审计学教学与实训资料

1、审计学教学与与实训课程课程实验教学手手册 上海立信信会计学院 20008 年 4 月1 日一、实验教学大大纲课程编号120010440课程名称审计学开课系部审计学系68实验课时6执行时间2007年9月月面向专业审计专业、会计计学专业、财务管管理专业、税税务专业等教材资料教材：计算机机审计教学与与实训教程；软件：审计计之星教学软件件本课程实验目的的和基本要求求通过内部控制及及其测试与评评价、账表检查、凭证检查的的实验，对审审计软件有深深入的了解，从从而理解审计计流程、掌握分分析问题和发发现疑点的方方法，培养学学生对复杂问问题的分析、抽抽象、归纳与与综合的逻辑辑思维能力，以及动手能力，培养学生利用

2、审计工具发现会计错弊的表现形式与查证技巧能力。对他们从事审计工作，推动企业信息化和审计信息系统建设，带来一定的实践经验。 实验项目内容项目名称时数必开选开内容简述1内部控制及其测测试与评价2操作型必开测试与评价2实质性测试账表检查2操作型必开账表检查方法3实质性测试凭证检查2操作型必开凭证检查方法合 计8备注说明制定人：高圣荣审定人：陈力生实验教学负责人人高前善注：类型指：操操作型、设计计型、综合型型。二、实验教学计计划安排日 期实验内容实验课时实验形式备注第四周内部控制制度设设定，内部控制制制度评价，审审计预警。2实验室集中课后做实验报告告第八周账户余额异常方方向检查，账户发生额额波动趋势检

3、检查，销售毛毛利波动检查查。2实验室集中课后做实验报告告第十二周凭证典型对应检检查、大额分分析检查、随随机抽样。2实验室集中课后做实验报告告合 计6实验形式：指实实验室集中、课课外分散等实实验形式。三、实验项目实验一 内部部控制及其测测试与评价实验目的 理解“内部控制制”在审计流程程中的作用，要要求掌握如何何设计企业内内部控制制度度、如何评价价企业内部控控制制度、对对企业内部控控制制度出具具报告、给出出企业审计预预警结果和相相应的图表列列示。 实验内容 内控制度设定：内控制度是是企业对经营营活动而制定定的各项规章章制度，可以以根据被审计计单位具体情情况利用“审计之星”系统制定内内部控制制度度，

4、管理内部部控制程序。 内控情况评价报报告：在审计计实务中，审审计人员要对对被审计单位位内部控制实实施符合性测测试和评价，包包括调查和了了解内部控制制、记录内部部控制、测试试内部控制和和评价内部控控制等步骤。审审计人员可以以利用本系统统进行测试和和评价。审计计人员利用本本系统对内控控制度进行测测试和评价之之后，系统会会自动提供一一份内控预警警报告，提示示审计风险。审计预警（图表表）：对被审审计单位的财财务数据进行行综合评价，使使审计人员及及时发现审计计线索和审计计风险。系统统将审计预警警的评价结果果图表化，图图文并茂，使使评价结果更更直观、更清清晰。 实验步骤 内部控控制制度设定定内部控制设定。

5、点点击主菜单审计预警【内控制度度设定】或点点击界面引导导图上的审审计预警进进入引导界面面，然后双击击“内控制度设设定”图标。如图11.02图1.02出现“选择内控控制度”对话窗口（如如图1.033）图1.03系统内预先设定定了七个内部部控制制度调调查表，按照照首字母拼音音排序。我们以“工薪业业务循环内部部控制调查表表”为例介绍使使用方法，其其他六个内控控制度类似。单单击“工薪业务循循环内部控制制调查表”-“打开”或者直接双双击“工薪业务循循环内部控制制调查表”，如图1.04图1.042.根据我们在在对企业进行行调查的实际际情况，对照照表各种的重重要程度，选选择相应的选选项。如果我们认为还还没有

6、包括完完全的制度条条款，可以点点击按钮“编辑”“新增行”如图1.05图1.05增加你认为需要要的内部控制制条款。3.这七个内部部控制制度调调查表基本涵涵盖了企业运运营过程中涉涉及的几个方方面。如果在在审计某个企企业时，遇到到新的内部控控制制度而系系统内没有设设定的，可以以点击右边的的“增加”，出现如下下对话框，如如图1.066图1.06首先输入要增加加的内控制度度的名称：假假设为Intternall conttrol ssystemm4.退出当前页页面点击常用用工具栏上的的“关闭当前窗窗口”。 内部控制制度度评价内部控制制度评评价。点击主菜单审审计预警【内控情况况评价】或点点击界面引导导图上的

7、审审计预警进进入引导界面面，然后双击击“内控情况评评价”图标，出现“选择内控制制度”对话窗口，如如图1.07图1.07审计人员可以选选择“内控制度”进行评价。选择后，点击“打开”按钮，进入入内控制度评评价界面，如如图1.088图1.08“ 内控情况评评价表”中有“内控条款”和“评价”等项，审计计人员根据检检查情况进行行评价，并加加以说明。点击按钮 ，可可对内控条款款进行“是、否、不不适用、执行行、不执行”的评价。2.出具内部部控制制度评评价报告。点击按钮，可将将评价结果按按整表或选定定区域导出到到Excell表格中保存存，点击按钮钮，可将设定定结果按整表表或选定区域域发送到指定定的审计底稿稿中

8、归档保存存。3.审计人员员利用本系统统对内控制度度进行测试和和评价之后，系系统会自动提提供一份内控控预警报告，提提示审计风险险。点击主菜单审审计预警【内控预警警报告】或点点击界面引导导图上的审审计预警进进入引导界面面，然后双击击“内控预警报报告”图标，如图1.09图1.094. 退出当前前页面点击常常用工具栏上上的“关闭当前窗窗口”。实验方法 软件操作、观察察显示的对话话框，记录全全过程。实验条件 每一位学学生一台电脑脑，电脑中安安装审计之星教学软件件一套。 实验指导学生进入审计之之星教学软件件，输入班级级、姓名、学学号。打开一个实验账账套（打开单单位）：大华华股份有限公公司，默认22002年

9、。制定企业内部控控制度调查和了解内部部控制（实地地）记录内部控制测试内部控制评价内部控制编写内部控制报报告问题思考一般企业的业务务循环有哪些些？采购与付款业务务循环中，你你认为哪些是是内控的关键键点？销售与收款业务务循环中，你你认为哪些是是内控的关键键点？实验二 账表表检查实验目的 理解实质性测试试在审计中的的地位和作用用，要求掌握握运用审计软软件对账表进进行检查：敏敏锐的发现账账户余额及发发生额的异常常波动；能够够根据被审计计单位的实际际情况，自定定义检查项目目；灵活运用用系统提供的的分析测试功功能。 实验内容 账户余额异常方方向检查账户发生额波动动趋势检查销售毛利波动检检查 实验步骤账户余

10、额异常方方向检查1、 点击主菜菜单账表检检查【账户余额异异常方向检查查】或点击界界面引导图上上的账表检检查进入引引导界面，然然后双击“账户余额异异常方向检查查”图标。进入“账户余额异异常方向检查查”界面（如图图3.11）：图3.11进行“账户正常常余额方向设设置”的具体做法法是：先在工工具栏上选中中“异常设定”按钮 ，出现“科目余额规规范定义”界面（如图图3.12）。图3.12点击工具栏上“默认定义”按钮，出现系系统默认设定定界面，然后后选择按钮“是”，表示确定定系统给出的的定义。系统默认定义设设定成功后，就就会在科目余余额规范定义义窗口显示出出各会计科目目的“异常发生方方向”、“判断符号”和

11、“判断内容”（如图3.113）。图3.13 账户发生额波波动趋势检查查打开一个实验账账套（打开单单位）：大华华股份有限公公司，默认22002年。点击“账户发生生额波动趋势势检查”，图3.114。图3.14以离差数值值反映波动情情况掌握图形分分析3. 点击主菜菜单账表检查【账户发生额额趋势波动检检查】或点击击界面引导图图上的账表表检查进入入引导界面，然然后双击“账户发生额额趋势波动检检查”图标。进入“账户发生额额趋势波动检检查”首先可看到到“总分类账”界面，如上上图3.0994. 可在工具具栏上点击“图形分析”按钮 ，然后选择择需要图形显显示的内容，如如选中“本期借方”、“离差值”，然后点击击“

12、增加”，再点击“确定”按钮。根据据选择，系统统给出所需分分析图形（如如8-16）。切切换鼠标右键键，可出现不不同的图形分分析效果，图图3.15。图3.15 销售毛利波动检检查1、在主菜单自定义检查查下选择【销销售毛利波动动检查】后显显示“毛利率指标标分析表”（图3.117）。图3.17在“毛利率指标标分析表”界面中，双双击“毛利率所在在行”，可以得到到相应的“毛利率分月月波动一览表表”，图3.118。图3.18通过销售毛利率率的图形分析析，分析主营营业务收入曲曲线和主营业业务成本曲线线配比情况，月月度走势是否否匹配，是否否有异常情况况发生。 实验方法软件操作、观察察显示的对话话框，记录全全过程

13、。实验条件 每一位学学生一台电脑脑，电脑中安安装审计之星教学软件件一套。 实验指导学生进入审计之之星教学软件件，输入班级级、姓名、学学号。打开一个实验账账套（打开单单位）：大华华股份有限公公司，默认22002年。打开“账户余额额异常方向检检查”界面，按照照功能要求操操作。该模块块主要功能是是系统按照标标准的会计准准则和制度设设定，用来查查找账户余额额异常方向的的科目。打开“账户发生生额异常波动动检查”界面，对个个科目都可以以一一查看账账户发生额的的波动情况。该该功能的主要要作用是检查查账户发生额额异常波动情情况，从异常常科目入手，分分析原因，查查找结果。打开“销售毛利利率检查”界面，对销销售收

14、入和业业务成本进行行分析，观察察二个曲线的的配比情况，检检查差异性。问题思考1、“账户余额额异常方向检检查”的设计原理理是什么？2、“账户发生生额异常波动动检查” 的设计原理理是什么？3、“销售毛利利率检查”的设计原理理是什么？ 实验三 凭证证检查实验目的 1、掌握基本的的凭证检查方方法，如，凭凭证典型对应应检查、大额额分析检查、随随机抽查；能能够利用工具具栏提供的“疑点摘要”、“转底稿”、“转exceel”功能。 实验内容凭证典型对应检检查凭证大额分析检检查凭证随机抽样 实验步骤【凭证典型对应应检查】的操作步骤在主菜单凭证证检查下选选择【凭证典典型对应检查查】后显示检检查条件选择择界面。见（

15、图图4.08）在在界面的左半半部分，可以以看到系统预预先设定好会会计科目。选选择左边的会会计科目后，在在右边可自行行设置该会计计科目对应的的“借方”或“贷方”科目。图4.08如“应收账款”科目，典型型的借方对应应“银行存款”，典型的贷贷方对应“主营业务收收入”。会计分录录为：借：银行存存款贷：应收账款款或借：应收账账款贷：主营业务务收入设置完成保存后后在左边该科科目后显示为为（已设置）见见图4.088，这里也可可以对汇总级级科目进行设设置。选择对全部科目目进行检查时时，“所选科目检检查情况一览览表” 中，凡是是检查到有典典型对应的会会计科目，系系统就会显示示状况为“是”；凡是系统统没有检查到到

16、有典型对应应的会计科目目，会显示状状况为“否”。注意：该功能与与我们前面讲讲到的“凭证异常对对应检查”是相互关联联的两种不同同检查功能，它它们异同在于于：（1）相相同点在于它它们对应关系系设置方法和和检查操作程程序相同；（22）不同点在在于它们检查查角度不同，“异常对应”设置的是正常的科目对应关系，检查的结果是异常的科目对应关系；而“典型对应”设置的是典型的科目对应关系（可以是正常，也可以是异常），检查的结果正是所设置的典型科目对应关系。凭证大额分析检检查利用系统来迅速速查找被审计计单位账务数数据中的大额额记账凭证，以以防范可能存存在的审计风风险发生。操作步骤在主菜单凭证证检查下选选择【凭证大

17、大额分析检查查】后显示“总分类账”界面（图99-12）。图9-12可在“总分类账账”上选择要分分析的会计科科目（如：“银行存款”）所在行，然然后点击“分析” 按钮。系统弹出出“选择借贷方方向”窗口（图99-13），然然后选择“分析借方”或“分析贷方”。图9-13完成选择后，系系统给出相应应科目的“凭证汇总表表” （图9-14）。图9-14在“凭证汇总表表”中详细记载载了该科目全全年各月的业业务发生情况况，根据需要要选择相应月月份或合计行行，然后按“分析”按钮，可以得到到相应的“凭证分录一一览表”。在“凭证分录一一览表”中选“降序”按钮 或“升序”按钮 ，将凭证排排序。排序前前系统会提示示“排序

18、会删除除小计类的合合计，是否继继续？”，应选择“是”。在以上操作完成成以后，系统统显示出排序序的结果，相相应的大额凭凭证也就可以以在最上或最最下的位置找找到。您也可以利用“凭证汇总表表”提供大额凭凭证的信息，进进行有目的的的组合查找。在在进入“凭证分录一一览表”后选择“查询”按钮，系统显显示组合查询询条件选择框框（图9-115）。图9-15您可根据需要“添加”并选择相应应的条件，按按“查询”键，系统显显示符合条件件的凭证清单单，继续双击击所需查看的的“凭证行”，系统可显显示所需查看看的具体记账账凭证。（图图略）凭证随机抽样系统利用概率论论、数理统计计等方法对会会计凭证进行行随机抽查，以以判断被

19、审计计单位的凭证证日常处理是是否处于良好好内控状态。操作步骤在主菜单凭证证检查下选选择【凭证抽抽样检查】后后显示“凭证分月汇汇总表”界面图9-16。图9-16可在“凭证分月月汇总表”中选择“会计月份”、“凭证类型”，然后双击击在“相应所在行行”，系统会弹弹出【凭证抽抽样检查】条条件选择窗口口图9-177。可在“抽样方式”中选取“随机抽样”或“等距抽样”。图9-17如选择“随机抽抽样”时，可在“输入样本抽抽取条件”的窗口“张数”输入随机抽抽样的张数（如如：30张）。在在凭证随机抽抽样条件设定定完成后，点点击“确定”按钮，系统统显示出随机机抽样的结果果。实验方法软件操作、观察察显示的对话话框，记录

20、全全过程。实验条件每一位学生一台台电脑，电脑脑中安装审计之星教学软件件一套。实验指导1、打开“典型型对应检查”界面，设置置“典型对应”,查找典型型对应的凭证证，这种典型型的科目对应应关系（可以以是正常，也也可以是异常常），检查的的结果正是所所设置的典型型科目对应关关系。2、打开“凭证证大额分析检检查”界面，从科科目入手，对对本期发生额额、期初余额额、期末余额额进行大额分分析。3、打开“随机机抽样”界面，对凭凭证进行随机机抽样，有二二种抽样方式式：随机抽样样、等距抽样样。问题思考计算机审计有哪哪几种查凭证证的方法？什么是“典型对对应检查”？设计原理理是什么？为为什么？什么是“凭证大大额分析检查查”？设计原理理是什么？为为什么？什么是“随机抽抽样检查”？设计原理理是什么？为为什么？ 四、实验教学组组织（一）对教师的的要求为达到实验教学学效果，保证证实验教学质质量，实验指指导教师应做做到以下几点点：实验前充分准备备实验前指导教师师应熟悉实验验内容与重点点、难点，熟熟悉实验教学学软件的操作作与应用。学学生实际操作作前，对实验验内容、方法法、步骤及要要求要给学生生做简要说明明，对应注意意或可能出现现的问题进行行必要的讲解解和提醒。协协助实验室做做好实验资料料、用品等教教学条件的准准备。实验中加强指导导充分发挥学生在在实验中的积积极性和主动动性，同进要要求指导教师师必须加强指指导、