会计学会计分录总结

1、备用金的核算：一般备用金制度度：1.领用备用金金时：借：其他应收款款备用金金 贷：库存现金2.报销用款时时：借：有关科目 贷：其他他应收款备用金3.退回备用金金时：借：库存现金 贷：其其他应收款备用金定额备用金制度度：1.领用备用金金时：借：其他应收款款备用金金 贷：库库存现金2.报销用款时时：借：有关科目 贷：库库存现金3.退回备用金金时：借：库存现金 贷：其其他应收款备用金银行存款余额调调节表的编制制存货的核算1、发生采购费费用时 借：材材料采购 应交税费应交增值税税（进项税） 贷贷：银行存款款（或应付帐帐款等）2、购进物资入入库时： 借：原原材料（或包包装物、低值值易耗品） 贷贷：材料采

2、购购3、发出物资时时 借：生生产成本 制造费用用 管理费用用 销售费用用等 贷贷：原材料（或或包装物、低低值易耗品）其中销售过程中中领用的包装装物根据单独计计价与不单独独计价采用不不同的账务处理方式： 1）不单单独计价的 借借：销售费用用 贷：包装装物 2）单独独计价的（要要做为其他业务务的销售收入入来处理） 借借：银行存款款（或应收账账款等） 贷：其他业业务收入 应交税费应交增值值税（销项） 借借：其他业务务支出 贷：包装装物低值易耗品的成成本摊销方法法1）一次摊销法法 一次性把把低值易耗品品的成本放入入对应的成本本费用类账户户中（适用于于价值相对较低，使用时间间较短的低值值易耗品） 借：*

3、费用 贷：低值值易耗品 当低值易易耗品报废时时 借：原材材料残料料（或现金等等账户） 贷： *费用 2）分次摊销销法 把低值值易耗品的成成本分多次放放入对应的成成本费用类账账户中（适用用于价值相对对较高，使用用时间较长的的低值易耗品品） 借：待待摊费用 贷：低值易耗品品 N次次 借：*费用 贷：待摊摊费用低值易耗品报废废时要用它的的净残值冲减减对应的*费用借：现金（或其其他账户） 贷： *费用3）五五摊销法法 借：低低值易耗品在用低值值易耗品 贷贷：低值易耗耗品在库低值值易耗品 借：*费用（成成本的1/22） 贷：低值易耗品品低值易耗耗品摊销（成成本的1/22） 借：原原材料残残料（或现金金等

4、账户） *费用用（成本的11/2-残值值） 贷：低值易耗品品低值易耗耗品摊销（成成本的1/22） 借：低低值易耗品低值易耗耗品摊销 贷：低值易耗品品在用低值值易耗品 借：管管理费用 贷：存货跌价准准备 借：存存货跌价准备备 贷：管理费用对外投资的核算算：1.短期债券投投资的核算购入债券且且债券中无未未支付的利息息：借：交易性金金融资产 投资收益（如如有交易费用用） 贷：银行行存款购入债券且债债券中有未支支付的利息：借：交易性金金融资产 投资收益益（如有交易易费用） 应收利息息贷：银行存款 债券公允允价值发生变变动增加时 借：交易性金融融资产 贷：公允允价值变动损损益减少时 借：公公允价值变动动

5、损益 贷：交易性性金融资产转让短期投资资借：银行存款款（实际收到到的款项） 贷贷：交易性金金融资产 应收收利息（投资资时已计利息息）投资收益益2短期股票投投资的核算 购人人股票且股票票中无已宣告告发放但尚未未发放的股利利：借：交易性性金融资产 投投资收益（如如有交易费用用） 贷：银银行存款购人股票且且股票中有已已宣告发放但但尚未发放的的股利：借：交易性性金融资产 应应收股利 投投资收益（如如有交易费用用） 贷：银银行存款收到已宣告发发放的股利： 借：银行行存款 贷：应收股股利债券公允价值值发生变动 增加时 借：交易性性金融资产 贷：公允价值变变动损益 减减少时 借：公允价值变变动损益 贷：交交

6、易性金融资资产转让股票 借：银行行存款（实际际收到的款项项） 贷贷：交易性金金融资产 应应收股利（宣宣告发放但末末发放） 投资收收益3、长期债券投投资的核算 A.购人债券且债债券中无未支支付的利息： 借：持有至到期期投资 贷：银行存存款B.购入债券且且债券中有未未支付的利息息：借：持有至至到期投资 持持有至到期投投资应计计利息 （应应收利息） 贷：银银行存款分期计息并摊摊销溢价时： 借：持有有至到期投资资应计利利息贷：持有至至到期投资利息调整整 投投资收益分期计息并摊摊销折价时： 借：持有有至到期投资资应计利利息 持有有至到期投资资利息调调整 贷： 投投资收益转让长期债券券的核算与转转让短期债

7、券券的核算类似似。 借借：银行存款款（实际收到到的款项） 持有有至到期投资资利息调调整 贷： 持有至到期期投资（帐面面成本） 持有至至到期投资应计利息息 投投资收益（转转让差价收入入）4、成本法下的的长期股权投投资核算 用货币币资金购买股股票时： 借：长期期股权投资股票投资资 应收股利 贷：银行存款 用固定定资产投资取取得股权（低低于帐面价值）时时： 借：长期期股权投资股权投资资 累计折旧 营业外支出出 贷：固定资产用固定资产投投资取得股权权（高于帐面面价值）时： 借：长期股股权投资股权投资 累累计折旧 贷：固固定资产 营业外收收入 宣告分派派股利时：借：应收股股利 贷：投投资收益(未未超过部

8、分) 长长期股权投资资股票投资资(企业获得的的收益超过了了其投资后应应得的分配额额,其超过部分分应视作原始始投资的收回回部分应冲减减投资的账面面价值)转让股权时：借：银行存存款 贷：长长期股权投资资股权投投资 投投资收益（借借或贷）5、权益法下的的长期股权投投资用货币资金金购买股票时时：（初始投投资成本大于于投资时享有有被投资企业业所有者权益益的份额） 借：长期股权投投资投资资成本 贷：银行存款用货币资金金购买股票时时：（初始投投资成本小于于投资时享有有被投资企业业所有者权益益的份额） 借：长期股权投投资投资资成本 贷：银行行存款（初始始投资成本） 借：长期股权投投资投资资成本 贷：投资资收益

9、（差额额）被投资企业实实现利润时： 借：长期期股权投资损益调整整 贷：投资资收益被投资企业发发生亏损时： 借：投资资收益 贷：长期期股权投资损益调整整计提长期股权权投资减值准准备时： 借：资产减值损损失计提提长期股权投投资减值准备备贷：长期股股权投资减值值准备6、固定资产增增加的核算 A、外外购固定资产产需安装的 （1）发生购置置费、安装费费时 借借：在建工程程 工程 贷：银行行存款 有关科目 （2）工程完工工、交付使用用 借借：固定资产产 贷：在建建工程 工程程 B、外外购不需安装装、直接交付付使用 借：固定资资产 贷：银银行存款（或或应付帐款）C、自建工程 （1）购买工程程材料 借借：在建

10、工程程工程材材料 贷：银行行存款（或应应付帐款）（2）工程材料料投入工程建建设 借：在建工工程 工程 贷：在在建工程工程材料 （33）支付工程程建设费 借：在建工工程 工程 贷：银行存存款 应付工资资等 （44）工程完工工、交付使用用 借：固定资资产 贷：在在建工程 工程 D、接受受投资的固定定资产 借：固固定资产（评评估值+相关关费用） 贷贷：实收资本本（评估值或或协议价） 银银行存款（相相关费用）E、接受捐赠的的固定资产 借：固定资产（净净值） 贷：递延所得税税负债（应交交所得税额） 营业外收入（差额）7、固定资产减减少的核算 A、固定资产产报废、毁损损、转让的核核算 （1）办理报批批手续

11、、核销销帐面值 借：固固定资产清理理（清理损失失） 累累计折旧（帐帐面已提折旧旧） 贷：固定定资产（帐面面原值） （2）取得清理理收入 借：银行行存款 贷：固定资产清清理（3）发生清理理费用 借：固固定资产清理理 贷贷：银行存款款（或相关科科目） （4）结结转清理净收收益或净损失失 结转净净收益： 借：固固定资产清理理 贷：营业外收入入 结转净损损失： 借：营营业外支出 贷：固定资产清清理B.投资转出固固定资产 借：长期期股权投资 累计计折旧 营业业外支出 贷：固定定资产 营业外收入入8.固定资产的的折旧核算 借借：制造费用用（生产用固固定资产的折折旧）管理费用（管理理用固定资产产的折旧）其他

12、业务支出（经经营性出租固固定资产的折折旧）贷：累计折旧10.无形资产产的核算 A、无形形资产取得的的核算 （11）外购： 借：无形资产 贷：银银行存款（或或应付帐款） （22）自创： 发生生确认费用 借：管理费费用 贷：银行存款 结转转自创费用 借：无形资资产 贷：管理费费用 （33）接受投资资 借：无无形资产 贷：实收资资本 B、无形形资产摊销的的核算 借：管理费费用 贷：累计计摊销 C、转让让无形资产的的核算 （11）取得转让让收入 借：银行存款（或或应收帐款） 贷：营业外外收入（2）转销无形形资产帐面成本 借借：营业外收收入 贷：无形形资产 （33）结算转让让无形资产应应交纳的营业业税

13、借借：营业外收收入 贷：应交交税金应应交营业税 （44）只转让使使用权 借：银行存款 贷：其他业业务收入D、投资转出无无形资产 （11）转出所有有权 借：长期股权投投资（评估确确认） 贷：无形资资产（帐面值） 营业外收收入（差额） （2）转出出使用权 借：长期股股权投资 贷：资本公公积11.流动负债债的核算 A、短短期借款的核核算 （1）取取得借款 借：银银行存款 贷贷：短期借款款 （2）预预提利息 A.短期期利息少，支支付利息时，记记入财务费用用 借：财务费用 贷贷：银行存款款 B.利息息额大，预提提利息 借：财务费用 贷贷：预提费用用（3）还本付息息时： 借：短期期借款 预提费用 贷：银行

14、存款B .应付帐款款的核算 （1）按按总额法核算算： 确确认应付账款款时：借：原材材料（等科目目） 贷：应付账账款（合同总总金额） 在在折扣期内归归还应付账款款：借：应付付账款贷：银行存款 财财务费用 到到期付款时： 借：应应付账款 贷：银行存款（2）按净额法法核算： 确认认应付账款时时：借：材料料采购（等科科目） 贷：应应付账款（合合同总金额扣扣除最大折扣扣） 在折折扣期内归还还应付账款： 借：应应付账款 贷贷：银行存款款 到期期付款时：借：应付付账款 财务费用 贷：银行存款C应付票据的的核算1）购进货物物并出具商业业汇票时：借：原材料料等科目 贷贷：应付票据据2）到期付款款时：借：应付票票

15、据 贷贷：银行存款款3）票据到期期无款支付（商商业承兑汇票票）：借：应付票票据 贷：应付账款4）票据到期无无款支付（银银行承兑汇票票）：借：应付票票据 贷：短期借款D.预收账款的的核算预收账款是指按按销售合同规规定在发货前前销售方向购购货方预收的的部分或全部部货款。1）收到客户户的预付货款款时：借：银行存存款 贷贷：预收账款款2）发出商品品后：借：预收账账款 应应收账款 贷：主营业务收收入 应交税费应交增值值税（销项税税）3）收到客户的的余款时：借：银行存存款 贷贷：应收账款款E.应付工资的的核算1） 提现备发发工资时: 借:现金(实际应支付付的现金数) 贷贷:银行存款2）支付工资时时：借：应

16、付职职工薪酬工资 贷贷：现金（或或银行存款） 其他应应付款3）结转工资成成本费用时：借：生产成成本（直接生生产工人的工工资） 制制造费用（车车间管理人员员工资） 管管理费用（行行政管理人员员工资） 销销售费用（销销售人员工资资） 应应付职工薪酬酬职工福利利（福利部门门人员的工资资） 贷：应应付职工薪酬酬工资F.应付福利费费的核算现行财务制度规规定：企业应应当以职工工工资总额为基基础，按144的比例提提取一部分职职工福利费，用用于职工的医医疗费报销，各各种困难补助助以及发放相相关福利部门门人员的工资资。1）提取福利利费时： 借：生产成成本（按直接接生产工人的的工资比例） 制制造费用（按按车间管理

17、人人员工资比例例） 管管理费用（按按行政管理和和福利部门人人员人员工 资比例） 销销售费用（按按销售人员工工资比例） 贷：应应付职工薪酬酬职工福利利2）使用福利费费时： 借：应应付职工薪酬酬职工福利利 贷：银行存存款(或现金金)G.预提费用的的核算预提费用是指企企业那些尚未未实际支付，但但依据权责发发生制原则应应事先计入各各收益期的费费用。主要包包括预提短期期借款利息、租租金、保险费费和修理费等等。1）计提费用用时： 借：管管理费用（或或制造费用等等科目） 贷：预提费费用2）使用预提提费用（实际际支付） 借：预预提费用 贷：现现金（或银行行存款）12.长期借款款的核算 1)取得得借款时 借：银

18、行存款 贷：长期期借款 借款 2)按期期计提利息 借：长期待摊费费用（开办费费） 财务务费用 固定定资产 贷：长期借借款应付付利息 3)还本本付息时 借：长期借款 借款款 应付利息息 贷：银行存存款12.应付债券券的核算1)发行债券时时A、按面值发行行借：银行存款 贷：应付付债券债债券面值B、按溢价发行行借：银行存款 贷：应应付债券债券面值 利息调整整C、按折价发行行借：银行存款 应付债债券利息息调整 贷：应应付债券债券面值2)按期计息并并摊销溢折价时A、按面值发行行的 借借：财务费用用 贷：应应付债券应计利息B、按溢价发行行的 借借：财务费用用 应付付债券利利息调整 贷：应应付债券应计利息C

19、、按折价发行行的 借借：财务费用用 贷：应付债券应计利息息 利息调调整3)还本付息时时 借：应付债债券债券面值值 应计利利息 贷：银银行存款13.所有者权权益的核算 A.投投入资本的核核算1）以货币资金金投资借：银行存款款 贷：实收资本2）以固定资产产投资 按现行会会计制度规定定，企业接受受的固定资产产投资应按评评估确认价或或双方的合同同协议价确认认接受的投资资额，并确认认固定资产账账价值。 借：固固定资产 贷贷：实收资本本3)以无形资产产投资借：无形资产产 贷：实收资本4)发行股票吸吸收投资借：银行存款款 贷：股股本 资资本公积5)投资者收回回投资借：实收资本本 贷：银行存款 固固定资产B.

20、资本公积的的核算1)股票溢价借：银行存款款 贷：股股本 资资本公积2)法定财产评评估增值借：固定资产产 贷：资资本公积3)接受捐赠借：固定资产产 贷：资资本公积4)资本公积转转增股本借：资本公积积 贷：股股本C.盈余公积的的核算1)盈余公积的的提取借：利润分配配提取盈余余公积 提取公益金金 贷：盈盈余公积一般盈余公积积 公益金2)盈余公积转转股本时借：盈余公积积一般盈余公积积 贷：股股本3)盈余公积补补亏借：盈余公积积一般盈余公积积 贷：利润润分配盈余余公积补亏14.费用的核核算A生产成本的的核算1）发生各种直直接生产费用用时： 借：生生产成本基基本生产成本本 辅助生产产成本 贷：原材料 库存

21、现金 银行存款 应付职工薪薪酬 22）发生各种种间接生产费费用时： 借：制造费用 贷：原材料料 其他应付付款 累计折旧旧 应付职工工薪酬3）分配结转制制造费用时： 借：生生产成本基基本生产成本本 辅助生产成成本 贷：制造造费用4）企业辅助车车间提供的分配 借：生生产成本基基本生产成本本 管理费用用 销售费用用 其他业务务成本 在建工程程 贷：生生产成本辅辅助生产成本本5）结转完工产产品实际成本本时： 借：产产成品 自制半成品品 贷：生产产成本B制造费用的的核算 1）发发生的各种间间接生产费用用时： 借：制造费用 贷：原材材料 其他应付款款 累计折旧 应付职工薪薪酬 2）期期末分配结转转本期发生

22、的的制造费用时时： 借：生产成本基本生产成成本 辅助生产产成本 贷：制造费用C.管理费用的的核算 1）发发生的各种管管理费用时： 借：管管理费用 贷贷：有关科目目 2）期期末结转本期期发生的管理理费用时： 借：本本年利润 贷贷：管理费用用D.财务费用的的核算 1）计计提贷款利息时时： 借：财财务费用 贷贷：预提费用用 2）发发生利息收入入时： 借：银银行存款 贷贷：财务费用用3）发生各种筹筹资费用时 借：财务费用 贷：银行行存款 4）结结转财务费用用时 借：本年利润 贷：财务费费用E.销售费用的的核算 1）发发生的各种销销售费用时： 借：销销售费用 贷贷：有关科目目 2）期期末结转本期期发生的销售售费用时： 借：本本年利润 贷贷：销售费用用15.收入的核核算A.直接收款交交货销售的核核算 11）收到货款款 借：银行存款（应应收账款、应应收票据等） 贷：主营业务收收入 应交税费费应交增增值税（销项项税额） 2）结算消消费税（资源源税、城市维维护建设税等等） 借借：营业税金金及附