11Z利润和所得税费用

1、1Z102040 利润和所得税费用1Z102041 利润的计算1Z102040 利润和所得税费用1Z102041 利润的计算利得和失等。（P114中）【注意】投资收益、投资损失等直接计入当期损二、利润的计算（12（2）、13（2）单选、10 年单选）（一）营业利润（P114 下营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用动收益（损失为负）+投资收益（损失为负用-财务费用-资产减值损失+公允价值（二）利润总额（P115 中利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支（三）净利润（P113利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支（三）净利润（P113 中下净利润=利润总额-所得【考题单选题】根

2、据现行企业会计准则，下列交易事项中，应计入当期利润的是）A. 收到上期出售产品的B.上的货物，但是本期才支付的货C. 上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传D.当期已经出售的产品，但是货款还没有正权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是收付，都应当作为当期的收入。参P114【2013考题单选题】某施工企业2012 年度工程结算收入为1000 万元，营业成本和营业税金及附为300万元用 200 万元，财务费用收付，都应当作为当期的收入。参P114【2013考题单选题】某施工企业2012 年度工程结算收入为1000 万元，营业成本和营业税金及附为300

3、万元用 200 万元，财务费用为 100 万元，其他业务收入为 200 万元，投资收益 150 外收入为100万元，营业外支出为80元，所得税为100万元，则企业当年营业利润为）万正正营业利润=1000-300-200-100+200+150=750（万元）。参P114三、利润（一）税后利润的分配原则（P113114 上3. 同股同权、同股同利4.公司持有的本公不得分配（二）税后利润的分配顺序（P114 下上年多选考题多选题】公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有）【E.提取留作以后年度分配的利正法定公积金，又称强制公积金，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定积

4、金。公司法定公积金累计额为公资本的 50%以上的，可以不再提取法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前资本25%P116弥补亏损；扩大公司生产经营；增加公资本。参1Z102042 所得税费用的确认企业所得税的税率为 25%，非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为 （P117 中非居1Z102042 所得税费用的确认企业所得税的税率为 25%，非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为 （P117 中非居民境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税二、所得损

5、后的余额，为应纳税所得额。（P117）权责发（一）收入总额（P117 下118中上包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）收入；（4）股息、红利等权益性投益；（5）利息收入收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他不包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政、性基金规定的其他不入（二）扣除（P118 下1. 企业发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失2.公益性捐赠支出，在利润总额 12%分可以扣除，超过不得扣除，另 8 种支出不得扣除按规定计算的固定资产折旧；按规定计算的无形资产摊销；按规定计算的长期待摊费用；744种情况不得

6、种情况不得扣除企业对外投资期间，使用或销售存货，按规定计算的成本可予扣除企业转让资产，资产的净值可以扣9.汇总计算时营业机构的亏损不。10. 五年内的亏损可以税前抵扣（三）资产的税务处理（120 上企业的资产均以历史成本为计税基础，一般不得调整固定资产的税务处理（1） 外购的固定资产，支出为计税基础价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础融资租入的固定资盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和（P120中3.生产性生物资产的

7、税务处理（P120 下（1） 外购的生产性生物资产，价款和支付的相关税费为计税基础值和支付的相关税费为计税基础（3）生产性生物资产按照计算的折旧，准值和支付的相关税费为计税基础（3）生产性生物资产按照计算的折旧，准4.无形资产的税务处理（P121上） （1） 外购的无形资产，支出为计税基础价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其（2） 自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为基础（3） 通过捐赠、投资、非货币性资产交换付的相关税费为计税基础重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和无形资计算的摊销费用，准予扣除。摊销年限不得低

8、于 10 年固定资产改建支出税务处理（P121 中固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基50%以上（二）修理后固定资产的使用年限延长 2 年按照固定资产尚可使用年限（或剩余租赁的年限）其他支出税务处理（P121 下其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年投资资产的税务处理（P121 下（1） 通过支付现金方式取得的投资资产价款（2） 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成8.存货税务处理（P122 上（1） 通过支付现金方式取得的存货，价款和支付的相关税费通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成必要支出三、所得税费用的确认（P122 中应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税四免（P122中下入国债利息收符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权性投资4.符合条件的注意：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 15%【