风险管理的中小企业内部控制构建思考

1、风险管理的中小企业内部控制构建思考摘要中小企业不仅可以优化产业结构、缓解就业压力，而且还 可以更好的推动国民经济的开展。但是随着经济环境的复杂化和多 样化，在中小企业内部控制诸多方面都存在着风险，因此，基于相 关理论基础及风险管理视角下中小企业构建内部控制的必要性，分 析了在中小企业内部控制包括组织架构设计和运行、战略目标制定 和实施、文化建设、人力资源管理以及信息与沟通方面存在的风险。 提出了规避相应风险的中小企业内部控制构建策略,以更好的提高 中小企业内部控制效率。关键词风险管理视角；中小企业；内部控制；构建内部控制是中小企业进行日常生产经营和管理的主要手段，可以 确保企业资产和信息的真实

2、性和准确性，为中小企业的开展奠定良 好的基础。但是，在市场经济体制下，大多数中小企业存在内部控 制不健全的问题，并且忽视了内部控制对于中小企业开展的重要性, 这些都会在一定程度上阻碍中小企业的开展。因此，通过在风险管 理视角下对风险管理与内部控制之间的关系进行分析，并对内部控 制中存在的风险进行探究，以期构建一套完善的内部控制体系。一、相关理论基础（一）风险管理与内部控制的概念风险管理主要是指中小企业为了到达长远战略目标，而将各种不 确定因素可能引发的不良结果控制在可以接受范围内的一种管理 手段，其可以有效提高企业的整体利益。内部控制主要是指中小企 业实行的、确保财务报告的可靠性、企业经营效率

3、效果和社会效益 的实现过程。（二）风险管理与内部控制的关系1.目标一致中小企业构建内部控制制度的关键在于预防潜在的风 险发生。在早期阶段，内部控制一般是在保证会计信息真实性、可 靠性的基础上构建的，而且在目标方面内部控制与风险管理保持一 致性，两者所要到达的目标是提升企业经济效益和经营管理水平。 2.内涵及外延存在着差异中小企业内部控制通常是由内部监督、内 部环境、控制活动、信息与沟通、风险评估等五个方面构成。然而 风险管理一般是在内部控制的基础上添加目标应对、风险识别、风 险应对。这样一来风险管理的外延就超过了内部控制的外延。实际 上，风险管理的外延将会触及到企业的治理和战略管理层面，并注

4、重风险识别、控制和评估的重要性。在进行企业风险管理过程中， 内部控制一般会将重点放在制度层面，以实现对中小企业经营风险 的有效控制。3.二者相辅相成对于中小企业而言，风险管理能够有 效识别企业生产经营过程中所需面临的潜在风险，并通过内部控制 风险管理、防范和控制等措施来到达预期的管理目标。内部控制是 中小企业风险管理的重要组成局部，对到达企业开展目标尤为关键。 实际上，确保中小企业内部控制工作的有效实施，需要对风险管理 进行有效的识别和评估，因此二者又是相互补充的关系。二.风险管理视角下中小企业构建内部控制的必要性（一）中小企业发挥社会功能和作用的需要从风险管理视角下对中小企业内部控制构建进行

5、分析可以发现， 内部控制在中小企业开展过程中发挥着巨大的社会功能和作用。在 我国社会经济开展过程中，中小企业不仅是市场经济的主要组成部 分，也是构建和谐社会的核心力量。近些年来，在缓解社会就业压 力、推动社会经济适度增长、优化产业结构等方面中小企业发挥着 至关重要的作用。（二）中小企业适应全球经济一体化的需要如今，随着经济全球化的不断开展，全球金融危机给我国的中小 企业带来了前所未有的打击。这场风暴导致一些中小企业开始逐渐 凋零，甚至出现破产的现象。通常情况下，中小企业具有非常差的 风险抵御能力，而大局部中小企业内部控制存在一定的缺陷，因此 在经历经济危机后，需要对自身未来的开展进行重新思考，

6、以更好 的适应全球经济一体化的开展需要。此时就需要中小企业管理者意 识到风险管理的重要性，并从风险管理视角对中小企业内部控制进 行构建，这样不仅可以有效降低中小企业的潜在风险，而且还可以 更好的推动中小企业的健康、可持续开展。（三）中小企业开展国际化经营的需要随着国际化的不断开展，加速了世界上各个国家之间的交流与沟 通，越来越多的跨国公司开始涌入我国，逐渐出现了国际竞争国内 化、国内竞争国际化的现象。随着经营环境的变化，中小企业为了 更好的推动自身的开展，那么需要不断的向海外市场进行拓展，这样 一来也会无形之中增加企业的本钱支出，降低其赢利能力。同时, 在环保、法律等方面，随着国内市场的不断开

7、展和完善，也会对中 小企业向国际市场的开展产生一定的制约和影响，此时就需要在风 险管理视角下来构建中小企业内部控制体系，以更好的满足其国际 化经营需求。三.当前中小企业内部控制中存在的风险（一）组织架构设计和运行中存在的风险在中小企业开展过程中，组织架构通常包括了内部机构设置和治 理结构。目前，我国大局部中小企业所存在的组织架构还无法更好 的满足现代企业制度开展要求，从而导致组织架构设计和运行中出 现了一系列的风险，具体表现为以下几个方面：1.以监事会为主的 内部控制体系和以董事会为主的企业法人治理结构尚未真正建立。 虽然一些中小企业按照要求创立了董事会、监事会，但是在具体生 产经营过程中，由

8、于受到管理能力有限、专业知识缺乏、企业信息 不对称、监控作用严重弱化等方面的影响，导致中小企业法人治理 结构更多的流于形式，为真正的发挥其作用。2.组织机构设置不合 理。与大型企业相比，中小企业的经营范围比较小、业务比较单一， 为了更好的节约人力、物力本钱，往往是一个部门身兼数职，而且 组织机构设置缺乏科学性、合理性，最常见的问题就是不相容职务 的控制，从而对中小企业内部控制构建产生一定的制约。3.在组织 机构设置过程中，局部中小企业对纵向间的权利与义务关系给予了 足够的重视，但是却忽视了横向间协调的重要性，从而导致企业内 部组织机构出现各自为政的问题，造成信息沟通效果不理想。（二）战略目标制

9、定和实施中存在的风险目前，一些中小企业所制定的战略开展目标不够明确，导致企业 的市场竞争能力低下，在风险管理视角下容易丧失开展机遇和动力。 同时，局部中小企业出现了开展战略过于激进的问题，在制定开展 策略的时候往往是先求大而后求强，通常是以规模为主导目标，在 具体开展过程中，却忽视了对自身能力的提升，导致经营失控，严 重的时候还会导致中小企业破产。此外，一些中小企业对已经制定 的开展战略进行随意的变动，这样不仅会导致开展战略无法得到有 效的落实，而且还会导致中小企业资源的严重浪费，在一定程度上 影响中小企业的开展。（三）企业文化建设中存在的风险在中小企业开展过程中，企业文化是其重要的组成局部，

10、是企业 在日常的生产经营过程中逐步形成的，并被所有员工认同并遵守的 经营理念、价值观和企业精神。如今，大局部中小企业缺乏独立的 企业文化，而且在企业文化建设过程中存在如下风险：1.局部中小 企业管理者对企业文化进行一定的参与和干预，从而导致相关部门 的基本职能形同虚设。这样不仅会使企业员工产生依赖管理者的心 理，而且在开展日常工作过程中不愿意承担责任，致使企业缺乏一 定的竞争力和凝聚力，缺乏团队协作、开拓创新和风险意识，影响 企业的正常开展。2.中小企业对思想教育缺乏足够的重视，经常会 借助行政手段来对员工的基本行为进行约束。这样一来会导致一些 具有权限的人员凌驾于法律、制度和规那么之上，不利

11、于中小企业的 开展。3.中小企业存在明显的本位思想，对老实守信的经营理念缺 乏足够的重视，从而出现舞弊事件。不仅会给中小企业带来一定的 经济损失，而且还会影响企业信誉。（四）人力资源管理中存在的风险目前，我国大局部中小企业所建立的人才机制和人才观不够完善, 并且主要以关系型人才观为主，这样一来在人力资源管理中存在的 风险会对中小企业的开展产生一定的影响，具体表现为以下几个方 面：1.人力资源结构不合理、人力资源过剩或缺乏，这些都会影响 企业开展战略的顺利实施。2.中小企业关键岗位人员管理不完善， 激励约束制度不健全，从而出现经营效率低下、人才流失等问题。 3.人力资源退出机制缺乏合理性，不仅会

12、引发法律诉讼，而且还会 影响企业声誉。（五）信息与沟通中存在的风险大局部中小企业所存在的信息与沟通机制不够健全，无法保证信 息的有效收集、整理和传递，从而诱发一系列的风险，具体表现为 以下几个方面：1 .企业信息功能不健全、系统缺失，导致相关信息 不够完整，在一定程度上会对企业的正常生产经营产生影响。2.信 息传递不及时、不通畅，会对企业决策的及时性、准确性产生影响， 而且也会阻碍企业相关政策的实施。3.信息传递过程中存在商业秘 密被泄露问题，影响了企业的核心竞争力。四、风险管理视角下中小企业内部控制构建策略（一）优化组织架构为了更好的解决组织架构设计和运行中存在的风险问题，需要中 小企业在进

13、行内部机构和治理结构构建过程中，在遵循相关法律法 规的同时，按照财政部、银监会、保监会、证监会、审计署等的企 业内部控制应用指引第1号组织结构中的相关要求，对同类型、同行业中小企业的组织架构形式进行全面、系统的分析和研 究。并结合中小企业的业务特点、开展战略、管理控制要求和内外 环境，对各种组织架构的优缺点进行科学、合理的研究。在此基础 上构建一个适合中小企业开展的组织架构，更好确实保中小企业内 部机构设置、治理结构和运行机制等满足社会开展需求。（二）加强战略目标制定和实施对于战略目标制定和实施中存在的风险，需要从以下几个方面入 手：1.构建战略开展管理机构，以确保开展战略管理工作有效开展；

14、2.结合国内外市场变化情况、宏观经济政策、行业及竞争对手状况、 技术开展趋势、自身优势与劣势等因素，对中小企业战略开展目标 进行科学、合理地制定，并对其进行严格审核；3根据战略目标来 对其战略规划进行针对性的制定，并适时监控战略规划的实施情况, 从而保证开展战略得到有效的开展。（三）构建企业文化建设在对企业文化建设中存在的风险进行分析基础上，采取以下措施 来推动企业文化建设：1.积极构建独具特色的企业文化，以更好的 展现中小企业积极向上的价值观、特色的开展愿景、开拓创新的企 业精神、老实守信的经营理念等，同时还可以打造企业品牌，以更 好的推动中小企业的健康、可持续开展2在企业文化建设过程中，

15、中小企业的董事、经理、监事和高级管理人员需要充分发挥其主导 作用，以脚踏的工作作风和自身的优秀品格来营造一个积极向上的 企业文化气氛；3.推动中小企业文化的宣传，以更好的提高企业员 工的使命感、责任感及风险防范和团队协作意识，更好的推动各层 级、各部门的有效沟通，从而逐渐构建一个良好的团队文化气氛； 4.在进行中小企业文化建设过程中，还应该适当的融入生产、管理、 经营等过程，以更好的实现中小企业开展战略与文化建设的有机结 合。（四）健全人力资源管理制度要想预防和解决人力资源管理中存在的风险，那么需要从以下几个 方面来健全人力资源管理制度：1.结合自身生产经营和开展战略目 标，并在中小企业人力资

16、源总体规划的基础上，来对年度人力资源 需求计划进行科学、合理的制定2优化和完善中小企业用人标准， 并遵循公开招聘、公平竞争、全面考核、择优录取的原那么，严禁出 现暗箱操作、人情招聘等现象；3.完善在职培训和岗前培训制度， 以确保员工更好的胜任本职工作，有效提高自身的综合素质水平; 4.完善人力资源管理激励约束体系，促进考核与奖惩、晋升、薪酬 的有效结合；5.健全员工退出机制，明确其退出程序。（五）建立高效的信息与沟通机制在对信息与沟通中存在的风险进行分析后，需要建立高效的信息 与沟通机制，具体需要做好以下工作：1构建企业信息化管理平台， 明确信息传递的基本要求和方式，制定严密的信息传递流程；2.对 传统单一的信息