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入备注：使用此处处理方式，需需在纳税申报报表收入申报报为零，会导导致纳税申报报表于财务报报表不一致，故故此情况不推推荐长期使用用，尽快处理理换成其他处处理方式。（2）下月开发发票时先红冲冲上月暂估

10、收收入，然后按按开票金额重重新确认收入入，做在一张张凭证。摘要：冲销X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款（红字）贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入（红红字）摘要：确认X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）贷：应交税费-未交增值税税（小规模纳纳税人）（3）收到运营营款摘要：收到X项项目X月份运运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金情况四：根据政政府要求当月月开具发票，根根据合同及当当月清运数量

11、量计算确认或或政府收入确确认单全额确确认收入，绩绩效考核单独独核算的情况况（收取罚没没收入收据），同同时收取扣款款明细表，同同时无法重新新开具发票。 （1）当月按按暂估发票金金额摘要：确认X项项目X月份运运营收入借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）贷：应交税费-未交增值税税（小规模纳纳税人）（2）次月扣上上月的绩效考考核扣款摘要：扣X项目目X月份绩效效考核扣款借：应收账款-环卫应收账账款 （红字字）贷：主营业务收收入-运营收收入-环卫处处理收入 （红红字）（3）收到运营营款摘要：收到X项项目X月份运运营

12、收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金2、再生资源回回收业务（1）再生资源源业务人员借款款：摘要：支付X项项目X月份XXX人再生资资源借款借：其他应收款款-个人现金金借款贷：银行存款现金流量：支付付其他与经营营活动有关的的现金（2）再生资源源业务人员收收购物资入库库、开具收购购发票（根据据各公司实际际情况）、填填写付款申请请单附件：入库单单（库管、收收购员、再生生资源负责人人、项目经理理签字）；回收物资日日报明细表（若若有）、代开开收购发票； 付款申申请单借：库存商品-普通库存商商品借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（税率根据据各

13、公司实际际情况确定）贷：银行存款/库存现金现金流量：购买买商品、接受受劳务支付的的现金（3）（存在预预收时）预收收销售物资款款项：借：银行存款贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金（4）收款、开开具销售发票票时（小规模模纳税人）附件：销售发票票、出库单、售售货明细单确认收入时借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-废品销销售收入贷：应交税费-未交增值税税收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金（5）收款、开开具销售发票票时（注：适适用于没有开开通简易征收收的公司）附件：销售发票票、出库单、

14、售售货明细单确认收入时借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-废品销销售收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（营业收入入的17%）收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金（6）收款、开开具销售发票票时（注：适适用于办理了了简易征收的的公司）确认收入时借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-废品销销售收入贷：应交税费-应交增值税税-减免税款款 （营业业收入1%）贷：应交税费-简易计税（营业收入入2%）处理减免税额业业务时 借：应交税费费-应交增值值税-减免税税款（营业收入入1%）贷：营业外收入入-其他（营业收入

15、入1%）收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金（7）缴纳税费费时借：应交税费-简易计税 （营业业收入2%）贷：银行存款/库存现金现金流量：支付付的各项税费费（8）结转销售售成本附件：结转明细细表借：主营业成本本-废品收购购成本贷：库存商品-普通库存商商品3、物流业务提示：营业执照照范围需包括括物流业务，不不再经营范围围的公司需要要进行变更营营业执照经营营范围（1）附件：取取得物流业务务负责人和公公司负责人签签字确认的明明细单，并经经物流公司或或客户盖章签签字确认、合合同借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业收入入物流收入贷：应交

16、税费-未交增值税税(小规模纳纳税人)贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）（2）收到物流流业务款项时时：附件：银行回单单借：银行存款贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金4、广告业务（1）附件：销销售发票、合合同确认的收收款条件借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-广告收收入贷：应交税费-未交增值税税贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）（2）收到广告告业务款项时时：附件：银行回单单、收据等借：银行存款/现金贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金5、销售业务（1）新环卫总总部及分公司司

17、销售环卫车车辆、材料（垃垃圾桶、钢丝丝胎、扫把、服服装等）附件：出库单/发票摘要: 销售XXX项目X台台XX车辆、XXX等货款收收入（关联方方填写：合同同编号、合同同总额X万元元）借：应收账款-环卫应收账账款贷：主营业务收收入-产品销销售收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额同时结转成本：借：主营业务成成本-产品销销售成本贷：库存商品-普通库存商商品附件：银行回单单、收据等摘要：收到销售售业务款项借：银行存款/现金贷：应收账款-环卫应收账账款现金流量：销售售商品、提供供劳务收到的的现金（2）项目公司司出售垃圾桶/垃圾箱收入入情况一：出售新新的垃圾桶、垃垃圾箱，查看看营业执照中中是否有此项项

18、营业范围，如如果允许出售售，按第5（11）条进行账账务处理；如如果无此营业业范围，则不不允许出售。情况二：出售旧旧的垃圾桶、垃垃圾箱，需要要走报废流程程附件：报废请示示报告及资产产清单、摊销销表摘要: 待处理理XX项目XX台XX车辆辆、XX等 借：待处理财产产损益-待处处理其他非流流动资产损溢溢 贷：长期待待摊费用-其其他附件：收据、取取得报废流程程摘要:清理XXX项目X台XXX车辆、XXX等借：现金/银行行存款借：营业外支出出-其他 (形成资产产损失) 贷：待处理理财产损益现金流量：收到到其他与经营营活动有关的的现金附件：收据摘要:清理XXX项目X台XXX车辆、XXX等借：现金/银行行存款

19、贷：待处理财产产损益-待处处理其他非流流动资产损溢溢 贷：营业外收入入-其他 (形成资产产利得)现金流量：收到到其他与经营营活动有关的的现金6、租赁业务提示：新环卫总总部、总部分分公司及项目目公司出租车车辆（关注和和政府签订的的协议中是否否对固定资产产的购买、使使用有约定，即即是否允许买买卖、租用二二手车等）附件：发票、租租赁合同、协协议摘要:出租XXX项目环卫车车辆（管理用用车、作业用用车）收入（关关联方填写：合同编号、合合同总额X万万元）借：应收账款-环卫应收账账款贷：其他业务收收入-固定资资产租赁收入入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）贷：应交税费-未交增值税税（小规

20、模纳纳税人）7、政府补贴（1）一次性计计入损益的补补贴内容:政府补贴贴收入(短期期)附件：政府补贴贴相关文件（尽尽量是盖章版版文件）、银银行回单摘要:收到X年年X月X政府府补贴（补贴贴名称）收入入借：银行存款贷：营业外收入入-政府补助助利得现金流量：收到到的其他与经经营活动有关关的现金（2）确认为递递延收益，在在以后年度或或月份计入损损益收到补贴收入入附件：政府补贴贴相关文件、银银行回单摘要:收到X年年X月X政府府补贴（补贴贴名称）收入入借：银行存款贷：递延收益-地方财政拨拨款/中央财财政拨款现金流量：收到到的其他与经经营活动有关关的现金将补贴按补贴贴文件期限分分摊记入当期期损益部分附件：递延

21、收益益分摊表借：递延收益-地方财政拨拨款/中央财财政拨款贷：营业外收入入-政府补助助利得（3）不通过应应付职工薪酬酬科目，代政政府支付给环环卫工人的过过节费等，不不需要发票。= 1 * GB3收到代付政府府款项借：银行存款贷：其他应付款款-往来款项项借：其他应付款款-往来款项项贷：其他应付款款-代收款项项现金流量：收到到的其他与经经营活动有关关的现金= 2 * GB3支付代付款项项借：其他应付款款-代收款项项贷：银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金（4）不通过应应付职工薪酬酬科目，代政政府支付给环环卫工人的过过节费等，需需要发票。= 1 * GB3附件：发票借：其他应收款款-

22、往来款项项贷：其他业务收收入-服务费费收入贷：应交税费-应交增值税税-销项税额额（一般纳税税人）贷：应交税费-未交增值税税（小规模纳纳税人）= 2 * GB3收到报销发票票借：其他业务成成本-服务费费成本贷：银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金（5）通过应付付职工薪酬科科目，代政府府支付给环卫卫工人的工资资等，有合同同明确说明。提示：将代政府府支付给环卫卫工人的工资资统一和公司司工资一起核核算，计提分分录参照第119条。收到代付政府款款项借：银行存款贷：其他应付款款-往来款项项现金流量：收到到的其他与经经营活动有关关的现金借：其他应付款款-往来款项项贷：应付职工薪薪酬8、无形

23、资产确确认与摊销情况一：云平台台、财务软件件等需要建设设后转入无形形资产确认条条件的资产。达到可使用状态态转入无形资资产、完工证证明、合同、发发票附件：转无形资资产确认单（相相关部门签字字）、验收单单、完工证明明。摘要：XX在建建工程转入无无形资产借：无形资产-软件贷：在建工程-安装工程情况二：（BOOT项目）建建设期项目，主主要系外包工工程（1）建设期附件：工程进度度、工程确认认单摘要：确认第XX期，XX工工程、XX项目借：在建工程-发包工程贷：应付账款-应付账款暂暂估（含税）（2）BOT项项目收到发票票先红字冲回原计计提分录，重重新按照取得得发票确认摘要：冲X期，XXX工程暂估估入账借：在

24、建工程-发包工程 （红字字）贷：应付账款-应付账款暂暂估（含税） （红字）摘要：确认第XX期，XX工工程发票入账账借：在建工程-发包工程 借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（一般纳税税人） （660%）借：应交税费-应交增值税税-待抵扣税税金（一般纳纳税人） （440%）贷：应付账款-应付账款发发票（含税） （3）BOT项项目达到可使使用状态转入入无形资产附件：确认单等等建设完毕，验验收合格后借：无形资产-BOT项目目资产贷：在建工程-发包工程借：应付账款-应付账款发发票贷：银行存款现金流量：购建建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金（4）摊销，按按公司会计制制度要求的年年

25、限进行摊销销附件：摊销明细细表借：制造费用-无形资产摊摊销贷：累计摊销-BOT项目目资产情况三：直接确确认的无形资资产（1）摘要：XXX款项发票票入账借：无形资产-软件借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（一般纳税税人）贷：应付账款-应付账款发发票 注：小规模纳纳税人直接将将税费计入无无形资产原值值。（2）付款时借：应付账款-预付款贷：银行存款现金流量：购建建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金同时调整“应付付账款-预付付款”借：应付账款-应付账款发发票贷：应付账款-预付款（3）摊销，按按公司会计制制度要求的年年限进行摊销销附件：摊销明细细表借：管理费用-无形资产摊摊销贷：累

26、计摊销-软件等9、购买固定资资产附件：发票、出出入库单（1）总部/区区域/项目公公司采购（一一般纳税人取取得增值税专专用发票）摘要：采购XXX车辆/设备备款等借：固定资产-二级科目（三三级明细）借：应交税费-应交增值税税-进项税额额贷：应付账款-应付账款发发票（2）项目公司司采购（小规规模纳税人）摘要：采购XXX车辆/设备备款等借：固定资产（固固定资产入账账价值=资产产原价+运费费+税金）贷：应付账款-应付账款发发票（3）支付时借:应付账款-应付账款发发票贷：库存现金/银行存款现金流量：购建建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金备注：固定资产产的凭证分录录统一由卡片片直接生成，请

27、请勿手工制单单，同时新增增、变更都有有统一的模板板。10、购买增值值税税控系统统借：管理费用-其他贷：银行存款借：应交税费-应交增值税税-减免税款款（与记入管管理费用金额额相等）借：管理费用 (红字)现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金11、购买商品品（已取得发发票）项目公司购买的的材料（钢丝丝胎、扫把、铁铁锹等）、劳劳保用品（服服装、手套、帽帽子等）、低低值易耗品（办办公桌椅、柜柜子、电风扇扇等）等本公公司自用的，全全部计入“原原材料”科目目；新环卫总总部、区域分分公司采购后后用于直接出出售、出租的的，通过“库库存商品”核核算；出售自自用的且已计计入“原材料料”的，要先先转入“库存

28、存商品”科目目核算。附件：入库单、发发票等（1）总部/区区域/项目公公司采购（一一般纳税人取取得增值税专专用发票）摘要：购买XXX材料货款、XXX设备款等等借：原材料-原原材料发票-增票/普票票借：应交税费-应交增值税税-进项税额额贷：应付账款-应付账款发发票摘要：支付XXX材料货款、XXX设备款等等借：应付账款-预付款贷：库存现金/银行存款现金流量：购买买商品、接受受劳务支付的的现金（2）项目公司司采购（小规规模纳税人）摘要：购买XXXX材料货款款等）借：原材料-原原材料发票-增票/普票票 （存货货入账价值=存货+运费费+税金）贷：应付账款-应付账款发发票摘要：支付XXX材料货款、XXX设备

29、款等等借：应付账款-预付款贷：库存现金/银行存款现金流量：购买买商品、接受受劳务支付的的现金同时调整“应付付账款-预付付款”借：应付账款-应付账款发发票贷：应付账款-预付款12、购买商品品（未取得发发票）提示：1、对于于关联交易，需需要取得发票票后入账，没没有取得发票票不得入账，具具体做帐分录录件第11条条。 22、对于非关关联方交易，具具体如下：采购用于业务消消耗的用原材材料科目（原原材料包括服服装、垃圾桶桶、油费、环环卫用品等），采采购用于销售售的用库存商商品科目。附件：发票、入入库单（1）暂估入账账（未得增值值税专用发票票）摘要：采购XXX材料暂估入入账等借：原材料-原原材料发票-增票/

30、普票票（不含税）贷：应付账款-应付账款暂暂估（2）取得发票票后，先将暂暂估红字冲回回，在重新记记账，2个分分录做在同一一凭证中摘要：冲采购XXX材料、XXX设备暂估估入账借：原材料-原原材料发票-增票/普票票（红字）贷：应付账款-应付账款暂暂估（红字）摘要：采购XXX材料、XXX设备发票入入账借：原材料-原原材料发票-增票/普票票借：应交税费-应交增值税税-进项税额额贷：应付账款-应付账款发发票（3）支付货款款时借：应付账款-应付账款发发票贷：库存现金/银行存款现金流量：购买买商品、接受受劳务支付的的现金/支付付其他与经营营活动有关的的现金摘要：采购XXX材料（4）小规模纳纳税人的处理理方式借

31、：固定资产（固固定资产入账账价值=资产产原价+运费费+车辆购置置税）借：原材料-原原材料发票-增票/普票票（含税价）贷：应付账款-应付账款暂暂估取得发票后，红红字冲回，同同时做发票入入账的分录。13、预付货款款附件：付款申请请单及支付银银行回单摘要：支付X公公司XX款项项（合同总额额、合同编号号）借：应付账款-预付款贷：银行存款/库存现金现金流量：购买买商品、接受受劳务支付的的现金/支付付其他与经营营活动有关的的现金14、领用材料料附件：出库单、审审批单等（1）直接记入入费用的材料料，如劳保用用品、生产工工具、办公桌桌椅、柜子、电电风扇等摘要：领用X材材料用于X项项目使用借：制造费用-材料费借

32、：制造费用-劳保用品借：管理费用-办公费贷：原材料-原原材料发票-增票/普票票（2）领用垃圾圾桶摘要：XX项目目领用XX型型号垃圾桶（标标注数量）借：长期待摊费费用-其他贷：原材料-原原材料发票-增票/普票票（3）垃圾桶、电电动车、果皮皮箱、三轮车车、资源回收收箱等按3年年摊销，每月月末进行摊销销附件：长期待费费用摊销明细细表摘要：摊销XXX月垃圾桶（按按项目辅助核核算）借：制造费用-长期摊销费费用摊销贷：长期待摊费费用15、计提增值值税、计提附附加税费（1）如累计销销项税额大于于进项税额，应应计提当月应应缴纳增值税税，按累计销销售税与进项项税的差额，从从转出未交增增值税结转到到未交增值税税。

33、反之，则则不用进行账账务处理。借：应交税费-应交增值税税-转出未交交增值税贷：应交税费-未交增值税税（2）增值税年年末结转摘要：结转销销项税额及进进项税转出借：应交税费应交增值税税销项税额额/进项税转转出贷：应交税费应交增值税税转出未交交增值税摘要：结转进进项税额及减减免税额借：应交税费应交增值税税转出未交交增值税贷：应交税费应交增值税税进项税额额/减免税额额摘要：结转转转出未交增值值税借：应交税费未交增值税税贷：应交税费应交增值税税转出未交交增值税结转后如为贷贷方余额则结结转本期应交交增值税 借：应交税费应交增值税税转出未交交增值税贷：应交税费未交增值税税（3）计提附加加税费（财会20116

34、22号号）规定：全全面试行营业业税改征增值值税后，“营营业税金及附附加”科目名名称调整为“税税金及附加”科科目，该科目目核算企业经经营活动发生生的消费税、城城市维护建设设税、资源税税、教育费附附加及房产税税、土地使用用税、车船使使用税、印花花税等相关税税费；附件：税金计算算表（按照本本月应缴纳增增值税额计提提税金）摘要：计提X月月税金及附加加借：税金及附加加-城市维护护建设税/教教育费附加/地方教育费费附加/房产产税/土地使使用税/车船船使用税/印印花税/水利利建设基金贷：应交税费-应交城市维维护建设税/教育费附加加/地方教育育费附加/房房产税/土地地使用税/车车船使用税/印花税/水水建设利基

35、金金16、所得税费费用提示：季度末计计提所得税费费用，按本季季营利*255%（减免项项不计提）（1）单体项目目公司附件：税金计算算表摘要：计提X（月月）季度所得得税借：所得税费用用-当期所得得税费用贷：应交税费-企业所得税税（2）实行总分分支机构公司司的，新设立立的二级分支支机构，设立立当年不就地地分摊缴纳企企业所得税。次次年总机构应应按照上年度度分支机构的的营业收入、职职工薪酬和资资产总额三个个因素计算各各分支机构分分摊所得税款款的比例；三三级及以下分分支机构，其其营业收入、职职工薪酬和资资产总额统一一计入二级分分支机构；三三因素的权重重依次为0.35、0.35、0.30。 计算公公式如下：

36、某分支机构分摊摊比例=（该该分支机构营营业收入各各分支机构营营业收入之和和）0.335+（该分分支机构职工工薪酬各分分支机构职工工薪酬之和）0.35+（该分支机机构资产总额额各分支机机构资产总额额之和）00.30参考文件：国税税总局20112年第577号公告 跨跨地区经营汇汇总纳税企业业所得税征收收管理办法附件：总分支公公司所得税分分配计算表总公司账务处理理：摘要：计提X（月月）季度所得得税借：所得税费用用-当期所得得税费用贷：应交税费-企业所得税税分公司账务处理理：摘要：计提总机机构分配X（月月）季度所得得税借：所得税费用用-当期所得得税费用贷：应交税费-企业所得税税(2)企业所得得税汇算清

37、缴缴通过汇算清缴，用用全年应交所所得税额减去去已经预交的的所得税额，得得到的数额如如果是正数，说说明企业应补补提企业所得得税，分录如如下：摘要：补提X年年度企业所得得税借：所得税费用用 贷：应交税费-企业所得税税实际缴纳时摘要：支付X年年度补缴企业业所得税借：应交税费-企业所得税税贷：银行存款现金流： 支付付的各项税费费17、职工福利利费提示：福利费按按项目、部门门在实际发生生时计提，建建议通过实物物发放，做账账分录如下：（1）计提职工工福利费附件：人力资源源提供各部门门福利费金额额汇总表、发发票摘要：计提XXX福利费等（福福利等名称）借：制造费用-职工福利费费借：销售费用-职工福利费费借：管

38、理费用-职工福利费费贷：应付职工薪薪酬-职工福福利费（2）支付职工工福利费附件：福利费领领用表，签字字版摘要:支付XXX工福利借：应付职工薪薪酬-职工福福利费贷：银行存款现金流量：支付付给职工以及及为职工支付付的现金备注：如果职工工福利最终通通过现金形式式发放，做账账时通过应付付职工薪酬统统一核算，具具体分录件第第19条。18、辞退福利利提示：按项目、部部门在实际发发生时计提。附件：人力资源源部提供劳动动解除协议（1）计提摘要：计提XXX部门辞退福福利借：管理费用-辞退福利贷：应付职工薪薪酬-辞退福福利贷：应交税费-应交个人所所得税（财税税20011157号号：超过当地地上年职工平平均工资3倍

39、倍以上部分缴缴纳个税）备注：辞退福利利的确认是不不遵循“谁受受益谁负担”原原则的。（2）支付时附件：辞退福利利需要人力资资源部提供劳劳动解除协议议、劳动仲裁裁、收据摘要:支付XXX辞退福利费费借：应付职工薪薪酬-辞退福福利贷：库存现金/银行存款现金流量：支付付给职工以及及为职工支付付的现金19、计提工资资、社保、公公积金及工会会经费提示：总部/分分公司按部门门、项目公司司按项目及部部门汇总计提提。（1）计提工资资附件：分部门、人人员数、应发发工资总数汇汇总表摘要：计提X月月工资借：制造费用-工资借：销售费用-工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪薪酬-工资（2）代扣个人人社保、公积积金、个人所所

40、得税部分 摘要：代扣个人人社保、公积积金、个税借：应付职工薪薪酬-工资 贷：其他应付款款-（代扣个个人承担保险险、公积金）贷：应交税费-个人所得税税（3）计提企业业部分社保、公公积金摘要:计提X月月社保费、公公积金借：制造费用/销售费用/管理费用-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/住房公积金金/生育保险险贷：应付职工薪薪酬-社会保保险费贷：应付职工薪薪酬-住房公公积金（4）计提工会会经费（应付付工资总额的的2%）附件：工会经费费计提表摘要：计提X月月工会经费借：管理费用-工会经费借：制造费用-工会经费（根根据工资表上上的制造费用用计提）贷：应付职工薪薪酬-工会经经费20、发放工资资及缴纳

41、工会会经费(1)附件：银银行回单摘要:支付X月月工资借：应付职工薪薪酬-工资（实实发工资）贷：银行存款现金流量：支付付给职工以及及为职工支付付的现金（2）总部代付付项目公司人人员工资摘要：代发XXX项目公司工工资借：其他应收款款-往来款项项贷：银行存款现金流量：支付付其他与经营营活动有关的的现金（3）项目公司司账务处理附件：总部提供供的明细汇总总表摘要：总部代付付XX月工资资借：应付职工薪薪酬-工资贷：其他应付款款-往来款项项（4）附件：工工会提供的结结算收据、银银行回单、付付款申请单摘要：支付X年年度工会经费费借：应付职工薪薪酬-工会经经费贷：银行存款现金流量：支付付给职工以及及为职工支付付

42、的现金销售费用：核算算市场部门人人员相关费用用；管理费用：核算算办公室人员员相关费用，包包括总经理办办公室、综合合管理部、财财务管理部制造费用：核算算除归属于销销售费用及管管理费用以外外的人员，主主要包括环卫卫工人、司机机及项目部管管理人员21、缴纳五险险一金（1）发放本单单位附件：银行回单单、付款申请请单摘要:支付X月月职工养老保保险、失业保保险、工伤保保险、失业保保险、医疗保保险、住房公公积金借：应付职工薪薪酬-社会保保险费借：其他应付款款-养老保险险/失业保险险/工伤保险险/失业保险险/医疗保险险/住房公积积金贷：银行存款现金流量：支付付给职工以及及为职工支付付的现金（2）项目公司司账务

43、处理附件：人力资源源提供的明细细汇总表摘要：总部代付付XX月五险险一金借：应付职工薪薪酬-社会保保险费借：其他应付款款-养老保险险/失业保险险/工伤保险险/失业保险险/医疗保险险/住房公积积金贷：其他应收款款-往来款项项备注：项目公司司给其他项目目公司代缴的的五险一金，参参照此分录处处理。22、计提及发发放临时人员员工资（1）计提附件：工资表（临临时工签字）摘要：计提X月月临时人员工工资借：制造费用-人工费货：应付职工薪薪酬-工资（2）代扣代缴缴个人所得税税借：应付职工薪薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所所得税（3）支付临时时工工资摘要：支付X月月临时人员工工资借：应付职工薪薪酬-工资货：库存

44、现金/银行存款现金流量：支付付给职工以及及为职工支付付的现金23、支付雇主主责任险款、车车辆保险（1）附件：保保单、付款申申请单摘要:支付X年年X月X日至至X年X月XX日雇主责任任保险借：应付账款-预付款贷：银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金（管管理人员）现金流量：购买买商品、接受受劳务支付的的现金（作业业人员）（2）附件：发发票摘要：收到XXX公司交来XX年X月X日日至X年X月月X日雇主责责任保险的发发票借：应付账款-应付账款发发票 借：应交税费费-应交增值值税-进项税税额（一般纳纳税人）贷：应付账款-预付款（3）附件：摊摊销表（按保保费期间每月月摊销，第一一个月未收到到

45、发票，要在在以后收到发发票的月份摊摊销，以前未未摊销的补提提摊销），单单笔金额低于于5000元元的建议不摊摊销，直接进进入费用。借：制造费用-商业保险(环卫人员)借：管理费用-商业保险(办公室管理理人员)贷：应付账款-应付账款发发票（4）收到保险险公司赔付款款附件：银行回单单、理赔单摘要：收到xxx款项借: 银行存款款贷：其他应付款款-代收款项项现金流量：收到到其他与经营营活动有关的的现金备注：1、车辆辆保险同上处处理方式，科科目使用“车车辆使用费-保险费”。 22、车辆保险险缴纳的同时时会缴纳车辆辆使用税，车车辆使用税需需单独计，其其的计提分录录参照第155（3）条。24、缴纳各项项税费附件

46、：银行回单单、付款申请请单、明细表表（1）摘要：缴缴纳X月增值值税、教育费费附加、城建建税、地方教教育费附加、水水利建设基金金、印花税借：应交税费-未交增值税税 /教育费费附加/城建建税/地方教教育费附加/水利建设基基金/印花税税贷：银行存款现金流量：支付付的各项税费费（2）摘要：代代扣代缴X月月个人所得税税借：应交税费-个人所得税税贷：银行存款现金流量：支付付给职工以及及为职工支付付的现金25、支付残疾疾人保障金提示：每年底缴缴纳残疾人就就业保障：按按（上年用人人单位在职职职人数*1.5%-上年年用人单位实实际安排残疾疾人人数）*上年用人单单位在职职工工平均工资附件：相关税费费计算依据或或表

47、格、银行行回单、付款款申请单情况一：每年77-9月缴纳纳一次借：管理费用-残疾人就业业保障金 贷：银行存款 现金流量：支付付的各项税费费情况二：每月计计提一次，之之后缴纳摘要:支付xxx月残疾人保保障金 计提时 借：管理费用用-残疾人就就业保障金 贷：其他应付款款残疾人就就业保障金 上缴时借：其他应付款款残疾人就就业保障金 贷：银行存款现金流量：支付付的各项税费费26、代收付款款项、往来款款项附件：总部与项项目公司之间间代付款协议议、相关确认认单据（收据据等相关单据据）（1）代收款项项总部账务处理理（代收环卫卫收入等）摘要:代收 XX项目公司 X款项借：银行存款贷：其他应收款款-往来款项项现金

48、流量：收到到其他与经营营活动有关的的现金项目公司账务务处理（代收收环卫收入等等）摘要：新环卫代代收X款项附件：新环卫回回单及新环卫卫开具的代收收款的收据借：其他应付款款-新环卫贷：其他应收款款-往来款项项项目公司账务务处理（各项项目公司之间间垫付款，参参照此分录处处理）摘要：新环卫本本部代付XXX款项（一般般为社保、工工资等款项）借：制造费用/管理费用等等贷：其他应付款款-往来款项项（2）往来款项项总部账务处理理摘要:支付X项项目公司 XX款项（一般般为XX月运运营款）借：其他应收款款-往来款项项贷：银行存款现金流量：支付付其他与经营营活动有关的的现金项目公司账务务处理摘要：收到总部部拨付XX

49、款款项借：银行存款贷：其他应付款款-往来款项项现金流量：收到到其他与经营营活动有关的的现金注：总部与各分分子公司之间间往来，统一一记入“其他他应收款”科科目核算；各分子公司与总总部之间往来来，统一记入入“其他应付付款”科目核核算。总部的分公司与与各项目公司司之间往来，统统一记入“其其他应收款”科科目核算；（总总部的分公司司是指：山东东分公司、安安徽分公司等等）各分子公司与总总部的分公司司之间往来，统统一记入“其其他应付款”科科目核算。项目公司设立总总分公司的，参参照此处理。27、个人借款款附件：借款单、借借款说明，若若为借款要附附出差任务审审批单，注：未转正员工工出差借款需需由部门经理理出具担

50、保书书摘要：支付XXX个人借款借：其他应收款款-个人现金金借款贷：库存现金/银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金28、个人还借借款摘要:收到XXX还借款借：库存现金/银行存款贷：其他应收款款-个人现金金借款现金流量：收到到其他与经营营活动有关的的现金29、以发票冲冲销个人借款款附件：发票/收收据等摘要：XX人报报销XX费借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应收款款-个人现金金借款30、取现/存存现（1）摘要：取取现附件：支票存根根/取款凭单单借：库存现金贷：银行存款现金流量：余额额初始（2）摘要：存存现金附件：存款凭单单借：银行存款贷：库存现金现金流量：余额额初始31、收

51、到注册册资金附件：银行回单单摘要:收到XXX公司第X次次注册资金XXX万元（注注册资金共XXX万元）借：银行存款贷：实收资本-国有资本/民营资本/其他现金流量：吸收收投资收到的的现金注：如果全额接接收北京桑德德新环卫投资资有限公司投投资或者启迪迪桑德环境资资源股份有限限公司投资，控控股股东持股股比例达到1100%，统统一填写为国国有资本。例如：桑德新环环卫或启迪1100%控股股，注册资本本1000万万。借：银行存款 1000万万 贷：实收资本（股股本）-国有有资本 如果存在少数数股东情况，接接收北京桑德德新环卫投资资有限公司投投资或者启迪迪桑德环境资资源股份有限限公司投资的的金额部分为为国有资

52、本。 少数股东持持股部分根据据实际公司的的性质确认收收到的注册资资金的二级科科目名称。例如：桑德新环环或启迪持股股90%，小小股东持股110%（民营营资本）。借：银行存款 1000万万 贷：实收资本（股股本）-国有有资本9000万 贷：实收资本（股股本）-民营营资本1000万32、总部拨付付注册资金附件：银行回单单/付款申请请单摘要：支付XXX公司第X次次注册资金XXX万元（注注册资金共XXX万元）借：长期股权投投资-子公司司/共同控制制及重大影响响贷：银行存款现金流量：投资资所支付的现现金33、财务费用用提示：财务费用用包括：手续续费、利息收收入、利息支支出、函证费费、工本费、短短信费、账户

53、户维护费等。（1）如果银行行不给开专票票附件：银行回单单摘要:收到利息息收入借：银行存款贷：财务费用-利息收入现金流量：收到到其他与经营营活动有关的的现金摘要：支付的手手续费/询证证费/工本费费/账户管理理费/短信服服务费等借：财务费用-手续费贷：银行存款现金流量：支付付其他与经营营活动有关的的现金（2）如果银行行给开专票附件：银行回单单、发票摘要: 支付的的手续费/询询证费/工本本费/账户管管理费/短信信服务费等注：当月能收到到当月的手续续费发票借：财务费用-手续费借：应交税费-应交增值税税-进项税额额贷：银行存款现金流量：支付付其他与经营营活动有关的的现金注：如次月收到到上月的发票票，手续

54、费已已入财务费用用借：应交税费-应交增值税税-进项税额额借：财务费用-手续费（红红字）现金流量：收到到其他与经营营活动有关的的现金34、支付押金金款附件：收据等摘要：支付XXX押金款（电电费、空调等等）借：其他应收款款-押金及保保证金-押金金贷：库存现金/银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金35、支付办公公费（主要包括邮寄寄费；办公用用品；书籍、电电子资料；订订阅的报刊、杂杂志；墨粉、硒硒鼓、U盘等等耗材；复印印费、传真费费；其他）附件：发票、费费用报销单、购购买实物的需需出入库单摘要:支付X月月XX快递公公司快递费借：管理费用/制造费用/销售费用-办公费-邮邮递费/涉及及到

55、的其他三三级科目借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（一般纳税税人）贷：库存现金/银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金36、报销通讯讯费、固定电电话费；个人人电话补贴；固定电话其其他套餐业务务；上网费（1）桑德盒子子、流量卡费费和卡片机摘要:报销xxx月份卡片机和和桑德盒子流流量卡借：制造费用-邮电费/涉涉及到的其他他三级科目借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（一般纳税税人）贷：库存现金/银行存款现金流量：购买买商品、接受受劳务支付的的现金（2）办公室固固定电话、通通讯费附件：费用报销销单、发票（第第一次报销个个人话费需提提供转正通知知）摘要:报销xxx月份x人通通讯费

56、借：管理费用-邮电费借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（一般纳税税人）贷：库存现金/银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金37、差旅费附件：出差任务务审批单、差差旅费报销单单、相关发票票等单据、如如果超标需要要提供超标费费用审批单摘要:支付X月月X日至X月月X日X人出出差X地差旅旅费借：管理费用-差旅费借：销售费用-差旅费借：制造费用-差旅费借：应交税费-应交增值税税-进项税额额贷：库存现金/银行存款贷：其他应收款款-个人现金金借款（如果果有个人借款款）现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金38、招待费主要包括招待外外部人员餐费费、礼品、烟烟、酒、茶等等。附件：费用

57、报销销单、发票、等等单据摘要:支付X人人报销招待费费（按项目辅辅助核算）借：管理费用-业务招待费费借：销售费用-业务招待费费贷：库存现金/银行存款贷：其他应收款款-个人现金金借款（如果果有个人借款款）现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金39、维修办公公设备；维修修电脑、笔记记本；办公区区域修缮、日日常维护等附件：发票、维维修明细（维维修明细要有有相关负责人人员签字）、审审批单（1）维修办公公设备、电脑脑、日常维护护、办公区域域修缮（不影影响办公）等等摘要:支付维修修办公设备款款等借：制造费用-修理费-人人工费/材料料费/大修改改良费借：管理费用-修理费借：应交税费-应交增值税税-进项

58、税额额（一般纳税税人）贷：库存现金/银行存款贷：其他应收款款-个人现金金借款（如果果有个人借款款）现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金/购购买商品、接接受劳务支付付的现金（2）办公区域域修缮（长期期影响办公环环境，无法正正常办公）用用于大修理支支出，按3年年摊销或者租租赁合同孰低低计算。附件：发票、维维修明细（维维修明细要有有相关负责人人员签字）、审审批单摘要:支付维修修办公设备款款借：在建工程-发包工程/自建工程借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（一般纳税税人）贷：库存现金/银行存款贷：应付账款-预付款借：长期待摊费费用-装修费费贷：在建工程-发包工程/自建工程借：制造费用-修

59、理费-人人工费/材料料费/大修改改良费借：管理费用-修理费贷：长期待摊费费用-装修费费现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金40、支付水费费、电费附件：水费、电电费明细、发发票等摘要:支付XXX月办公室/中转站等水水费/电费借：管理费用-水费/电费费借：制造费用-水费/电费费（中转站用用水电）借：销售费用-水费/电费费借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（一般纳税税人）贷：库存现金/银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金现金流量：购买买商品、接受受劳务支付的的现金（洗扫扫用水、中转转站水电费）41、会议费、会会议相关的支支出附件：会议通知知、签到表、会会议费发票（专专

60、门与会议相相关的餐费、住住宿费、交通通费、茶歇费费、办公用品品等其他费用用，也按照会会议费执行）摘要:支付XXX月会议费借：管理费用-会议费借：销售费用-会议费借：制造费用-会议费借：应交税费-应交增值税税-进项税额额（一般纳税税人）贷：库存现金/银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金42、报销公交交、地铁、打打车附件：费用报销销单、发票摘要:支付X几几人报销交通通费借：管理费用-交通费贷：库存现金/银行存款现金流量：支付付的其他与经经营活动有关关的现金43、公司车辆辆及租用车辆辆养路费、年年检费、保险险费、维修费费、加油费、过过路费、过桥桥费、停车费费；附件：费用报销销单、发