新企业所得税政策汇编

1、新企业所得税政政策汇编洛阳市地税局二九年二月月目 录HYPERLINK l 第一部分税法第一部分 税法一、中华人民共共和国企业所所得税法【2007年33月16日 HYPERLINK l 中华人民共和国企业所得税法 中华人民民共和国主席令第六十三号】(1)二、中华人民共共和国企业所所得税法实施施条例【2007年112月6日 HYPERLINK l 实施条例例 中华人民民共和国国务院令第五百一十二号】(5) HYPERLINK l 第一部分 第第二部分 综合一、财政部国国家税务总局局关于中华华人民共和国国企业所得税税法公布后后企业适用税税收法律问题题的通知【2007年88月31日 HYPERLIN

2、K l 第一部分一 财税22007115号】(17)二、财政部 国国家税务总局局关于认真落落实抗震救灾灾及灾后重建建税收政策问问题的通知【2008年55月19日 HYPERLINK l 第一部分分三 财税2200862号】(177)三、财政部 海海关总署 国国家税务总局局关于支持汶汶川地震灾后后恢复重建有有关税收政策策问题的通知知【2008年88月1日 HYPERLINK l 第一部分五五 财税2008104号】(188)四、国家税务总总局关于母子子公司间提供供服务支付费费用有关企业业所得税处理理问题的通知知【2008年88月14日 HYPERLINK l 第一部分分六 国税发200886号】

3、(21)五、财政部 国国家税务总局局关于企业关关联方利息支支出税前扣除除标准有关税税收政策问题题的通知【2008年99月19日 HYPERLINK l 第一部分分七 财税22008121号】(21)六、财政部 国国家税务总局局关于非居民民企业征收企企业所得税有有关问题的通通知【2008年99月25日 HYPERLINK l 第一部分分八 财税22008130号】(22)七、国家税务总总局关于企业业处置资产所所得税处理问问题的通知【2008年110月9日 HYPERLINK l 第一部分分九 国税函2008828号】(22)八、国家税务总总局关于确认认企业所得税税收入若干问问题的通知【2008年

4、110月30日日 HYPERLINK l 第一部分分十 国税函2008875号】(223)九、国家税务总总局关于中国国居民企业向向境外H股非非居民企业股股东派发股息息代扣代缴企企业所得税有有关问题的通通知【2008年111月6日 HYPERLINK l 第一部分分十一 国税函2008897号】(24)十、财政部 国国家税务总局局关于全国社社会保障基金金有关企业所所得税问题的的通知【2008年111月21日日 HYPERLINK l 第一部分分十二 财税2008136号】(25)十一、国家税务务总局关于外外国政府等在在我国设立代代表机构免税税审批程序有有关问题的通通知【2008年111月21日日

5、 HYPERLINK l 第一部分十十三 国税函2008945号】(25)十二、国家税务务总局关于非非居民企业船船舶、航空运运输收入计算算征收企业所所得税有关问问题的通知【2008年111月24日日 HYPERLINK l 第一部分分十四 国税函2008952号】(226)十三、财政部 国家税务总总局关于财政政性资金 行行政事业性收收费 政府性性基金有关企企业所得税政政策问题的通通知【2008年112月16日日 HYPERLINK l 第一部分分十七 财税2008151号】(26)十四、财政部 国家税务总总局关于合伙伙企业合伙人人所得税问题题的通知【2008年112月23日日 HYPERLIN

6、K l 第一部分分十八 财税22008159号】(27)十五、财政部 国家税务总总局 民政部部关于公益性性捐赠税前扣扣除有关问题题的通知【2008年112月31日 HYPERLINK l 财税20088160 财税20008160号】(27)十六、国家税务务总局关于债债务重组所得得企业所得税税处理问题的的批复【2009年11月4日 HYPERLINK l 第一部分十十九 国税函20091号】(299)十七、国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知【2009年11月4日 HYPERLINK l 第一部分二二十 国税函20093号】(299) HYPERLINK l 第二部

7、分 第第三部分 行业规定一、财政部 国国家税务总局局关于核电行行业税收政策策有关问题的的通知【2008年44月3日 HYPERLINK l 第二部分一一 财税22008338号】(331)二、国家税务总总局关于房地地产开发企业业所得税预缴缴问题的通知知【2008年44月7日 HYPERLINK l 第二部分二二 国税函20082299号】(31)三、国家税务总总局关于20007年度企企业所得税汇汇算清缴中金金融企业应纳纳税所得额计计算有关问题题的通知【2008年66月27日 HYPERLINK l 第二部分分三 国税函2008624号】(32)四、财政部 国国家税务总局局关于地方商商品储备有关

8、关税收问题的的通知【2008年88月15日 HYPERLINK l 第二部分分四 财税22008110号】(33)五、国家税务总总局关于调整整代开货物运运输业发票企企业所得税预预征率的通知知【2008年110月6日 HYPERLINK l 第二部分分五 国税函2008819号】(33)六、国家税务总总局关于跨地地区经营外商商独资银行汇汇总纳税问题题的通知【2008年111月26日日 HYPERLINK l 第二部分分六 国税函2008958号】(334)七、国家税务总总局关于广西西合山煤业有有限责任公司司取得补偿款款有关所得税税处理问题的的批复【2009年11月8日 HYPERLINK l 国

9、税函2000918 国税函200918号】(35)八、财政部 国国家税务总局局关于海峡两两岸海上直航航营业税和企企业所得税政政策的通知【2009年11月19日 HYPERLINK l 海峡两岸海上直航 财税20094号】(334) HYPERLINK l 第三部分 第第四部分 税收优惠一、国务院关于于实施企业所所得税过渡优优惠政策的通通知【2007年112月26日日 HYPERLINK l 第三部分一 国发200739号】(35)二、国务院关于于经济特区和和上海浦东新新区新设立高高新技术企业业实行过渡性性税收优惠的的通知【2007年112月26日日 HYPERLINK l 第三部分二 国发20

10、0740号】(39)三、财政部 国国家税务总局局关于贯彻落落实国务院关关于实施企业业所得税过渡渡优惠政策有有关问题的通通知【2008年22月13日 HYPERLINK l 第三部分分三 财税2200821号】(400)四、财政部 国国家税务总局局关于企业所所得税若干优优惠政策的通通知【2008年22月22日 HYPERLINK l 第三部分分四 财税220081号】(440)五、国家税务总总局关于外商商投资企业和和外国企业原原有若干税收收优惠政策取取消后有关事事项处理的通通知【2008年22月27日 HYPERLINK l 第三部分分五 国税发200823号】(44)六、科技部 财财政部 国家

11、家税务总局关关于印发高高新技术企业业认定管理办办法的通知知【2008年44月14日 HYPERLINK l 第一部分分二 国科发火火2008172号】(44)七、科技部 财财政部 国家家税务总局关关于印发高高新技术企业业认定管理工工作指引的的通知【2008年77月8日 HYPERLINK l 第一部分四四 国科发火2008362号】(771)八、国家税务总总局关于停止止执行企业购购买国产设备备投资抵免企企业所得税政政策问题的通通知【2008年55月16日 HYPERLINK l 第三部分分六 国税发200852号】(89)九、国家税务总总局关于非居居民企业不享享受小型微利利企业所得税税优惠政策

12、问问题的通知【2008年77月3日 HYPERLINK l 第三部分七七 国税函2008650号】(90)十、财政部 国国家税务总局局 国家发展展改革委关于于公布节能节节水专用设备备企业所得税税优惠目录(2008年年版)和环境境保护专用设设备企业所得得税优惠目录录(20088年版)的通通知【2008年88月20日 HYPERLINK l 第三部分八 财税22008115号】(90)十一、财政部 国家税务总总局 安全监监管总局关于于公布安全全生产专用设设备企业所得得税优惠目录录（20088年版）的的通知【2008年88月20日 HYPERLINK l 第三部分十 财税2008118号】(95)十

13、二、财政部 国家税务总总局关于执行行环境保护专专用设备企业业所得税优惠惠目录 节能能节水专用设设备企业所得得税优惠目录录和安全生产产专用设备企企业所得税优优惠目录有关关问题的通知知【2008年99月23日 HYPERLINK l 第三部分分十三 财税200848号】(1022)十三、财政部 国家税务总总局 国家发发展改革委关关于公布资源源综合利用企企业所得税优优惠目录(22008年版版)的通知【2008年88月20日 HYPERLINK l 第三部分分九 财税22008117号】(103)十四、财政部 国家税务总总局关于执行行资源综合利利用企业所得得税优惠目录录有关问题的的通知 【20008年

14、8月月20日 HYPERLINK l 源综合利用 财税2000847号】(105)十五、财政部 国家税务总总局 国家发发展改革委关关于公布公公共基础设施施项目企业所所得税优惠目目录(20008年版)的的通知【2008年99月23日 HYPERLINK l 公共基础设施项目 财税22008116号】(105)十六、财政部 国家税务总总局关于执行行公共基础设设施项目企业业所得税优惠惠目录有关问问题的通知【2008年99月23日 HYPERLINK l 第三部分分十一 财税2200846号】(1077)十七、国家税务务总局关于贯贯彻落实从事事农、林、牧牧、渔业项目目企业所得税税优惠政策有有关事项的通

15、通知【2008年110月17日日 HYPERLINK l 第三部分分十四 国税函2008850号】(1007)十八、财政部 国家税务总总局关于发布布享受企业所所得税优惠政政策的农产品品初加工范围围（试行）的的通知【2008年111月20日日 HYPERLINK l 第三部分分十五 财税22008149号】(108)十九、国家税务务总局关于企企业所得税减减免税管理问问题的通知【2008年112月1日 HYPERLINK l 第三部分分十六 国税发2008111号】(1110)二十、国家税务务总局关于高高新技术企业业2008年年度缴纳企业业所得税问题题的通知【2008年112月2日 HYPERLI

16、NK l 第一部分分十五 国税函2008985号】(1111)二十一、国家税税务总局关于于印发企业业研究开发费费用税前扣除除管理办法（试试行）的通通知【2008年112月10日日 HYPERLINK l 第一部分分十六 国税发2008116号】(1111) HYPERLINK l 第四部分 第第五部分 其它一、国家税务总总局关于印发发新企业所所得税法精神神宣传提纲的的通知【2008年22月5日 HYPERLINK l 第四部分一一 国税函2008159号】(114)二、财政部关于于核定跨省市市总分机构企企业所得税地地区间分配系系数的通知【2008年22月15日 HYPERLINK l 第四部分

17、分二 财预2200825号】(1255)三、财政部 中中国人民银行行 国家税务务总局关于增增设跨市县总总分机构企业业所得税科目目的通知【2008年22月24日 HYPERLINK l 第四部分分三 财预200837号】(1255)四、财政部关于于印发企业会会计准则解释释第2号的通通知【2008年88月7日 HYPERLINK l 第四部分四 财会2000811号】(1227)五、国家税务总总局关于加强强企业所得税税管理的意见见【2008年88月18日 HYPERLINK l 第四部分五 国税发200888号】(129)HYPERLINK l 第六部分第六六部分 征收管理一、财政部 国国家税务总

18、局局 中国人民民银行关于印印发跨省市市总分机构企企业所得税分分配及预算管管理暂行办法法的通知【2008年11月15日 HYPERLINK l 第五部分分一 财预2200810号】(1366)二、国家税务总总局关于印发发中华人民民共和国企业业所得税月（季季）度预缴纳纳税申报表等等报表的通知知【2008年11月23日 HYPERLINK l 第五部分分二 国税函200844号】(90)三、国家税务总总局关于企业业所得税预缴缴问题的通知知【2008年11月30日 HYPERLINK l 第五部分分三 国税发200817号】(90)四、国家税务总总局关于印发发企业所得得税核定征收收办法（试试行）的通知

19、知【2008年33月6日 HYPERLINK l 第五部分四四 国税发200830号】(91)五、国家税务总总局关于印发发跨地区经经营汇总纳税税企业所得税税征收管理暂暂行办法的的通知【2008年33月10日 HYPERLINK l 第五部分分五 国税发200828号】(93)六、国家税务总总局关于小型型微利企业所所得税预缴问问题的通知(附：河南省省地方税务局局关于转发国国家税务总局局关于小型微微利企业所得得税预缴问题题的通知的的通知)【2008年33月21日 HYPERLINK l 第五部分分六 国税函2008251号】(998)七、国家税务总总局关于外国国企业所得税税纳税年度有有关问题的通通

20、知【2008年44月3日 HYPERLINK l 第五部分七七 国税函2008301号】(99)八、国家税务总总局关于填报报企业所得税税月（季）度度预缴纳税申申报表有关问问题的通知【2008年66月30日 HYPERLINK l 第五部分八 国税函2008635号】(999)九、国家税务总总局关于跨地地区经营汇总总纳税企业所所得税征收管管理有关问题题的通知【2008年88月21日 HYPERLINK l 第五部分分九 国税函2008747号】(1000)十、国家税务总总局关于印发发中华人民民共和国非居居民企业所得得税申报表等等报表的通知知【2008年99月22日 HYPERLINK l 第五部

21、分分十 国税函2008801号】(1000)十一、财政部 国家税务总总局关于试点点企业集团缴缴纳企业所得得税有关问题题的通知【2008年110月17日日 HYPERLINK l 第五部分分十一 财税22008119号】(1101)十二、国家税务务总局关于印印发中华人人民共和国企企业所得税年年度纳税申报报表的通知知【2008年110月30日日 HYPERLINK l 第五部分分十二 国税发2008101号】(1044)十三、国家税务务总局关于加加强非居民企企业来源于我我国利息所得得扣缴企业所所得税工作的的通知【2008年111月24日日 HYPERLINK l 第五部分分十三 国税函200895

22、5号】(1044)十四、国家税务务总局关于印印发中华人人民共和国企企业年度关联联业务往来报报告表的通通知【2008年112月5日 HYPERLINK l 第五部分分十四 国税发2008114号】(1004)十五、国家税务务总局关于调调整新增企业业所得税征管管范围问题的的通知【2008年112月16日日 HYPERLINK l 第五部分分十五 国税发2008120号】(1044)十六、文化部 财政部 国国家税务总局局关于印发动动漫企业认定定管理办法（试试行）的通通知【2008年112月18日日 HYPERLINK l 文市发（2008）51号 市文发200851号】(122)附：国务院办公公厅转

23、发财政政部等部门关关于推动我国国动漫产业发发展若干意见见的通知（税税收政策摘要要）【2006年44月25日 HYPERLINK l 摘要 国办发2000632号】(122)十七、国家税务务总局关于中中华人民共和和国企业所得得税年度纳税税申报表的的补充通知【2008年112月31日日 HYPERLINK l 第五部分分十六 国税函20081081号号】(105)十八、国家税务务总局关于印印发特别纳纳税调整实施施办法试行行的通知知【2009年11月8日 HYPERLINK l 第五部分十十七 国税发200922号】(106)十九、国家税务务总局关于印印发非居民民企业所得税税源泉扣缴管管理暂行办法法

24、的通知【2009年11月9日 HYPERLINK l 源泉扣缴管理 国税发20093号】(122)二十、关于印发发非居民企企业所得税汇汇算清缴管理理办法的通通知【2009年11月22日 HYPERLINK l 汇算清缴管理办法 国税发200996号】(122)二十一、国家税税务总局关于于明确非居民民企业所得税税征管范围的的补充通知【2009年11月23日 HYPERLINK l 非居民企业所得税征管范围 国税函200950号】(122) HYPERLINK l 税法 第一部部分 税法 HYPERLINK l 中华人民共和国国主席令第六六十三号 中华人民共共和国企业所得税法2007年3月月16日

25、 中华人民共共和国主席令令第六十三号号第一章总则第一条在在中华人民共共和国境内，企企业和其他取取得收入的组组织（以下统统称企业）为为企业所得税税的纳税人，依依照本法的规规定缴纳企业业所得税。个人独资企企业、合伙企企业不适用本本法。第二条企企业分为居民民企业和非居居民企业。本法所称居居民企业，是是指依法在中中国境内成立立，或者依照照外国(地区区)法律成立立但实际管理理机构在中国国境内的企业业。本法所称非非居民企业，是是指依照外国国（地区）法法律成立且实实际管理机构构不在中国境境内，但在中中国境内设立立机构、场所所的，或者在在中国境内未未设立机构、场场所，但有来来源于中国境境内所得的企企业。第三条

26、居居民企业应当当就其来源于于中国境内、境境外的所得缴缴纳企业所得得税。非居民企业业在中国境内内设立机构、场场所的，应当当就其所设机机构、场所取取得的来源于于中国境内的的所得，以及及发生在中国国境外但与其其所设机构、场场所有实际联联系的所得，缴缴纳企业所得得税。非居民企业业在中国境内内未设立机构构、场所的，或或者虽设立机机构、场所但但取得的所得得与其所设机机构、场所没没有实际联系系的，应当就就其来源于中中国境内的所所得缴纳企业业所得税。第四条企企业所得税的的税率为255%。非居民企业业取得本法第第三条第三款款规定的所得得，适用税率率为20%。第二章应纳税税所得额第五条企企业每一纳税税年度的收入入

27、总额，减除除不征税收入入、免税收入入、各项扣除除以及允许弥弥补的以前年年度亏损后的的余额，为应应纳税所得额额。第六条企企业以货币形形式和非货币币形式从各种种来源取得的的收入，为收收入总额。包包括：（一）销售售货物收入；（二）提供供劳务收入；（三）转让让财产收入；（四）股息息、红利等权权益性投资收收益；（五）利息息收入；（六）租金金收入；（七）特许许权使用费收收入；（八）接受受捐赠收入；（九）其他他收入。第七条收收入总额中的的下列收入为为不征税收入入：（一）财政政拨款；（二）依法法收取并纳入入财政管理的的行政事业性性收费、政府府性基金；（三）国务务院规定的其其他不征税收收入。第八条企企业实际发生

28、生的与取得收收入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。第九条企企业发生的公公益性捐赠支支出，在年度度利润总额112%以内的的部分，准予予在计算应纳纳税所得额时时扣除。第十条在在计算应纳税税所得额时，下下列支出不得得扣除：（一）向投投资者支付的的股息、红利利等权益性投投资收益款项项；（二）企业业所得税税款款；（三）税收收滞纳金；（四）罚金金、罚款和被被没收财物的的损失；（五）本法法第九条规定定以外的捐赠赠支出；（六）赞助助支出；（七）未经经核定的准备备金支出；（八）与取取得收入无关关的其他支出出。第十一条在计算应纳纳税所得额时时，

29、企业按照照规定计算的的固定资产折折旧，准予扣扣除。下列固定资资产不得计算算折旧扣除：（一）房屋屋、建筑物以以外未投入使使用的固定资资产；（二）以经经营租赁方式式租入的固定定资产；（三）以融融资租赁方式式租出的固定定资产；（四）已足足额提取折旧旧仍继续使用用的固定资产产；（五）与经经营活动无关关的固定资产产；（六）单独独估价作为固固定资产入账账的土地；（七）其他他不得计算折折旧扣除的固固定资产。第十二条在计算应纳纳税所得额时时，企业按照照规定计算的的无形资产摊摊销费用，准准予扣除。下列无形资资产不得计算算摊销费用扣扣除：（一）自行行开发的支出出已在计算应应纳税所得额额时扣除的无无形资产；（二）自

30、创创商誉；（三）与经经营活动无关关的无形资产产；（四）其他他不得计算摊摊销费用扣除除的无形资产产。第十三条在计算应纳纳税所得额时时，企业发生生的下列支出出作为长期待待摊费用，按按照规定摊销销的，准予扣扣除：（一）已足足额提取折旧旧的固定资产产的改建支出出；（二）租入入固定资产的的改建支出；（三）固定定资产的大修修理支出；（四）其他他应当作为长长期待摊费用用的支出。第十四条企业对外投投资期间，投投资资产的成成本在计算应应纳税所得额额时不得扣除除。第十五条企业使用或或者销售存货货，按照规定定计算的存货货成本，准予予在计算应纳纳税所得额时时扣除。第十六条企业转让资资产，该项资资产的净值，准准予在计算

31、应应纳税所得额额时扣除。第十七条企业在汇总总计算缴纳企企业所得税时时，其境外营营业机构的亏亏损不得抵减减境内营业机机构的盈利。第十八条企业纳税年年度发生的亏亏损，准予向向以后年度结结转，用以后后年度的所得得弥补，但结结转年限最长长不得超过五五年。第十九条非居民企业业取得本法第第三条第三款款规定的所得得，按照下列列方法计算其其应纳税所得得额：（一）股息息、红利等权权益性投资收收益和利息、租租金、特许权权使用费所得得，以收入全全额为应纳税税所得额；（二）转让让财产所得，以以收入全额减减除财产净值值后的余额为为应纳税所得得额；（三）其他他所得，参照照前两项规定定的方法计算算应纳税所得得额。第二十条本

32、章规定的的收入、扣除除的具体范围围、标准和资资产的税务处处理的具体办办法，由国务务院财政、税税务主管部门门规定。第二十一条条在计算应应纳税所得额额时，企业财财务、会计处处理办法与税税收法律、行行政法规的规规定不一致的的，应当依照照税收法律、行行政法规的规规定计算。第三章应纳税税额第二十二条条企业的应应纳税所得额额乘以适用税税率，减除依依照本法关于于税收优惠的的规定减免和和抵免的税额额后的余额，为为应纳税额。第二十三条条企业取得得的下列所得得已在境外缴缴纳的所得税税税额，可以以从其当期应应纳税额中抵抵免，抵免限限额为该项所所得依照本法法规定计算的的应纳税额；超过抵免限限额的部分，可可以在以后五五

33、个年度内，用用每年度抵免免限额抵免当当年应抵税额额后的余额进进行抵补：（一）居民民企业来源于于中国境外的的应税所得；（二）非居居民企业在中中国境内设立立机构、场所所，取得发生生在中国境外外但与该机构构、场所有实实际联系的应应税所得。第二十四条条居民企业业从其直接或或者间接控制制的外国企业业分得的来源源于中国境外外的股息、红红利等权益性性投资收益，外外国企业在境境外实际缴纳纳的所得税税税额中属于该该项所得负担担的部分，可可以作为该居居民企业的可可抵免境外所所得税税额，在在本法第二十十三条规定的的抵免限额内内抵免。第四章税收优优惠第二十五条条国家对重重点扶持和鼓鼓励发展的产产业和项目，给给予企业所

34、得得税优惠。第二十六条条企业的下下列收入为免免税收入：（一）国债债利息收入；（二）符合合条件的居民民企业之间的的股息、红利利等权益性投投资收益；（三）在中中国境内设立立机构、场所所的非居民企企业从居民企企业取得与该该机构、场所所有实际联系系的股息、红红利等权益性性投资收益；（四）符合合条件的非营营利组织的收收入。第二十七条条企业的下下列所得，可可以免征、减减征企业所得得税：（一）从事事农、林、牧牧、渔业项目目的所得；（二）从事事国家重点扶扶持的公共基基础设施项目目投资经营的的所得；（三）从事事符合条件的的环境保护、节节能节水项目目的所得；（四）符合合条件的技术术转让所得；（五）本法法第三条第三

35、三款规定的所所得。第二十八条条符合条件件的小型微利利企业，减按按20%的税税率征收企业业所得税。国家需要重重点扶持的高高新技术企业业，减按155的税率征征收企业所得得税。第二十九条条民族自治治地方的自治治机关对本民民族自治地方方的企业应缴缴纳的企业所所得税中属于于地方分享的的部分，可以以决定减征或或者免征。自自治州、自治治县决定减征征或者免征的的，须报省、自自治区、直辖辖市人民政府府批准。第三十条企业的下列列支出，可以以在计算应纳纳税所得额时时加计扣除：（一）开发发新技术、新新产品、新工工艺发生的研研究开发费用用；（二）安置置残疾人员及及国家鼓励安安置的其他就就业人员所支支付的工资。第三十一条

36、条创业投资资企业从事国国家需要重点点扶持和鼓励励的创业投资资，可以按投投资额的一定定比例抵扣应应纳税所得额额。第三十二条条企业的固固定资产由于于技术进步等等原因，确需需加速折旧的的，可以缩短短折旧年限或或者采取加速速折旧的方法法。第三十三条条企业综合合利用资源，生生产符合国家家产业政策规规定的产品所所取得的收入入，可以在计计算应纳税所所得额时减计计收入。第三十四条条企业购置置用于环境保保护、节能节节水、安全生生产等专用设设备的投资额额，可以按一一定比例实行行税额抵免。第三十五条条本法规定定的税收优惠惠的具体办法法，由国务院院规定。第三十六条条根据国民民经济和社会会发展的需要要，或者由于于突发事

37、件等等原因对企业业经营活动产产生重大影响响的，国务院院可以制定企企业所得税专专项优惠政策策，报全国人人民代表大会会常务委员会会备案。第五章源泉扣扣缴第三十七条条对非居民民企业取得本本法第三条第第三款规定的的所得应缴纳纳的所得税，实实行源泉扣缴缴，以支付人人为扣缴义务务人。税款由由扣缴义务人人在每次支付付或者到期应应支付时，从从支付或者到到期应支付的的款项中扣缴缴。第三十八条条对非居民民企业在中国国境内取得工工程作业和劳劳务所得应缴缴纳的所得税税，税务机关关可以指定工工程价款或者者劳务费的支支付人为扣缴缴义务人。第三十九条条依照本法法第三十七条条、第三十八八条规定应当当扣缴的所得得税，扣缴义义务

38、人未依法法扣缴或者无无法履行扣缴缴义务的，由由纳税人在所所得发生地缴缴纳。纳税人人未依法缴纳纳的，税务机机关可以从该该纳税人在中中国境内其他他收入项目的的支付人应付付的款项中，追追缴该纳税人人的应纳税款款。第四十条扣缴义务人人每次代扣的的税款，应当当自代扣之日日起七日内缴缴入国库，并并向所在地的的税务机关报报送扣缴企业业所得税报告告表。第六章特别纳纳税调整第四十一条条企业与其其关联方之间间的业务往来来，不符合独独立交易原则则而减少企业业或者其关联联方应纳税收收入或者所得得额的，税务务机关有权按按照合理方法法调整。企业与其关关联方共同开开发、受让无无形资产，或或者共同提供供、接受劳务务发生的成本

39、本，在计算应应纳税所得额额时应当按照照独立交易原原则进行分摊摊。第四十二条条企业可以以向税务机关关提出与其关关联方之间业业务往来的定定价原则和计计算方法，税税务机关与企企业协商、确确认后，达成成预约定价安安排。第四十三条条企业向税税务机关报送送年度企业所所得税纳税申申报表时，应应当就其与关关联方之间的的业务往来，附附送年度关联联业务往来报报告表。税务机关在在进行关联业业务调查时，企企业及其关联联方，以及与与关联业务调调查有关的其其他企业，应应当按照规定定提供相关资资料。第四十四条条企业不提提供与其关联联方之间业务务往来资料，或或者提供虚假假、不完整资资料，未能真真实反映其关关联业务往来来情况的

40、，税税务机关有权权依法核定其其应纳税所得得额。第四十五条条由居民企企业，或者由由居民企业和和中国居民控控制的设立在在实际税负明明显低于本法法第四条第一一款规定税率率水平的国家家（地区）的的企业，并非非由于合理的的经营需要而而对利润不作作分配或者减减少分配的，上上述利润中应应归属于该居居民企业的部部分，应当计计入该居民企企业的当期收收入。第四十六条条企业从其其关联方接受受的债权性投投资与权益性性投资的比例例超过规定标标准而发生的的利息支出，不不得在计算应应纳税所得额额时扣除。第四十七条条企业实施施其他不具有有合理商业目目的的安排而而减少其应纳纳税收入或者者所得额的，税税务机关有权权按照合理方方法

41、调整。第四十八条条税务机关关依照本章规规定作出纳税税调整，需要要补征税款的的，应当补征征税款，并按按照国务院规规定加收利息息。第七章征收管管理第四十九条条企业所得得税的征收管管理除本法规规定外，依照照中华人民民共和国税收收征收管理法法的规定执执行。第五十条除税收法律律、行政法规规另有规定外外，居民企业业以企业登记记注册地为纳纳税地点；但但登记注册地地在境外的，以以实际管理机机构所在地为为纳税地点。居民企业在在中国境内设设立不具有法法人资格的营营业机构的，应应当汇总计算算并缴纳企业业所得税。第五十一条条非居民企企业取得本法法第三条第二二款规定的所所得，以机构构、场所所在在地为纳税地地点。非居民民

42、企业在中国国境内设立两两个或者两个个以上机构、场场所的，经税税务机关审核核批准，可以以选择由其主主要机构、场场所汇总缴纳纳企业所得税税。非居民企业业取得本法第第三条第三款款规定的所得得，以扣缴义义务人所在地地为纳税地点点。第五十二条条除国务院院另有规定外外，企业之间间不得合并缴缴纳企业所得得税。第五十三条条企业所得得税按纳税年年度计算。纳纳税年度自公公历1月1日日起至12月月31日止。企业在一个个纳税年度中中间开业，或或者终止经营营活动，使该该纳税年度的的实际经营期期不足十二个个月的，应当当以其实际经经营期为一个个纳税年度。企业依法清清算时，应当当以清算期间间作为一个纳纳税年度。第五十四条条企

43、业所得得税分月或者者分季预缴。企业应当自自月份或者季季度终了之日日起十五日内内，向税务机机关报送预缴缴企业所得税税纳税申报表表，预缴税款款。企业应当自自年度终了之之日起五个月月内，向税务务机关报送年年度企业所得得税纳税申报报表，并汇算算清缴，结清清应缴应退税税款。企业在报送送企业所得税税纳税申报表表时，应当按按照规定附送送财务会计报报告和其他有有关资料。第五十五条条企业在年年度中间终止止经营活动的的，应当自实实际经营终止止之日起六十十日内，向税税务机关办理理当期企业所所得税汇算清清缴。企业应当在在办理注销登登记前，就其其清算所得向向税务机关申申报并依法缴缴纳企业所得得税。第五十六条条依照本法法

44、缴纳的企业业所得税，以以人民币计算算。所得以人人民币以外的的货币计算的的，应当折合合成人民币计计算并缴纳税税款。第八章附则第五十七条条本法公布布前已经批准准设立的企业业，依照当时时的税收法律律、行政法规规规定，享受受低税率优惠惠的，按照国国务院规定，可可以在本法施施行后五年内内，逐步过渡渡到本法规定定的税率；享享受定期减免免税优惠的，按按照国务院规规定，可以在在本法施行后后继续享受到到期满为止，但但因未获利而而尚未享受优优惠的，优惠惠期限从本法法施行年度起起计算。法律设置的的发展对外经经济合作和技技术交流的特特定地区内，以以及国务院已已规定执行上上述地区特殊殊政策的地区区内新设立的的国家需要重

45、重点扶持的高高新技术企业业，可以享受受过渡性税收收优惠，具体体办法由国务务院规定。国家已确定定的其他鼓励励类企业，可可以按照国务务院规定享受受减免税优惠惠。第五十八条条中华人民民共和国政府府同外国政府府订立的有关关税收的协定定与本法有不不同规定的，依依照协定的规规定办理。第五十九条条国务院根根据本法制定定实施条例。第六十条本法自20008年1月月1日起施行行。19911年4月9日日第七届全国国人民代表大大会第四次会会议通过的中中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法和19993年122月13日国国务院发布的的中华人民民共和国企业业所得税暂行行条例同时时废止。中华人民共和国国企业所得

46、税税法实施条例例2007年122月6日 中华人民民共和国国务务院令第五百百一十二号第一章总则第一条根据中中华人民共和和国企业所得得税法(以以下简称企业业所得税法)的规定，制制定本条例。第二条企业所所得税法第一一条所称个人人独资企业、合合伙企业，是是指依照中国国法律、行政政法规成立的的个人独资企企业、合伙企企业。第三条企业所所得税法第二二条所称依法法在中国境内内成立的企业业，包括依照照中国法律、行行政法规在中中国境内成立立的企业、事事业单位、社社会团体以及及其他取得收收入的组织。企业所得税法第第二条所称依依照外国(地地区)法律成成立的企业，包包括依照外国国(地区)法法律成立的企企业和其他取取得收

47、入的组组织。第四条企业所所得税法第二二条所称实际际管理机构，是是指对企业的的生产经营、人人员、账务、财财产等实施实实质性全面管管理和控制的的机构。第五条企业所所得税法第二二条第三款所所称机构、场场所，是指在在中国境内从从事生产经营营活动的机构构、场所，包包括：(一)管理机构构、营业机构构、办事机构构；(二)工厂、农农场、开采自自然资源的场场所；(三)提供劳务务的场所；(四)从事建筑筑、安装、装装配、修理、勘勘探等工程作作业的场所；(五)其他从事事生产经营活活动的机构、场场所。非居民企业委托托营业代理人人在中国境内内从事生产经经营活动的，包包括委托单位位或者个人经经常代其签订订合同，或者者储存、

48、交付付货物等，该该营业代理人人视为非居民民企业在中国国境内设立的的机构、场所所。第六条企业所所得税法第三三条所称所得得，包括销售售货物所得、提提供劳务所得得、转让财产产所得、股息息红利等权益益性投资所得得、利息所得得、租金所得得、特许权使使用费所得、接接受捐赠所得得和其他所得得。第七条企业所所得税法第三三条所称来源源于中国境内内、境外的所所得，按照以以下原则确定定：(一)销售货物物所得，按照照交易活动发发生地确定；(二)提供劳务务所得，按照照劳务发生地地确定；(三)转让财产产所得，不动动产转让所得得按照不动产产所在地确定定，动产转让让所得按照转转让动产的企企业或者机构构、场所所在在地确定，权权

49、益性投资资资产转让所得得按照被投资资企业所在地地确定；(四)股息、红红利等权益性性投资所得，按按照分配所得得的企业所在在地确定；(五)利息所得得、租金所得得、特许权使使用费所得，按按照负担、支支付所得的企企业或者机构构、场所所在在地确定，或或者按照负担担、支付所得得的个人的住住所地确定；(六)其他所得得，由国务院院财政、税务务主管部门确确定。第八条企业所所得税法第三三条所称实际际联系，是指指非居民企业业在中国境内内设立的机构构、场所拥有有据以取得所所得的股权、债债权，以及拥拥有、管理、控控制据以取得得所得的财产产等。第二章应纳税税所得额第一节一般规规定第九条企业应应纳税所得额额的计算，以以权责

50、发生制制为原则，属属于当期的收收入和费用，不不论款项是否否收付，均作作为当期的收收入和费用；不属于当期期的收入和费费用，即使款款项已经在当当期收付，均均不作为当期期的收入和费费用。本条例例和国务院财财政、税务主主管部门另有有规定的除外外。第十条企业所所得税法第五五条所称亏损损，是指企业业依照企业所所得税法和本本条例的规定定将每一纳税税年度的收入入总额减除不不征税收入、免免税收入和各各项扣除后小小于零的数额额。第十一条企业业所得税法第第五十五条所所称清算所得得，是指企业业的全部资产产可变现价值值或者交易价价格减除资产产净值、清算算费用以及相相关税费等后后的余额。投资方企业从被被清算企业分分得的剩

51、余资资产，其中相相当于从被清清算企业累计计未分配利润润和累计盈余余公积中应当当分得的部分分，应当确认认为股息所得得；剩余资产产减除上述股股息所得后的的余额，超过过或者低于投投资成本的部部分，应当确确认为投资资资产转让所得得或者损失。第二节收入第十二条企业业所得税法第第六条所称企企业取得收入入的货币形式式，包括现金金、存款、应应收账款、应应收票据、准准备持有至到到期的债券投投资以及债务务的豁免等。企业所得税法第第六条所称企企业取得收入入的非货币形形式，包括固固定资产、生生物资产、无无形资产、股股权投资、存存货、不准备备持有至到期期的债券投资资、劳务以及及有关权益等等。第十三条企业业所得税法第第六

52、条所称企企业以非货币币形式取得的的收入，应当当按照公允价价值确定收入入额。前款所称公允价价值，是指按按照市场价格格确定的价值值。第十四条企业业所得税法第第六条第(一一)项所称销销售货物收入入，是指企业业销售商品、产产品、原材料料、包装物、低低值易耗品以以及其他存货货取得的收入入。第十五条企业业所得税法第第六条第(二二)项所称提提供劳务收入入，是指企业业从事建筑安安装、修理修修配、交通运运输、仓储租租赁、金融保保险、邮电通通信、咨询经经纪、文化体体育、科学研研究、技术服服务、教育培培训、餐饮住住宿、中介代代理、卫生保保健、社区服服务、旅游、娱娱乐、加工以以及其他劳务务服务活动取取得的收入。第十六

53、条企业业所得税法第第六条第(三三)项所称转转让财产收入入，是指企业业转让固定资资产、生物资资产、无形资资产、股权、债债权等财产取取得的收入。第十七条企业业所得税法第第六条第(四四)项所称股股息、红利等等权益性投资资收益，是指指企业因权益益性投资从被被投资方取得得的收入。股息、红利等权权益性投资收收益，除国务务院财政、税税务主管部门门另有规定外外，按照被投投资方作出利利润分配决定定的日期确认认收入的实现现。第十八条企业业所得税法第第六条第(五五)项所称利利息收入，是是指企业将资资金提供他人人使用但不构构成权益性投投资，或者因因他人占用本本企业资金取取得的收入，包包括存款利息息、贷款利息息、债券利

54、息息、欠款利息息等收入。利息收入，按照照合同约定的的债务人应付付利息的日期期确认收入的的实现。第十九条企业业所得税法第第六条第(六六)项所称租租金收入，是是指企业提供供固定资产、包包装物或者其其他有形资产产的使用权取取得的收入。租金收入，按照照合同约定的的承租人应付付租金的日期期确认收入的的实现。第二十条企业业所得税法第第六条第(七七)项所称特特许权使用费费收入，是指指企业提供专专利权、非专专利技术、商商标权、著作作权以及其他他特许权的使使用权取得的的收入。特许权使用费收收入，按照合合同约定的特特许权使用人人应付特许权权使用费的日日期确认收入入的实现。第二十一条企企业所得税法法第六条第(八)项

55、所称称接受捐赠收收入，是指企企业接受的来来自其他企业业、组织或者者个人无偿给给予的货币性性资产、非货货币性资产。接受捐赠收入，按按照实际收到到捐赠资产的的日期确认收收入的实现。第二十二条企企业所得税法法第六条第(九)项所称称其他收入，是是指企业取得得的除企业所所得税法第六六条第(一)项至第(八八)项规定的的收入外的其其他收入，包包括企业资产产溢余收入、逾逾期未退包装装物押金收入入、确实无法法偿付的应付付款项、已作作坏账损失处处理后又收回回的应收款项项、债务重组组收入、补贴贴收入、违约约金收入、汇汇兑收益等。第二十三条企企业的下列生生产经营业务务可以分期确确认收入的实实现：(一)以分期收收款方式

56、销售售货物的，按按照合同约定定的收款日期期确认收入的的实现；(二)企业受托托加工制造大大型机械设备备、船舶、飞飞机，以及从从事建筑、安安装、装配工工程业务或者者提供其他劳劳务等，持续续时间超过112个月的，按按照纳税年度度内完工进度度或者完成的的工作量确认认收入的实现现。第二十四条采采取产品分成成方式取得收收入的，按照照企业分得产产品的日期确确认收入的实实现，其收入入额按照产品品的公允价值值确定。第二十五条企企业发生非货货币性资产交交换，以及将将货物、财产产、劳务用于于捐赠、偿债债、赞助、集集资、广告、样样品、职工福福利或者利润润分配等用途途的，应当视视同销售货物物、转让财产产或者提供劳劳务，

57、但国务务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。第二十六条企企业所得税法法第七条第(一)项所称称财政拨款，是是指各级人民民政府对纳入入预算管理的的事业单位、社社会团体等组组织拨付的财财政资金，但但国务院和国国务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。企业所得税法第第七条第(二二)项所称行行政事业性收收费，是指依依照法律法规规等有关规定定，按照国务务院规定程序序批准，在实实施社会公共共管理，以及及在向公民、法法人或者其他他组织提供特特定公共服务务过程中，向向特定对象收收取并纳入财财政管理的费费用。企业所得税法第第七条第(二二)项所称政政府性基金，是是指企业依照照法律、行政政法规等有关关规定，

58、代政政府收取的具具有专项用途途的财政资金金。企业所得税法第第七条第(三三)项所称国国务院规定的的其他不征税税收入，是指指企业取得的的，由国务院院财政、税务务主管部门规规定专项用途途并经国务院院批准的财政政性资金。第三节扣除第二十七条企企业所得税法法第八条所称称有关的支出出，是指与取取得收入直接接相关的支出出。企业所得税法第第八条所称合合理的支出，是是指符合生产产经营活动常常规，应当计计入当期损益益或者有关资资产成本的必必要和正常的的支出。第二十八条企企业发生的支支出应当区分分收益性支出出和资本性支支出。收益性性支出在发生生当期直接扣扣除；资本性性支出应当分分期扣除或者者计入有关资资产成本，不不

59、得在发生当当期直接扣除除。企业的不征税收收入用于支出出所形成的费费用或者财产产，不得扣除除或者计算对对应的折旧、摊摊销扣除。除企业所得税法法和本条例另另有规定外，企企业实际发生生的成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，不得重重复扣除。第二十九条企企业所得税法法第八条所称称成本，是指指企业在生产产经营活动中中发生的销售售成本、销货货成本、业务务支出以及其其他耗费。第三十条企业业所得税法第第八条所称费费用，是指企企业在生产经经营活动中发发生的销售费费用、管理费费用和财务费费用，已经计计入成本的有有关费用除外外。第三十一条企企业所得税法法第八条所称称税金，是指指企业发生的的除企业所得得税和允许抵抵

60、扣的增值税税以外的各项项税金及其附附加。第三十二条企企业所得税法法第八条所称称损失，是指指企业在生产产经营活动中中发生的固定定资产和存货货的盘亏、毁毁损、报废损损失，转让财财产损失，呆呆账损失，坏坏账损失，自自然灾害等不不可抗力因素素造成的损失失以及其他损损失。企业发生的损失失，减除责任任人赔偿和保保险赔款后的的余额，依照照国务院财政政、税务主管管部门的规定定扣除。企业已经作为损损失处理的资资产，在以后后纳税年度又又全部收回或或者部分收回回时，应当计计入当期收入入。第三十三条企企业所得税法法第八条所称称其他支出，是是指除成本、费费用、税金、损损失外，企业业在生产经营营活动中发生生的与生产经经营