工资中的个人所得税九种特殊情况计算案例

1、。工资中的个人所得税九种特殊状况计算案例（值得保藏） 一、雇主全额为雇员负担税款计算公式为：1.应纳税所得额 (不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）/（1税率）公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；2。应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。【例 1缴纳个人所得税2015106000计算该公司为陈某代扣代缴的个人所得税.由于陈某的工资收入为不含税收入 ,应换算为含税的应纳税所得额后,再计算应代扣代缴的个人所得税。应纳税所得额 (60003500105）/(110）2661.11(元);应代扣代缴的个人所得税 2661.1110%1

2、05161。11(元）6161。11二、雇主为其雇员负担部分税款雇主为其雇员定额负担部分税款的,计算公式为:应纳税所得额雇员取得的工资雇主代雇员负 担的税款费用扣除标准应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数雇主为其雇员定率负担部分税款雇主为雇员负担肯定比例的工资应纳的税款或负担一 定比例的实际应纳税款。计算公式为：应纳税所得额 (未含雇主负担的税款的收入额费用扣除标准速算扣除数负担比例)/（1税率负担比例）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数2】2015）月工资收入 1200030%的税款;计算该纳税人当月应纳的个人所得税.(1)应纳税所得额（ 12000480055530)/(120%30

3、）7482.45(元）(2）应缴纳个人所得税74824520555941.49（元）；其中30，即 282。45 元由单位负担，即相当于公司给了员工 12282.45 元，其他 70个税由员工自己担当。三、对个人取得全年一次性奖金一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法 的单位依据考核状况兑现的年薪和绩效工资纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪 金所得计税，由扣缴义务人发放时代扣代缴112月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。假如在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金 所得低于税法规定的费用扣除额（ 3500/4800），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与

4、费用扣除额的差 额后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。2.计算公式：(1）假如雇员当月工资薪金所得高于（等于）税法规定 的费用扣除额的，适用公式为:应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数（2）假如雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用 扣除额的，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除 数3。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法 只允许接受一次4.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税【例 320002016310000次性奖

5、金 60000 元,则应纳个税：全年一次性奖金/1260000/125000（元)，适用税率20555当月工资 10000200035004500（元),适用税率10105应纳个人所得税共计（ 6000020555）(450010%105）11790（元）;节税建议：发放全年一次性奖金 54000 元，工资 16000元全年一次性奖金/1254000/124500(元），适用税率10105160002000350010500（元)，适用税率 25,速算1005个人所得税共计（5400010%105）(10500251005）6915(元)；可节省个人所得税：1179069154875 元。四、

6、雇主为雇员担当全年一次性奖金部分税款雇主为雇员担当全年一次性奖金部分税款有关个人所 得税的计算1。雇主为雇员定额负担税款的计算公式:应纳税所得额雇员取得的全年一次性奖金雇主替 雇员定额负担的税款当月工资薪金低于费用扣除标准的 差额2。雇主为雇员按肯定比例负担税款的计算公式:查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入12，依据其 AA计算含税全年一次性奖金应纳税所得额 (未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入当月工资薪金低于费用扣除标准的差额不含税级距A雇主负担比例）(1不含税级距的适用税率A雇主负担比例）3。将应纳税所得额 12，依据其商数找出对应的适用

7、税率BB，据以计算税款。应纳税额应纳税所得额适用税率 B速算扣除数 B实际缴纳税额应纳税额雇主为雇员负担的税额4。雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的 ,在计算企业所得税时不得税前扣除。【例 4】小陈为中国公民，2016 年 3 月取得不含雇主负担税款的全年一次性奖金收入 2500040的个人所得税；(1)25000122083.33（元）,查找税率表中的不含税 10105（11040%)25997。92（元）(3）每月的含税奖金 25997。92122166.49(元)， 查含税税率级次,适用税率和速算扣除数分别为10%和105 元。元。249

8、4.7940997元员工负担的税额2494.79（140%14968（元五、双薪的计税方法1.就机关而言,相当于全年一次性奖金，应按全年一次 性奖金政策规定计算个人所得税;2。就企业而言，假如当月既有年终双薪,又有全年一次 性奖金，可合并依据全年一次性奖金政策规定计算个人所得 税,否则，应并入当月工资按规定计算个人所得税.六、解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法企业依照国家有关法律规定宣告破产 ,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其 他补助费），其收入在当地上年职工平均工资 3

9、 倍数额以内的部分，免征个人所得税3超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过 12 年的按 12 计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，依据税法规定计算缴纳个人所得税个人在解除劳动关系合同后再次任职、受雇的，已纳 税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得 合并计算补缴个人所得税个人领取一次性补偿收入时依据国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险 费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得 税时予以扣除。【例 5】某公司 2016 年 7甲员工已经工作 3 年,月收入 10000 元，辞退时公司给予一次性补

10、偿 30000 元；乙员工已经工作 10 年，月收入 15000 元，辞退时公司赐予一次性补偿 150000 元；丙员工已经工作了 18 年，月收入 20000 元，辞退时公司赐予一次性补偿 300000 元；该公司所在地上年社会平均工资为 4 万元/年。上年平均工资的三倍400003120000（元)（1）甲因与公司解除劳动合同获得的一次性补偿收入为 30000 元，小于 120000 元，因此，甲获得的一次性补偿收入不用缴纳个人所得税。(2)乙超过上年平均工资三倍以上的部分150000120000 30000（元）;折合月工资收入 30000103000(元由于乙的折合月工资收入小于费用扣

11、除标准 3500元，因此，乙也不用缴纳个人所得税（3)丙超过上年平均工资三倍以上的部分 300000120000 1800001800001215000（元公司应代扣代缴丙的个人所得税（150003500）2510051222440（元）.七、提前退休取得补贴收入征收个税1.机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理 提前退休手续的个人，依据统一标准向提前退休工作人员支 付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入，应依据“工资、薪金所得”项目征收个人所得税2。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入， 应依据办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳

12、税额(一次性补贴收入办理提前退休手续至 法定退休年龄的实际月份数）费用扣除标准适用税率速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际 月份数6A2016720120000A（120000203500）10%105202900（元)。八、单位低价向职工售房有关个税的计算方法依据住房制度改革政策的有关规定 ,国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，依据所在地县级以 上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，差价 部分免征个税除第 1 项以外的单位按低于购置或建筑成本价格出售住房给职工，职工因此少支付的差价按“工资、薪金所得” 征税。差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的

13、购置或建筑成本价格的差额。3。计税方法比照全年一次性奖金的方法计算。九、两处以上取得工资薪金所得如何纳税某人从A8000 元，从B10000么这两个单位应当如何对其代扣代缴个人所得税，该纳税人 又该如何申报纳税呢?目前，对于个人取得二处或二处以上工资、薪金所得个 人所得税的处理，主要有如下文件的规定。1、个人所得税法第八条规定：“个人所得税，以 所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的 ,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当依据国家规定办理纳税申报。 扣缴义务人应当依据国家规定办理全员全额扣缴申报。”第三十九条规定：“在中国境内两处或者两处以上取得税法其次条第一项、其次项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。”2、个人所得税自行纳税申报方法 (国税发2006162）其次条第（二）项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当依据本方法的规定办理 纳税申报。”第三条其次款规定：“本方法其次条其次项至 第四项情形的纳税人,均应当依据本方法的规定，于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。”第十一条第（一）项规定:“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择 并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申