各行业会计账务处理大全

1、各行业会计账务处理大全(总结)各行业会计账务务处理大全企业办理增资，增增资款应如何何进行账务处处理?其间有有一个临时账账户，停留在在该账户时，要要计入“银行存款增资临时款款”吗?还是等等资金到公司司基本账户或或一般账户时时再入账?企业办理增增资，应该以以企业的名义义开立临时账账户进行验资资，所以要确确认银行存款款增加。借：银行存存款临时户贷：其他应付款款 等办理完验验资手续后，转转为基本户，撤撤销临时户：借：其他应付款款 贷：实收资本 借：银行存存款基本户贷：银行存存款临时户房产代理公司的的账务 房地产代理理公司是收取取卖房佣金的的，请问如何何核算其收入入和成本费用用?科目是哪哪些?房地产代理

2、理公司收取的的卖房佣金收收入属于代理理费收入，应应当在销售房房产确认代理理费的时候确确认收入(一一般是开具代代理费的发票票时)：借：银行存存款或应收账账款贷：主营业务收收入 成本费用核核算，可以设设置“劳务成本”科目，核算算与销售房子子直接相关的的人工等费用用在确认收入入时同时结转成成本：借：主营业务成成本 贷：劳务成本 公司发生的的日常经营管管理费用在发发生的时候计计入管理费用用简化核算也也可以不设置置“劳务成本”科目，发生生的所有的经经营、管理等等费用在发生生的时候计入入管理费用等等期间费用。银行承兑汇票处处理 我公司为增增值税一般纳纳税人，公司司在销售产品品时与另一公公司协议。一一部分货

3、款以以港币支付给给我公司，付付款方式以银银行承兑汇票票支付，而我我公司又将收收到的银行承承兑汇票背书书转让其他公公司，而付港港币这部分货货款我公司不不开具增值税税发票，那么么请问我这笔笔收入该怎么么做分录和交交税，是不是是就不交增值值税了?您的理解不不对。即使不不开具发票，销销售商品也要要确认收入并并缴纳增值祝祝收到港元时时要按即期的的汇率折算为为人民币进行行账务处理正正常计算值税税。借：银行存款 贷：主营业务收收入 应交税费应交增值值税(销项税税额)假设收到银银行承兑汇票票时：借：应收票票据(原始凭凭证附汇票的的复印件)贷：主营业务收收入 应交税费应交增值值税(销项税税额)将该银行承承兑汇票

4、背书书转让时：借：原材料料、库存商品品、应付账款款等贷：应收票据 包装物核算 在对包装物物进行处理时时，单独计价价的是计人其其他业务收入入。不单独计计价的包装物物与商品在一一起销售是计计入主营业务务收入。我的的疑问是：不不是还说不单单独计价的包包装物是要计计人销售费用用的吗?企业在发出出包装物时，应应根据发出包包装物的不同同用途分别进进行账务处理理。生产部门领领用的包装物物，构成了产产品的成本，因因此应将包装装物的成本计计入产品生产产成本，借记记“生产成本”贷记“包装物”；随同产品一一起出售，单单独计价的包包装物相当于于单独销售包包装物，借记记“其他业务成成本”：贷记“包装物”随同产品出出售但

5、不单独独计价，应是是借记“销售费用”贷记“包装物”。出租的包装装物，借记“其他业务成成本”：贷记“包装物”，收到包装装物的租金，借借记“率存现金”等贷记“其他业务收收入”；出借的包包装物，借记记“销售费用”贷记“包装物”。收到出租、出出借包装物的的押金：借：库存现金等等 贷：其他应付款款 退回押金： 借：其他应付款款 贷：库存现金等等 对于逾期未未退的包装物物，首先将押押金没收相当当于是将包装装物卖掉：借：其他应应付款(按没没收的押金入入账)贷：应交税税费应交增值值税(销项税税额)押金金1+增值值税税率) 增值税税率率其他业务收入 押金(1+增值税税税率)涉及到消费费税的，接应应缴纳的消费费税

6、：借：营业税税金及附加 押金(1+增值税税税率) 消消费税税率贷：应交税税费应交消费费税押金(1+增值值税税率) 消费税税率率对于逾期未未退的包装物物，考虑到有有时原来收取取的押金相对对于出售来讲讲金额较小，要要加收一部分分押金，对于于该部分加收收的押金，应应作为营业外外收入处理。收到押金时： 借：银行存款 贷：其他应付款款 在该包装物物确实不退时时，该押金也也就不再退还还，此时的分分录：借：其他应应付款(加收收的押金)贷：应交税税费应交增值值税(销项税税额)加收收的押金(1+增值税税税率) 增增值税税率应交税费应交消费费税加收的的押金(11+增值税税税率) 消费费税率营业外收入入(按借贷方方

7、的差额倒挤挤)出租出借的的包装物收回回后不能使用用而报废的：借：原材料料(按其残料料价值)贷：其他业业务成本(出出租包装物)或：销售费费用(出借包包装物)。成本加成合合同的账务处处理请问成本加加成合同双方方账务如何处处理?成本加成合合同是建造合合同的一种形形式会计和税税法对合同收收入和合同成成本的确认是是一样的，按按完工百分比比法确认。1，建设方的处处理： 按工程的进进度与施，工工方结算付款款：借：预付账款 贷：银行存款 借：在建工程 贷：预付账款 完工后转入固定定资产： 借：固定资产 贷：在建工程 2，施工方方按建造合同同准则处理：发生合同成成本、费用时时：借：工程施施工合同成本本贷：原材料

8、料、应付职工工薪酬等登记已经结结算的合同价价款时：借：应收账款 贷：工程结算 实际收到款项时时： 借：银行存款 贷：应收账款 期末按完工工的百分比确确认收入和成成本：借：主营业务成成本 贷：主营业务收收入 工程施工合合同毛利 完工后工程程施工和工程程结算科目余余额对冲：借：工程结算 贷：工程施施工合同成本本毛利有有关固定资产产盘盈的会计计处理辅导期一般般纳税人增值值税的账务处处理一般纳税人人在辅导期增增值税进项税税的账务处理理有特别的地地方吗?辅导期中，本本月认证的进进项税额一般般在次月抵扣扣，可以按下下述方法处理理，本月认证证通过的进税税额可以设置置“待抵扣进项项税额”明细，以便便与正常可以

9、以抵扣的进项项税额区分：外购货物时： 借：原材料(库库存商品) 应交税费待抵扣进进项税额贷：银行存存款(应付账账款等)次月允许抵扣时时： 借：应交税税费应交增值值税(进项税税额)贷：应交税税费待抵扣进进项税额无租使用房产问问题 同一个法人人的关联企业业，甲有一处处房产，是房房产的所有权权人，乙单位位没有产权，无无租使用甲的的房产，甲已已全额交纳房房产税，(按按房产原值的的70 11.2)，并并且，甲乙两两个单位在同同一个城市的的不同地区注注册，现在税税务部门检查查认为：乙单单位的一部分分实际经营地地在甲所在的的房产坐落处处，两个单位位签定的协议议为无租使用用，根据税法法的相关规定定，应由乙单单

10、位补交所使使用的房产的的房产税。请请问这样的说说法对吗?税务机关的的要求是合理理，应该是乙乙单位即无租租使用单位纳纳税而不是由由免税单位纳纳税的。财财政部国家税税务总局关于于调整房产税税有关减免税税政策的通知知(财税2004140号)纳税单位和和个人无租使使用房产管理理部门，免税税单位及纳税税单位的房产产应由使用人人代缴纳房产产税。计算错误已已经缴纳了房房产税，可按按征管法规规定申请退税税。乙单位应应该向税务机机关补交房产产税。新办企业所所得税的管辖辖权问题我公司新投投资注册一子子公司，我公公司持股比例例为83.333，另一一出资人为一一自然人(均均为货币出资资)，注册后后我公司又以以实物对该

11、子子公司进行投投资，计入资资本公积，未未占有股权。那那么该子公司司的企业所得得税按规定应应属地税还是是国税管辖?我公司这笔笔投资是否要要缴纳增值税税?国家税务务局于调整新新增企业所得得税征管范围围问题的通知知规定：以以2008年年为基年，22008年底底之前国家税税务局，地方方税务局各自自管理的企业业所得税纳税税人不作调整整。20099年起新增企企业所得税纳纳税人中，应应缴纳增值税税的企业，其其企业所得税税由国家税务务局管理；应应缴纳营业税税的企业其企企业所得税由由地方税务局局管理。同时，20009年起下下列新增企业业的所得税征征管范围实行行以下规定：(1)企业业所得税全额额为中央收入入的企业

12、和在在醵税务局缴缴纳营业税的的企业，其企企业所得税由由国家税务局局管理。(2)银行行(信用社)、保险公司司的企业所得得税由国家税税务局管理，除除上述规定外外的其他各类类金融企业的的企业所得税税由地方税务务局管理。(3)外商商投资企业和和外国企业常常驻代表机构构的企业所得得税仍由国家家税务局管理理。你单位可以以结合上述文文件来判断所所得税的归属属问题。实物投资视视同销售，依依法缴纳增值值税。关于电话费 问：办公室室的电话是以以法人的名字字登记安装的的，那电话费费可以作为公公司的管理费费用吗？我公公司每月给销销售人员一定定的话费补贴贴，是发放在在工资中还是是销售人员用用定额发票来来报销，哪种种方式

13、更好？答： 1、电话话费可以作为为公司的管理理费用税前列列支。 2、公司每每月给销售人人员一定的话话费补贴，采采用定额发票票报销更好，可可以列入销售售费用，能够够直接在税前前列支。如果果在工资中发发放销售人员员话费补贴，则则只能在应付付薪酬中列支支，该项支出出不能直接在在税前扣除。关于收据 问：正规税税务局购买的的收据和外面面商家购买的的收据在使用用上有什么不不同？能举例例告知吗？答： 1、发票票（到税务局局购买）是企企业在生产经经营过程中销销售商品、产产品、提供劳劳务收款时，向向购买方、接接受劳务方开开具的收款凭凭证，是付款款方付款、记记帐的凭证。销销售商品、产产品、提供劳劳务必须开具具发票

14、。 2、收据（商商店购买的）只只是用来证明明款项已经收收到的依据，通通常不是确定定经营收入的的依据，仅作作为一种往来来款项的收付付凭证，如借借款、押金、预预收款项的收收取等。收据据不能替代发发票使用。3、收据是是货物交易的的一种双方认认可的凭证，不不能做为正规规的报销凭证证，只能是一一个证明，并并不代表国家家的财务和税税务。发票是是国家正规的的消费凭证。现在大部分分的税务机关关也不再印制制收据，因为为一个防伪技技术不行，二二个是被认为为干涉纳税人人会计处理，三三个也不符合合税务机关行行政职权有些地方的的税务机关现现在还在印制制一些收据，主主要是用在预预收款的方面面或者一些指指定的非税项项目。由

15、于是是税务机关监监制的，在符符合使用的范范围内，比如如公司内部非非独立核算部部门的费用分分割等，税务务机关都承认认，但这些收收据也不能作作为企业所得得税税前扣除除的票据。在外面商家家购买的收据据，只要不影影响成本和费费用，税务机机关都不会管管。其实在税务务机关购买的的收据和在外外面商家购买买的收据，只只要影响到成成本、费用的的，税务机关关都不认可的的，所以现在在税务机关也也不再印制这这些东西了。有关付款后后让对方开收收条的问题问：出纳凭凭发票支付现现金后收款人人要写收条吗吗？依据是什什么？补充问题 完整事件是是这样：一电电梯公司按合合同给我公司司安装电梯费费用是万元元，工程结束束后，该公司司业

16、务员拿安安装发票来领领走万元现现金，有领导导批条，但一一年后（现在在），该公司司向法院起诉诉说我未付款款，法院说：发票是记帐帐凭证，不是是付款凭证，没没有收款人的的收据，不能能证明我已付付款。答：其实这这是个财务漏漏洞问题，经经手人在发票票上签字只能能说明是他经经办的该件事事情，是否领领款不一定，涉涉及银行转帐帐是没有什么么问题的，但但涉及现金付付款是需要收收条或其他凭凭据的，在这这方面，我也也是有经验和和教训的（金金额没有这你你么大，而且且是对个人的的，现在那个个人对我都不不满，我自己己也觉得很委委屈的，因为为他报帐时我我的确付了款款的而且盘点点现金也是相相符的），根根据我现在的的做法，我建

17、建议你用一本本付款收据，用用通号管理，凡凡是涉及到现现金支出的，就就不要写什么么收条了，直直接在付款凭凭据上写明付付什么费，会会计签字，出出纳付款时签签字，由收款款人在上面签签字（如果不不是公司内部部员工而是其其他公司派来来款的，一定定要对方公司司出具委托该该人来收款的的证明），存存根象会计档档案这样保管管，这样做，任任何时候来查查都是很清晰晰的。另外，我现现在对收款收收据（如公司司零星罚款、卖卖废品收入等等）也进行了了通号管理，并并由交款人，会会计出纳签字字。效果很不不错的。关于基建成成本和基建完完工转固定资资产的问题问：哪些费费用可以进基基建成本,基基建成本在在在建工程科目目下转入固定定资

18、产所附发发票应是什么么发票?商业业部门开的建建材材料发票票行吗?还是是必需是建筑筑安装公司开开的工程票,另外结转时时是不是必需需要有专业部部门开的验收收证明,如果果以前已经转转入固定资产产而缺少发票票现在补上行行吗?(已经经隔年),应应补哪些税我我看我的前任任会计用汽油油发票,电费费发票,普通通收据都有记记在在建工程程科目下,这这样对吗?答： 1、凡是是发生的与基基建项目有关关的费用如：材料费、人人工费、机械械使用费等相相关的票据都都可以计入“在建工程”科目核算。 2、不同类类型需要不同同发票，不能能一概而论。工工程要有验收收证明、竣工工决算和审计计报告、建筑筑业发票等。2、如果汽汽油发票、电

19、电费发票等属属于为该基建建项目发生的的直接费用，也也可以计入“在建工程”科目核算。3、基建项项目竣工决算算后，直接将将“在建工程”实际发生的的费用支出总总额结转到“固定资产”科目中。企业出口退退税办税流程程精选首先我们得得了解出口退退税的概念，出出口货物退(免)税，是是指在国际贸贸易中货物输输出国对输出出境外的货物物免征其在本本国境内消费费时应缴纳的的税金或退还还其按本国税税法规定已缴缴纳的税金(增值税、消消费税)。其次我们需需要了解出口口退税的内容容，目前，享享有出口退税税权的企业，是是指经有关部部门批准的、有有进出口经营营权的企业。主主要是外贸公公司和有进出出口权的生产产企业，包括括外商投

20、资企企业，另外还还有出口量较较小的一些特特殊企业，如如外轮供应公公司、免税品品公司等等。享享受退税的出出口货物，除除免税货物、禁禁止出口货物物和明文规定定不予退税货货物外、其他他货物都可享享受退税政策策。退税的税税种为增值税税和消费税。从从2004年年起，增值税税的退税率共共有5档，分分别是17%、13%、111%、8%、5%，平平均退税率为为12%左右右。消费税的的退税率按法法定的征税率率执行。出口口退税主要实实行两种办法法：一是对外外贸企业出口口货物实行免免税和退税的的办法，即对对出口货物销销售环节免征征增值税，对对出口货物在在前各个生产产流通环节已已缴纳增值税税予以退税；二是对生产产企业

21、自营或或委托出口的的货物实行免免、抵、退税税办法，对出出口货物本道道环节免征增增值税，对出出口货物所采采购的原材料料、包装物等等所含的增值值税允许抵减减其内销货物物的应缴税款款，对未抵减减完的部分再再予以退税。根据现行税税制规定，我我国出口货物物退(免)税税的税种是流流转税(又称称间接税)范范围内的增值值税、消费税税两个税种。出口退税办税流流程 一、办理出出口货物退（免免）税认定：出口企业在在办理对外外贸易经营者者备案登记表表后30日日内、或者未未取得进出口口经营权的生生产企业代理理出口在发生生首笔出口业业务之日起330日内，必必须到所在地地主管退税的的税务机关办办理出口货物物退（免）税税认定

22、手续，纳纳入出口退税税管理。二、购买出出口企业在退退（免）税申申报时必须使使用国税局出出口退税申报报软件。三、确认出出口销售收入入：出口企业业应在货物实实际报关出口口，取得提单单并向银行办办妥交单手续续时，确认销销售收入的实实现，生产企企业应同时在在当期的增值值税纳税申报报表上反映免免抵退出口收收入。出口企企业必须到当当地征税机关关领取出口口商品专用发发票（出口专专用），作作为入帐和申申报的正式凭凭证。四、出口退退（免）税申申报出口企业应应在货物出口口之日（以报报关单上注明明出口日期为为准）起900日内，向退退税部门申报报办理退（免免）税申报手手续。如因特特殊情况不能能按期办理申申报,必须在在

23、规定的退税税申报期限前前向退税机关关提出书面延延期退税申报报申请,经批批准后办理延延期申报。未未经批准逾期期申报的，或或逾期不申报报的，不再受受理申报，应应视同内销征征税。（一）外贸贸企业退（免免）税申报1、发票认认证：取得增增值税专用发发票后30日日之内必须到到当地主管征征税税务机关关进行认证；2、申报期期限：单证齐齐全后即可在在申报系统中中进行退税申申报，每月可可分批多次申申报；（二）生产产企业退（免免）税申报1、免税申报： 1）已进行行免抵退认定定的生产企业业，在进行增增值税纳税申申报之前，还还须用免抵退退申报系统进进行免税出口口明细申报，将将生成的免税税数据导入增增值税纳税申申报系统。

24、如如果企业当月月无出口收入入，须进行免免税“零申报”，操作时不不需进行免税税数据录入，直直接生成电子子数据（空文文件）；新办办企业进行第第一次免税申申报时，“进料加工抵抵扣明细表”中数据都录录入“0”。2）免抵退退数据导入后后，还须在当当月的增值税税纳税申报表表上进行反映映。其中“出口销售额额”，对应增值值税纳税申报报表上第7栏栏“免抵退办法法出口货物销销售额”；如果出口口的产品征税税率与退税率率之间有差额额，则在增值值税纳税申报报表上除了反反映出口销售售额外，还须须同时反映“ 免抵退税税办法出口货货物不得抵扣扣进项税额”，对应增值值税纳税申报报表附列资料料（表二）118栏；2、单证齐齐全后在

25、退税税申报系统中中生成电子数数据并进行退退税申报，申申报期限为每每月15日前前。五、领取退退税审批通知知单一般情况下下，生产企业业可在退税申申报的次月初初，到征收大大厅退税窗口口领取“生产企业出出口货物免抵抵退税审批通通知单”，并根据通通知单内容，做做好相关帐务务处理。 六六、办理出口口退税:税款款到帐后请及及时到征收大大厅退税窗口口（县国税局局）领取“收入退还书书”。七、关于出出口报关单数数据处理根据国家税税务总局规定定，必须用海海关报关单信信息审核、审审批退税。对对企业而言，需需对出口报关关单数据做如如下处理：1、企业在在货物报关出出口后，应及及时登录网站站“中国电子口口岸”,进入“出口退

26、税”子系统，进进行“结关信息查查询”，查询到报报关单结关信信息后可及时时向申报地海海关领取纸质质出口货物报报关单，同时时该结关信息息可用于出口口征免税申报报“免税明细录录入）。2、数据提提交。在“数据报送”菜单中查询询报关单电子子信息，与纸纸质出口货物物报关单内容容进行核对，核核对无误后进进行“数据报送”，以上数据据供退税机关关审核退税之之用。八出口退退税的几个注注意时限一是“300天”。属于防伪伪税控增值税税专用发票，必必须在开票之之日起30天天内办理认证证手续。二是“900天”。出口企业业应在货物报报关出口之日日起90日内内，向退税部部门申报办理理出口货物退退（免）税手手续；外商投投资企业

27、采购购国产设备须须在增值税专专用发票开具具之日起900日内向退税税部门申报办办理退税。三是“3个个月”。出口企业业出口货物纸纸质退税凭证证丢失或内容容填写有误，按按有关规定可可以补办或更更改的，经申申请批准后，可可延期3个月月申报。关于在建工程的的问题 问：我公司司在重新装修修一个楼层,其中添置了了很多家具电电脑和其他资资产.请问,在整个装修修过程中,所所有的支出是是否都应在在建工程科目里核算算,在工程结结束后,再从从这个科目中中把资产分类类记入相应的的科目中,如如固定资产的的进固定资产产科目,低耗耗的进低值易易耗科目,其其他的进长期期待摊费用,不知可否?能否举例告告知?答： 一、公司司自有房

28、屋装装修,要区分分是固定资产产改良还是修修理费、装修修费： 、如果装装修费用达到到固定资产原原值的以上，装修修后其经济使使用寿命延长长年以上，发发生的装修费费用通过“在建工程”科目核算。（1）装修修发生的所有有费用借：在建工程 贷：银行存存款（或现金金、原材料、应应付工资等相相关科目）（2）装修完工工 借：固定资产 贷：在建工程 、如果装装修费用没达达到固定资产产原值的，金额过过大可作为费费用记入长期期待摊费用，在在不短于年年时间内摊销销，金额不大大的直接记入入当期费用。（1）发生装修修费支出 借：长期待待摊费用-装修费贷：银行存存款（或现金金、原材料、应应付工资等相相关科目）（2）摊销时 借

29、：管理费费用（或营业业费用等）贷：长期待待摊费用-装修费二、添置的的电脑和其他他资产购买的资产产达到固定资资产标准的，计计入“固定资产”科目；达不不到固定资产产标准的计入入“低值易耗品品”科目。新准则和摊摊销、预提费费用问：新企业业会计准则中中没有待摊费费用和预提费费用科目，工工作中如果遇遇到预交房租租和还贷款利利息的事情，应应该怎样做账账？答： 1、企业业预付的房租租，在原准则则下，计入“待摊费用”科目，在新准准则下，如果果符合资产定定义，可以计计入“预付账款”科目。 若若不作为固定定资产管理，则则只能一次性性计入当期损损益。 2、原计入入“预提费用”科目的预提提的贷款利息息支出，该费费用属

30、于企业业已发生尚未未支付的负债债，符合负债债的定义，可可计入“应付利息”科目。消化账面过过多的库存有有什么措施问：我公司司属于商业批批发,因前会会计发票过了了认证期进项项无抵扣,价价税合计入库库存,销售没没开票,倒置置账面库存虚虚多(超过百百万),如现现把这部分含含税库存消化化,有没优惠惠政策?答：销售不不开票，造成成少报收入，本本身就已经错错了，还要找找优惠政策，这这是不允许的的！按照规定定，企业自查查，将该补缴缴的税款补上上，不然税务务部门检查时时按偷税处理理，除补缴税税款外，还要要加收滞纳金金及罚款的。1、认证不不了的作为成成本，这是对对的2、销售不不开发票，这这本来也是允允许的，但你你

31、没有开发票票也不作为收收入，这就是是违法的现在你要做做的就是把没没开发票的部部分及时做收收入，然后补补交相应的税税款，如果可可能做一次盘盘点，把误差差的部分作为为盘盈或盘亏亏处理，要注注意，盘亏的的要报告税务务机关审批才才可以作为损损失的，而盘盘盈的只能作作为收入来纳纳税。现在你及时时处理可能只只补税和滞纳纳金，等税务务机关检查发发现，那肯定定要加上罚款款的，而且数数额这么大，隐隐瞒不了的。无发票账务如何何处理 问：我公司司最近有几笔笔没有开票的的款项进我们们的开户行，请请问这样的业业务我该如何何处理呢？答：先记入入预收帐款处处理，有机会会再转出去，作作为退预收款款处理。但是如果你你要结转相关

32、关的成本，还还是可能被查查到 。所以以，出于安全全考虑，我建建议你还是老老老实实计提提销售税金和和普通销售一一样入账。其他应收款款和其他应付付款一、其他应应收款是指除除应收账款、应应收票据、预预付账款外，企企业应收、暂暂付其他单位位和个人的各各种款项，具具体包括以下下几个方面：1预付给给公司内部车车间、科室和和职工个人的的各种备用款款项；2应收出出租包装物的的租金；3存出的的保证金，如如包装物押金金等；4应向职职工个人收取取的各种垫付付款项；5应收、暂暂付上级单位位和下属单位位的款项；6应收的的各种赔款，包包括应向责任任者个人和保保险公司收取取的财产物资资等损失的赔赔偿款项；7应收的各种种罚款

33、； 8应向购购货单位收取取、代缴的税税金款项；9其他应应收、暂付款款项。二、其他应应付款是指公公司除了应付付账款、应付付票据、应付付工资、应交交税金、应付付股利、其他他应交款等以以外的各种应应付、暂收款款项，主要包包括存人保证证金、应付租租金、应付赔赔偿款、应付付工会经费等等。有关废品收收入的账务处处理1、非正常常损失报废的的材料销售收收入，冲原存存货存本及增增值税进项税税额转出后作作为营业外支支出处理。2、因公司司技改等正常常原因使原料料不能满足生生产需要而销销售的收入，作作其他业务收收入处理。3、正常的的生产、试验验等废料销售售收入，一般般作其他业务务收入或营业业外收入处理理，无明确、严严

34、格的规定，两两者都有一定定的道理。不是工业企企业的废品收收入借：现金或银行行存款 贷：营业外收入入 如果是工业业企业的废品品收入借:现金或银行行存款 贷：其他业务收收入 贷：应交税费 并结转成本 借：其他业务支支出 贷：库存商商品/半成品品/原材料资产和财产的区区别 关于资产和和财产的区别别,可以从下下述几方面来来理解:第一,由于于净资产是企企业财产或财财富的积累并并最终归出资资者所有,所所以,财产在在一定意义上上就具有企业业和出资者双双重所有的性性质.相比之之下,资产则则只归企业所所有.第二,由于于净资产是企企业运营总资资本的一部分分并且归企业业所有,所以以财产属于自自有资本的范范畴,与此同

35、同时,与净资资产相对应的的资产就成为为财产的转化化形态或运用用形态.第三,企业业的财产虽属属于自有资本本的范畴,但但它并不是由由出资者的投投资所形成的的,而是企业业总资本运营营收益或总资资产运营收益益的积累,所所以,财产既既是资本的产产物,又是资资产的产物.第四,从企企业的借贷关关系看,有资资产就有负债债,即资产是是与负债相对对应的;相比比之下,财产产则不与负债债相对应.第五,由于于资产与负债债相对应,所所以资产就随随负债的增加加而增加,随随负债的减少少而减少.相相比之下,由由于财产不与与负债相对应应,所以财产产就不随负债债的变化而变变化.新成立的公公司在开始营营业之前发生生的所有支出出如何记

36、账问：新成立立的公司在开开始营业之前前发生的所有有支出如何记记账？现在补补记是要在发发生日一笔一一笔的记吗？答： 1、资资本性支出记记入固定资产产、无形资产产等科目。 2、费用性性支出记入长长期待摊费用用开办费，正正式营业后在在5年内摊销销。（注：新新会计准则规规定，计入长长期待摊费用用的开办费在在正式营业当当月一次性摊摊销完毕，不不在在5年内内摊销）3、费用可可分类汇总记记录，例如分分为招待费、办办公费、交通通费等，或按按某人分类汇汇总，例如总总经理、财务务等，或两种种结合在一起起，这些没有有硬性的规定定，原则就是是清晰明了，方方便查找。其次应当注意： 4、记账，自自然是一笔一一笔的记了5、

37、记账，要要按：相关性性、真实性、合合法性、合理理性这几个原原则来记录6、不是营营业前的支出出都能作为开开办费的，资资本性支出要要作为固定资资产或无形资资产来核算，费费用性支出才才可以作为开开办费增值税发票遗失失的处理 咨询问题：我公司购入入货物，因发发票联及抵扣扣联遗失，请请问：我公司司能否用销货货方的记帐联联复印件（加加盖发票专用用章）入帐。谢谢谢！答复： 根根据国税发【22006】1156号第第第二十八条：一般纳税人人丢失已开具具专用发票的的发票联和抵抵扣联，如果果丢失前已认认证相符的，购购买方凭销售售方提供的相相应专用发票票记账联复印印件及销售方方所在地主管管税务机关出出具的丢失失增值税

38、专用用发票已报税税证明单（附附件5），经经购买方主管管税务机关审审核同意后，可可作为增值税税进项税额的的抵扣凭证；如果丢失前前未认证的，购购买方凭销售售方提供的相相应专用发票票记账联复印印件到主管税税务机关进行行认证，认证证相符的凭该该专用发票记记账联复印件件及销售方所所在地主管税税务机关出具具的丢失增增值税专用发发票已报税证证明单，经经购买方主管管税务机关审审核同意后，可可作为增值税税进项税额的的抵扣凭证。出售使用过过的固定资产产如何开具发发票咨询问题：我公司是一一般纳税人，可可领用和开具具增值专用发发票和增值税税普通发票，因因经营原因，我我公司拟销售售一台旧设备备，该设备是是作为我公司司固

39、定资产管管理并在我公公司固定资产产清单内，现现我公司拟将将该设备转让让，转让价款款低于原值，请请问：我司可可自行开具增增值税普通发发票给购买方方吗若可，纳纳税申报时如如何申报若不不可，如何开开具发票给购购买方答复：贵我我公司出售使使用过的固定定资产，同时时具备以下三三个条件：属于企业固固定资产目录录所列，企业按固定定资产管理，并并确已使用过过，销售价格不不超过其原值值的，免征增增值税，可以以开具普通发发票。申报时时填写在“免税货物及及劳务销售额额”一栏。具体体请向主管国国税机关咨询询。关于红字发发票是否要认认证咨询问题：请问，我司司是购买方，现现退货给厂商商，并给厂商商办理红字发发票，那厂商商

40、开给我司的的红字发票是是否需要认证证是否需要做做进项税额转转出，因与当当地的税局理理解有异议，急急盼回复！答复：根据据国税发220061156号，一一般纳税人取取得专用发票票后，发生销销货退回、开开票有误等情情形但不符合合作废条件的的，或者因销销货部分退回回及发生销售售折让的，购购买方应向主主管税务机关关填报开具具红字增值税税专用发票申申请单。申申请单所对对应的蓝字专专用发票应经经税务机关认认证。主管税税务机关对一一般纳税人填填报的申请请单进行审审核后，出具具开具红字字增值税专用用发票通知单单。通知知单应与申申请单一一一对应。通通知单一式式三联：第一一联由购买方方主管税务机机关留存；第第二联由

41、购买买方送交销售售方留存；第第三联由购买买方留存。通通知单应加加盖主管税务务机关印章。购购买方必须暂暂依通知单单所列增值值税税额从当当期进项税额额中转出，未未抵扣增值税税进项税额的的可列入当期期进项税额，待待取得销售方方开具的红字字专用发票后后，与留存的的通知单一一并作为记账账凭证。红字字发票不需要要认证。生产过程中中废渣收入是是否缴增值税税公司是生产产硫酸的工业业企业，生产产过程中产生生废品硫酸渣渣，废品硫酸酸渣销售产生生的收入是否否缴纳增值税税？生产过程中中产生的废渣渣、废料应按按照中华人人民共和国增增值税暂行条条例的规定定缴纳增值税税。如是一般般纳税人，税税率应为您企企业生产产品品的适用

42、税率率。关于发票跨跨年度入账的的问题发票跨年能能否入账，没没有看到过哪哪个文件对此此进行明确。历历来税务审计计也很少对此此进行关注，他他们主要关注注的是发票真真伪。由于实践中中遇到此问题题，向主管税税务局咨询，回回答：少量的的无所谓。向税务师事事务所咨询，回回答：上年下下半年的发票票可以入账。向123666咨询，回回答：在5月月底之前，上上年的发票都都可以入账；过了5月份份，上年的发发票都不可以以再入账。比较起来，112366的的回答可能更更加权威。但但既然主管税税务局认为少少量跨年发票票入账无所谓谓，如何把握握就要看公司司的态度了。会计差错改错的的技巧 会计差错是是指，在会计计核算时，由由于

43、确认计量量记录等方面面出现的差错错。如，会计计政策使用上上的差错、会会计估计上的的差错、其他他差错等。对对于会计差错错的账务处理理应从三个标标准来考虑：一是发现的的时间。我们们将会计差错错分为日后期期间发现的会会计差错和当当期发现的会会计差错两类类。二是差错错所属的期间间。我们可以以把差错分为为属于当年的的会计差错和和属于以前年年度的会计差差错两类。三三是重要性。我我们可以将重重要性分为重重大与非重大大（通常某项项交易或事项项的金额占该该类交易或事事项全额100及以上，则则认为重大），因因此可以将会会计差错分为为重大会计差差错和非重大大差错。标准准一决定了会会计人员应遵遵循及时性原原则，于发现

44、现会计差错时时进行更正处处理。而标准准二、三则决决定会计人员员应更正哪一一会计期间的的相关科目。差错的归纳与更更正 依据上述三三个标准可以以形成以下七七种具体的会会计差错，其其账务处理方方法有同有异异：1.当期发发现的当年度度的会计差错错（不论重大大或非重大），其其账务处理的的基本方法是是：立即调整整当期相关科科目。这样处处理的原因在在于：当年度度会计报表尚尚未编制，无无论会计差错错是否重大，均均可直接调整整当期有关出出错科目。例例如20000年12月发发现一项管理理用固定资产产漏提折旧11500元，则则发现时应做做如下分录，并并调整相关科科目：借：管理费用11500 贷：累计折旧11500

45、2.当期发发现的以前年年度非重大会会计差错，其其账务处理的的方法也是直直接调整当期期相关科目。对对于该类会计计差错尽管与与以前年度相相关，但根据据重要性原则则，可直接调调整发现当年年的相关科目目，而不必调调整发现当年年的期初数。因因而账务处理理方法同1.3.当期发发现的以前年年度的重大差差错，其账务务处理的基本本方法是：涉涉及损益的，通通过“以前年度损损益调整”科目过渡，调调整发现年度度的年初留存存收益；不影影响损益的，调调整发现年度度会计报表相相关项目的期期初数。例：某公司20001年底发发现20000年一项已完完工投入使用用的在建工程程未结转到固固定资产，金金额为1500万，20000年应

46、计折折旧为30万万（公司所得得税率为333，按净利利润10提提取法定盈余余公积，5提取法定公公益金），经经分析上述事事项属重大会会计差错，要要求做出调整整。账务处理如如下：（万元元）借：固定资产1150 贷：在建工程1150 借：以前年年度损益调整整30贷：累计折旧330 借：应交税税金应交所得得税9.9贷：以前年年度损益调整整9.9借：利润分分配未分配利利润20.11贷：以前年年度损益调整整20.1借：盈余公公积法定盈余余公积2.001盈余公积法定公益益金1.0005贷：利润分分配未分配利利润3.01154.日后期期间发现的当当年度的会计计差错（不论论重大或非重重大）应视同同当期发现的的当年

47、度的会会计差错，因因而账务处理理方法同1.5.日后期期间发现的报报告年度的会会计差错（重重大或非重大大）。报告年年度是指当年年的上一年，由由于上一年会会计报表尚未未报出，故称称上一年为报报告年度。由由于该会计差差错发生于报报告年度故其其账务处理方方法为：按资资产负债表日日后事项的调调整事项处理理，依资产产负债表日后后事项准则则执行。6.日后期期间发现的报报告年度以前前的非重大会会计差错，其其账务处理的的方法同5.原因在于，将将属于报告年年度以前的会会计差错调整整报告年度会会计报表相关关项目，可及及时对外反映映真实的会计计信息，符合合会计的重要要性原则和及及时性原则，同同时亦不妨碍碍会计信息可可

48、比性。7.日后期期间发现的报报告年度以前前的重大会计计差错。对于于该类重大会会计差错，由由于不是发生生在报告年度度，故不能作作为资产负债债表日后调整整事项处理，而而是将差错的的累积影响数数调整发现年年度的年初留留存收益以及及调整相关项项目的年初数数。因而其账账务处理方法法同3。生产（劳务务）成本核算算的帐务处理理欢迎关注会计联联盟超级群官官方博客htttp:/549966351.qqzone.qq.coom/ ,点点击博客最上上方的“关注”，以便持续续收到动态。谢谢谢农业企业在在生产农产品品过程中，从从耕、播、管管、各个环节节发生各项费费用，一直到到农产品收获获入库时，按按成本核算对对象所发生

49、的的生产费用和和劳务成本，转转入农产品成成本，进行简简单的产品成成本核算，其其帐务处理过过程举例如下下：例1 某农业企业业种植优质冬冬小麦1000亩，施基肥肥100000斤复合肥，单单价1.3元元。支付机耕耕费50000元。用小麦麦种子16000斤，单价价1.5元。播播种费30000元。支付付人工费用为为1000元元。会计分录录是：（1） 施用化化肥时 借：农业生生产成本小麦130000贷：原材料料复合肥113000（2）支付机耕耕费时 借：农业生生产成本小麦50000贷：现金50000 （3）投入种子子时 借：农业生生产成本种子小麦24400贷：原材料料小麦24400（4）支付付播种费和人人

50、工费用借：农业生生产成本小麦40000贷：现金40000 例2 某农业企业业对小麦的管管理，在生长长期间浇水44遍费用80000元，喷喷洒农药2遍遍，施用500农药瓶，计计价900元元。支付管理理人员工资33000元。会会计分录是：（1）浇水费用用 借：农业生生产成本小麦80000贷：现金80000 （2）喷洒农药药 借：农业生生产成本小麦9000贷：原材料料农药9000（3）支付付管理人员工工资借：农业生生产成本小麦30000贷：现金30000 例3 某农业企业业收获小麦445000公公斤入库，收收获时支付收收割费、运输输费共计60000元。会会计分录是：（1）支付付收割费、运运输费借：农业

51、生生产成本小麦60000贷：现金60000 （2）收获获小麦450000公斤入入库（例1、例例2、例3的的总共成本是是423000元）借：原材料料小麦422300贷：农业生生产成本小麦423300例4 某农业企业业出售库存小小麦400000公斤，单单价1.5元元，款存入银银行。小麦入入库时的成本本是400000 x（422300/445000）=376000元。会计分分录是：（1）出售库存存小麦 借：银行存款660000 贷：主营业业务收入600000（2）同时时要结转小麦麦入库时的成成本借：主营业业务成本377600贷：原材料料小麦377600例5 某农业企业业收获1000亩小麦后，分分别种

52、植了550亩夏玉米米，种植了550亩夏大豆豆，投入的种种子分别为11250元和和3000元元。施用化肥肥分别为111000元和和6500元元。应支付管管理人员工资资分别为70000元和44750元。应应支付农机作作业费分别为为3500元元和20000元。当年收收获玉米255000公斤斤，大豆120000公斤，全全部入库。会会计分录是：（1）投入的种种子 借：农业生生产成本玉米12550大豆30000 贷：原材料料种子玉米12250大豆30000 （2）施用化肥肥 借：农业生生产成本玉米110000大豆 65500 贷：原材料料化肥177500（3）应支支付管理人员员工资借：农业生生产成本玉米1

53、05500大豆67550 贷：其他应应收款张三、王王五等117750应付账款农机站 5500（4）收获获玉米250000公斤，大大豆120000公斤入库库借：原材料料玉米222750大豆162250 贷：农业生生产成本玉米227750大豆162250 例6 某农业企业业出售玉米225000公公斤，大豆120000公斤，单单价分别是11.2元和33.5元，款款存入银行。从从银行提取现现金支付管理理人员工资111750元元，支付农机机站55000元。结转玉玉米、大豆的的成本。会计计分录是：（1）出售售玉米250000公斤，大大豆120000公斤借：银行存款772000 贷：主营业业务收入72200

54、0（2）结转转玉米、大豆豆的成本借：主营业业务成本399000贷：原材料料玉米222750大豆162250 （3）从银行提提取现金 借：现金172250 贷：银行存款117250 （4）支付付管理人员工工资117550元，支付付农机站55500元借：其他应应收款张三、王王五等117750应付账款农机站 5500贷：现金172250 房地产企业业存货账务处处理专题（1）材料料采购：主要要是核算企业业购入各种物物资的采购成成本。包括购购入材料设备备的买价、运运杂费、流通通坏节的税金金，月终分配配的开发间接接费用采购保管管费和材料成成本差异。（2）开发发间接费用采购保管管费：主要核核算采购保管管人员

55、的工资资、福利费、办办公费、交通通差旅费、折折旧费、维修修费、低值易易耗品摊销、劳劳动保护费、检检验试验费等等（3）材料料成本差异：主要用来核核算实际成本本与计划成本本之间的差异异。（4）原材材料：用来核核算各种为原原材料的计划划成本或实际际成本（5）周转转材料：用来来核算企业用用于开发工程程的各种周转转材料的实际际成本购入设备备，支付买价价、代垫的运运杂费、采保保费（所附凭凭证：代垫费费用交付单、销销售发票、付付款单）借：材料采采购设备采购购贷：银行存款 计算与分配配的采保费（所所附凭证：计计算的采保费费用固定表格格）借：材料采采购设备采购购贷：开发间间接费用采购保管费费开发间接费费用采购保

56、管管费的计算公公式如下：开发间接费费用采购保管管费的实际分分配率=材料料实际发生的的采保费/本本月购入材料料实际发生的的买价和运杂杂费某种物资应应分摊的开发发间接费用采购保管管费=实际买买价和运杂费费*分配率材料验收入入库（所附单单据：入为单单、设备管理理单）借：周转材料 贷：材料采购 订购设备备与材料，所所发生的买价价与动杂费、税税款（所附单单据：购货发发票、提货单单、银行单据据、运输费单单据）借：预付账款 贷：银行存款 设备到达验收入入库 借：材料采采购设备采购购贷：应付账账款应付购货货款冲减预付的设备备货款 借：应付账账款应付供货货款贷：预付账款 支付余下应应付的设备材材料采购款借：应付

57、账款 贷：银行存款 设备和材材料发出，领领用设备进行行安装，用作作房屋建设（所所附凭据：发发出材料汇总总表、设备出出库单）借：开发成成本房屋开发发贷：周转材料 销售积压设设备（所附单单据：设备出出库单、银行行单据、销售售发票）借：银行存款 贷：其他业务收收入 结转成本 借：其他业务成成本 贷：周转材料 （6）委托托加工材料：主要是核算算委托外单位位加工的各种种材料的实际际成本。应与与加工单位签签订加工合同同。发出材料，委委托外单位加加工借：委托加工材材料 贷：原材料 材料成本差异 加工完后验收入入库 借：委托加工材材料 贷：银行存款 借：原材料XX材料 贷：委托加工材材料 （7）低值值易耗品：

58、是是指未达到固固定资产标准准的劳动材料料。如：工具具、器具、玻玻璃器皿等自营工程领领用生产工具具，一次性摊摊销计入成本本费用借：开发间接费费用 贷：低值易耗品品 仓库领用工工具一批，用用五五摊销法法：借：待摊费用 贷：低值易耗品品 借：开发间间接费用采购保管费费贷：待摊费用 （8）开发发产品：是指指企业已经完完成全部开发发过程并验收收合格，可以以按照合同的的条件移交购购货单位，或或者可以作为为商品对外销销售的产品，包包括开发完工工的建设场地地、房屋、配配套设施和代代建工程等企企业开发的产产品，在竣工工验收时借：开发产品 贷：开发成本 对外销售转转让的开发产产品，月份终终了按时结转转开发成本借：

59、主营业务成成本 贷：开发产品 （9）分期期开发产品：应根据分期期销售合同进进行结算，可可以根据需要要设置“分期收款开开发产品备查查账”。借：主营业务成成本 贷：分期收款开开发产品 （10）出出租开发产品品：是指利用用开发完成的的土地和房屋屋，进行商业业性出租的一一种经营活动动。主要是通通过收取租金金的形式实现现的。应下设设“出租产品”“出租产品品摊销”两个明细科科目出租土地或是房房屋时 借：投资性性房地产出租产品贷：开发产品 租金收入： 借：银行存存款或应收账账款贷：主营业务收收入 （11）周周转房：是指指企业用于安安置拆迁居民民周转使用，下下设“在用周转房房”和“周转房摊销销”两个明细科科目

60、开发的用于于安装居于拆拆迁的周转房房，按实际搭搭建的成本借：周转房房在用周转转房贷：开发产品房屋 按月计提的周转转房摊销 借：开发成成本或开发间间接费用贷：周转房房周转房摊摊销其间发生的的维修费用，如如果金额不大大借：开发成成本或开发间间接费用贷：银行存款 如果金额较大的的 借：待摊费费用或长期待待摊费用贷：银行存款 最后再分次次摊入到有关关成本费用科科目（12）固定资资产 购入的固固定资产（所所附原始凭证证：运杂费专专用发票、现现金支出凭单单、银行单据据、购货发票票等）借：固定资产 贷：银行存款 购入需要安安装的固定资资产借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费用 借：在建工程 贷：银行存款