工会会计制度汇编

1、2009版工会会会计制度关于印发工会会会计制度工会会新旧会计制制度有关衔接接问题的处理理规定的通知知财会200997号中华全国总工会会，各省、自自治区、直辖辖市、计划单单列市财政厅厅(局)，新新疆生产建设设兵团财务局局：为了适应工会经经费拨缴方式式、业务活动动内容等方面面的变化，进进一步规范工工会的会计核核算，提高会会计信息质量量，根据中中华人民共和和国会计法、中中华人民共和和国工会法等等国家有关法法律、行政法法规，我部对对中华全国总总工会19998年颁布的的工会会计计制度进行行了全面修订订，制定了新新版工会会会计制度，并并相应制定了了工会新旧旧会计制度有有关衔接问题题的处理规定定，现印发发给

2、你们，于于2010年年1月1日起起执行。执行行中有何问题题，请及时反反馈我部。附件：1.工会会会计制度2.工会新旧会会计制度有关关衔接问题的的处理规定财政部二九年五月月三十一日工会会计制度第一章总则第一条为了规范范工会会计行行为，保证会会计信息质量量，根据中中华人民共和和国会计法、中中华人民共和和国工会法等等有关规定，制制定本制度。第二条本制度适适用于各级工工会组织。第三条工会会计计是各级工会会核算、反映映、监督工会会预算执行和和经济活动的的专业会计。工工会依法建立立独立的会计计核算管理体体系，与工会会预算管理体体制相适应。第四条县级以上上(含县级，下下同)工会应应当设置会计计机构，配备备专职

3、会计人人员。县级以以下工会应当当根据会计业业务的需要设设置会计机构构或者在有关关机构中设置置专职会计人人员；不具备备设置条件的的基层工会，应应当委托经批批准设立从事事会计代理记记账业务的中中介机构代理理记账或者聘聘请兼职会计计。第五条各级工会会应当建立健健全内部控制制体系，完善善岗位责任制制度和内部稽稽核制度。县县级以上工会会应当组织指指导和检查下下级工会会计计工作，负责责制定有关实实施细则或补补充规定；组组织工会会计计人员培训，不不断提高政策策、业务水平平。第六条工会应当当对其自身发发生的经济业业务进行会计计处理和报告告。第七条工会会计计应当以工会会的持续运行行为前提。第八条工会应当当划分会

4、计期期间，分期结结算账目和编编制会计报表表。会计期间间分为年度和和中期，中期期是指短于一一个完整的会会计年度的报报告期间(如如半年度、季季度和月度)。第九条工会会计计应当以货币币计量，以人人民币作为记记账本位币。第十条工会会计计以收付实现现制为基础，以以权责发生制制为补充。第十一条工会会会计要素包括括：资产、负负债、净资产产、收入和支支出。其平衡衡公式为：资资产=负债+净资产。第十二条会计应应当采用借贷贷记账法记账账。第十三条会计记记录的文字应应当使用中文文。在民族自自治地方，会会计记录可以以同时使用当当地通用的一一种民族文字字。第二章一般原则则第十四条工会提提供的会计信信息应当符合合工会宏观

5、管管理的要求，满满足会计信息息使用者的需需要，满足本本级工会加强强财务管理的的需要。第十五条工会会会计应当以实实际发生的经经济业务为依依据，如实反反映工会财务务状况、各项项收支情况及及结果，保证证会计信息真真实可靠、内内容完整。第十六条工会提提供的会计信信息应当清晰晰明了，便于于理解和使用用。第十七条工会会会计应当按照照规定的会计计处理方法进进行，前后各各期一致，不不得随意变更更，以确保会会计信息口径径一致，相互互可比。第十八条工会会会计应当遵循循重要性原则则。对于重要要的经济业务务，应当单独独反映。第十九条工会应应当及时进行行会计处理和和报告，不得得提前或延后后。第二十条资产在在取得时应当当

6、按照实际成成本计量。除除另有规定外外，一律不得得自行调整账账面价值。第二十一条凡是是指定用途的的资金，应按按规定的用途途专款专用，并并单独反映。第三章资产第二十二条资产产是工会拥有有或控制的能能以货币计量量的经济资源源。包括流动动资产、投资资和固定资产产等。第二十三条流动动资产是指预预计在一年内内(含一年)变现或者耗耗用的资产。主主要包括货币币资金、借出出款、应收款款项、库存物物品等。(一)货币资金金包括库存现现金、银行存存款等。货币资金应当按按照实际发生生额入账。工工会应当设置置库存现金和和银行存款日日记账，按照照业务发生顺顺序逐日逐笔笔登记。库存存现金的核算算应当做到日日清月结，其其账面余

7、额必必须与库存数数相符；银行行存款的账面面余额应当与与银行对账单单定期核对，如如有不符，应应编制银行存存款余额调节节表调节相符符。工会发生外币业业务时，应当当将有关外币币金额折算成成人民币金额额记账。(二)借出款是是工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给其他工会会或工会所属属单位的款项项。工会应当对借出出款严格管理理，借出每笔笔款项时均需需与借款单位位签订书面文文件，署明用用途和还款期期限，还款期期限通常不应应超过三年；对于逾期未未还款的借出出款，需在年年度会计报表表附注中说明明原因。逾期期三年以上、因因借款单位原原因尚未收回回的借出款，报报经批准认定定确实无法收收回或者报经经批准

8、认定不不再要求借款款单位还款的的，应及时予予以核销。(三)应收款项项包括应收上上级经费、应应收下级经费费、其他应收收款等。应收上级经费是是工会应收未未收的上级工工会应拨付(或划转)工工会经费和补补助。应收下下级经费是本本级工会应收收下级工会的的上缴经费。其其他应收款是是工会除应收收上下级经费费以外的其他他应收及暂付付款项。应收款项应当按按照实际发生生额入账。期期末，工会应应当分析各项项应收款项的的可收回性，对对于确实不能能收回的应收收款项应报经经批准认定后后及时予以核核销。(四)库存物品品指工会取得得的将在日常常活动中耗用用的材料、物物品及达不到到固定资产标标准的工具、器器具等。库存物品在取得

9、得时应当按照照其实际成本本入账。购入入、有偿调入入的库存物品品以实际支付付的价款记账账。无偿调拨拨、接受捐赠赠的库存物品品以其公允价价值或者有关关凭据注明的的金额(加上上相关费用)记账。库存物品在发出出(领用或出出售等)时，应应当根据实际际情况在先进进先出法、加加权平均法、个个别计价法中中选择一种方方法确定发出出库存物品的的实际成本，一一经选定，不不得随意变更更。工会应当定期对对库存物品进进行清查盘点点，每年至少少全面盘点一一次。对于盘盘盈、盘亏或或报废、毁损损的库存物品品，应当及时时查明原因，报报经批准认定定后及时进行行处理。盘盈盈的库存物品品按照其公允允价值入账，并并计入当期收收入；盘亏的

10、的库存物品，将将其账面余额额计入当期支支出。报废、毁毁损的库存物物品，先扣除除残料价值、可可以收回的保保险赔偿和责责任人赔偿等等，将净损失失计入当期支支出。第二十四条投资资是指工会按按照国家有关关法律、行政政法规和工会会的相关规定定，以货币资资金、实物资资产等方式向向其他单位的的投资。投资资按其流动性性分为短期投投资和长期投投资；按其性性质分为股权权投资、债权权投资等。(一)投资在取取得时应当按按照其实际成成本入账。以以货币资金方方式对外投资资，以实际支支付的款项记记账。以实物物资产方式对对外投资，以以评估确认或或合同、协议议确定的价值值记账。(二)投资期内内取得的利息息、利润、红红利等各项投

11、投资收益，应应当计入当期期收入。(三)处置(出出售)投资时时，实际取得得价款与投资资账面余额的的差额，应当当计入当期投投资收益。对于因被投资单单位破产、被被撤销、注销销、吊销营业业执照或者被被政府责令关关闭等情况造造成难以收回回的未处置不不良投资，报报经批准认定定后应当及时时核销。第二十五条固定定资产是指工工会使用年限限在一年以上上，单位价值值在规定标准准以上，并在在使用过程中中基本保持原原来物质形态态的资产。包包括房屋及建建筑物、专用用设备、一般般设备、文物物和陈列品、图图书、其他固固定资产。(一)一般设备备单位价值在在500元以以上，专用设设备单位价值值在800元元以上，为固固定资产。单单

12、位价值虽未未达到规定标标准，但是使使用时间在一一年以上的大大批同类物资资，按固定资资产管理。(二)固定资产产在取得时应应当按照其实实际成本入账账。购入、有偿调入入的固定资产产，以实际支支付的买价、运运输费、保险险费、安装费费、装卸费及及相关税费等等记账。自行建造的固定定资产，以建建造过程中实实际发生的全全部必要支出出记账。无偿调入、接受受捐赠的固定定资产，以其其公允价值或或者有关凭据据注明的金额额(加上相关关费用)记账账。对固定资产进行行改建、扩建建，其净增值值部分，应当当计入固定资资产价值。固固定资产修理理费用直接计计入当期支出出。(三)处置(出出售)固定资资产时，冲减减其账面余额额并相应减

13、少少固定基金，处处置中取得的的变价收入扣扣除处置费用用后的净收入入(或损失)计入当期收收入(或支出出)。(四)工会应当当定期对固定定资产进行清清查盘点，每每年至少全面面盘点一次。对对于盘盈、盘盘亏或报废、毁毁损的固定资资产，应当及及时查明原因因，报经批准准认定后及时时进行处理。盘盘盈的固定资资产按照其公公允价值入账账，并相应增增加固定基金金；盘亏的固固定资产，冲冲减其账面余余额并相应减减少固定基金金。报废、毁毁损的固定资资产，冲减其其账面余额并并相应减少固固定基金，清清理中取得的的变价收入扣扣除清理费用用后的净收入入(或损失)计入当期收收入(或支出出)。第四章负债第二十六条负债债是指工会承承担

14、的能以货货币计量，需需以资产偿付付的债务。包包括借入款、应应付个人收入入、应付款项项等。第二十七条借入入款指工会借借入的款项。第二十八条应付付个人收入包包括应付工资资(离退休费费)、应付地地方(部门)津贴补贴、应应付其他个人人收入。(一)应付工资资(离退休费费)指应付未未付给本单位位职工的工资资及离退休费费。其中，工工资指按国家家统一规定发发放给在职人人员的职务工工资、级别工工资、年终一一次性奖金以以及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴等。离退退休费指按国国家统一规定定发放给离退退休人员的离离休、退休费费及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴。(二)应付地方方(部

15、门)津津贴补贴指应应付未付给本本单位职工的的地方(部门门)津贴补贴贴。其中，地地方(部门)津贴补贴指指各地区各部部门各单位出出台的津贴补补贴。(三)应付其他他个人收入指指应付未付给给本单位职工工的其他个人人收入。其中中，其他个人人收入指按国国家规定发给给个人除上述述以外的其他他收入，包括括误餐费、夜夜餐费，出差差人员伙食补补助费、市内内交通费，出出国人员伙食食费、公杂费费、个人国外外零用费，发发放给个人的的一次性奖励励等。第二十九条应付付款项包括应应付上级经费费、应付下级级经费、其他他应付款。(一)应付上级级经费指本级级工会按规定定应上缴的工工会经费及建建会筹备金。(二)应付下级级经费指本级级

16、工会应付下下级工会的各各项补助以及及应转拨下级级工会的工会会经费和建会会筹备金。(三)其他应付付款指除应付付上下级经费费之外的其他他应付及暂存存款项。第三十条各项负负债应当按照照实际发生额额入账。第五章净资产第三十一条净资资产是指工会会的资产减去去负债后的余余额。包括固固定基金、在在建工程占用用资金、投资资基金、专用用基金、后备备金、结余。第三十二条固定定基金指工会会固定资产占占用的基金。固固定基金应当当按照实际发发生额入账。在建工程占用资资金指工会在在建工程完工工前累计占用用的资金。在在建工程占用用资金应当按按照实际发生生额记账，待待工程完工后后转入固定基基金。第三十三条投资资基金指工会会对

17、外投资占占用的基金。投投资基金应当当按照实际发发生数额入账账。第三十四条专用用基金指工会会按规定依法法提取和使用用的有专门用用途的基金。包包括增收留成成基金、财务务专用基金、工工会干部权益益保障金。提取专用基金时时，按照实际际提取金额计计入当期支出出；使用专用用基金时，按按照实际支出出金额冲减专专用基金余额额；专用基金金未使用的余余额，可滚存存下一年度使使用。第三十五条后备备金指县级以以上工会按规规定依法提取取的特殊情况况下使用的储储备金。提取后备金时，按按照实际提取取金额冲减结结余；使用后后备金时，按按照实际支出出金额冲减后后备金余额；后备金未使使用的余额，可可滚存下一年年度使用。第三十六条

18、结余余指工会各项项收入与支出出相抵后滚存存的累计余额额。第六章收入第三十七条收入入是指工会根根据工会法法以及有关关政策规定开开展业务活动动所取得的非非偿还性资金金。收入按照照来源分为会会费收入、拨拨缴经费收入入、上级补助助收入、政府府补助收入、行行政补助收入入、事业收入入、投资收益益、其他收入入。(一)会费收入入指工会会员员依照规定向向工会组织缴缴纳的会费。(二)拨缴经费费收入指基层层单位行政拨拨缴、下级工工会按规定上上缴及上级工工会按规定转转拨的工会经经费中归属于于本级工会的的经费及建会会筹备金。(三)上级补助助收入指本级级工会收到的的上级工会补补助的款项。包包括回拨补助助、专项补助助、超收

19、补助助、帮扶补助助、送温暖补补助、救灾补补助、其他补补助。(四)政府补助助收入指各级级人民政府按按照工会法法和国家的的有关规定给给予工会的补补助款项。(五)行政补助助收入指工会会取得的所在在单位行政方方面按照工工会法和国国家的有关规规定给予工会会的补助款项项。(六)事业收入入指独立核算算的工会附属属事业单位上上缴的收入和和非独立核算算的附属事业业单位的各项项事业收入。(七)投资收益益指工会对外外投资发生的的损益。(八)其他收入入指工会除会会费收入、拨拨缴经费收入入、上级补助助收入、政府府补助收入、行行政补助收入入、事业收入入、投资收益益之外的各项项收入。第三十八条各项项收入应当按按照实际发生生

20、额入账。第七章支出第三十九条支出出是指工会为为开展各项工工作和活动所所发生的各项项资金耗费及及损失。支出出按照功能分分为职工活动动支出、维权权支出、业务务支出、行政政支出、资本本性支出、补补助下级支出出、事业支出出、其他支出出。(一)职工活动动支出指工会会为会员及其其他职工开展展教育、文体体、宣传等活活动发生的支支出。(二)维权支出出指工会直接接用于维护职职工权益的支支出。(三)业务支出出指工会培训训工会干部、加加强自身建设设及开展业务务工作发生的的各项支出。(四)行政支出出指工会为行行政管理、后后勤保障等发发生的各项日日常支出。(五)资本性支支出指工会从从事建设工程程、设备工具具购置、大型型

21、修缮和信息息网络购建而而发生的实际际支出。(六)补助下级级支出指工会会为解决下级级工会经费不不足或根据有有关规定给予予下级工会的的各类补助款款项。(七)事业支出出指工会对独独立核算的附附属事业单位位的补助和非非独立核算的的附属事业单单位的各项支支出。(八)其他支出出指各级工会会除职工活动动支出、维权权支出、业务务支出、行政政支出、资本本性支出、补补助下级支出出、事业支出出以外的各项项支出。第四十条各项支支出应当按照照实际发生额额入账。第八章会计报表表第四十一条工会会会计报表是是反映各级工工会财务状况况、业务活动动和预算执行行结果的书面面文件。工会会会计报表是是各级工会领领导、上级工工会及其他会

22、会计报表使用用者了解情况况，掌握政策策，指导工作作的重要资料料。第四十二条工会会会计报表主主要包括资产产负债表、收收入支出表和和附注。(一)资产负债债表，是反映映工会某一会会计期末全部部资产、负债债和净资产情情况的报表。(二)收入支出出表，是反映映工会某一会会计期间全部部收入、支出出及结余情况况的报表。(三)附注。附附注应分析说说明工会预算算执行情况以以及工会在筹筹集、分配、使使用、管理经经费过程中的的成绩和问题题，分析影响响预算执行的的原因，经费费收支变动趋趋势，提出改改进措施、意意见和建议。第四十三条工会会会计报表分分为年度会计计报表和中期期会计报表。以以短于一个完完整的会计年年度的期间(

23、如半年度、季季度和月度)编制的会计计报表称为中中期会计报表表。年度会计计报表是以整整个会计年度度为基础编制制的会计报表表。第四十四条工会会要负责对所所属单位会计计报表和下级级工会报送的的年报进行审审核、核批和和汇总工作，定定期向本级工工会领导和上上级工会报告告本级工会预预算执行情况况。第四十五条会计计报表要根据据登记完整、核核对无误的账账簿记录和其其他有关资料料编制，做到到数字准确、内内容完整、报报送及时。会会计报表必须须经会计主管管人员和单位位负责人审阅阅签章并加盖盖审查公章后后上报。第九章附则第四十六条工会会填制会计凭凭证、登记会会计账簿、管管理会计档案案等，应当按按照会计基基础工作规范范

24、、会计计档案管理办办法等规定定执行。第四十七条本制制度从20110年1月11日起实施。工会会计制度 - 会计科科目和会计报报表第一部分总说明明一、本制度统一一规定工会会会计科目的名名称和编号，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化。本制度度已规定的一一级科目和明明细科目，不不得减并、自自行增设，不不得擅自更改改科目名称，不不需要的科目目可以不用。二、各省级工会会可以根据需需要自行增设设未规定的明明细科目，或或将相应权限限授权给所属属下级工会。三、工会在填制制会计凭证、登登记会计账簿簿时，应当填填列会计科目目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称或编号号，不得只填填

25、列科目编号号，不填列科科目名称。四、工会应当根根据本制度有有关会计报表表的编制基础础、编制依据据、编制原则则和方法的要要求，提供真真实、完整的的会计报表。工工会不得违反反规定，随意意改变会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法，不不得随意改变变本制度规定定的会计报表表有关数据的的会计口径。第二部分会计科科目名称和编编号序号科目编码名名称一级科目明细科科目一、资产类1.101库库存现金2.102银银行存款3.111零零余额账户用用款额度4.112财财政应返还额额度11201财政政直接支付11202财政政授权支付5.121借借出款6.131应应收上级经费费13101应收收上级补助131

26、02应收收上级转拨经经费13103应收收建会筹备金金7.132应应收下级经费费8.135其其他应收款9.141库库存物品10.1511投资11.1611在建工程12.1622固定资产二、负债类13.2011应付工资(离退休费)14.2022应付地方(部门)津贴贴补贴15.2033应付其他个个人收入16.2111借入款17.2211应付上级经经费18.2222应付下级经经费22201应付付下级补助22202应付付下级转拨经经费22203应付付建会筹备金金19.2255其他应付款款20.2311代管经费三、净资产类21.3011固定基金22.3022在建工程占占用资金23.3111投资基金24.3

27、211专用基金32101增收收留成基金32102财务务专用基金32103权益益保障金25.3222后备金26.3311结余四、收入类27.4011会费收入28.4022拨缴经费收收入29.4033上级补助收收入40301回拨拨补助40302专项项补助40303超收收补助40304帮扶扶补助40305送温温暖补助40306救灾灾补助40307其他他补助30.4044政府补助收收入31.4055行政补助收收入32.4066事业收入33.4077投资收益34.4088其他收入五、支出类35.5011职工活动支支出50101职工工教育费50102文体体活动费50103宣传传活动费50104其他他活动支

28、出36.5022维权支出50201劳动动关系协调费费50202劳动动保护费50203法律律援助费50204困难难职工帮扶费费50205送温温暖费50206其他他维权支出37.5033业务支出50301培训训费50302会议议费50303外事事费50304专项项业务费50305其他他业务支出38.5044行政支出50401工资资福利支出50402商品品和服务支出出50403对个个人和家庭的的补助50404其他他行政支出39.5055资本性支出出50501房屋屋建筑物购建建50502办公公设备购置50503专用用设备购置50504交通通工具购置50505大型型修缮50506信息息网络购建50507

29、其他他资本性支出出40.5066补助下级支支出50601回拨拨补助50602专项项补助50603超收收补助50604帮扶扶补助50605送温温暖补助50606救灾灾补助50607其他他补助41.5077事业支出42.5088其他支出第三部分会计科科目使用说明明一、资产类科目目第101号科目目库存现金一、本科目核算算工会的库存存现金。二、各级工会应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金。三、库存现金的的主要账务处处理如下：(一)从银行提提取现金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；将现金存入入银行，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。(二)因支付内内部职工出差差等原因所需需的

30、现金，借借记“其他应应收款”科目目，贷记本科科目；收到出出差人员交回回的差旅费剩剩余款并结算算时，按实际际收回的现金金，借记本科科目，按应报报销的金额，借借记“行政支支出”等有关关科目，按实实际借出的现现金，贷记“其其他应收款”科科目。(三)因其他业业务收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目；支支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、本科目应设设置“现金日日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序，逐笔登记记，每日终了了，应计算当当日的现金收收入合计数、支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数进行核对，做做到账款相符符。五、有外币现金金的工会，按按照折算

31、后的的人民币金额额记账，并设设立辅助账登登记外币现金金的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人民民币金额及来来源简要说明明等。六、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的现现金短缺或溢溢余，应当及及时查明原因因，并根据管管理权限，报报经批准后，在在期末结账前前处理完毕：(一)如为现金金短缺，属于于应由责任人人等赔偿的部部分，借记“其其他应收款”科科目，贷记本本科目；属于于无法查明的的其他原因的的部分，借记记“其他支出出”科目，贷贷记本科目。(二)如为现金金溢余，属于于应支付给有有关人员或单单位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应应付款”科目目；属于无法法查明的其他他原因的部分分，借记本

32、科科目，贷记“其其他收入”科科目。七、本科目期末末借方余额，反反映工会实际际持有的库存存现金。第102号科目目银行存款一、本科目核算算工会存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。包包括活期存款款、定期存款款等。二、工会可以根根据实际情况况在本科目下下设置经费集集中户等明细细科目。设置置经费集中户户的工会，应应当先在经费费集中户中归归集工会经费费，再按规定定将属于本级级工会的经费费转入本级工工会基本户，属属于上级或下下级工会的经经费上缴上级级工会或转拨拨下级工会。三、工会应当严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定，正确地地办理银行存存款收支结算算。四、银行存款的的主要账务处处理如下：(一)将

33、现金存存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现现金”科目。从从银行提取现现金，借记“库库存现金”科科目，贷记本本科目。(二)通过银行行转账方式取取得工会经费费，借记本科科目，贷记“拨拨缴经费收入入”、“应付付上级经费”、“应应付下级经费费”科目。通过银行转账方方式取得相关关收入，借记记本科目，贷贷记“上级补补助收入”、“政政府补助收入入”、“行政政补助收入”、“事事业收入”、“投投资收益”等等科目。(三)通过银行行转账方式支支付各项支出出，借记“职职工活动支出出”、“维权权支出”、“业业务支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”、“补补助下级支出出”、“事业业支出”等科科目，贷记本本科目。(四)

34、收到的银银行存款利息息，借记本科科目，贷记“其其他收入”科科目。五、各级工会应应按开户银行行、存款种类类分别设置“银银行存款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记，每每日终了应结结出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与银行对账账，至少每月月核对一次，如如有差额，应应编制“银行行存款余额调调节表”，调调节相符。六、本科目期末末借方余额，反反映工会实际际存在银行或或其他金融机机构的款项。第111号科目目零余额账户户用款额度一、本科目核算算在实行财政政国库管理制制度改革试点点的地区，工工会根据财政政部门批复的的用款计划收收到的、尚未未动用的零余余额账户用款款额度

35、。二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：(一)在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行转来来的“授权支支付到账通知知书”时，根根据通知书所所列数额，借借记本科目，贷贷记“政府补补助收入”科科目。实际发发生支出时，借借记“维权支支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”等等科目，贷记记本科目。(二)从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金金”科目，贷贷记本科目。(三)年度终了了，根据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理，借记“财财政应返还额额度 - 财财政授权支付付”科目，贷贷记本科目。如如果工会本年年度财政授权权支付预算指指标数大于零零余额账户用用款额度下达达数，

36、借记“财财政应返还额额度 - 财财政授权支付付”科目，贷贷记“政府补补助收入”科科目。下年初，根据代代理银行提供供的额度恢复复到账通知书书作相关恢复复额度的账务务处理，借记记本科目，贷贷记“财政应应返还额度 - 财政授授权支付”科科目。如果下下年度收到财财政部门批复复的上年末下下达零余额账账户用款额度度，借记本科科目，贷记“财财政应返还额额度 - 财财政授权支付付”科目。三、本科目期末末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。第112号科目目财政应返还还额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的工工会年终应收收财政下年度度返还的资金金额度。二、本科目应设设置两个明细细

37、科目：111201财政政直接支付、111202财财政授权支付付，进行明细细核算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：(一)财政直接接支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目(财政政直接支付)，贷记“政政府补助收入入”科目。下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时时，借记“维维权支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”等等科目，贷记记本科目(财财政直接支付付)。(二)财政授权权支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据代理银行提提供的对账单单注销额度，具具体账务处理理参见“零余余额

38、账户用款款额度”。下下年度年初根根据代理银行行提供的额度度恢复到账通通知书恢复额额度，具体账账务处理参见见“零余额账账户用款额度度”。四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收财政下年度度返还的资金金额度。第121号科目目借出款一、本科目核算算工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给其他工会会或工会所属属单位的款项项。二、本科目应按按借款单位设设置明细账。三、借出款的主主要账务处理理如下：(一)借出款项项时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。(二)收回借款款时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。(三)逾期三年年以上、因借借款单位原因因尚未收回的的借出款，报报经批准认定

39、定确实无法收收回，或者报报经批准认定定不再要求借借款单位还款款的，转入相相关支出科目目，借记“补补助下级支出出”、“事业业支出”等科科目，贷记本本科目。四、各级工会应应对借出款严严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。五、本科目期末末借方余额，反反映工会尚未未收回的借出出款项。第131号科目目应收上级经经费一、本科目核算算工会应收未未收的上级工工会应拨付(或转拨)工工会经费、建建会筹备金和和补助。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置以下明细科科目：13101应收收上级补助：核算上级工工会应拨付给给本级工会的的回拨、专项项和超收等补补助收入。13102应收收上级转拨经经费：核算上

40、上级工会采用用税务代收、财财政划拨的形形式收缴工会会经费的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。13103应收收建会筹备金金：核算上级级工会采用税税务代收、财财政划拨的形形式收缴建会会筹备金的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。三、应收上级经经费的主要账账务处理如下下：(一)根据上级级工会回拨、专专项和超收等等补助通知中中的相关金额额，借记本科科目(应收上上级补助)，贷贷记“上级补补助收入”科科目相关明细细科目。收到上级工会拨拨来的回拨、专专项和超收等等补助时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目(应收上级补补助)。(二)根据上级级工会经费转转拨通知中的的相关金额，借借记本

41、科目(应收上级转转拨经费)，按按规定属于本本级工会的部部分，贷记“拨拨缴经费收入入”科目，按按规定应转拨拨下级工会的的部分，贷记记“应付下级级经费 - 应付下级转转拨经费”科科目。收到上级工会转转拨的工会经经费时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目(应收上级转转拨经费)。(三)根据上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金额，借记记本科目(应应收建会筹备备金)，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨拨缴经费收入入”，按规定定应转拨下级级工会或需返返还给筹建单单位工会的部部分，贷记“应应付下级经费费 - 应付付建会筹备金金”等科目。收到上级工会转转拨的建会筹筹备金时，借借记“银行存存款”

42、科目，贷贷记本科目(应收建会筹筹备金)。四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收未收的上级级经费、建会会筹备金和补补助。第132号科目目应收下级经经费一、本科目核算算工会按规定定应收下级工工会的上缴工工会经费和建建会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置应收经费、应应收建会筹备备金等明细科科目。三、应收下级经经费的主要账账务处理如下下：(一)根据下级级工会经费收收缴报告表中中的相关金额额，借记本科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记“应应付上级经费费”科目。(二)收到下级级工会的上缴缴经费时，借借记“银行存存款”

43、科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映年末应收收未收的下级级工会上缴经经费。第135号科目目其他应收款款一、本科目核算算工会除应收收上下级经费费以外的其他他应收及暂付付款项。二、本科目应按按债务人设置置明细账，进进行明细核算算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：(一)发生其他他应收及暂付付款项，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目。结算收回或核销销转列支出时时，按收回的的金额，借记记“库存现金金”、“银行行存款”等科科目，按列入入支出的金额额，借记有关关支出科目，按按结算总额，贷贷记本科目。(二)逾期三年年以上、因债债务人原因尚尚未收回的其其他应收款，报

44、报经批准认定定确实无法收收回的，应作作为呆账及时时进行账务处处理，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。核销的呆账，应应保留备查账账簿中登记。已核销呆账重新新收回的，按按照实际收到到的款项，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“其他收收入”科目。四、各级工会应应对其他应收收及暂付款项项严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。五、本科目期末末借方余额，反反映尚未收回回的其他应收收及暂付款项项。第141号科目目库存物品一、本科目核算算工会取得的的将在日常活活动中耗用的的材料、物品品及达不到固固定资产标准准的工具、器器具等。二、本科目应按按库存物品的的类别、品名名设置明细账账，并根据出出入

45、库单逐笔笔核算。三、库存物品的的主要账务处处理如下：(一)购入物品品时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。(二)领用物品品时，借记“职职工活动支出出”、“维权权支出”、“行行政支出”等等科目，贷记记本科目。四、库存物品每每年至少盘点点一次，盘盈盈、盘亏或报报废、毁损应应查明原因，按按规定程序批批准后及时处处理。(一)发生盘盈盈的，借记本本科目，贷记记“其他收入入”科目。(二)盘亏的库库存物品，按按照账面余额额，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。报废、毁损的库库存物品，按按照库存物品品账面余额扣扣除可以收回回的保险赔偿偿和过失人的的赔偿等后的的金额，借记记“其他支出出”科目，按按库

46、存物品账账面余额，贷贷记本科目，按按照可以收回回的保险赔偿偿和过失人赔赔偿等，借记记“库存现金金”、“银行行存款”、“其其他应收款”等等科目。五、本科目期末末借方余额，反反映尚未使用用的库存物品品的实际价值值。第151号科目目投资一、本科目核算算工会按照国国家有关法律律、行政法规规和工会的相相关规定，以以货币资金、实实物资产等方方式向其他单单位的投资。二、本科目可按按投资类别、投投资单位等设设置明细账，进进行明细核算算。三、投资的主要要账务处理如如下：(一)取得投资资时：1.购入国债等等债券，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。2.

47、以货币资金金对外进行股股权投资，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。3.以固定资产产对外进行股股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记本科目，贷贷记“投资基基金”科目；同时，按投投出固定资产产的账面原值值，借记“固固定基金”科科目，贷记“固固定资产”科科目。4.以库存物品品对外进行股股权投资，按按库存物品的的评估价等，借借记本科目，按按库存物品账账面价值，贷贷记“库存物物品”科目，按按评估价等与与账面价值的的差额，借记记或贷记“投投资基金”科科目；同时，按按库存物品的的账面价值，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。(二

48、)实际收到到利息、股利利等投资收益益时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“投资收益益”科目。(三)投资收回回时，按照实实际收到的价价款，借记“银银行存款”科科目，按照本本科目的账面面价值，贷记记本科目，按按照其差额，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。同时借借记“投资基基金”科目，贷记“结余”科目。(四)投资出现现损失,报经经批准认定确确实无法收回回的，借记“投投资基金”科科目，贷记本本科目。已经核销的投资资呆账，保留留备查账簿，对对投资失误者者要追查责任任。已经核销的投资资呆账，重新新收回的，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“其其他收入”科科目。收回实实物的，需重重新进行评估估，按公允价价

49、值入账。四、本科目期末末借方余额，反反映工会持有有投资的金额额。第161号科目目在建工程一、本科目核算算工会进行在在建工程所发发生的实际支支出。二、本科目可按按具体工程项项目设置明细细科目，进行行明细核算。三、在建工程的的主要账务处处理如下：(一)预付工程程款时，按照照实际支付的的金额，借记记本科目，贷贷记“在建工工程占用资金金”科目，同同时借记“资资本性支出”科科目，贷记“银银行存款”科科目。(二)工程完工工时，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目，同时时借记“在建建工程占用资资金”科目，贷贷记“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借方余额额，反映工会会尚未完工的的各项在建工工程发生的实实

50、际支出。第162号科目目固定资产一、本科目核算算工会拥有或或控制的各项项固定资产原原值。二、工会应设置置固定资产明明细账，按类类别、品名进进行明细核算算。三、固定资产的的主要账务处处理如下：(一)购入、有有偿调入固定定资产，借记记“资本性支支出”等科目目，贷记“银银行存款”等等科目，同时时借记本科目目，贷记“固固定基金”科科目。(二)自行建造造固定资产，发发生基建支出出时，借记“在在建工程”科科目，贷记“在在建工程占用用资金”科目目，同时借记记“资本性支支出”科目，贷贷记“银行存存款”科目。工工程完工时，借借记本科目，贷贷记“在建工工程”科目，同同时借记“在在建工程占用用资金”科目目，贷记“固

51、固定基金”科科目。(三)无偿调入入、接受捐赠赠固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。(四)以固定资资产对外进行行股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。(五)出售固定定资产，按账账面原值，借借记“固定基基金”科目，贷贷记本科目，取取得的收入扣扣减相关支出出后的净额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“其其他收入”科科目。四、固定资产每每年必须盘点点一次，对盘盘盈、盘亏、报报废或毁损的的，资产监督督管理部门应应当查明原因因，写出书面面报告，按规规定报经批准准认定后及时时进行账务处处

52、理，同时将将有关情况在在会计报表说说明中加以披披露。(一)盘盈的固固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。(二)盘亏的固固定资产，按按账面原值，借借记“固定基基金”科目，贷贷记本科目。(三)毁损、报报废的固定资资产，按账面面原值，借记记“固定基金金”科目，贷贷记本科目。同同时，按清理理过程中取得得的收入，借借记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目，按清清理过程中发发生的支出，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目，按清清理净收入(或净支出)，贷记“其其他收入”科科目或借记“其其他支出”科科目。五、工会可以设设置专门的辅辅助账记录各各项固定资产产的原值、购购入时间、预预计使用年

53、限限、应计提折折旧(一般采采用直线法计计提折旧)、固固定资产净值值等。六、本科目期末末借方余额，反反映固定资产产的原值。二、负债类科目目第201号科目目应付工资(离退休费)一、本科目核算算向本单位职职工发放的工工资或离退休休费。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置在职人员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付工资(离退休费)的主要账务务处理如下：实际发放工资(离退休费)时，借记“行行政支出”等等科目，贷记记本科目；同同时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”、“零余余额账户用款款额度”等科科目。四、本科目期末末贷方一般无无余额。第202号科目目应付地方(部门)津贴贴补贴一、本科目核算

54、算向本单位职职工发放的各各类地方(部部门)津贴补补贴。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置在职人员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付地方(部门)津贴贴补贴的主要要账务处理如如下：实际发放地方(部门)津贴贴补贴时，借借记“行政支支出”等科目目，贷记本科科目；同时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“零零余额账户用用款额度”等等科目。四、本科目期末末贷方一般无无余额。第203号科目目应付其他个个人收入一、本科目核算算向本单位职职工发放除“2201应付工工资(离退休休费)”和“2202应付地地方(部门)津贴补贴”以以外的其他个个人收入。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置在职人

55、员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付其他个个人收入的主主要账务处理理如下：实际发放其他个个人收入时，借借记“行政支支出”等科目目，贷记本科科目；同时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“零零余额账户用用款额度”等等科目。四、本科目期末末贷方一般无无余额。第211号科目目借入款一、本科目核算算工会借入的的款项。二、借入款的主主要账务处理理如下：(一)发生借入入款时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。(二)归还借款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。三、本科目期末末贷方余额，反反映工会尚未未偿还的借入入款项。第221号科目目应付上级经经费一、本科目核算算工会按规定定

56、应上缴的工工会经费及建建会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置应上缴经费费、应上缴建建会筹备金等等明细科目。三、应付上级经经费的主要账账务处理如下下：(一)应上缴经经费的处理收到工会经费，按按下级工会经经费收缴报告告表中的相关关金额或实际际收到的总金金额，借记“应应收下级经费费”、“银行行存款”等科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记本科科目，按规定定应转拨下级级工会的部分分，贷记“应应付下级经费费 - 应付付下级转拨经经费”科目。实际上缴工会经经费时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。(二)应上缴建建会筹

57、备金的的处理收到建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记本科科目，按规定定应转拨下级级工会或需返返还筹建单位位工会的部分分，贷记“应应付下级经费费 - 应付付建会筹备金金”科目。实际上缴上级工工会的经费，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映工会应缴缴上级但尚未未上缴的经费费。第222号科目目应付下级经经费一、本科目核算算工会应付下下级工会的各各项补助以及及应转拨下级级工会的工会会经费和建会会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置

58、置以下明细科科目：22201应付付下级补助：核算工会应应拨付给下级级工会的回拨拨、专项和超超收等各项补补助。22202应付付下级转拨经经费：核算工工会采用税务务代收、财政政划拨的形式式收缴工会经经费的，收缴缴的金额中应应划转给下级级工会作为下下级工会拨缴缴经费收入的的部分。22203应付付建会筹备金金：核算工会会采用税务代代收、财政划划拨的形式收收缴建会筹备备金的，收缴缴的金额中应应划转给下级级工会作为下下级工会拨缴缴经费收入的的部分和需返返还给筹建单单位工会的部部分。三、应付下级经经费的主要账账务处理如下下：(一)本级工会会年末清算对对下级工会的的补助时，根根据补助通知知中的相关金金额，借记

59、“补补助下级支出出”科目，贷贷记本科目(应付下级补补助)。次年，实际拨付付补助时，借借记本科目(应付下级补补助)，贷记记“银行存款款”科目。(二)采用税务务代收、财政政划拨方式收收缴工会经费费的：1.本级工会通通过税务部门门代收、财政政部门划拨的的工会经费，按按实际收到的的总金额，借借记“银行存存款”科目，按按规定属于本本级工会的部部分，贷记“拨拨缴经费收入入”科目，按按规定应上缴缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级级经费”科目目，按规定应应转拨下级工工会的部分，贷贷记本科目(应付下级转转拨经费)。实际转拨下级工工会经费，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。2.本级工会收收到上级工会会通过

60、财政部部门划拨、税税务部门代收收的工会经费费，按上级工工会经费转拨拨通知中的金金额或实际收收到的总金额额，借记“应应收上级经费费 - 应收收上级转拨经经费”、“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应转拨下级级工会的部分分，贷记本科科目(应付下下级转拨经费费)。实际转拨下级工工会的经费，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。(三)采用税务务代收、财政政划拨方式收收取建会筹备备金的：1.本级工会通通过税务部门门代收、财政政部门划拨的的建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经