工会会计制度

1、工会会计制度 工会会会计制度 第一章总 则则 第一条为了规规范工会会计计行为，保证证会计信息质质量，根据中中华人民共和和国会计法、中中华人民共和和国工会法等等有关规定，制制定本制度。第二条本制度度适用于各级级工会组织。第三条工会会会计是各级工工会核算、反反映、监督工工会预算执行行和经济活动动的专业会计计。工会依法法建立独立的的会计核算管管理体系，与与工会预算管管理体制相适适应。第四条县级以以上（含县级级，下同）工工会应当设置置会计机构，配配备专职会计计人员。县级级以下工会应应当根据会计计业务的需要要设置会计机机构或者在有有关机构中设设置专职会计计人员；不具具备设置条件件的基层工会会，应当委托托

2、经批准设立立从事会计代代理记账业务务的中介机构构代理记账或或者聘请兼职职会计。第五条 各级工工会应当建立立健全内部控控制体系，完完善岗位责任任制度和内部部稽核制度。县县级以上工会会应当组织指指导和检查下下级工会会计计工作，负责责制定有关实实施细则或补补充规定；组组织工会会计计人员培训，不不断提高政策策、业务水平平。第六条工会应应当对其自身身发生的经济济业务进行会会计处理和报报告。第七条工会会会计应当以工工会的持续运运行为前提。第八条工会应应当划分会计计期间，分期期结算账目和和编制会计报报表。会计期期间分为年度度和中期，中中期是指短于于一个完整的的会计年度的的报告期间（如如半年度、季季度和月度）

3、。第九条工会会会计应当以货货币计量，以以人民币作为为记账本位币币。第十条 工会会会计以收付付实现制为基基础，以权责责发生制为补补充。第十一条工会会会计要素包包括：资产、负负债、净资产产、收入和支支出。其平衡衡公式为：资资产 = 负负债 + 净净资产。第十二条会计计应当采用借借贷记账法记记账。第十三条会计计记录的文字字应当使用中中文。在民族族自治地方，会会计记录可以以同时使用当当地通用的一一种民族文字字。 第二章一般原原则 第十四条工会会提供的会计计信息应当符符合工会宏观观管理的要求求，满足会计计信息使用者者的需要，满满足本级工会会加强财务管管理的需要。第十五条工会会会计应当以以实际发生的的经济

4、业务为为依据，如实实反映工会财财务状况、各各项收支情况况及结果，保保证会计信息息真实可靠、内内容完整。第十六条 工工会提供的会会计信息应当当清晰明了，便便于理解和使使用。第十七条工会会会计应当按按照规定的会会计处理方法法进行，前后后各期一致，不不得随意变更更，以确保会会计信息口径径一致，相互互可比。第十八条工会会会计应当遵遵循重要性原原则。对于重重要的经济业业务，应当单单独反映。第十九条工会会应当及时进进行会计处理理和报告，不不得提前或延延后。第二十条资产产在取得时应应当按照实际际成本计量。除除另有规定外外，一律不得得自行调整账账面价值。第二十一条凡凡是指定用途途的资金，应应按规定的用用途专款

5、专用用，并单独反反映。 第三章 资产产 第二十二条资资产是工会拥拥有或控制的的能以货币计计量的经济资资源。包括流流动资产、投投资和固定资资产等。第二十三条 流流动资产是指指预计在一年年内（含一年年）变现或者者耗用的资产产。主要包括括货币资金、借借出款、应收收款项、库存存物品等。（一）货币资金金包括库存现现金、银行存存款等。货币资金应当按按照实际发生生额入账。工工会应当设置置库存现金和和银行存款日日记账，按照照业务发生顺顺序逐日逐笔笔登记。库存存现金的核算算应当做到日日清月结，其其账面余额必必须与库存数数相符；银行行存款的账面面余额应当与与银行对账单单定期核对，如如有不符，应应编制银行存存款余额

6、调节节表调节相符符。工会发生外币业业务时，应当当将有关外币币金额折算成成人民币金额额记账。（二）借出款是是工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给其他工会会或工会所属属单位的款项项。工会应当对借出出款严格管理理，借出每笔笔款项时均需需与借款单位位签订书面文文件，署明用用途和还款期期限，还款期期限通常不应应超过三年；对于逾期未未还款的借出出款，需在年年度会计报表表附注中说明明原因。逾期期三年以上、因因借款单位原原因尚未收回回的借出款，报报经批准认定定确实无法收收回或者报经经批准认定不不再要求借款款单位还款的的，应及时予予以核销。（三）应收款项项包括应收上上级经费、应应收下级经费费、其他

7、应收收款等。应收上级经费是是工会应收未未收的上级工工会应拨付（或或划转）工会会经费和补助助。应收下级级经费是本级级工会应收下下级工会的上上缴经费。其其他应收款是是工会除应收收上下级经费费以外的其他他应收及暂付付款项。应收款项应当按按照实际发生生额入账。期期末，工会应应当分析各项项应收款项的的可收回性，对对于确实不能能收回的应收收款项应报经经批准认定后后及时予以核核销。（四）库存物品品指工会取得得的将在日常常活动中耗用用的材料、物物品及达不到到固定资产标标准的工具、器器具等。库存物品在取得得时应当按照照其实际成本本入账。购入入、有偿调入入的库存物品品以实际支付付的价款记账账。无偿调拨拨、接受捐赠

8、赠的库存物品品以其公允价价值或者有关关凭据注明的的金额（加上上相关费用）记记账。库存物品在发出出（领用或出出售等）时，应应当根据实际际情况在先进进先出法、加加权平均法、个个别计价法中中选择一种方方法确定发出出库存物品的的实际成本，一一经选定，不不得随意变更更。工会应当定期对对库存物品进进行清查盘点点，每年至少少全面盘点一一次。对于盘盘盈、盘亏或或报废、毁损损的库存物品品，应当及时时查明原因，报报经批准认定定后及时进行行处理。盘盈盈的库存物品品按照其公允允价值入账，并并计入当期收收入；盘亏的的库存物品，将将其账面余额额计入当期支支出。报废、毁毁损的库存物物品，先扣除除残料价值、可可以收回的保保险

9、赔偿和责责任人赔偿等等，将净损失失计入当期支支出。第二十四条 投投资是指工会会按照国家有有关法律、行行政法规和工工会的相关规规定，以货币币资金、实物物资产等方式式向其他单位位的投资。投投资按其流动动性分为短期期投资和长期期投资；按其其性质分为股股权投资、债债权投资等。（一）投资在取取得时应当按按照其实际成成本入账。以以货币资金方方式对外投资资，以实际支支付的款项记记账。以实物物资产方式对对外投资，以以评估确认或或合同、协议议确定的价值值记账。（二）投资期内内取得的利息息、利润、红红利等各项投投资收益，应应当计入当期期收入。（三）处置（出出售）投资时时，实际取得得价款与投资资账面余额的的差额，应

10、当当计入当期投投资收益。对于因被投资单单位破产、被被撤销、注销销、吊销营业业执照或者被被政府责令关关闭等情况造造成难以收回回的未处置不不良投资，报报经批准认定定后应当及时时核销。第二十五条 固固定资产是指指工会使用年年限在一年以以上，单位价价值在规定标标准以上，并并在使用过程程中基本保持持原来物质形形态的资产。包包括房屋及建建筑物、专用用设备、一般般设备、文物物和陈列品、图图书、其他固固定资产。（一）一般设备备单位价值在在500元以以上，专用设设备单位价值值在800元元以上，为固固定资产。单单位价值虽未未达到规定标标准，但是使使用时间在一一年以上的大大批同类物资资，按固定资资产管理。 （二）固

11、定资产产在取得时应应当按照其实实际成本入账账。购入、有偿调入入的固定资产产，以实际支支付的买价、运运输费、保险险费、安装费费、装卸费及及相关税费等等记账。自行建造的固定定资产，以建建造过程中实实际发生的全全部必要支出出记账。无偿调入、接受受捐赠的固定定资产，以其其公允价值或或者有关凭据据注明的金额额（加上相关关费用）记账账。对固定资产进行行改建、扩建建，其净增值值部分，应当当计入固定资资产价值。固固定资产修理理费用直接计计入当期支出出。（三）处置（出出售）固定资资产时，冲减减其账面余额额并相应减少少固定基金，处处置中取得的的变价收入扣扣除处置费用用后的净收入入（或损失）计计入当期收入入（或支出

12、）。（四）工会应当当定期对固定定资产进行清清查盘点，每每年至少全面面盘点一次。对对于盘盈、盘盘亏或报废、毁毁损的固定资资产，应当及及时查明原因因，报经批准准认定后及时时进行处理。盘盘盈的固定资资产按照其公公允价值入账账，并相应增增加固定基金金；盘亏的固固定资产，冲冲减其账面余余额并相应减减少固定基金金。报废、毁毁损的固定资资产，冲减其其账面余额并并相应减少固固定基金，清清理中取得的的变价收入扣扣除清理费用用后的净收入入（或损失）计计入当期收入入（或支出）。 第四章 负债债 第二十六条负负债是指工会会承担的能以以货币计量，需需以资产偿付付的债务。包包括借入款、应应付个人收入入、应付款项项等。第二

13、十七条 借入款指工工会借入的款款项。第二十八条 应付个人收收入包括应付付工资（离退退休费）、应应付地方（部部门）津贴补补贴、应付其其他个人收入入。（一）应付工资资（离退休费费）指应付未未付给本单位位职工的工资资及离退休费费。其中，工工资指按国家家统一规定发发放给在职人人员的职务工工资、级别工工资、年终一一次性奖金以以及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴等。离退退休费指按国国家统一规定定发放给离退退休人员的离离休、退休费费及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴。（二）应付地方方（部门）津津贴补贴指应应付未付给本本单位职工的的地方（部门门）津贴补贴贴。其中，地地方(部

14、门)津贴补贴指指各地区各部部门各单位出出台的津贴补补贴。（三）应付其他他个人收入指指应付未付给给本单位职工工的其他个人人收入。其中中，其他个人人收入指按国国家规定发给给个人除上述述以外的其他他收入，包括括误餐费、夜夜餐费，出差差人员伙食补补助费、市内内交通费，出出国人员伙食食费、公杂费费、个人国外外零用费，发发放给个人的的一次性奖励励等。第二十九条 应付款项包包括应付上级级经费、应付付下级经费、其其他应付款。（一）应付上级级经费指本级级工会按规定定应上缴的工工会经费及建建会筹备金。（二）应付下级级经费指本级级工会应付下下级工会的各各项补助以及及应转拨下级级工会的工会会经费和建会会筹备金。（三）

15、其他应付付款指除应付付上下级经费费之外的其他他应付及暂存存款项。第三十条 各各项负债应当当按照实际发发生额入账。 第五章 净资产产 第三十一条净净资产是指工工会的资产减减去负债后的的余额。包括括固定基金、在在建工程占用用资金、投资资基金、专用用基金、后备备金、结余。第三十二条 固定基金指指工会固定资资产占用的基基金。固定基基金应当按照照实际发生额额入账。在建工程占用资资金指工会在在建工程完工工前累计占用用的资金。在在建工程占用用资金应当按按照实际发生生额记账，待待工程完工后后转入固定基基金。第三十三条 投投资基金指工工会对外投资资占用的基金金。投资基金金应当按照实实际发生数额额入账。第三十四条

16、 专专用基金指工工会按规定依依法提取和使使用的有专门门用途的基金金。包括增收收留成基金、财财务专用基金金、工会干部部权益保障金金。提取专用基金时时，按照实际际提取金额计计入当期支出出；使用专用用基金时，按按照实际支出出金额冲减专专用基金余额额；专用基金金未使用的余余额，可滚存存下一年度使使用。第三十五条 后后备金指县级级以上工会按按规定依法提提取的特殊情情况下使用的的储备金。提取后备金时，按按照实际提取取金额冲减结结余；使用后后备金时，按按照实际支出出金额冲减后后备金余额；后备金未使使用的余额，可可滚存下一年年度使用。第三十六条 结结余指工会各各项收入与支支出相抵后滚滚存的累计余余额。 第六章

17、 收入入 第三十七条收收入是指工会会根据工会会法以及有有关政策规定定开展业务活活动所取得的的非偿还性资资金。收入按按照来源分为为会费收入、拨拨缴经费收入入、上级补助助收入、政府府补助收入、行行政补助收入入、事业收入入、投资收益益、其他收入入。（一）会费收入入指工会会员员依照规定向向工会组织缴缴纳的会费。（二）拨缴经费费收入指基层层单位行政拨拨缴、下级工工会按规定上上缴及上级工工会按规定转转拨的工会经经费中归属于于本级工会的的经费及建会会筹备金。（三）上级补助助收入指本级级工会收到的的上级工会补补助的款项。包包括回拨补助助、专项补助助、超收补助助、帮扶补助助、送温暖补补助、救灾补补助、其他补补助

18、。（四）政府补助助收入指各级级人民政府按按照工会法法和国家的的有关规定给给予工会的补补助款项。（五）行政补助助收入指工会会取得的所在在单位行政方方面按照工工会法和国国家的有关规规定给予工会会的补助款项项。（六）事业收入入指独立核算算的工会附属属事业单位上上缴的收入和和非独立核算算的附属事业业单位的各项项事业收入。（七）投资收益益指工会对外外投资发生的的损益。（八）其他收入入指工会除会会费收入、拨拨缴经费收入入、上级补助助收入、政府府补助收入、行行政补助收入入、事业收入入、投资收益益之外的各项项收入。第三十八条 各各项收入应当当按照实际发发生额入账。 第七章 支 出出 第三十九条支支出是指工会会

19、为开展各项项工作和活动动所发生的各各项资金耗费费及损失。支支出按照功能能分为职工活活动支出、维维权支出、业业务支出、行行政支出、资资本性支出、补补助下级支出出、事业支出出、其他支出出。（一）职工活动动支出指工会会为会员及其其他职工开展展教育、文体体、宣传等活活动发生的支支出。（二）维权支出出指工会直接接用于维护职职工权益的支支出。（三）业务支出出指工会培训训工会干部、加加强自身建设设及开展业务务工作发生的的各项支出。（四）行政支出出指工会为行行政管理、后后勤保障等发发生的各项日日常支出。（五）资本性支支出指工会从从事建设工程程、设备工具具购置、大型型修缮和信息息网络购建而而发生的实际际支出。（

20、六）补助下级级支出指工会会为解决下级级工会经费不不足或根据有有关规定给予予下级工会的的各类补助款款项。（七）事业支出出指工会对独独立核算的附附属事业单位位的补助和非非独立核算的的附属事业单单位的各项支支出。（八）其他支出出指各级工会会除职工活动动支出、维权权支出、业务务支出、行政政支出、资本本性支出、补补助下级支出出、事业支出出以外的各项项支出。第四十条 各项项支出应当按按照实际发生生额入账。 第八章会计报报表 第四十一条工工会会计报表表是反映各级级工会财务状状况、业务活活动和预算执执行结果的书书面文件。工工会会计报表表是各级工会会领导、上级级工会及其他他会计报表使使用者了解情情况，掌握政政策

21、，指导工工作的重要资资料。第四十二条工工会会计报表表主要包括资资产负债表、收收入支出表和和附注。（一）资产负债债表，是反映映工会某一会会计期末全部部资产、负债债和净资产情情况的报表。（二）收入支出出表，是反映映工会某一会会计期间全部部收入、支出出及结余情况况的报表。（三）附注。附附注应分析说说明工会预算算执行情况以以及工会在筹筹集、分配、使使用、管理经经费过程中的的成绩和问题题，分析影响响预算执行的的原因，经费费收支变动趋趋势，提出改改进措施、意意见和建议。第四十三条工工会会计报表表分为年度会会计报表和中中期会计报表表。以短于一一个完整的会会计年度的期期间（如半年年度、季度和和月度）编制制的会

22、计报表表称为中期会会计报表。年年度会计报表表是以整个会会计年度为基基础编制的会会计报表。第四十四条工工会要负责对对所属单位会会计报表和下下级工会报送送的年报进行行审核、核批批和汇总工作作，定期向本本级工会领导导和上级工会会报告本级工工会预算执行行情况。第四十五条会会计报表要根根据登记完整整、核对无误误的账簿记录录和其他有关关资料编制，做做到数字准确确、内容完整整、报送及时时。会计报表表必须经会计计主管人员和和单位负责人人审阅签章并并加盖审查公公章后上报。 第九章附 则则 第四十六条工工会填制会计计凭证、登记记会计账簿、管管理会计档案案等，应当按按照会计基基础工作规范范、会计计档案管理办办法等规

23、定定执行。第四十七条 本制度从22010年11月1日起实实施。工会会计制度会计科目目和会计报表表 第一部分 总说说明 一、本制度统一一规定工会会会计科目的名名称和编号，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化。本制度度已规定的一一级科目和明明细科目，不不得减并、自自行增设，不不得擅自更改改科目名称，不不需要的科目目可以不用。二、各省级工会会可以根据需需要自行增设设未规定的明明细科目，或或将相应权限限授权给所属属下级工会。三、工会在填制制会计凭证、登登记会计账簿簿时，应当填填列会计科目目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称或编号号，不得只填填列科目编号号，不填列科科

24、目名称。四、工会应当根根据本制度有有关会计报表表的编制基础础、编制依据据、编制原则则和方法的要要求，提供真真实、完整的的会计报表。工工会不得违反反规定，随意意改变会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法，不不得随意改变变本制度规定定的会计报表表有关数据的的会计口径。 第二部分 会计计科目名称和和编号 序号科目编码名 称一级科科目明细科目一、资资产类1101 库存现金2102 银行存款3111 零余额账户用款款额度4112 财政应返还额度度 11201 财政直接支支付 11202财政授权支付55121 借出款6131 应收上级经费 13101 应收上级补补助 13102 应收上级转转拨经费 13103 应收建会筹筹备金7132 应收下级经费88135 其他应收款9141 库存物品10151 投 资11161 在建工程12162 固定资产二、负负债类13201 应付工资（离退退休费）144202 应付地方（部门门）津贴补贴贴15203 应付其他个人收收入16211 借入款17221 应付上级经费118222 应付下级经费 22201 应付下级补补助 22202 应付下