关于加强地方税税源管理的若干思考

1、关于加强地方税源管理的几点思考优化税源管理的原则是：务实、因地制宜、突出重点、落实责任。具体应掌握以下几点：1.税源管理方式要适应税源结构和税种特点。在税源管理方面，没有一刀切的办法。要根据税源的不同形式和特点，综合运用经济、行政、法律等手段对税源进行监测。2.税源管理方式应与现行征管模式相适应。要以管理为重点，兼顾征管查验等不同特点和需求，实施事前、事中、事后税源监控，为征管、征管提供可靠的税源资料和信息。检查。3.税源管理方式要适应现代化、信息化。提高税源管理的科学性和有效性，要充分利用现代科技手段，实行电子信息化管理，将管理触角延伸到城乡各个角落，覆盖整个税源分布点和所有纳税人，形成信息

2、网络，实施有效的税源监控。4.税源管理方式应与地方税务机关设置和征管网点布局相适应。根据省政府统一部署，目前省地税制度正在进行体制改革。城镇土地税征收单位按照征管查三分离的原则设置。减少了，但税源管理任务并没有减轻。税源管理方式要适应这种变化，管住户、管住户，抓重点不漏。在落实上述原则的基础上，税源管理应注意几个组合：1.管家与管家的结合。在税收征管改革的新讨论中，随着征管稽查分离和计算机技术的广泛应用，税收管理者的职能发生了变化，逐渐从管户转向管事。征收“个人税”和“关系税”有利于税制廉政建设，改革方向正确。但在一些地方，也出现了“二少一多”的现象：户籍下专管人员调查研究较少，对纳税人经营情

3、况、纳税情况和税收结构的分析较少，依靠关于纳税 越来越多的家庭要主动申报，掌握税源，引导征收。如申报不实，存在逃税问题，由稽查部门处理。因此，税源管理存在“鸿沟”，事管与户管在相当程度上脱节。事实上，在税源管理上，要有效把握税源“基”，事管与户管不能完全分开，两者必须紧密结合。在传统的专管员入户管理制度下，税务机关对所辖周边税源有比较全面和全面的了解。因此，传统的户籍管理制度不能完全否定，其优势应予以保留和发扬光大。按照征管法的精神，税务机关的管理不仅是办理税务登记和纳税申报，掌握纳税人的数量和征收税款，更重要的是要加强对税务机关的日常管理。纳税人和控制特定纳税人的运作。 、收入和应纳税额，并

4、根据经济变化对纳税人的纳税能力和纳税能力做出更准确的评估。如果管理与管理脱节，很容易出现漏记录、漏管理的现象。2、专业管理与综合管理相结合。一般来说，在税务机关管辖范围内，实行税源综合管理，分税种管理，纳税人自愿申报纳税（个体工商户按核定税额纳税） .这种形式有利于发挥税务机关的整体优势，有利于统一考核标准，考核干部的管理水平和工作业绩。还有一些地方税务机关，根据地方税收的特点，对税源进行专业化管理。我省部分县设立了车辆税收管理办公室，并派专人对辖区内车辆的应纳税额进行征收管理；由于实行专项管理，可以更加清晰地掌握某一税种的税源存量和变动信息，有利于堵塞税损漏洞，增加税收收入，减轻税负。类似的

5、纳税人一般倾向于平衡。现象发生。实践证明，在特定地区，根据地方税种的特点，将税源专业化管理与综合管理相结合，可以发挥各自优势，实现互补效应，使税源管理更加合理。3. 事前源头控制与事后统计分析相结合。源头控制是在征税前通过调查研究了解和掌握纳税人实现的税额，从而与各类税收收入的潜在分布相关联，做到一目了然。征税流程，防止税源流失。统计分析主要是指对税收征收后的税收来源和结构进行重新研究，了解哪些是经常性税源，哪些是一次性税源，哪些是主要税源，哪些是辅助税源，哪些税源有增长潜力，哪些税源潜力不大，税款是否已经征得足够多，或者是否“超额征税”等，从而了解经济发展状况和调整纳税人的生产经营活动，调整

6、税收工作部署和征管重点。事前源头控制和事后统计分析都是重要的税源管理方法。但在实践中，有些单位往往只注重其中一个而忽视另一个，两者并没有有机地结合起来。有些人甚至对两者都没有给予足够的重视。征税是凭经验，既不进行税源调查，也不进行事后分析。收多少税都算，收到哪里算，只要任务完成就行。这种做法不可避免地会导致税收不足或“过度征税”的问题。为了实现源头控制和统计分析的最佳结合，需要建立必要的岗位责任制。每位征管人员都要眼、脚、手勤，认真负责，不等报税等材料。就是将房间的静态分析与深入纳税人实施税源跟踪或动态管理紧密结合起来，积极掌握税源情况，善于从调查分析中发现问题，有针对性地采取措施。4、传统管

7、理方式与现代管理方式相结合。现在，电子信息技术已广泛应用于税收征管的各个环节，税源管理和监控也依赖电子信息技术，是加强税源管理的有效手段。但由于城乡分布和税种的差异，以及地方税务部门财力的差异，电子信息技术的应用不均衡。我省城市地税部门大量使用计算机，但在广大农村，基层地方税收征管分局（分局）的计算机设备和使用情况远未保持。跟上形势发展的需要。在这种情况下，总体上要加强地方税源管理，必须采取“两条腿走路”的方针。继续采用实践证明行之有效的传统管理方法，如审核纳税人的业务和财务报表，登录税源账户并缴纳、未缴、拖欠等。通过两者的结合，税源管理工具更加合理完善。5.税源管理与税收计划制定相结合。税收

8、筹划与税源的关系是税务机关多年来关注的热点问题。现在的一般做法是在上年实际完成的税收收入基础上增加一个增长率，成为当年的税收任务。这种方式虽然简单易行，但在某些情况下和某些地方却脱离了实际税源。有的地方税源比较丰富，但收入计划定得低，没有征税；一些地方缺乏税源，但收入计划却很高，造成“多税”。造成这种情况的主要原因是税收筹划与税源的关系处理不当。严格来说，科学的税收筹划应该以真实的税源为基础。制定没有税源的税收方案，实际上违反了经济决定税收的基本原则。虽然目前的税收组织还需要税收筹划的指导，但筹划必须有坚实的税源基础。只要税收筹划符合税收政策和税源实际情况，在此前提下依法征税，筹划就可以实现。

9、税收和来源税收的最佳组合。实现税收筹划与税源管理相结合，要破除各种混淆不清的概念，纠正组织收入的思想动机，坚持经济决定税收的原则，切实做好在经济税源调查中，这是制定税收筹划的前提。 2001年8月1日，金人庆主任在全国税收制度依法税收征管工作会议上的讲话中指出：“有些地方，只要依法征税，经得起检查。和测试，证明计划的目标是真实的，如果脱离实际税源，那么计划可以而且应该调整。同样，计划完成后，还有税源，必须征收依法保障税收公平。”金主任的话为税务部门处理了税源管理和税收筹划，关系提供了一个正确的思路。二、税源管理的内容和方法围绕地方税的特点，税源管理内容丰富：1、对纳税人基本信息进行管理和监控。

10、对于企业的管理和监控，一是掌握法定代表人的基本信息，包括性别、籍贯、学历、经历、税收抵免等；二是掌握背景资料，包括企业性质、经营地点、从业人员、经营项目等。三是准确分析其生产经营情况，包括年度预计销售（经营）收入、税金、利润、价格、租金、供应渠道、水电消耗、资金周转、费用、发票消耗和开具等。准确掌握企业日常纳税情况，包括期初欠税情况、本期已实现税额、已缴纳税款、累计欠税情况、税负及其变化及原因、纳税申报状态评估和财务会计。评价等；五、了解企业面临的困难和问题，对纳税的影响，解决问题的对策是什么；第六，预测企业的发展前景，包括是否有新项目，以及新项目的主要经济因素。指标、发展前景及对未来税收的影

11、响等对于个体工商户的管理和监控，首先是掌握其基本信息，包括经营场所、面积、经营房屋是出租还是自有、从业人员、路段的繁荣程度、车辆数量等。拥有，以及经营项目；二是抓好自己的税收。登记、纳税申报、税收抵免、财务会计评估、税负标准及核定、纳税、预期收入和税收等；三是了解周边住户的经营业绩，以便与对住户经营情况和税负的评价（税负轻重，是否公平）等进行比较。2. 管理和监控涉税事项。一是不时摸清税源变化情况，对税收收入完成情况及相关指标进行跟踪调查、分析和预测；二是及时提醒未按时申报的纳税人，督促其按时纳税；三是对纳税人申请减免税、退税、缓缴税款、拖欠税款、弥补往年亏损、财产损失、所得税税前扣除等情况进

12、行现场检查; 、资源综合利用、代扣代缴、委托代收、异常纳税人进行现场检查；五是对纳税人年度财务情况进行日常检查。七是做好纳税人定额定期调查、核定和调整工作，督促引导个体工商户建立台账制度；地方税源管理有多种方法。我省各级地方税务部门在实践中创造了许多好的做法和好的经验。虽然其中一些是相对传统的方法，但实践证明是有效的。新形势下，加强税源管理，应抓好以下几个方面：1.建立税源管理和监控体系。一是建立静态税源户籍档案。这主要是指对办公档案中数据的收集、整理、分析、归档和录入，以及网络化管理的实施。创建的档案是纳税人已经发生或在纳税过程中产生的各种涉税文件、报表等资料。主要包括税务登记信息、财务报表

13、、纳税申报表、财务规章制度以及相关合同法规等。税务管理人员根据这些资料，登记各类税户和税源台账，建立并填写税源结构统计表和各类税户经济指标分析表，综合反映其下属的实际税户数。控制和应纳税额。户数和应纳税额与纳税人的纳税状况、拖欠税款、减免税状况有关，为深入实地检查纳税人提供线索和依据。二是建立动态税源户档案。根据地方税的特点分为固定税源和流动税源、重点税源和一般税源、经常性税源和一次性税源、旺季税源和淡季税源、企业税源。税源和个体户税源。它在检查进行税源调查时使用。此类问卷应定期使用和填写。每个纳税人至少每六个月填写一次，以掌握税源的变化。应分多份存档，与计算机网络上的资料进行比对，相互补充、修改，以编制税收筹划。 ，完善征管办法，为税收征管、发票销售、税务稽查等管理工作提供真实可靠的信息依据。三是建立税源管理岗位责任制。在征管稽查分离的征管模式下，税源管理的主要工作由管理部门及其下属管理人员承担。管理工作既包括办公室工作，也包括调查和监控税源的任务。两者要有机结合，人员要合理分工，定期轮换，明确职责，考核到位。税源管理实行“五定”，即定人、定户、定时间、定目标、定质量。逾期不达标的，追究其责任。2.结合地税特点