财务报表的基础知识

1、一、资产类 ： 资产一般可可以认为是企企业拥有和控控制的能够用用，并能够给给企业带来的的。简单的说说，资产就是是。与SNA中的核算口口径相同，我我国资产负债债核算中的“资产”指。所谓是是指已经界定定，其所有者者由于在一定定时期内对它它们的有效使使用、持有或或者处置，可可以从中获得得经济利益的的那部分资产产。 1 10001 库存现金 企业的库存存现金 2 10002 银行存款 企业存入银银行或其他金金融机构的各各种款项 3 10003 存放中央银银行款项 企业（银行行）存放于中中国人民银行行（以下简“中央银行”）的各种款款项，包括业业务资金的调调拨、办理同同城票据交换换和异地跨系系统资金汇划划

2、、提取或缴缴存现金等。 4 10011 存放同业 企业（银行行）存放于境境内、境外银银行和非银行行金融机构的的款项 5 10012 其他货币资资金 企业的银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款、外埠存存款等其他货货币资金。 6 10021 结算备付金 企业（证券券）为证券交交易的资金清清算与交收而而存入指定清清算代理机构构的款项。企企业（证券）向向客户收取的的结算手续费费、向证券交交易所支付的的结算手续费费。 7 10031 存出保证金 企业（金融融）因办理业业务需要存出出或交纳的各各种保证金款款项。 8 11101 交易性金融融资产 企业为交易易目

3、的所持有有的债券投资资、股票投资资、基金投资资等交易性金金融资产的公公允价值 9 11111 买入返售金金融资产 企业（金融融）按照返售售协议约定先先买入再按固固定价格返售售的票据、证证券、贷款等等金融资产所所融出的资金金 10 11121 应收票据 企业因销售商商品、提供劳劳务等而收到到的商业汇票票，包括银行行承兑汇票和和商业承兑汇汇票。 11 11122 应收账款 企业因销售售商品、提供供劳务等经营营活动应收取取的款项 12 11123 预付账款 企业按照合合同规定预付付的款项。预预付款项情况况不多的，也也可以不设置置本科目，将将预付的款项项直接记入“应付账款”科目 13 11131 应收

4、股利 企业应收取取的现金股利利和应收取其其他单位分配配的利润。 14 11132 应收利息 企业交易性性金融资产、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、发放贷款款、存放中央央银行款项、拆拆出资金、买买入返售金融融资产等应收收取的利息。 15 11201 应收代位追追偿款 企业（保险险）按照原保保险合同约定定承担赔付保保险金责任后后确认的代位位追偿款 16 11211 应收分保账账款 企业（保险险）从事再保保险业务应收收取的款项 17 11212 应收分保合合同准备金 企业（再保保险分出人）从从事再保险业业务确认的应应收分保未到到期责任准备备金，以及应应向再保险接接受人摊回的的保险责任准准备

5、金 18 11221 其他应收款 企业除存出出保证金、买买入返售金融融资产、应收收票据、应收收账款、预付付账款、应收收股利、应收收利息、应收收代位追偿款款、应收分保保账款、应收收分保合同准准备金、长期期应收款等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。 19 11231 坏账准备 企业应收款款项的坏账准准备 20 11301 贴现资产 企业（银行行）办理商业业票据的贴现现、转贴现等等业务所融出出的资金。 21 11302 拆出资金 企业（金融融）拆借给境境内、境外其其他金融机构构的款项 22 11303 贷款 企业（银行行）按规定发发放的各种客客户贷款。 23 11304 贷款损失准准备 企业（银行

6、行）贷款的减减值准备。计计提贷款损失失准备的资产产包括贴现资资产、拆出资资金、客户贷贷款、银团贷贷款、贸易融融资、协议透透支、信用卡卡透支、转贷贷款和垫款等等. 24 11311 代理兑付证证券 企业（证券券、银行等）接接受委托代理理兑付到期的的证券。 25 11321 代理业务资资产 企业不承担担风险的代理理业务形成的的资产。 26 11401 材料采购 企业采用计计划成本进行行材料日常核核算而购入材材料的采购成成本。 27 11402 在途物资 企业采用实实际成本（或或进价）进行行材料、商品品等物资的日日常核算、货货款已付尚未未验收入库的的在途物资的的采购成本。 28 11403 原材料

7、企业库存的的各种材料。 29 11404 材料成本差差异 企业采用计计划成本进行行日常核算的的材料计划成成本与实际成成本的差额。 30 11405 库存商品 企业库存的的各种商品的的实际成本(或进价)或计划成本本（或售价）。 31 11406 发出商品 企业未满足足收入确认条条件但已发出出商品的实际际成本（或进进价）或计划划成本（或售售价）。 32 11407 商品进销差差价 企业采用售售价进行日常常核算的商品品售价与进价价之间的差额额。 33 11408 委托加工物物资 企业委托外外单位加工的的各种材料、商商品等物资的的实际成本。 34 11411 周转材料 企业周转材材料的计划成成本或实际

8、成成本。 35 11421 消耗性生物物资产 企业（农业业）持有的消消耗性生物资资产的实际成成本。 36 11431 贵金属 企业（金融）持持有的黄金、白白银等贵金属属存货的成本本。 37 11441 抵债资产 企业（金融融）依法取得得并准备按有有关规定进行行处置的实物物抵债资产的的成本。 38 11451 损余物资 企业（保险险）按照原保保险合同约定定承担赔偿保保险金责任后后取得的损余余物资成本。39 11461 融资租赁资资产 企业（租赁赁）为开展融融资租赁业务务取得资产的的成本。 40 11471 存货跌价准准备 企业存货的的跌价准备 41 11501 持有至到期期投资 企业持有至到到期

9、投资的摊摊余成本。 42 11502 持有至到期期投资减值准准备 企业持有至至到期投资的的减值准备。 43 11503 可供出售金金融资产 企业持有的的可供出售金金融资产的公公允价值。 44 11511 长期股权投投资 企业持有的的采用成本法法和权益法核核算的长期股股权投资。 45 11512 长期股权投投资减值准备备 企业长期股股权投资的减减值准备。 46 11521 投资性房地地产 企业采用成成本模式计量量的投资性房房地产的成本本。 47 11531 长期应收款 企业的长期应应收款项。 48 11532 未实现融资资收益 企业分期计计入租赁收入入或利息收入入的未实现融融资收益。 49 11

10、541 存出资本保保证金 企业（保险险）按规定比比例缴存的资资本保证金。 50 11601 固定资产 企业持有的的固定资产原原价。 51 11602 累计折旧 企业固定资资产的累计折折旧。 52 11603 固定资产减减值准备 企业固定资资产的减值准准备。 53 11604 在建工程 企业基建、更更新改造等在在建工程发生生的支出。 54 11605 工程物资 企业为在建建工程准备的的各种物资的的成本。 55 11606 固定资产清清理 企业因出售售、报废、毁毁损、对外投投资、非货币币性资产交换换、债务重组组等原因转出出的固定资产产价值以及在在清理过程中中发生的费用用等。 56 11611 未担

11、保余值 企业（租赁赁）采用融资资租赁方式租租出资产的未未担保余值。 57 11621 生产性生物物资产 企业（农业业）持有的生生产性生物资资产原价。 58 11622 生产性生物资资产累计折旧旧 企业（农业业）成熟生产产性生物资产产的累计折旧旧。 59 11623 公益性生物物资产 企业（农业业）持有的公公益性生物资资产的实际成成本。 60 11631 油气资产 企业（石油油天然气开采采）持有的矿矿区权益和油油气井及相关关设施的原价价。 61 11632 累计折耗 企业（石油油天然气开采采）油气资产产的累计折耗耗。 62 11701 无形资产 企业持有的的无形资产成成本，包括专专利权、非专专利

12、技术、商商标权、著作作权、土地使使用权等。 63 11702 累计摊销 企业对使用用寿命有限的的无形资产计计提的累计摊摊销。 64 11703 无形资产减减值准备 企业无形资资产的减值准准备。 65 11711 商誉 企业合并中中形成的商誉誉价值。 66 11801 长期待摊费费用 企业已经发发生但应由本本期和以后各各期负担的分分摊期限在1 年以上的各各项费用，如如以经营租赁赁方式租入的的固定资产发发生的改良支支出等。 67 11811 递延所得税税资产 企业确认的可可抵扣暂时性性差异产生的的递延所得税税资产。 68 11821 独立账户资资产 企业（保险险）对分拆核核算的投资连连结产品不属属

13、于风险保障障部分确认的的独立账户资资产价值。 69 11901 待处理财产产损溢 企业在清查查财产过程中中查明的各种种财产盘盈、盘盘亏和毁损的的价值。物资资在运输途中中发生的非正正常短缺与损损耗，也通过过本科目核算算。 二、负债类 ：所谓负债，是是指由于过去去的交易或事事项所引起的的、的现有，这这种债务需要要企业在将来来以转移资产产或提供劳务务加以清偿，从从而引起未来来利益的流出出。公司生产产经营活动的的资金，除投投资者投入以以外，向银行行或也是一个个重要来源。另另外，公司在在生产经营活活动中由于购购买材料、商商品等或接受受其他单位劳劳务供应而结结欠其他单位位的款项；公公司由于接受受投资者而应

14、应付给投资者者的利润，以以及应交纳的的、应付给职职工的、等，都都属于公司的的负债。 70 22001 短期借款 企业向银行行或其他金融融机构等借入入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款款。 71 22002 存入保证金 企业（金融融）收到客户户存入的各种种保证金。 72 22003 拆入资金 企业（金融融）从境内、境境外金融机构构拆入的款项项。 73 22004 向中央银行行借款 企业（银行行）向中央银银行借入的款款项。 74 22011 吸收存款 企业（银行行）吸收的除除同业存放款款项以外的其其他各种存款款。 75 22012 同业存放 企业（银行行）吸收的境境内、境外金金融机构的存存款

15、。 76 22021 贴现负债 企业（银行行）办理商业业票据的转贴贴现等业务所所融入的资金金。 77 22101 交易性金融融负债 企业承担的的交易性金融融负债的公允允价值。78 22111 卖出回购金金融资产款 企业（金融融）按照回购购协议先卖出出再按固定价价格买入的票票据、证券、贷贷款等金融资资产所融入的的资金。 79 22201 应付票据 企业购买材材料、商品和和接受劳务供供应等开出、承承兑的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。 80 22202 应付账款 企业因购买买材料、商品品和接受劳务务等经营活动动应支付的款款项。 81 22203 预收账款 企业按照合合同规定预收收

16、的款项。 82 22211 应付职工薪薪酬 企业根据有有关规定应付付给职工的各各种薪酬。本本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经经费”、“非货币性福福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细细核算。 83 22221 应交税费 企业按照税税法等规定计计算应交纳的的各种税费。 84 22231 应付利息 企业按照合合同约定应支支付的利息。 85 22232 应付股利 企业分配的的现金股利或或利润。 86 22241 其他应付款 企业除应付付票据、应付付账款、预收收账款、应付付职工薪酬、应应付利息、应应付股利、应应交税费、长长期应付款等等以外

17、的其他他各项应付、暂暂收的款项。 87 22251 应付保单红红利 企业（保险险）按原保险险合同约定应应付未付投保保人的红利。 88 22261 应付分保账账款 企业（保险险）从事再保保险业务应付付未付的款项项。 89 22311 代理买卖证证券款 企业（证券券）接受客户户委托，代理理客户买卖股股票、债券和和基金等有价价证券而收到到的款项。 90 22312 代理承销证券券款 企业（金融融）接受委托托，采用承购购包销方式或或代销方式承承销证券所形形成的、应付付证券发行人人的承销资金金。 91 22313 代理兑付证证券款 企业（证券券、银行等）接接受委托代理理兑付证券收收到的兑付资资金。 92

18、 22314 代理业务负负债 企业不承担担风险的代理理业务收到的的款项，包括括受托投资资资金、受托贷贷款资金等。 93 22401 递延收益 企业确认应应在以后期间间计入当期损损益的政府补补助。 94 22501 长期借款 企业向银行行或其他金融融机构借入的的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款款。 95 22502 应付债券 企业为筹集集（长期）资资金而发行债债券的本金和和利息。 96 22601 未到期责任任准备金 企业（保险险）提取的非非寿险原保险险合同未到期期责任准备金金。 97 22602 保险责任准准备金 企业（保险险）提取的原原保险合同保保险责任准备备金。 98 22611

19、保户储金 企业（保险险）收到投保保人以储金本本金增值作为为保费收入的的储金。 99 22621 独立帐户负负债 企业（保险险）对分拆核核算的投资连连结产品不属属于风险保障障部分确认的的独立账户负负债。 100 2701 长期应付款 企业除长期期借款和应付付债券以外的的其他各种长长期应付款项项。 101 2702 未确认融资资费用 企业应当分分期计入利息息费用的未确确认融资费用用。 102 2711 专项应付款 企业取得政政府作为企业业所有者投入入的具有专项项或特定用途途的款项。 103 2801 预计负债 企业确认的的对外提供担担保、未决诉诉讼、产品质质量保证、重重组义务、亏亏损性合同等等预计

20、负债。 104 2901 递延所得税税负债 企业确认的的应纳税暂时时性差异产生生的所得税负负债。 三、共同类：既既有资产性质质，又有负债债性质，这样样有共性的科科目，共同类科目目的特点，是是需要从其期期末余额所在在的方向，来来界定其性质质。105 3001 清算资金往往来 企业（银行行）间业务往往来的资金清清算款项。 106 3002 货币兑换 企业（金融融）采用分账账制核算外币币交易所产生生的不同币种种之间的兑换换。 107 3101 衍生工具 企业衍生工工具的公允价价值及其变动动形成的衍生生资产或衍生生负债。 108 3201 套期工具 企业开展套套期保值业务务（包括公允允价值套期、现现金

21、流量套期期和境外经营营净投资套期期）套期工具具公允价值变变动形成的资资产或负债。 109 3202 被套期项目 企业开展套套期保值业务务被套期项目目公允价值变变动形成的资资产或负债。 四、所有者权益益 ：是指企业所所有者对企业业净资产的。所所谓，在数量量上等于企业业全部资产减减去全部负债债后的余额，这这可以通过对对的变形来表表示，即：资资产-负债所有者者权益。 110 4001 实收资本 企业接受投投资者投入的的实收资本。股股份有限公司司应将本科目目改为“4001 股本”科目。 111 4002 资本公积 企业收到投投资者出资额额超出其在注注册资本或股股本中所占份份额的部分。 112 4101

22、 盈余公积 企业从净利利润中提取的的盈余公积。 113 4102 一般风险准准备 企业（金融融）按规定从从净利润中提提取的一般风风险准备。 114 4103 本年利润 企业当期实现现的净利润(或发生的净净亏损)。 115 4104 利润分配 企业利润的的分配(或亏损的弥弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 116 4201 库存股 企业收购、转转让或注销的的本公司股份份金额。 五、成本类：企企业为生产商商品和提供劳劳务等所耗费费、活劳动中中必要劳动的的价值的表现现，是商品价价值的重要组组成部分。成成本是的一个个。 117 5001 生产成本 企业进行工工业性生产发发生的各项生生产成本。 118

23、 5101 制造费用 企业生产车车间（部门）为为生产产品和和提供劳务而而发生的各项项间接费用。 119 5201 劳务成本 企业对外提提供劳务发生生的成本。 120 5301 研发支出 企业进行研研究与开发无无形资产过程程中发生的各各项支出。 121 5401 工程施工 企业（建造造承包商）实实际发生的合合同成本和合合同毛利。 122 5402 工程结算 企业（建造造承包商）根根据建造合同同约定向业主主办理结算的的累计金额。 123 5403 机械作业 企业（建造造承包商）及及其内部独立立核算的施工工单位、机械械站和运输队队使用自有施施工机械和运运输设备进行行机械作业（包包括机械化施施工和运输

24、作作业等）所发发生的各项费费用。 六、损益类：损损益亦称财务务成果，企业业的利润或亏亏损。证券营营业部的损益益是指在业务务经营过程中中，以各项财财务收入抵补补各项财务支支出后形成的的损益。在一一定时期内，各各项营业收入入抵补各项营营业支出后的的差额，就是是营业部经营营的最终成果果。收入超过过支出，就是是营业部的纯纯益；反之，则则是纯损。营营业部的损益益集中反映其其业务经营活活动各方面的的效益，是其其最终的财务务成果，是衡衡量其经营管管理的重要指指标。 124 6001 主营业务收收入 企业确认的的销售商品、提提供劳务等主主营业务的收收入。 125 6011 利息收入 企业（金融融）确认的利利息

25、收入。 126 6021 手续费及佣佣金收入 企业（金融融）确认的手手续费及佣金金收入。 127 6031 保费收入 企业（保险险）确认的保保费收入。 128 6041 租赁收入 企业（租赁赁）确认的租租赁收入。 129 6051 其他业务收入 企业确认的的除主营业务务活动以外的的其他经营活活动实现的收收入。 130 6061 汇兑损益 企业（金融融）发生的外外币交易因汇汇率变动而产产生的汇兑损损益。 131 6101 公允价值变变动损益 企业交易性性金融资产、交交易性金融负负债，以及采采用公允价值值模式计量的的投资性房地地产、衍生工工具、套期保保值业务等公公允价值变动动形成的应计计入当期损益益的利得或损损失。 132 6111 投资收益 企业确认的的投资收益或或投资损失。 133 6201 摊回保险责责任准备金 企业（再保保险分出人）从从事再保险业业务应向再保保险接受人摊摊回的保险责责任准备金。 134 6202 摊回赔付支支出 企业（再保保险分人）向向再保险接受受人摊回的赔赔付成本。 135 6203 摊回分保费费用 企业（再保保险分人）向向再保险接受受人摊回的分分保费用。 136 6301 营业外收入 企业发生的的各项营业外外收入。 137 6401 主营业务成成本 企业确认销销售商品、提提供劳务等主主营业务收入入时应结转的的成本。 138 6402 其他业务成成