学校食堂会计核算主要业务实例

1、学校食堂会计核算主要业务实例【例 1】 1 月 1 日， 学校新购饭卡 1000 张，每张成本 5 元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。借：应收及暂付款 饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费一般情况下先购买- 预付押金，卖出时再收回预付款。【例 2】1 月 4 日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700 人，学生购买饭卡600 张，每张饭卡成本5 元，共计3000 元，学生同时每张卡充入100 200 元不等的现金，累计充入80000 元。食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：借：现金3000贷：应收及暂付款 饭卡工本费

2、3000借 :现金80000贷：应付及暂存款 预收伙食费80000也可作如下分录借：现金83000贷：应收及暂付款饭卡工本费3000贷：应付及暂存款 预收伙食费80000注：此项出纳负责收取现金，并开出收据，刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的充值。因为我们是和学生个人打交道，实地收取的是现金，要先收现金，不要直接收银行存款。【例 3】 1 月 4 日下午，出纳将收入的现金82000 元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：借 : 银行存款82000贷：现金82000【例 4】1 月4 日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200 元，共500 个学生，合计收取10000

3、0 元。食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：借：现金100,000贷：应付及暂存款 预收伙食费100000注：现金送存银行的分录同【例3】【例 5】采购员借现金1000 元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：借：应收及暂付款 王1000贷：现金1000【例 6】1 月 5 日，某校食堂采购伙食材料， 去银行取款 6000 元。采购大米 3,000 公斤、4,800元，面粉 100 公斤、 200 元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：

4、借：伙食材料 粮食 大米4,800面粉200贷：现金5,000注：存折和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。提款时要同时去银行共同取款，因为现在一般取款就数额比较大，必须两人以上。超过万元的，要带车取款，超过5 万元的，可申请110 免费护送。【例 7】1 月 5 日，某校食堂需采购伙食材料一批，如百盛商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉 100 公斤、 1,500 元，色拉油100 公斤、 1,000元) 和入库单作如下会计分录：借：伙食材料 油类 色拉油1,000荤菜 牛肉1,500贷：应付及暂存款 百盛商场2,5

5、00【例 8】1 月 8 日。某校食堂以现金支付方式承付百盛商场材料款，食堂记账员根据支取款项申请单和购货发票作如下会计分录：借：应付及暂存款 百盛商场2,500贷：现金2,500【例 9】 1 月 8 日，某校食堂采购生活用煤 8000 公斤，单价 1.5 元，计 12000 元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录借：伙食材料 燃料 煤12000贷：现金12000注：【例 6】、【例 7】、【例 9】中，粮食、油类、荤菜、燃料等科目是会计用以登记库存材料帐的依据，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是仓库保管员用以登记库存材料明细帐的依据。购进食品等材料后，首

6、先经仓库保管员验收入库，并填写入库单。可以随时进货随时填写入库单，也可以汇总填写入库单，但不能间隔时间太长。每张入库单要将以上七类分类汇总填写。出库同样像入库一样每张入库单分七类填写，以便于编制记账凭证。也可间隔一段时间出库，也可随时出库。【例 10】月末，某校食堂根据当月用煤情况， 经有关人员估计， 本月已使用煤约5000 公斤，单价 1.5 元，合计 7500 元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：借：伙食支出 伙食原辅材料支出7500贷：伙食材料 燃料 煤7500注： 1 月 8 日购买的8000 公斤煤，本月已用5000 公斤，剩余的3000 公斤未用，本月也未出库，可在下月

7、继续使用，并在下月出库。【例 11】1 月 12 日星期一，某校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计 40,000 元。食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后，作如下会计分录：借：应付及暂存款 预收伙食费40000贷：伙食收入 师生伙食费收入40,000【例 12】某校食堂炊事员交伙食费 400 元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：借：现金400贷：伙食其他收入 其他400【例 13】某校食堂购入一次性炊具，从报账员处支取现金票作如下会计分录：300 元。食堂记账员根据购货发借：伙食支出 日常公用支出300贷：现金300【例 13】某校食堂支付聘用的

8、炊事人员工资计分录：600 元，食堂记账员根据工资发放表作如下会借：伙食支出 人员工资600贷：现金600【例 14】某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套3,000 元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录：借：伙食其他支出修缮更新支出3,000贷：银行存款3,000或 用托管费列支：借：其他支出 托管其他支出3,000贷：银行存款3,000同时登记固定资产借：固定资产 抽排油烟机3,000贷：固定基金3,000同时报学校财务处作如下会计分录：借：固定资产3,000贷：固定基金3,000【例 15】 1 月 25 日，某校食堂同学校一个总表，电力公司

9、只向学校收取电费，因学校未及时将食堂用电费从食堂收回，无法直接列支伙房成本，经查电表当月约需电费账员根据以上情况和编制的库房出库单，作如下会计分录：借：伙食支出 日常公用支出4000贷：应付及暂存款 学校电费4000若电主要用于蒸笼、烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库，作如下会计分录：借：伙食材料 燃料 电费贷：应付及暂存款 学校电费同时出库列入伙食成本，分录如下：借：伙食支出 伙食原辅材料支出4000贷：伙食材料 燃料 电费4000注：若作为燃料计入成本，必须走入库、出库，并同时对应在伙食支出的出中计入成本。4000 元，记- 原辅材料支【例 16】月末，某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况，

10、统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5 元，在校共20 天，合计用餐经费20000 元。未吃满一个月的10 人，累计少吃 30 天，合计用餐费用850 元，应退给学生就餐费用150 元。记账员根据以上情况，作如下会计分录：借：应付及暂存款预收伙食费20850贷：伙食收入 师生伙食费收入20850借：应付及暂存款预收伙食费150贷：现金150注：退给学生的 150 元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证为记账依据。【例 17】月末，某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表，作如下会计分录：借：伙食支出 伙食原辅材料支出7500贷：伙食材料 油

11、类 色拉油1,000 荤菜 牛肉1,500粮食 大米4,800 面粉200注：食堂要一周或10天出库一次，根据伙房大小确定。【例 18】1 月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。食堂记账员作如下会计分录：借：伙食收入49600伙食其他收入400贷：伙食结余50000借：伙食结余49500贷：伙食支出45000伙食其他支出4500注：月末结转盈亏时，只结转总账科目即可，从上例可看出伙食结余贷方余额为500 元，即说明本月盘盈500 元。若为借方余额，说明本月亏损。托管收入月末可不结转，年底一次性结转或上缴学校。【例19】2 月 25日，某校食堂将上月剩余煤全部用完，用煤3000 公

12、斤，单价1.5 元，合计4500 元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：借：伙食支出 伙食原辅材料支出4500贷：伙食材料 燃料 煤4500【例 20】2 月 25 日，某校食堂学校将1、 2 月份电费从食堂收回，经查电表共用电费元，款由学校报账员现金收回。记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单，作如下会计分录：借：伙食支出 日常公用支出4536应付及暂存款 学校电费4000贷：现金8536注：若电主要用于蒸笼、烤箱等使用。分录同【例15】通过伙食材料核算。8536【例 21】教育局在某校召开会议，会期 2 天，食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计 15000 元

13、，会议结束食堂将所发饭票如数收回。食堂记账员作如下会计分录。发放时：借：现金15000贷：应付及暂存款发行校内钱票15000收回时：借：应付及暂存款发行校内钱票15000贷：伙食收入 代办伙食收入15000【例 22】 12 月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：借：伙食收入 师生伙食收入90,400 代办伙食收入10000贷：伙食结余100,400借：伙食结余93,900贷：伙食支出 原辅材料支出60,000日常公用支出20000（略）10000伙食其他支出3,900注：年终结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、基金等科目有余额。【例 2

14、3】 12 月末，某校食堂结转托管收入、托管支出，食堂记账员作如下会计分录：借：其他收入 托管收入30000贷：托管结余30000借：托管结余30000贷：其他支出 托管日常支出20,000上缴学校支出10000【例 24】 12 月末， 某校食堂将伙食结余转入结余分配，假如本年度累计结余10000 元，食堂记账员作如下会计分录：借：伙食结余10000贷：结余分配10000【例 25】 12 月末， 某校食堂将结余进行分配，假如本年度累计结余分配食堂盈亏基金7000 元，困难学生伙食补助基金2000 元，食堂风险基金员作如下会计分录：10000 元，分配给1000 元，食堂记账借：结余分配10

15、000贷：专用基金 食堂盈亏基金70,00困难学生伙食补助基金2000食堂风险基金1000 七夕，只因有你，总有一些人牵肠挂肚难以忘记，总有一些日子温暖甜蜜最为珍惜从春夏到秋冬，从陌生到熟悉，虽不能时时联系，却总在特别的日子想起你，七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你，因为有你，再苦生活也不觉得累，再大的险阻也无所畏，再大的波折也不担忧，再痛的经历也会忘记，因为有你，我就拥有了整个世界，谢谢你出现在我的生命里。七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你，相识，是最珍贵的缘分，牵挂，是最真挚的心动，思念，是最美丽的心情，问候，是最动听的语言，在这七夕到来之际，最美的祝福送给你，七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你，雨点轻敲窗，风吹散了梦想，唯有你的模样依旧在脑海里徜徉，夜深人静时，你占满了心房，舍半生轻狂，半世时光，只为拥有一段和你相处的珍贵情缘，七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你，虽然相距很远，但两颗心却紧紧相连虽然不常见面，音容笑貌犹如眼前，悄悄的挟一缕情丝，放飞在炎炎夏日默默的拽一丝牵挂，悬挂在无垠宇宙静静的捎一声问候，盛开在七夕佳节七夕