财务会计核算制度

1、拟制： 审核： 批批准：1.0目的为加强和规范企企业会计核算工作，适应激烈的的市场竞争要要求，向管理理层提供清晰、真真实、完整的的会计信息。根据国家财政部颁发的企业会计准则等相关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。 2.0范围本制度适用于企企业管理账的的核算工作3.0定义 无4.0权责4.1出纳员：负责现金收收支单据的整整理、交接，编编制银行存存款余额调节节表等相关关工作。4.2应付会计计：负责供应应商应付账款款的核算、原原材料采购单单价的维护等等相关工作。4.3应收会计计：负责客户户应收账款的的核算等相关关工作。4.4财务管理理员：负责应收帐帐款、应付帐帐款、库存物物料与商品等等

2、相关数据的的复核确认工工作。4.5总帐会计计：负责编制制会计凭证，对对各会计科目目余额进行核核对确认等相相关工作。4.6财务经理理：完善企业业会计核算制制度及监督制制度的执行情情况等相关工工作。4.7财务负责责人：负责对对会计核算制制度的审批执执行工作。 5.0内容容及要求5.1会计核算算原则5.1.1.每每年公历1月1日日至12月311日为会计年年度。会计期期间分为：年年度、半年度度、季度、月月度，月度财财务报表于每每月15日前前提供。5.1.2 会会计记帐本位位币为人民币币。涉及以外外币核算的业业务，统一按按当天汇率折折算为人民币币；期末，按按当天汇率核核算“汇兑损益”。5.1.3.会会计

3、核算应当当以实际发生生的交易或事事项为依据，如如实反映。5.1.4会计计核算的处理理方法、口径径前后各期应应当保持一致致，不得随意意变更。若有变更，应以以书面形式向向财务负责人人申请变更，经经批准后才可可执行。5.1.5会计计核算应当及及时进行，不不得提前或延延后。5.1.6 提提供的会计信信息应当能够够满足管理层层的需要。财财务报表应当清晰晰明了，便于于理解和运用用。5.1.7会计计核算应当以以权责发生制制为基础。凡凡在当期已经经实现的收入入和已经发生生或应当负担担的费用，不不论款项是否否收付，都应应作为当期的的收入和费用用；凡是不属属于当期的收收入和费用，即即使款项已在在当期收付，也也不应

4、作为当当期的收入和和费用。5.1.8 各各项业务应当当按发生或取取得时的实际际成本入帐。涉涉及资产盘盈盈、业务成本本的调整可按按经批准后的的重置成本入入帐。5.1.9各项项业务的核算算应当合理划划分收益性支支出（费用化化）与资本性支出出（资产化）的的界限。5.1.10在在进行会计核核算时，应当当遵循谨慎性性原则，不得多计资资产或收益、少少计负债或费费用5.1.11 会计核算应应当遵循重要要性原则，对对于重要的经经济业务按规规定会计方法法进行核算，并并以单独反应应。5.2会计科目目核算5.2.1现金金5.2.1.11科目核算定定义：核算企企业涉及现金金账户的所有有收支业务。5.2.1.22科目设

5、置要要求：按现金金账户管理人人不同，设置置二级科目。 A、出纳纳员：核算以以出纳员管理理的现金帐户户发生的所有有收支业务。B、公司户：核核算以公司名名称设立而非非对外的银行行帐户发生的的所有收支业业务。5.2.1.33附件资料要要求 A、收款款：以出纳员员开具的“收据”（收据具有有出纳、收款款经手人的签签名）、及该该业务的相关关明细资料。B、支出：以符符合现金支出出审批手续与与收款人签名名确认的付付款单具有有对方盖章与与签名确认的的“收据”、及该业务务的相关明细细资料。注：涉及以现金金或银行支付付的付款单单及后附资资料，需加盖盖“现金付款”或“银行付款”的印章。 5.2.11.4期末余余额对帐

6、 A：由总帐会计计按现金/银行存款盘盘点表对出出纳员所管理理现金/银行行存款进行盘盘点确认。 B：出纳员以现金/银行单据交接表与总帐会计进行单据交接，并由总帐会计对余额核对确认。5.2.1.55会计分录编编制 A、收款款 借借：现金（二二级科目） 贷：对应应相关业务的的入账科目 B、支出出 借借：对应相关关业务的入账账科目 贷：现金金（二级科目目）5.2.2银行行存款5.2.2.11科目定义：核算以公司司名称设立而而对外的银行行帐户发生的的所有收支业业务。5.2.2.22科目设置：按企业开户户银行不同，设设置二级科目目。5.2.2.33附件资料要要求 A、收款：以银行出具具的转入款项项单据与符

7、合合该笔业务确确认流程的相相关资料。 B、付款：以银行出具具的转出款项项单据与符合合该笔业务支支付审批流程程的相关资料料。5.2.2.44期末余额对对帐 A、月末，由由出纳员编制制银行存款款余额调节表表，并交总总帐会计进行行账务核对。 B、总帐会会计根据出纳纳提供的银银行余额对帐帐单、银银行存款余额额调节表，对对应银行存款款科目的期末末余额进行核核对确认。5.2.2.55会计分录编编制A、收款 借：银行行存款（二级级科目） 贷：对应应相关业务的的入账科目 B、支出出 借借：对应相关关业务的入账账科目 贷：银行行存款（二级级科目）5.2.3应收收账款5.2.3.11科目核算定定义：核算企企业因销

8、售产产品、材料或或出租资产、商商品等业务，应向外部单位收取相应款项的债权核算。5.2.3.22科目设置要要求：以“应收账款”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.3.33附件资料要要求 A、挂帐帐：以符合应应收帐款挂帐帐审批程序的的相关文件。涉涉及产品销售售的可参考主主营业务收入入科目的“发生“环节的资料料要求。 B、收款款：涉及商品品销售发生收收款的，以符符合应收帐款款收款审批程程序的收据据。其他业业务收款的，以以符合收款流流程的相关文文件或资料。 C、冲帐帐：指由于商商品销售中的的税金分离结结算或终端卖卖场直接在货货款中扣除的的商场费用。以以符合应收帐帐款冲帐审批批程序的调调整单。5.2

9、.3.44期末余额对对帐：由总帐帐会计与账务务管理员对应应收帐款期末末余额进行核核对确认。5.2.3.55会计分录编编制 A、入帐帐 借借：应收帐款款 贷：主营营业务收入（项项目） 或其他业务务收入 B、收款款 借借：现金/银银行存款（二二级科目） 贷：应收收帐款 C、冲帐帐（税金） 借：应收帐款 贷贷：营业税金金及附加-增增值税 （费费用） 借：销售售费用（二级级科目、部门门、项目） 贷贷：应收帐款款5.2.3.66其他说明：由于企业因因销售商品而而向客户预先先收取部份货货款或订金的的情况较少，因因此不单独设设置“预收帐款”科目。当产产生预收货款款业务时，直直接以“应收帐款”科目核算。5.2

10、.4其他他应收款5.2.4.11科目核算定定义：核算公公司除应收帐帐款、预付帐帐款等以外的的其它各种应应收、暂付款款项，如应收的各各种押金、往往来款，应向向职工收取的的各种垫付款款项等。5.2.4.22科目设置要要求：按应收收、暂付款项项的性质分类类设置二级科科目，再根据据二级科目的的对应的明细细要求设置辅辅助科目。 A、板费费：核算因布布料印花起订订量不足由供供应商暂收的的一定金额的的开板费用，而而若后期订量量达到一定标标准后，可由由采购人员申申请退还的款款项（开发新新品打板的除除外）。辅助助科目：部门门员工。 B、往来来款：核算企企业与外部单单位或个人的的经济业务合合作而发生的的往来款的结

11、结算（除押金金性质外）。辅辅助科目：客客户。 C、员工工垫支款：核核算企业为员员工统一支付付后需向各员员工收回的各各种垫支款项项。三级科目目：社保款、工工衣款、水电电费、其他。5.2.4.33附件资料要要求 A、板费费 （1）、支付付：以符合板板费支付审批批程序的板板费申请单、供供应商盖章签签名收据。 （2）、退退还：以符合合板费退还审批程序序的板费申申请单、出出纳员开具的的“收据”（收据具有有出纳、收款款经手人的签签名）。 B、往来款（1）、支付：以符合款项项支付审批程程序的单据及相关的的协议。 （2）、退退还：若退还还方式为现金金的，出纳员员开具的“收据”（收据具有有出纳、收款款经手人的签

12、签名）。 C、员员工垫支款： （1）、支支付：以符合合发生各种垫垫支款支付确确认或审批流流程的相关资资料。 （22）、退还：垫支款以工工资中扣除形形式的，以符符合工资支付付审批程序的的员工工资资单。5.2.4.44期末余额对对帐A、板费：由总总帐会计按员员工分类输出出，交所负责责采购员跟进进确认。对于于板费超期未未退还的，由由采购员作出出说明及处理理计划并由部部门负责人核核准，交应付付会计负责跟跟进结果。 B、往来款：由总帐会计计在往来款发发生的当月及及每年年度终终了时，以对对帐形式与客客户进行确认认。 C、员工工垫支款：原原则上期末余余额是员工当当月发生而暂暂未扣款金额额。若实际期期末余额大

13、于于或小于当月月发生的暂未未扣款金额的的，属于垫支支款的漏扣、多多扣或时间延延期扣除现象象；对此，总总帐会计需与与工资核算专专员查核原因因所在，并作作相应补扣或或备注处理。5.2.4.55会计分录编编制 A、板费费（支付） 借：其其他应收款-板费（部门门、员工） 贷：现金/银行行存款（二级级科目） （退退还） 借：应付帐帐款 贷：其他应收款款-板费（部部门、员工） B、往往来款：（支支付） 借借：其他应收收款-往来款款（客户） 贷：现金/银行存款（二二级科目）（退还） 借：现现金/银行存存款（二级科科目） 贷：其他应应收款-往来来款（客户） C、员员工垫支款：（支付） 借借：相关费用用成本类科

14、目目 -指：公司承担部部份其他应收款-员员工垫支款（三三级科目）-指：个个人承担部份份 贷贷：现金/银银行存款（二二级科目）（退还） 借：应应付工资 贷贷：其他应收收款-员工垫垫支款（三级级科目）5.2.5饭堂堂结算5.2.5.11科目核算定定义：为了清清晰列示饭堂堂的损益情况况，因此涉及及饭堂的所有有收支均以本本科目进行独独立核算。5.2.5.22科目设置要要求：按充值值款与成本设设置二级科目目，再根据按按成本的类别别设置三级科科目。 A、充值值款：核算员员工每月用餐餐充值款项及及当月所用餐餐支付的款项项。 B、成本本（1）、燃料费费：核算饭堂堂当月所耗用用的柴油成本本。（2）、水电费费：核

15、算饭堂堂当月所耗用用的水电成本本。（3）、伙食材材料：核算饭饭堂当月所采采购的肉菜、米米面、调味料料等相关食材材成本。（4）、工资成成本：核算隶隶属于饭堂员员工的当月工工资成本。（5）、物料消消耗：核算饭饭堂当月购买买非固定资产产的低值易耗耗品，如碗碟碟、清洁用品品等成本。（6）、折旧费费用：核算饭饭堂资产当月月所计提的折折旧费用。（7）、其他费费用：除以上上费用外的其其他开支成本本。5.2.5.33附件资料要要求 A、充值值款 （1）、入帐：以符合开员工充值收款确认的员工充值款明细表。 （2）、结结转：以符合合用餐收款确确认的员工工用餐付款明明细表。 B、成本本 （1）、现现金结算：参参考“

16、现金支付”资料要求。 （2）、账账期结算：参参考“应付帐款-挂帐”的资料要求求。 （3）、费费用计提：参参考“应付工资”“累计折旧旧”计提费用的的资料要求。 （44）、结转：以饭堂伙伙食材料库存存表余额冲冲减当月伙食食材料成本。5.2.5.44期末余额对对帐 A、充值值款：期末余余额为员工充充值款的余额额，由总帐会会计与员工餐餐费管理专员进行核对对确认。 B、成本本：伙食材料料与饭堂伙伙食材料库存存表保持一一致，其他科科目均无余额额。5.2.5.55会计分录编编制 A、充充值款（收款款） 借：现金（二二级科目） 贷：饭堂结算-充值款 B、成成本（付款） 借：饭堂结结算-成本（三三级科目） 贷：

17、现金（二级级科目） C、月月末结转 借：饭堂结算-充值款 -指：当月月员工承担的的用餐成本 管理理费用-员工工福利费-饭饭堂补贴 -指：当月企业承承担的补贴成成本 贷：饭堂结算-成本注：“饭堂结算算-成本”结转金额确确定：（1）伙食材料料：按当月实实际发生的金金额减去饭饭堂伙食材料料库存表金金额后的差额额为准。（2）其他科目目：按当月实实际发生的金金额为结转金金额，结转后后无余额。5.2.6原材材料5.2.6.11科目核算定定义：核算企企业库存的各各种材料，包包括原料及主主要材料、辅辅助材料、外外购半成品(外购件)、修修理用备件(备品备件)、包装材料料等的实际成成本。5.2.6.22科目设置要

18、要求：按产品品所耗用材料料的特性进行行二级科目设设置。 A、布料料：核算产品品耗用的主要要的布类物料料，如：拉架架布、平纹布布、网布、棉棉纱喱士、花花边等。 B、辅料料：核算产品品耗用的辅助助性物料，如如：橡根、针针线、唛头、配配饰等。 C、包材材：核算产品品耗用的包装装性物料，如如：纸箱、彩彩盒、胶袋、封封箱胶、贴纸纸、麻袋等。5.2.6.33附件资料要要求 A、入仓仓 （1）、采采购：以符合合审批流程的的应付帐款款明细表。 （2）、加工入仓：以符合审批流程的应付帐款明细表。 B、出仓仓： （1）、生生产：参考生生产成本的“领用”环节资料要要求。 （2）、加加工出仓：以以符合外发加加工审批流

19、程程的物料加工单、物料料出仓单(加工)具有仓管员员/供应商收收货人的签名名确认。5.2.6.44期末余额对对帐：由总帐帐会计与应付付会计对原材材料期末余额额进行核对确确认。5.2.6.55会计分录编编制 A、入仓仓（采购） 借：原材材料（二级科科目） 贷：现现金/银行存存款（二级科科目）或应付账款 （加加工入仓）参参考委外加工工物资物资的的会计分录。或应付账款 A、出仓仓（生产） 借：生产产成本-材料料成本 或相关关费用类科目目（二级科目目、部门） 贷：原原材料（二级级科目） （加加工出仓）参参考委外加工工物资物资的的会计分录。5.2.7委外外加工物资5.2.7.11科目核算定定义：核算企企业

20、委托外单单位加工的各各种材料的实实际成本。5.2.7.22科目设置要要求：按委外外加工的性质质设置二级科科目。 A、成品品：核算以“成品”形式的委外外加工物料成成本。 B、材料料：核算以“半成品”形式的委外外加工物料成成本。5.2.7.33附件资料要要求 A、入仓仓：以材料料收货单（加加工）附有有双方供应商商签名确认的的加工商的的送货单、以以材料出仓仓单具有仓仓管员/供应应商收货人的的签名确认。 B、出仓仓：物料收货单单(加工)具具有仓管员/应付会计盖章、加工工商的送货单单具有发货货专用章或送送货人签名。5.2.7.44期末余额对对帐：由总帐帐会计与应付付会计对委外外加工物资期期末余额进行行核

21、对确认。5.2.7.55会计分录编编制 A：材料加加工 （11）、公司本本仓发出委外外加工商 借借：委外加工工物资-材料料 贷：原材料 （2）、委委外加工商返返回公司本仓仓 借借：原材料 贷：委外加工物物资-材料 应付帐帐款B、成品加工 （1）、公公司本仓发出出委外加工商商 借借：委外加工工物资-成品品 贷：原材料 （2）、委委外加工商返返回公司本仓仓 借借：库存成品品 贷：委外加工物物资-成品 应付帐帐款5.2.8库存存商品5.2.8.11科目核算定定义：核算存存放于企业仓库的各种商品，包包括车间生产产、委外加工工及对外直接接采购的成品品的实际成本本。5.2.8.22科目设置要要求：以“库存

22、商品”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.8.33附件资料要要求 A、入仓仓：（1）、车间生生产：参考生生产成本的“结转”环节资料要要求。（2）、对外采采购：参考原原材料的“采购”资料要求。 （3）、委委外加工：以以产品进仓仓单具有仓仓管员/应付会计盖章、加工工商的送货单单具有发货货专用章或送送货人签名。 B、出仓仓：货品出出仓单具有有仓管员、销销售跟单员的的签名。5.2.8.44期末余额对对帐：由总帐帐会计与成本本会计对库存存商品期末余余额进行核对对确认。5.2.8.55会计分录编编制： A、入仓仓（车间生产产）：参考生生产成本科目目的“结转”环节的会计计分录。 （对对外采购） 借：库存

23、商品 贷：现现金/银行存存款（二级科科目）或应付账款 （委外加工工）参考委外外加工物资科科目的“成品加工”环节的会计计分录。 B、出仓仓参考主营业业务成本科目目“发生”环节的会计计分录。5.2.9外仓仓商品5.2.9.11科目核算定定义：核算存存放在属于本本公司管理专专卖店内的商商品的实际成成本。5.2.9.22科目设置要要求：核算各各门店的库存存商品的实际际成本。5.2.9.33附件资料要要求 A、入仓仓：调拨单单具有仓管管员/专卖店店经手人的签签名、调入入/出货清单单（调入方方）具有双方方门店经手人人的签名确认认。 B、出仓仓：销售小小票、退退货清单具具有仓管员/专卖店经手手人的签名、调调

24、入/出货清清单（调出出方）具有双双方门店经手手人的签名确确认。5.2.9.44期末余额对对帐：由总帐帐会计、账务务管理员、专专卖店对帐员员三方对外仓仓商品期末余余额进行核对对确认。5.2.9.55会计分录编编制： A、入仓仓 借：外仓商商品 贷：库库存商品 B、出仓仓（销售） 借借：主营业务务成本（项目目） 贷：外仓商商品 C、门店店仓之间调拨拨 借：外仓商商品-A门门店 贷：外外仓商品-B门店5.2.10固固定资产5.2.10.1科目核算算定义：核算算归纳到固定定资产管理范范围内固定定资产界定范范围表各资资产的实际成成本。5.2.10.2科目设置置要求：由于于系统的固定定资产模块与与总帐模块

25、直直接衔接，直直接以“固定资产”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.10.3附件资料料要求 A、采购购：符合设备备采购审批流流程的设备备采购订单、双双方确认购购销合同、资产验收报告具有设备管理员签名、设备入仓单具有仓管员签名、供应商的送货单具有发货专用章或送货人签名。 B、领用用：符合设备备申购审批流流程的设备备采购申请单单、设备领用单单具有使用人人、仓管员的签名名。 C、调拨拨：符合设备备调拨审批流流程的设备备调拨单具具有设备接收收人签名。 D、报废废：符合设备备报废审批流流程的设备备报废申请单单、设备入仓单具有有保管员签名。 E、出售售：符合设备备出售审批流流程的设备备出售申请单单、设

26、备出仓单单具有保管员、购买方方的签名5.2.10.4期末余额额对帐：由总总帐会计与固固定资产专员员对固定资产产期末余额进进行核对确认认。5.2.10.5会计分录录编制： A、采购购 借：固定资资产 贷：现现金/银行存存款（二级科科目） 或应付账账款 B、领用用、调拨、报报废在固定资资产模块中处处理。 C、出售售（结转资产产成本） 借：固定资产清清理 累计计折旧 贷：固定资产 （结结转出售时成成本） 借：固定资资产清理 贷：所产生成本本的相关科目目 （收收款结算） 借：现金/银行行存款（二级级科目） 营业业外支出（亏亏损） 贷：固定资产清清理 营业外外支出（盈利利）5.2.11累累计折旧5.2.

27、11.1科目核算算定义：核算算根据固定资资产的性质和和消耗方式预预计固定资产产的每月度的损耗成本。5.2.11.2科目设置置要求：由于于系统的固定定资产模块与与总帐模块直直接衔接，直直接以“累计折旧”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.11.3附件资料料要求 A、计提提：由固定资产产模块生成折折旧数据，由由于系统间的的模块衔接可可不需附件。 B、转出出：只有在报废废或出售环节节才可转出累累计折旧，参参考固定资产产科目的“报废、出售售”环节的资料料要求。5.2.11.4期末余额额对帐：由总总帐会计与固固定资产专员员对固定资产产期末余额进进行核对确认认。5.2.11.5会计分录录编制： A、计

28、提提 借：制造费费用-折旧费费用（部门） 管理费费用-折旧费费用（部门） 销售费费用-折旧费费用（部门） 饭堂结结算-成本-折旧费用 贷：累累计折旧 B、转出出：参考设备备“出售”环节会计分分录。5.2.12无无形资产5.2.12.1科目核算算定义：核算算企业拥有的的、没有实物物形态的非货货币性长期资资产的实际成本。5.2.12.2科目设置置要求：以无无形资产的特特性不同，设设置二级科目目。 A、土地地使用权：核核算企业为了了取得一定年年限的土地使使用权而向国国土部门支付付的土地出让让金。 B、管理理软件：核算算企业为了加加强信息管理理而购买的各各种软件。 B、商标标权：核算企企业为了注册册商

29、标过程所所发生的成本本。5.2.12.3附件资料料要求：购销销双方确认购购销合同、无形资产验收报告具有管理员签名及相关明细资料。5.2.12.4会计分录录编制： A、入帐帐 借：无形资资产（二级科科目） 贷：现现金/银行存存款（二级科科目） 或应付账账款5.2.13累累计摊销5.2.13.1科目核算算定义：核算算根据使用寿寿命有限的无无形资产的性性质和消耗方方式计提月度度的分摊成本。5.2.13.2科目设置置要求：按对对应无形资产产设置要求，分分别设置土地地使用权与管管理软件二级级科目。5.2.13.3附件资料料要求：以经经确认无误的的无形资产产摊销明细表表。5.2.13.4会计分录录编制：

30、A、计提提 借：管理费费用-折旧费费用（部门） 贷：累累计摊销5.2.14待待摊费用5.2.14.1科目核算算定义：核算算企业已经发发生支出，但但应由本期和和以后各期负负担且分摊期限在在1年以上的的各项费用，如如办公楼装修修费用、固定定资产的改良良支出等。5.2.14.2科目设置置要求：按已已支出费用的的特性不同，设设置二级科目目。 A、印花花车间：核算算该车间因打打版或布料图图案印刷所发发生的相应成成本开支。 B、办公公楼装修费：核算办公楼楼装修而所发发生的相应成成本开支。C、5.2.14.3附件资料料要求A、支出：以符符合费用支出出审批流程的的相关资料。B、摊销：以费费用摊销明细细表，摊销

31、销方式、年限限需经批准确确认才可执行行。C、结转：以部部门确认的月月度材料进耗耗存明细表与与费用分摊摊明细表。 5.2.114.4期末末余额对帐 A、印印花车间：月月度科目余额额与月度材材料进耗存明明细表的结结存金额保持持一致。5.2.14.5会计分录录编制： A、支出出 借：待摊费费用（二级科科目） 贷：现现金/银行存存款（二级科科目） 或应付账账款 B、摊销销 借：相关费费用类科目（二二级科目、部部门） 贷：待待摊费用（二二级科目）5.2.15短短期借款5.2.15.1科目核算算定义：核算算企业向银行行或其他金融融机构等借入入的期限在11年以下（含含1年）的各各种借款。5.2.15.2科目

32、设置置要求：按借借款人（借出出方）的对象象不同，设置置二级科目。5.2.15.3附件资料料要求A、借款：以银银行出具的借借款回单。B、还款：以银银行出具的还还款回单。5.2.15.4会计分录录编制： A、借款款 借：银行存存款（二级科科目） 贷：短短期借款（二二级科目） B、还款款 借：短期借借款（二级科科目） 贷：银银行存款（二二级科目）5.2.16应应付帐款5.2.16.1科目核算算定义：核算算企业因购买买材料、商品品、设备或支支付相关经济济业务的应付付款项。5.2.16.2科目设置置要求：按“应付帐款”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.16.3附件资料料要求A、挂帐（1）、现结：以

33、符合采购购审批流程的的采购订货货单、物物料收货单-财务务联具有仓仓管员/应付付会计盖章、供供应商的送货货单-客户联联具有发货货专用章或送送货人签名。（2）、月结：以符合审批批流程的应应付帐款明细细表。B、付款：以符符合付款审批批流程的付款单、物料收收货单具有有仓管员/应应付会计盖章、供供应商的送货货单-客户联联具有发货货专用章或送送货人签名、双双方盖章签名名确认的月月度对帐单。5.2.16.4期末余额额对帐：由总总帐会计与应应付帐款管理理员对应收帐帐款期末余额额进行核对确确认。5.2.16.5会计分录录编制： A、挂帐帐 借：原材料料（二级科目目） 库存商商品 委外加加工物资（二二级科目） 或

34、相关关费用/成本本类科目 贷：应应付帐款 B、付款款 借：应付帐帐款 贷：现现金/银行存存款（二级科科目）5.2.16.6其他说明明：由于企业业因采购物质质而向供应商商预先支付部部份货款或订订金的情况较较少，因此不不单独设置“预付帐款”科目。当产产生预付货款款业务时，直直接以“应付帐款”科目核算。5.2.17应应付职工薪酬酬5.2.17.1科目核算算定义：核算算企业根据有有关规定应付付给职工的各各种工资薪酬酬，包括工资资、加班费、职务津贴、绩绩效奖金等各方面的报报酬。5.2.17.2科目设置置要求：按“应付职工薪薪酬”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.17.3附件资料料要求A、计提：以符

35、符合计提确认认程序的员工工资成成本计提明细细表。（1）、计提工工资金额：是是以向员工“应发工资”金额，而非非“实发工资”金额。而对对于员工的扣扣款（如：社社保费、工衣衣、水电费等等），则通过过“其他应收款款-员工垫支支款”科目核算。（2）、计提工工资标准：结结合当月的销销售额为依据据。、当月计提的的应发工资总总额=上月实实际应发工资资总额/上月月实际销售额额*本月实际际销售额。、部门计提金金额=（当月月计提的应发发工资总额/上月实际应应发工资总额额）*上月部部门计提金额额。B、支付：以符符合工资发放放审批流程的的员工工资明细表具有员工收收款签名确认认。C、差异调整：以符合调整整确认程序的的员工

36、工资成成本调整明细细表。若上上月计提的员员工应发工资资额与当月产产生的员工应应发工资额存存在差异时，应应单独编制凭凭证对此差额额进行调整处处理。5.2.17.4期末余额额对帐：期末末余额是当月月计提的员工工应发工资的的金额。5.2.17.5会计分录录编制： A、计提提 借：生产成成本-工资成成本 制造费费用-工资成成本（部门） 管理费费用-工资成成本（部门） 销售费费用-工资成成本（部门） 饭堂结结算-成本-工资成本 贷：应应付职工薪酬酬 B、付款款 借：应付职职工薪酬 贷：现现金/银行存存款（二级科科目） 其他应收收款-员工垫垫支款（三级级科目） C、调整整差异：以下下分录假设为为上月多计提

37、提，若少计提提按相反方向向记录。 借：应应付职工薪酬酬 贷：管理理费用-成本本差异-工资资成本 -核核算范围：生生产部门 销售费用-工资成本 -核算范围：销售部门 饭堂结算-成本-工资资成本 -核算算范围：饭堂堂 管理费用-工资成本 -核算范围：除以上的部部门外5.2.18其其他应付款5.2.18.1科目核算算定义：核算算公司除应付付帐款等以外外的其它各种种应付、暂收款项。5.2.18.2科目设置置要求：按应应付、暂收款项的性质分分类设置二级级科目，再根根据二级科目目的对应的明明细要求设置置相应的辅助助科目。 A、往来来款：核算企企业与外部单单位或个人的的经济业务合合作而发生的的往来款的结结算

38、（除保证证金性质外）。辅辅助科目：客客户。5.2.18.3附件资料料要求 A、往来款款（1）、收取：出纳员出具具签名确认的的收据或或相关的资料料。 （22）、退还：以符合款项项退还审批程程序的申请请单，对方方单位盖章签签名收据或或相关的资料料。5.2.18.4期末余额额对帐 A、往来来款：涉及由由应收或应付付会计管理的的客户，由总总帐会计与应应收或应付帐帐款管理员对对保证金的期期末余额进行行核对确认。除除此外的，由由总帐会计在在保证金发生生的当月及每每年年度终了了时，以对帐帐形式与客户户进行确认。5.2.18.5会计分录录编制：A、往来款：（收收取） 借借：现金/银银行存款（二二级科目） 贷：

39、其他应应付款-往来来款（客户）（退还） 借：其其他应付款-往来款（客客户） 贷：现金/银行存款（二二级科目）5.2.19预预提费用5.2.19.1科目核算算定义：核算算企业预计在后后期发生支付付的开支，而该开支应由由本期和以后后各期承担且分摊期限在在1年以上的的各项费用，如如年度返利或或重要的商场场年度费用等等。5.2.19.2科目设置置要求：按已已支出费用的的特性不同，设设置二级科目目。 A、年度度返利：核算算为了激励客客户达到预定定销售目标而而设定的一定定现金或货款款返还的款项项。 B、5.2.19.3附件资料料要求A、计提：根据据相关合同或或协议的返利利条款，编制制预提费用用明细表；其计

40、提方式式与年限需经经批准确认才才可执行。B、冲销：以符符合费用支出出审批流程的的相关资料。5.2.19.4会计分录录编制： A、计提提 借：相关费费用科目（二二级科目、部部门） 贷：预预提费用 B、冲销销 借：预提费费用 贷：现现金/银行存存款（二级科科目） 或应付账账款5.2.20实实收资本5.2.20.1科目核算算定义：核算算企业接受投投资者按企业业章程投入企企业的资本。5.2.20.2科目设置置要求：按投投资者名称设设置二级科目目。5.2.20.3附件资料料要求A、入股：以预预提费用明细细表，摊销销方式、年限限需经批准确确认才可执行行。B、退股：以符符合费用支出出审批流程的的相关资料。5

41、.2.20.4会计分录录编制： A、入股股 借：现金/银行存款（二二级科目） 或实物物（固定资产产、无形资产产、原材料等等） 贷：实实收资本 B、退股股 借：实收资资本 贷：现现金/银行存存款（二级科科目）5.2.21盈盈余公积5.2.21.1科目核算算定义：核算算企业从净利利润中提取的的用于扩大生生产规模、归归还投资或其其他基金准备备等的利益。5.2.21.2科目设置置要求：按“盈余公积”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.21.3附件资料料要求A、提取：以符符合盈余公积积提取审批流流程的相关文文件。B、转出：以符符合使用盈余余公积审批流流程的相关文文件。5.2.21.4会计分录录编制：

42、 A、提取取 借：利润分分配 贷：盈盈余公积 B、转出出 借：盈余公公积 贷：相相关项目对应应科目5.2.22本本年利润5.2.21.1科目核算算定义：核算算企业实现的的净利润或发发生的净亏损损。5.2.21.2科目设置置要求：按“本年利润”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.21.3附件资料料要求：按当当月的损益类类科目直接进进行结转，不不需附件。5.2.21.4会计分录录编制： 结转 借：主营业务收收入（项目） 租租赁收入 其其他业务收入入 营营业务收入 本本年利润（亏亏损） 贷贷：主营业务务成本（项目目） 其他他业务成本 营业业税金及附加加（二级明细细） 销售售费用（二级级明细、项目

43、目、部门） 管理理费用（二级级明细、部门门） 财务务费用（二级级明细） 营业业务支出 所得得税费用 本年年利润（盈利利）5.2.22利利润分配5.2.22.1科目核算算定义：核算算企业利润的的分配或亏损损的弥补和历历年分配（或或弥补）后的的余额。5.2.22.2科目设置置要求：按“利润分配”一级科目核核算，不设二二级科目。5.2.22.3附件资料料要求 A、结结转：按当月月的本年利润润科目直接进进行结转，不不需附件。 B、分分配：以符合合利润分配审审批与确认流流程的相关文文件。5.2.22.4会计分录录编制： A、结结转 借：本年利利润 贷：利利润分配 B、分分配 借：利润分分配 贷：现现金/

44、银行存存款 或应付利利润5.2.23生生产成本5.2.23.1科目核算算定义：核算算企业进行产品品生产制造过过程中所耗用用的材料、人人工及其他相相关性费用。5.2.23.2科目设置置要求：按生生产产品所耗耗用成本对象象不同，设置置二级科目。 A、材材料成本：指指生产产品所所耗用的直接接材料成本，如如布料、辅料料、包装材料料。 B、工工资成本：核核算隶属于生生产车间（部部门），并直直接参与产品品生产“计件”员工的当月月工资成本。 C、制制造费用转入入：指当月全全部制造费用用的转入。5.2.23.3附件资料料要求 A、发发生 （1）、材材料成本：以以符合材料领领用审批流程程的领料单单质/制制损超领

45、单。 （2）、工工资成本：参参考“应付职工薪薪酬”计提环节的的资料要求。 （3）、制制造费用转入入：以当月全全部制造费用用的转入，无无附件。 B、结结转：产品品入仓单具具有仓管员/车间交收经经手人签名、产品入仓成本（实际）明细表产品成本结转明细表。5.2.23.5期末余额额对帐（1）、由总帐帐会计与成本本会计对生产产成本期末余余额数进行核核对确认，确确认依据为期末半成品（生产成本）成本明细表。（2）、由总帐帐会计与成本本会计对库存存商品期末余余额数进行核核对确认，确确认依据为库存商品进销存明细表。5.2.23.7会计分录录编制： A、发发生（1）、材料领领用 借：生产成本-材料成本 贷：原材料

46、（二二级科目） （2）、工资资成本 借借：生产成本本-工资成本本 贷：应付职工薪薪酬（2）、制造费费用转入 借：生产产成本-制造造费用转入 贷：制造费用（二二级明细、部部门） B、结结转 （1）、成本结结转 借：库库存商品 贷：生生产成本-材材料成本 生产成本本-工资成本本 生产成本本-制造费用用转入5.2.24制制造费用5.2.24.1科目核算算定义：核算算企业生产车车间（部门）为为生产产品而而发生的各项项间接费用。5.2.24.2科目设置置要求：按发发生的费用特特性不同设置置二级科目，再再根据费用的的使用部门设设置辅助科目目：部门。 A、工工资成本：直直接参与产品品生产“计时”员工与非直直

47、接参与产品品生产员工的的当月工资成成本。 B、物物料消耗：核核算领用非原原材料科目核核算范围外的的物料或工具具等相关成本本。 C、水水电费用：核核算因生产产产品所耗用的的水电费用。 D、折折旧费用：核核算使用相关关设备当月所所承担的资产产损耗成本。 E、车车辆使用费：因生产需要要，使用公司司车辆所需承承担的油费、过过桥费、车辆辆维护费等相相关的费用。 F、办公费用：因工作需要要所发生的电电话费、办公公文具等相关关费用。G、福利费：核核算对员工提提供的各项福福利支出或补补贴，如社保保费用、生日日活动、节假假日活动等。H、印花费：核核算印花车间间因对布料图图案进行印刷刷而发生的相相关成本。I、运输

48、费：因因生产需要，向向外租借车辆辆运送材料采采购所产生的的运费。J、安装维修费费：核算生产产设备日常保保养或维修或或新购资产因因安装而产生生的成本。L、员工福利费费：核算企业业为员工提供供购买社保，节节假日的交通通补贴、津贴贴，举办生日日晚会、运动动会，伙食补补贴等相关成成本。M、5.2.24.3附件资料料要求 A、发发生：以符合合费用支付审审批流程的相相关文件或资资料。 B、结结转：参考生生产成本科目目“制造费用转转入”环节的资料料要求。5.2.24.4会计分录录编制： A、发发生 借：制造费费用（二级科科目、部门） 贷：现现金/银行存存款（二级科科目） 或应付工工资、预提费费用、待摊费费用

49、等 B、结结转：参考生生产成本科目目“制造费用转转入”环节的会计计分录。5.2.25主主营业务收入入5.2.25.1科目核算算定义：核算算企业在销售售商品等日常常活动中所产产生的收入。5.2.25.2科目设置置要求：按销销售模式与渠渠道不同，设设置辅助科目目：项目。 A、出出口：核算当当月直接向国国外客户销售售商品所产生生的收入。 B、经经销商：核算算当月直接向向国内经销商商销售商品所所产生的收入入。 C、超超市：核算当当月直接向国国内终端专卖卖（超市）销销售商品所产产生的收入。5.2.25.3附件资料料要求 A、发发生：以符合合产品销售收收入审批程序序的商品销销售收入明细细表。 B、结结转：

50、参考本本年利润科目目的资料要求求。5.2.25.4会计分录录编制： A、发发生 借：现现金/银行存存款（二级科科目） 或或应收帐款 贷贷：主营业务务收入（项目目） B、结结转：参考本本年利润科目目“结转”环节的会计计分录。5.2.26其其他业务收入入5.2.26.1科目核算算定义：核算算企业除主营营业务收入以以外的其他销销售或其他业业务的收入，包包括材料销售售、出租固定定资产、出租租包装物和商商品。5.2.26.2科目设置置要求：以“其他业务收收入”设置一级科目目，不设二级级科目。5.2.26.3附件资料料要求 A、发发生：以符合合除商品销售售以外的出租租、出售业务务审批流程的的相关文件。 B

51、、结结转：参考本本年利润科目目的资料要求求。5.2.26.4会计分录录编制： A、发发生 借：现现金/银行存存款（二级科科目） 或或应收帐款 贷贷：其他业务务收入 B、结结转：参考本本年利润科目目“结转”环节的会计计分录。5.2.26汇汇兑损益5.2.26.1科目核算算定义：核算算企业由于商品品销售发生的的外帀交易，因汇率变动动而产生的汇汇兑损益。5.2.26.2科目设置置要求：以“汇兑损益”设置一级科科目，不设二二级科目。5.2.26.3附件资料料要求：即日日或期末折算算时，以打印印汇率查询电电脑界面的资资料。5.2.26.4会计分录录编制： 月末调调整（盈利） 借：应收账账款 贷：汇兑损益

52、 （亏损） 借：汇兑损益 贷：应收账款 5.2.27营营业外收入5.2.27.1科目核算算定义：核算算企业发生的的与其生产经经营无直接关关系的各项收收入，主要包包括固定资产处置置利得、债务务重组利得、政政府补助、盘盘盈利得、捐捐赠利得等。5.2.27.2科目设置置要求：以“营业外收入入”设置一级科科目，不设二二级科目。5.2.27.3附件资料料要求 A、发发生：以符合合营业外收入入业务确认流流程的相关文文件或资料。 B、结结转：参考本本年利润科目目的资料要求求。5.2.27.4会计分录录编制： A、发发生 借：现现金/银行存存款（二级科科目） 或或固定资产清清理等 贷贷：营业外收收入 B、结结

53、转：参考本本年利润科目目“结转”环节的会计计分录。5.2.28主主营业务成本本5.2.28.1科目核算算定义：核算算企业因销售售商品等日常常活动确认主主营业务收入入时应结转转转的实际成本本。5.2.28.2科目设置置要求：按销销售模式与渠渠道不同，设设置辅助科目目：项目。具具体参考主营营业务收入科科目。5.2.28.3附件资料料要求 A、发发生：以符合合产品销售成成本结转审批批程序的产产品销售成本本明细表。 B、结结转：参考本本年利润科目目的资料要求求。5.2.28.4会计分录录编制： A、发发生 借：主主营业务成本本（项目） 贷贷：库存商品品 B、结结转：参考本本年利润科目目“结转”环节的会

54、计计分录。5.2.29其其他业务成本本5.2.29.1科目核算算定义：核算算企业除主营营业务成本以以外的其他经经营活动所发发生的支出，如如材料销售成成本、出租固固定资产的折折旧额、出租租包装物的成成本或摊销额额等。5.2.29.2科目设置置要求：可根根据收入的性性质设置二级级科目,如：租金收入、废废品收入等。5.2.29.3附件资料料要求 A、发发生：以符合合除商品销售售以外的出租租、出售业务务所对应的相相关成本资料料。 B、结结转：参考本本年利润科目目的资料要求求。5.2.29.4会计分录录编制： A、发发生 借：其其他业务成本本 贷贷：原材料（二二级科目） 或累累计折旧等 B、结结转：参考

55、本本年利润科目目“结转”环节的会计计分录。5.2.30营营业税金及附附加5.2.30.1科目核算算定义：企业业经营活动发发生的增值税税、印花税、围围堤费、城市市维护建设税税、教育费附附加等相关税税费。5.2.30.2科目设置置要求：按征征收税种不同同设置二级科科目。 A、增增值税：核算算当月企业向向税务部门交交纳的增值税税款、向供应应商支付的增增值税款、向向客户收取的的增值税款等等相关经济业业务。 B、所所得税：核算算当月企业向向税务部门交交纳的所得税税。 C、其其他税金：核核算当月企业业向税务部门门交纳的教育育费附加、城市维护建建设税、围堤堤费、印花税税等。5.2.30.3附件资料料要求 A

56、、支支付：以符合合交纳或收支支相关税金的的审批流程的的文件或资料料。 B、结结转：参考本本年利润科目目的资料要求求。5.2.30.4会计分录录编制： A、发发生 借：营营业税金及附附加（二级科科目） 贷贷：现金/银银行存款（二二级科目） 或应应收账款/应应付帐款等 B、结结转：参考本本年利润科目目“结转”环节的会计计分录。5.2.30.5其他说明明：由于企业业在材料采购购与销售商品品结算环节上上的单价与税税金分离，对对此涉及的增增值税核算均均通过此科目目核算，而不不再设置“应付税费”科目核算。5.2.31销销售费用5.2.31.1科目核算算定义：核算算营销部门为销售商品而发发生的各项费费用。5

57、.2.31.2科目设置置要求：按发发生的费用特特性不同设置置二级科目，再再根据销售模模式或渠道的的不同与费用用的使用部门门设置辅助科科目：项目、部部门。 A、工工资成本：核核算隶属于营营销部门的员员工基本工资资成本。 B、奖奖金提成：核核算隶属于营营销部门的员员工按销售量量或其他指标标计算的工资资成本。 C、业业务招待费：核算因销售售商品，对客客户或相关人人员进行招待待的餐费、住住宿费、娱乐乐费等费用。 D、差差旅费：核算算销售人员对对外出差而产产生的交通费费、餐费补贴贴、住宿费等等相关费用。 E、销销售回扣：为为了争取一定定销售利益或或鼓励客户达达到一定销售售量，而支付付的返利、佣佣金及回扣

58、等等。F、折旧费用：核算使用相相关设备当月月所承担的资资产损耗成本。G、广告费：核核算为宣传产产品或公司形形象所产生的的相关费用。H、促销费：为为了迎合节假假日销售或降降低积压商品品，而对商品品销售价进行行打折、赠送送产品等促销销行为而产生生的相关费用用。I、招商活动经经费：核算因因销售产品而而举行的订货货会、展销会会等招商活动动所产生的相相关费用。J、样品费：核核算为配合产产品销售或新新客户销售所所赠送的产品品样品的成本本。K、运输费：因因销售产品需需要而发生的的物流公司运运费、租车费费及文件快递递费等相关费费用。L、车辆使用费费：因销售需需要，使用公公司车辆所需需承担的油费费、过桥费、车车

59、辆维护费等等相关的费用用。M、办公费：因因工作需要所所发生的电话话费、办公文文具等相关费费用。 N、保险费费：核算因销销售需要企业业购买的财产产、人身等保保险所发生的的相关费用。O、坏帐损失：核算无法收收回货款所产产生的直接损损失。P、汇兑损益：核算企业由于商品品销售发生的外帀交交易，因汇率变动动而产生的汇汇兑损益。Q、无形资产摊摊销费：核算算无形资产当当月所承担的的资产摊销成成本。R、物料消耗：核算领用的的低值易耗品品或销售物料料的相关成本本。S、员工福利费费：核算企业业为员工提供供购买社保，节节假日的交通通补贴、津贴贴，举办生日日晚会、运动动会，伙食补补贴等相关成成本。T、5.2.31.3

60、附件资料料要求 A、发发生：以符合合费用支付审审批流程的相相关文件或资资料。 B、结结转：参考本本年利润科目目的资料要求求。5.2.31.4会计分录录编制： A、发发生 借：销售费费用（二级科科目、项目、部部门） 贷：现现金/银行存存款（二级科科目） 或应付工工资、预提费费用、待摊费费用等 B、结结转：参考本本年利润科目目“结转”环节的会计计分录。5.2.32管管理费用5.2.32.1科目核算算定义：核算算除生产、销销售、饭堂外外其他后勤部部门发生的各各项费用。5.2.32.2科目设置置要求：按发发生的费用特特性不同设置置二级科目，再再根据费用的的使用部门设设置辅助科目目：部门。 A、工工资成