企业投资审计的管理概念

1、 HYPERLINK 加强投资审计维维护政府投资资资金安全编者按：20008年3月112日，全省省投资审计工工作会议召开开。会议传达达了全国、全全省审计工作作会议及全国国投资审计培培训会议精神神，传达了省省领导对审计计工作的指示示精神，总结结交流了20007年全省省投资审计工工作，研究探探索下一步的的投资审计工工作，林秋美美副厅长在会会上作了主题题报告，各地地提交了交流流材料，本刊刊辟专栏予以以刊登。投资审计是政府府审计工作的的重中之重, 是政府投投资减少损失失浪费、提高高资金使用效效益的重要措措施,也是反反腐倡廉的重重要手段。过过去的一年，我我省投资审计计工作取得较较大成效，有有效地维护了了

2、政府投资资资金的安全，为为服务我省海海西建设作出出了贡献。审审计揭示了政政府投资项目目建设中存在在的问题，引引起各级领导导和有关主管管部门的高度度重视。一、政府投资审审计工作的做做法、成效（一）针对政府府重大投资项项目开展审计计，突出效果果政府重大投资项项目投资金额额大，对经济济和社会的影影响也大。22007年全全省各级审计计机关紧紧围围绕百姓生活活密切相关、党党委政府关注注的政府重大大投资项目、重重点资金开展展投资审计（调调查），取得得较好的成效效。去年省审审计厅根据省省领导交办对对焦点项目福州地地区大学新校校区进行了审审计。通过审审计发现项目目基建程序审审批制度上存存在脱节，未未按基本建设

3、设程序执行，项项目超概算，招招投标严重违违规，设计变变更量大，学学校债务重，工工程管理不到到位，隐蔽工工程高估冒算算数额大，监监理履职不严严格，征地拆拆迁政策和资资金落实不到到位等问题，该该项目在业主主、监理和中中介审核的基基础上，通过过本次审计再再核减了工程程价款46662万元，核核减率达5.81%，移移送有关部门门处理事项110件。审计计报告提出存存在的问题和和五条建议得得到省政府多多位领导的充充分肯定并批批转有关部门门逐一纠正和和研究提出整整治办法。（二）积极探索索投资效益审审计路子效益审计是审计计工作的发展展方向，投资资审计是效益益审计的重要要载体之一，全全国各地都在在积极探索效效益审

4、计尤其其是投资效益益审计的做法法。随着重大大投资项目审审计力度的不不断加大，我我省投资项目目效益审计有有了很大进展展。去年全省省各地积极开开展投资效益益审计，不仅仅注重资金管管理使用情况况审计，还重重点抓住投资资项目决策、项项目管理、项项目效果等重重要环节，来来评价投资项项目的经济性性、效率性和和效果性，并并从强化管理理、提高效益益角度提出审审计建议。在在对漳龙高速速公路漳州段段、福宁高速速公路福安连连接线建设项项目竣工决算算审计中，审审计人员围绕绕“质量、进度度、投资”三大控制目目标，从概算算执行情况、车车辆通行量、通通行费收入、财财务净现值、内内部收益率、投投资回收期、借借款偿还期、国国民

5、经济运行行等角度进行行了效益评价价。（三）充分应用用调查手段发发挥审计宏观观层面的作用用各级审计机关从从关注民生、维维护人民群众众切身利益着着眼，重点选选择了行业专专项共性及普普遍性、体制制机制、以及及体制改革过过程中出现的的新情况新问问题，从资金金和政策入手手开展调查，揭揭示问题，并并从宏观上提提出完善管理理的意见和建建议，促使审审计成果转化化为政府的决决策和制度。去去年审计厅开开展的征地拆拆迁审计调查查，揭示了征征地拆迁管理理机构多、而而且有的形同同虚设，交地地滞后，安置置房建设和村村民回迁进度度慢，违规使使用征迁资金金，未严格执执行拆迁补偿偿政策等问题题，引起省政政府的高度重重视，责成福

6、福州市政府抓抓好整改。南南平市完成了了市政府领导导交办的浦南南高速公路（市市本级）征地地拆迁补偿费费专项审计调调查，调查揭揭示的征地拆拆迁安置包干干费用5,1116.8万万元未拨付到到位等问题，市市长做出 “认真整改，抓抓好落实”的批示。开开展审计调查查是落实审计计署“两个并重、两两个延伸”的具体举措措，我们在今今后的实战中中应继续加以以贯彻落实。（四）创新投资资审计工作方方法，确保审审计任务的完完成目前投资审计面面临着审计任任务重、专业业性强，审计计力量严重不不足等挑战，要要求审计人员员要开拓思路路、创新方法法。20077年各级审计计机关在投资资审计方式、方方法上不断创创新，大胆探探索、勇于

7、实实践，逐渐形形成了具有投投资审计特色色的工作局面面。1、整合资源上上下内外联动动，形成国家家审计和内部部审计共同参参与审计的有有效机制。去去年审计厅在在福州地区大大学新校区建建设项目审计计中，抽调了了莆田市、古古田县审计局局人员以及各各有关高校内内部审计人员员共同参与审审计，取得良良好效果。2、聘请社会审审计人员，参参与审计机关关审计组工作作。当前投资资审计力量和和技术不足是是全国普遍存存在的问题，为为了保证完成成重大项目投投资审计任务务，审计署在在三峡水利、北北京奥运、南南水北调等项项目的审计中中，都聘请了了大量的社会会中介人员，为为我们提供了了丰富的聘用用经验。我省省部分审计机机关也已经

8、尝尝试了通过招招投标聘请社社会审计人员员参与审计，取取得很好的效效果。去年省省审计厅对福福州地区大学学新校区建设设项目审计中中，通过向全全省31家甲甲级社会审计计机构发出电电话聘请，对对报名10家家社会中介机机构进行资格格预审，确定定9家参与招招投标，最终终选定投标报报价总额最低低的4家社会会中介机构中中标，参与大大学新校区建建设项目审计计。福州、龙龙岩、宁德市市审计局在利利用社会审计计力量方面也也迈出了实质质性的步伐。3、开展项目跟跟踪审计，改改事后监督为为事前事中监监督，体现时时效优越性。特特别是对重点点建设项目，审审计关口前移移，适时开展展跟踪审计，利利大于弊，应应该加以坚持持和推广。省

9、省审计厅20007年开始始对泉三高速速公路泉州段段和三明段开开展跟踪审计计至今，做到到了适时跟踪踪，重点攻关关，专题分析析，揭示问题题，促进管理理，及时整改改，提高效益益，受到了省省领导肯定以以及主管部门门和绝大部分分参建单位的的好评。龙岩岩市制定出台台了龙岩市市审计局重点点建设项目全全过程跟踪审审计暂行办法法，对龙岩岩市科技创业业园2个建设设项目实施了了事前审计，审审计工程预算算2171.18万元，直直接核减不合合理的预算造造价30.227万元。宁宁德市审计局局对宁德市火火车站地方区区域配套工程程进行了全过过程跟踪审计计，从项目的的可行性研究究、重要工程程招标、重大大设计变更、合合同签订和费

10、费用索赔等方方面提前介入入，及时解决决其中的不合合理、不规范范问题，做到到防患未然，避避免事后审计计的缺陷和不不足。通过对对建设项目实实施过程关键键点、重要环环节的适时监监督，也能够够起到预防违违法违纪及损损失浪费等现现象的发生。4、内外协调配配合，利用外外部有关信息息审深审透，保保证质量。新新修订的审计计法，对有关关部门要支持持配合审计机机关工作做出出了明确规定定，省厅用好好用活法律法法规，在福州州地区大学新新校区建设项项目审计中，充充分利用了公公安部门户籍籍信息，从33个行政村11608户拆拆迁档案资料料，筛选出4495户拆迁迁对象进行重重点排查，查查出了重大违违规线索，移移送给有关部部门

11、处理；利利用银行查询询手段，查出出拆迁工程处处私设小金库库等违法违规规行为；利用用税务部门纳纳税信息，查查出民营企业业提供虚假报报表骗取超额额征地补偿款款等问题。5、应用现代审审计手段，解解决审计难点点疑点，提高高审计绩效。应应用计算机开开展辅助审计计是审计署多多年来强力推推行的一项现现代审计技术术方法，而且且，在审计实实践中充分显显示了优点，有有其不可或缺缺的替代性。省省厅对福州地地区大学新校校区建设项目目审计中，充充分利用有资资质勘探单位位对有疑问的的隐蔽工程进进行实地电子子勘探检查，发发现施工单位位和监理弄虚虚作假，虚报报工程款的行行为。泉州市市审计局利用用计算机辅助助审计对市住住房公积

12、金进进行审计，发发现了单位缴缴交比例及缴缴交数额存在在较大差异，个个人账户有关关信息缺乏真真实完整性，以以及个人多头头开户等问题题。（五）强化规范范运作，加快快投资审计制制度化建设为了规范投资审审计行为，22007年我我省投资审计计制度建设在在各级党委、政政府的重视下下，颁布和出出台了不少规规范性的文件件，为实施投投资审计创造造了良好的审审计环境。22007年，经经省政府同意意省厅印发关关于完善和规规范政府投资资项目审计监监督意见和和省厅与省交交通厅、省高高指联合下发发了福建省省高速公路建建设项目全过过程跟踪审计计暂行办法。省省厅根据这个个暂行办法分分别制定了福福建省高速公公路建设项目目全过程

13、跟踪踪审计工作规规定、福福建省高速公公路建设项目目全过程跟踪踪审计操作规规程。南平平、宁德、浦浦城、宁化、等等市（县）政政府也相继出出台执行了建建设项目审计计监督有关规规定。这些制制度的出台对对加强政府投投资项目管理理，规范建筑筑市场秩序，提提高投资效益益，促进廉政政建设等都发发挥了积极的的作用。（六）成立投资资（基建）中中心，壮大审审计力量随着海峡西岸经经济区建设步步伐不断加快快，各级政府府投资日益增增多，投资审审计任务日趋趋繁重，审计计人员力量严严重不足。近近年来，各级级审计机关为为了适应形势势发展的要求求，在当地党党委政府的支支持下纷纷成成立了局机关关管辖的事业业单位投资（基基建）审计中

14、中心。截至22007年112月，全省省共成立投资资审计中心336家。投资资审计中心积积极开展政府府投资项目审审计，拓展审审计范围，多多层面多方位位探索投资审审计新路子，为为政府节约了了大量建设资资金，缓解了了审计力量不不足的难题。（七）提升队伍伍素质，搞好好投资审计能能力建设投资审计工作的的成败，取决决于投资审计计的人才和投投资审计队伍伍的素质。在在队伍建设方方面，着力提提高投资审计计人员综合素素质、业务技技能、实战演演练能力。22007年，省省厅与福建工工程学院联合合举办了为期期两个月的全全省固定资产产投资审计预预算员培训班班，全省审计计机关共有334位同志参参加了培训。培培训的内容紧紧贴投

15、资审实实务，设置的的主要课程有有建筑识图、房房屋构造、工工程计量、工工程计价、招招投标与合同同，具有很强强的针对性和和实用性。为为充分发挥这这两个班的作作用，今年年年初省厅还特特地发出通知知，要求各设设区市审计局局应组织参加加过投资预算算员培训的同同志参加政府府投资项目审审计实践活动动。以求通过过实战，使他他们学到的知知识得到巩固固和提高，推推进投资审计计工作健康发发展。此外，去去年11月省省厅还举办了了全省投资审审计现场研讨讨会，通过典典型案例经验验交流，拓宽宽了审计人员员的视野，搭搭建投资审计计研讨交流平平台。二、进一步搞好好政府投资审审计的几点意意见当前，我省投资资审计工作总总体要求是：

16、紧紧围绕政政府中心工作作，贯彻落实实科学发展观观，突出重点点，服务大局局，着眼民生生，将投资效效益审计作为为投资审计的的重点，切实实履行职责，规规范投资审计计管理，扩大大投资审计应应用成果。（一）投资审计计要把维护政政府投资安全全作为重要任任务温总理在全国审审计工作会议议的审计厅（局局）长座谈会会讲话中，充充分肯定了审审计在维护国国家经济安全全中做出的贡贡献。原审计计长李金华也也反复强调，审审计一定要关关注国家安全全。我们只有有关注国家安安全，国家审审计才能有高高度、才能上上层次、才能能获得长远的的发展。国家家安全是政府府责任的首要要环节，是民民主民生的根根本保障。当当前我们尤其其要关注财政政

17、安全，防范范财政风险。政政府投资是财财政的重要组组成部分，维维护政府投资资的安全，是是投资审计部部门的一个重重要课题。各各级审计机关关要进一步理理清思路，着着力搞好审计计机关的重中中之重工作，为为促进投融资资体制改革，规规范建设项目目管理，维护护建筑市场秩秩序，降低建建设领域的政政治风险和经经济风险，推推进反腐倡廉廉建设，保护护政府投资的的利益，确保保政府投资安安全有效，是是摆在投资审审计面前的一一项重要任务务，我们必须须倾力研究，提提高履职水平平，不辜负党党和政府的期期望。（二）投资审计计要进一步发发挥建设性作作用温总理在讲话中中要求，审计计机关要进一一步促进深化化改革、完善善制度，充分分发

18、挥审计监监督的建设性性作用。国家家审计的建设设性，决定了了审计工作的的生命力，也也决定了审计计工作能否在在更大程度上上为国家和被被审计单位创创造价值。发发挥国家审计计的建设性作作用，首先，要要准确理解、全全面把握监督督与服务的关关系。监督是是手段，服务务是目的，我我们强调服务务，是强调审审计工作要围围绕中心，服服务大局，要要服务于经济济又好又快发发展，要服务务于和谐社会会建设和改善善民生，要服服务于节约型型社会和生态态文明社会建建设，要服务务于民主法治治和廉政建设设，要服务于于深化改革开开放；其次，要要不拘形式，采采取多种方法法，着力推进进各项投资审审计工作，通通过审计发现现和揭示投资资体制、

19、机制制和制度层面面的问题，提提出切实可行行的审计建议议，引起领导导重视，促使使部门整改，促促进完善政策策制度；再次次，要促进审审计结果公开开、透明，加加强审计宣传传力度，让社社会监督、新新闻监督和审审计监督有机机地结合起来来。审计公开开不仅是结果果公开，而且且逐步走向一一种全方位的的公开。要进进一步发挥投投资审计的建建设性作用，任任重而道远，需需要大家激活活智慧，群策策群力，不断断总结提高。（三）积极探索索促进健全完完善投资效益益审计办法投资审计是开展展效益审计的的有效载体，投投资审计要继继续作为服务务经济发展的的重要平台，在在核减工程造造价、节约资资金的基础上上，拓展到基基建程序合法法合规性

20、、建建设项目投资资决策、项目目建设管理、环环境保护、工工程质量等方方面的效益审审计。这就对对我们提出了了更高更全面面的要求，我我们应该坚持持真实性、合合法性、效益益性并重，大大力推进投资资效益审计。省省厅今年安排排的投资审计计计划，就充充分考虑到效效益审计的内内容。各级审审计机关也要要结合本地实实际，逐步加加大效益审计计的探索力度度，共同努力力，促进规范范投资效益审审计的办法。（四）投资审计计要强化“一盘棋”理念，加强强对基层审计计机关的业务务指导当前基层审计机机关迫切要求求上级审计机机关要加强对对其业务指导导，在20008年的全省省审计工作会会议上，俞传传尧厅长用很很长的篇幅强强调和阐述了了

21、如何加强对对基层审计机机关的指导工工作。政府投投资审计技术术性强，更需需要加强对下下指导。具体体指导方式可可以有以下几几种：以完成成联动审计项项目为纽带加加强业务指导导；以行业专专项审计审前前培训加强沟沟通交流；以以请进来教，走走出去学为组组织形式加强强业务学习；以工作动态态的相互沟通通拓宽工作思思路；以调研研解决基层机机关实际问题题加强上下联联系；以通过过简报、互联联网沟通信息息、答疑解惑惑、培训课件件等形式加强强培训。各设设区市审计局局也要相应加加强所辖县、市市（区）业务务指导工作，通通过齐心协力力促进全省的的投资审计工工作登新台阶阶上新水平。（五）抓好投资资审计队伍业业务建设和党党风廉政

22、建设设审计部门在维护护财政经济秩秩序，促进党党风廉政建设设，肩负着神神圣的使命。首首先，在审计计工作中，要要切实履行职职责，确保审审计质量，发发挥审计报告告的作用，另另外，要树立立案件意识。对对审计中发现现的重大问题题，要与纪检检、监察、检检察等部门密密切配合，形形成合力，加加强对审计决决定和移交案案件落实情况况的跟踪检查查，从而加大大对经济违法法犯罪行为的的打击力度。其其次，审计人人员要洁身自自好，守牢底底线。廉政建建设是审计工工作的生命线线。要牢记黄黄小晶省长指指出的“切忌审计队队伍出问题，切切忌滥用小权权坏大事”。各级审计计机关要进一一步加强以责责任为重点的的作风建设，严严格执行“八不准

23、”纪律和各项项廉政规定，切切实做到廉洁洁审计、文明明审计，将廉廉洁从审措施施关口前移，特特别要切断审审计与施工单单位的单独个个别联系，防防微杜渐，切切实防止审计计人员在审计计工作中发生生渎职行为。（六）树立文明明审计形象，进进一步理顺与与参建单位的的法律关系文明审计是改进进作风，提高高素质的具体体体现，首先先要树立为党党和政府、为为人民群众服服务的意识，处处理好服务和和监督的关系系。其次，要要在依法依规规的基础上，多多与被审计单单位沟通和协协调，要摸清清事实讲透道道理，特别是是对事实认定定存在较大分分歧的问题，要要多方听取意意见，做判断断、作处理、提提建议。第三三，对审计情情况要如实反反映，实

24、事求求是地处理，防防止审计人员员故意不查深深查透、查出出的问题隐瞒瞒不报或擅自自做出处理等等渎职行为。第第四，遵守审审计纪律，言言行举止文明明，不讲粗话话、大话、过过头活，不伤伤害别人感情情。要较好体体现文明审计计，在投资审审计领域，必必然涉及到审审计与业主建建设单位，以以及参建单位位方方面面的的关系。在如如何处理审计计法遭遇合同同法的情况时时要把握好以以下四点：第第一、审计法法第二十三条条明确规定：审计机关对对政府投资和和以政府投资资为主的建设设项目的预算算执行情况和和决算进行审审计监督。业业主与施工单单位签订的合合同条款中是是否明确必须须接受审计监监督的相关内内容，都不影影响审计机关关对政

25、府投资资项目进行审审计；第二，审审计法规定要要以维护国家家资金资产的的安全，一旦旦发现当事人人签订的施工工合同协议等等有损国家利利益，应当出出具审计决定定予以纠正；第三，施工工单位履行合合同协议已构构成损害国家家利益，但不不触犯法律的的，不出具审审计决定，移移送给监察机机关进一步查查实处理；第第四，在建设设过程中，存存在许多不规规范的行为，既既不够案件移移送给司法机机关，也不够够条件移送给给监察机关的的，应当向当当地分管审计计领导汇报，并并商有关部门门做出可执行行的审计文书书。（七）加强制度度建设，进一一步规范投资资审计行为张志南副省长在在全省审计工工作会议讲话话中，指出“针对目前工工程建设领

26、域域中，征地拆拆迁安置违规规、工程超概概普遍、招投投标弄虚作假假等突出问题题，要求我们们要认真总结结完善投资审审计办法，加加大审计调查查力度，合理理安排审计力力量，及早介介入，全程跟跟踪，做好服服务，发现问问题，狠抓整整改，促进项项目规范管理理”。根据这一一精神，今年年省厅将在去去年出台的几几项制度的基基础上，再争争取制定出台台高速公路建建设项目审计计操作指南、工工民建建设项项目审计操作作指南、聘请请社会中介机机构管理办法法、高速公路路建设项目全全过程跟踪审审计社会中介介机构审计质质量考核办法法和政府投资资项目审计内内部稽核办法法等，进一步步规范我省投投资审计行为为。审计是神圣的，职职业是光荣

27、的的，政府投资资审计要不负负使命维护国国家资金资产产的安全和完完整。福州地区大学新新校区建设项项目审计做法法与体会福建省审计厅福州地区大学新新校区(以下下称大学城)建设项目是是我省社会事事业的重点项项目,我厅于于2007年年3月28日日至8月155日对大学城城的建设项目目进行了审计计。本次审计计涉及福州地地区大学新校校区建设领导导小组办公室室(以下称省省大城办)、后后勤管理中心心、福大、福福建师大、福福建医大、福福建中医学院院、江夏学院院（不含黄如如论先生捐资资建设项目）、福福建工程学院院和福州一中中等九个业主主单位,审计计重点内容为为项目建设程程序执行及概概算批复情况况,招投标制制、合同制和

28、和监理制执行行情况,抽查查部分项目工工程价款结算算真实性情况况,关注工程程质量和项目目建设损失浪浪费问题,建建设项目资金金来源和使用用情况以及征征地拆迁等情情况,评价项项目建设效益益情况。审计计组先后撰写写各类信息简简报十二篇；向纪检监察察、司法机关关和建设行政政主管部门移移送各类违法法违纪犯罪案案件线索100件，目前福福州市公安局局已立案侦查查1件；核减减工程价款44662万元元；审计结束束后我厅向省省政府上报关关于福州地区区大学新校区区建设项目审审计的综合报报告,引起起省领导和有有关方面高度度关注，取得得了较好的审审计效果。审审计主要做法法和体会：(一)精心组织织,领导重视视本项目审计在省

29、省厅党组的领领导下，成立立了由主管投投资审计的副副厅长，投资资处、建设处处处长和九个个审计组长组组成的大学城城项目审计工工作小组，负负责审计工作作统一部署和和安排，工作作小组下设财财务审计、造造价审核、征征地拆迁、AAO使用和基基础规范五个个专项组,负负责协调解决决本次审计业业务问题。厅厅长亲临审计计现场调研，为为审计组解决决实际困难，分分管副厅长和和负责的部门门领导坚持一一线指挥，参参加审计项目目中来，与审审计组成员一一起共同谋思思路、寻对策策，增加了影影响力，使审审计组成员心心往一处想、劲劲往一处使，确确保审计工作作顺利推进。(二)创新审计计组织方式建设项目审计不不同一般的财财务收支审计计

30、,不仅工作作量大,而且且涉及面广、专专业性强。因因此,省厅为为确保完成大大学城项目审审计任务,组组织方式采取取“四合一”(省厅机关关人员、县市市机关人员、高高校内审人员员和中介组织织的专业人员员组成)的模模式以及审计计和审计调查查相结合方式式。聘请中介介组织的专业业人员是根据据福建省审审计厅关于福福州地区大学学新校区建设设项目聘用社社会审计机构构人员办法有有关规定，通通过公开招投投标择优聘请请四家中介组组织、40位位专业人员编编入审计组,负责工程造造价审核等审审计工作，省省厅监察室监监督招投标工工作全过程，确确保公平、公公正、公开。聘聘请中介组织织的专业人员员参与建设项项目审计工作作，可以解决

31、决投资审计任任务重与审计计力量不足矛矛盾问题，也也可以拓宽审审计机关人员员审计思路和和弥补知识结结构不合理问问题。(三)做好审前前准备工作大学城是我省重重点的建设项项目,受到各各级领导重视视、广大师生生关心和社会会各界关注的的项目,具有有投资大、工工期紧、工程程复杂、涉及及面广的特点点,前期工作作的目的就是是做到审前情情况明、政策策清、方法对对。1、认真进行审审前调查和制制定方案工作作。省厅投资资处派出了准准备承担大学学城项目的审审计组长组成成审前调查组组,前往省大大城办、省重重点办、省发发改委以及闽闽侯县等单位位进行调查,搜集文件、资资料, 查阅阅档案,初步步掌握大学城城项目的基本本情况,经

32、过过梳理分析,认识项目的的特点和项目目审计的难点点，制定切实实可行的审计计工作方案，各各审计组根据据审计工作方方案和对项目目业主单位审审前调查摸底底掌握详细情情况，制定严严谨细致审计计实施方案。2、重视搞好审审前培训工作作。通过对参参审人员为期期三天集中培培训，进行审审计方案交底底，如何规范范审计日记、取取证记录和工工作底稿等内内容的讲解，使使参审人员有有了清晰的审审计思路，及及时地进入了了工作状态。审审前培训起到到了统一思想想、统一认识识、统一行动动、统一步调调的作用，为为完成这次审审计任务作了了比较充分的的思想和组织织准备。(四)切实加强强现场实施阶阶段协调和管管理工作现场实施阶段的的工作

33、,直接接关系到工作作成败,必须须全神贯注,全力以赴,驾驭审计方方向,坚持审审计程序,严严格按制定的的实施方案进进行。1、开好审计进进点会。我厅厅和省教育厅厅联合召开福福州大学城建建设项目审计计集中进点会会，参加会议议有省教育厅厅厅长、我厅厅主管投资审审计的副厅长长、全体审计计人员以及大大学城各高校校分管领导、负负责基建、财财务相关人员员和省大城办办有关同志，共共计七十多人人，同时会议议还邀请省政政府重大建设设项目稽查特特派员办公室室领导。通过过集中进点会会宣传审计法法，让被审计计单位了解本本次审计的目目的、内容和和要求,从而而造成声势,以审计促进进项目建设,动员被审计计单位转变观观念、提高认认

34、识,自觉接接受审计,支支持审计工作作,为下一步步审计实施阶阶段铺平道路路。2、随时交流，定定期碰头。大大学城项目审审计组之间相相互关联的问问题能及时通通报交流，认认真核对验证证，有时还协协同作战，充充分发挥了审审计团队精神神，这样既节节省时间，又又使有关问题题的定性处理理更加准确。在在主管副厅长长的直接领导导下，投资处处加强了组织织协调和检查查指导工作，每每周牵头召集集各审计组参参加协调碰头头会，先由各各审计组长汇汇报工作进度度以及审计过过程中遇到的的共性和疑难难问题，及时时沟通审计情情况；然后大大家对审计发发现的共性和和疑难问题逐逐一分析讨论论达成共识，由由投资处负责责形成简报做做到信息共享

35、享；最后商讨讨和安排各审审计组下一步步工作，这样样既保证了审审计工作的严严密性和协调调性，又提高高了审计工作作质量。(五)工程质量量审计得到有有益尝试为贯彻李金华审审计长“投资审计不不仅要关心资资金问题，还还要关注工程程质量问题”的指示精神神，我厅在福福州大学城建建设项目审计计中把工程质质量审计列入入审计方案，作作为重点内容容之一。省大大城办审计组组对学园南路路C标段工程程价款审核过过程中发现人人行道及绿化化带填方地段段填砂深度可可能存在偷工工减料的现象象，经委托福福建省现代工工程勘察院以以及审计人员员对施工现场场实地勘探。勘勘探结果发现现：实际填砂砂深度合计22.92米，仅仅为设计填砂砂深度

36、18.90米的115%，其余余部分均以填填土替代，不不符合设计图图纸的要求，监监理单位则按按全部填砂确确认存在监管管不到位。同同样，师大审审计组也发现现北区运动场场填砂厚度未未达到设计要要求。(六)征迁审计计调查充分利利用公安部门门户籍档案资资料在摸清大学城征征地拆迁总规规模、征地拆拆迁资金的流流向和使用合合法性基础上上，突出审计计重点，找准准了审计切入入点，主要关关注征迁政策策执行情况，关关注镇村干部部有无相互勾勾结虚报冒领领征迁补偿款款以及征迁个个案补偿真实实性情况。如如何找到审计计突破口，审审计组坚持有有所为有所不不为原则，在在分析性复核核基础上，详详细审核青洲洲、联心、美美岐3个行政政

37、村16088户拆迁档案案资料，并制制成电子文档档，与公安部部门户籍进行行核对，筛选选出495户户再进行重点点排查，查出出了大学城项项目在征地拆拆迁方面存在在严重违规违违法问题，取取得较好审计计效果。(七)审计过程程时刻关注案案件线索。闽闽侯县建顺房房屋拆迁工程程处作为大学学城项目征迁迁具体实施单单位，负责拆拆迁户房屋补补偿款拨付，按按实施方案要要求对该处进进行延伸审计计调查。审计计组刚进点，建建顺房屋拆迁迁工程处负责责人向审计人人员介绍该单单位多次受到到县纪委和检检察院检查都都安然无恙，保保证没有问题题，既然纪检检部门和司法法机关多次光光顾该单位，审审计人员职业业敏感性认为为事情不会这这么简单

38、。因因此，要求财财务人员提供供会计资料，经经过初步分析析可能存在截截留和冒领拆拆迁补偿款的的行为以及所所提供会计资资料有经过重重新梳理痕迹迹，并且违反反常规情况账账上没有体现现拆除旧料收收入。于是，对对非常情况采采取非常手段段，除内围继继续寻找蛛丝丝马迹外，从从外围迂回寻寻求突破口。通通过对旧房拆拆除人俞某外外调得到重要要线索，20003年7月月17日俞某某与建顺房屋屋拆迁工程处处签订拆房合合同后，当天天由建顺房屋屋拆迁工程处处派人一同到到楼下(当时时建顺房屋拆拆迁工程处办办公地点租借借农行上街分分理处楼上)农行缴存225万元押金金，而建顺房房屋拆迁工程程处财务帐上上银行存款无无此笔收入。同同

39、时，发现22003年111月至20004年2月月期间该单位位现金日记账账上余额高达达30多万元元不正常情况况。至此审计计人员断定建建顺房屋拆迁迁工程处存在在账外账，经经厅领导批准准启动协助查查询单位账户户和个人存款款通知书程序序，个人从原原出纳周某入入手，向上街街地区所有金金额机构出具具协助查询通通知书，得到到积极配合，查查询结果发现现该处20002年10月月至20044年7月,以以原出纳周某某个人名义先先后在农行上上街分理处和和农行大学城城支行开设了了5个储蓄账账户，账外资资金高达2222万元严重重违法违纪问问题。层层深入查清多多付征地拆迁迁补偿款纪实实厦门市审计局2006年7月月，按照审计

40、计计划，厦门门市审计局派派出审计组，对对厦门市环岛岛路某段道路路主体工程进进行决算审计计，在审查征征地拆迁费用用时，发现某某集团公司（以以下简称A公公司）套用涂涂改后的乡乡村房产契证证，获取巨巨额征地拆迁迁补偿款，造造成国有资产产流失3,4400多万元元问题。现将将查处过程作作简要的介绍绍。一、疑点重重该路段征地拆迁迁工作及拆迁迁费用的支付付由道路所在在区政府包干干负责，该区区建设服务中中心具体操作作办理。根据据这一特点，审审计组在审查查征地拆迁费费用时，延伸伸到该区建设设服务中心进进行审计。该路段征地拆迁迁费用金额达达1.3亿元元。审计组按按照审计实施施方案确定的的对征地拆迁迁费用审计重重要

41、性水平，对对超过2000万元以上的的、特别是对对单位支付（因因支付给个人人征迁费用一一般都在2000万元以下下，而且支付付给每个村民民的征迁费都都要公布，相相互可以印证证，出错概率率较小）的征征地拆迁费的的有关档案材材料进行重点点审查。审计组在审查其其中一份关于于A公司玻璃璃厂拆迁补偿偿档案时发现现，20022年7月,征征用A公司玻玻璃厂产权建建筑总面积为为19,2665平方米，补补偿费用44428万元(含企业用地地的补偿)。依依据的是由区区财政局代理理区政府发放放的房契证第第110311号的复印印件。审计组进一步检检查征地拆迁迁补偿费用的的档案和有关关拆迁该地块块的背景显示示，征用环岛岛路该

42、路段建建设用地的通通告是20001年8月月1日由区政政府发布的。一一个月后的22001年99月18日，某某镇政府未经经评估与A公公司签订了玻玻璃厂终止止合作办厂协协议书，双双方约定：因因经营亏损，双双方终止合作作投资的玻璃璃厂办厂协议议，A公司负负责分期返还还镇政府的投投资款8000万元，该镇镇政府将用于于双方合作办办厂的土地（产产权属于镇企企业管理站的的集体红线企企业用地），以以每亩10万万元总价1332万元的价价格出让给该该集团公司，协协议还规定，该该地块及地上上物如遇国家家征用，在付付清上述款项项后征地补偿偿费（含厂房房、设备等赔赔偿款）归AA公司所有。但时至20066年10月（审审计快

43、结束），该该A公司尚未未将镇政府的的投资款余款款320万元元和土地出让让款132万万元支付给该该镇政府。该玻璃厂的情况况：审计人员员到工商局进进一步查寻双双方初始的合合作办厂的协协议显示，11995年44月，A公司司与某镇政府府签订了合合作办厂合同同书，双方方约定：合作作创建XX玻玻璃厂，A公公司负责投入入800万元元，并提供地地址在某工业业小区企业用用地3,0000平方米；某镇政府负负责投入8000万元，合合作期限100年。在拆迁公告发布布后一个多月月，该镇政府府将玻璃厂的的股权和企业业用地8,8800平方米米全部转让给给该集团公司司，时隔不久久，该集团公公司就获得了了高额征地拆拆迁补偿，而

44、而赔偿依据的的是由区财政政局发放的房房契证，这这中间似乎存存在着什么蹊蹊跷，这些疑疑点引起了审审计人员的高高度重视，审审计组立即将将发现的疑问问向处长和局局领导汇报，局局领导作出指指示：从房契契证入手，深深查细究，决决不放过任何何蛛丝马迹。二、抽丝剥茧根据局领导的指指示精神，扩扩充审计组的的人员数量。审审计组兵分三三路，采取询询问经办人、查查阅资料、到到现场了解等等方法，深入入内查外调。一一组到当时房房产契证经办办部门某区财财政局调查了了解情况，据据当时房产契契证的经办人人介绍，当时时该区办理了了一批乡镇村村企业用地房房产契证，按按正常程序经经办人应到现现场查看房屋屋情况，房产产契证也应由由经

45、办人填写写，但是19997年4月月28日办出出的那份房契契证不是由经经办人填写的的，并且他们们也没有到实实地查看过。由于拆迁补偿档档案中作为补补偿依据的房契证第11031号只有复印件，另一审计小组向拆迁公司索要原件，但其无法提供。另一组到厦门市市国土资源与与房产管理局局土地利用处处调阅乡（镇镇）村企事业业建设用地批批准资料。厦厦门市国土资资源与房产管管理局（原市市土地局）存存档的19990年9月228日乡（镇镇）村企事业业建设用地申申请表第0055号和乡乡（镇）村企企事业建设用用地许可证显显示，当时批批给某镇企业业管理站用地地面积8,8800平方米米，总建筑面面积8,7999平方米，其其中建筑

46、占地地面积3,1120平方米米，一、二层层建筑面积各各为3,1220平方米，三三、四、五层层面积均为8853平方米米。查阅到该该申请表，审审计人员为之之精神振奋！经市土地局局审批的乡乡（镇）村企企事业建设用用地许可证是是办理房产契契证的重要依依据，然而，作作为拆迁补偿偿重要依据的的房契证第第110311号房产契契证（复印件件）与乡（镇镇）村企事业业建设用地许许可证建筑面面积严重不符符。该房产契契证（复印件件）有改动的的痕迹，一层层至五层建筑筑面积均为33,853平平方米。审计计人员从区土土地所调阅的的厦门市乡乡村房产契证证申请书和和乡村房产契契证清册，显显示总建筑面面积22,2212平方米米，

47、一层至五五层建筑面积积均为3,8853平方米米，但档案不不全且存在明明显涂改的痕痕迹。与此同时分管局局领导带领其其他审计组成成员到拆迁发发生地向村民民实地了解情情况。据村民民介绍，某玻玻璃厂原有厂厂房仅有一层层，另外还有有两座二至三三层，面积很很小的管理房房，拆迁前抢抢建了二栋五五层的厂房，房房屋质量很差差，属于危房房，建好后封封住，不让人人进去。人工工拆除非常危危险，没有人人敢拆除，所所以要求要爆爆破公司专门门拆除。A公公司玻璃厂弄弄虚作假骗取取巨额拆迁赔赔偿款的事，在在该村和周边边村庄广为流流传，影响恶恶劣。通过道路的建设设单位、拆迁迁公司等层层层追踪得知爆爆破公司的名名称，并进一一步前往

48、爆破破公司延伸调调查。审计人人员在爆破公公司调阅了爆爆破工程协议议书：20002年12月月3日，爆破破公司与某投投资总公司签签订的工程协协议书显示，爆爆破某玻璃厂厂两幢厂房，工工程数量为99,824平平方米。综合上述情况，审审计人员认定定，某玻璃厂厂存在违章抢抢建的问题，作作为拆迁补偿偿依据的房契证第第110311号，与在在市国土资源源与房产管理理局乡（镇镇）村企事业业建设用地申申请表第0055号申请请批准的建筑筑面积（8,799平方方米）严重不不符，相差达达13,4113平方米，且且有明显涂改改痕迹。涂改改后的房契证第111031号号总建筑面面积是22,212平方方米，总建筑筑面积与各层层面

49、积之和没没有勾稽关系系。另根据爆爆破工程协议议书显示，爆爆破该玻璃厂厂厂房工程量量只有9,8824平方米米，两者拆迁迁面积相差巨巨大，且厂房房分布图也不不符。三、真相大白通过对乡（镇镇）村企事业业建设用地申申请表第0055号、爆爆破工程协议议书、房契证第第110311号的综合合比对，结合合实地走访村村民掌握的拆拆迁前的情况况分析，并与与有关部门共共同研究认定定：房契证第第110311号的产权权人是某镇政政府，该地块块并无拆迁。AA公司的玻璃璃厂无房产契契证，该公司司在拆迁赔偿偿时采用移花花节木的手段段，将公告后后一个月通过过转让协议取取得的房契证第111031号号的房产契契证，涂改后后套用到玻

50、璃璃厂作为拆迁迁赔偿的产权权依据。通过该地块的测测绘图可以清清晰地看出，镇镇政府房契证第111031号号所指的地地块和A公司司的玻璃厂所所在的地块不不是同一地块块，是相距约约140米的的两块地。据据了解，A公公司的玻璃厂厂用地没有区区级用地手续续，A公司在在拆迁赔偿时时存在突击抢抢建的行为。而而镇政府房契证第第110311号所在的的地块当时也也没有大的建建筑，只有一一些零星的管管理用房，远远远没有达到到市土房局审审批的87999平方米建建筑规模。 经市土房局征地地办初步核实实，A公司无无合法用地手手续，其玻璃璃厂拆迁只能能按无手续进进行补偿征地地拆迁款9884万元，由由此可认定AA公司多获征征

51、地拆迁补偿偿款3,4444万元。四、挽回损失我们将此案移送送市纪检，在在市纪检和有有关部门的配配合下，多付付的征地拆迁迁款34000多万元现已已如数追回，AA公司欠交镇镇政府的投资资款余款3220万元和土土地使用转让让费132万万元等也在追追讨中。有关关责任人员的的责任正在进进一步追究过过程中。重点项目竣工财财务决算审计计的做法和体体会泉州市审计局晋江下游防洪岸岸线整治一期期工程竣工财财务决算审计计项目是泉州州市人民政府府领导交办的的审计任务。该该项目是泉州州市政协19999年一号号提案工程，也也是福建省和和泉州市20002年重点点建设项目。项项目主要建设设整治堤防总总长16.6677公里，工

52、工程总概算为为490000万元。19999年项目目开始筹建，成成立泉州市堤堤防工程建设设开发公司,作为项目的的业主。鲤城城区、丰泽区区、晋江市相相继成立分公公司，负责项项目资金筹措措、建设管理理等。项目的的建设资金由由中央国债资资金、省级专专项资金及地地方配套资金金投入。20003年项目目竣工初步验验收并办理移移交，20005年底正式式办理竣工验验收。项目从从筹建直至竣竣工验收，时时间长达六年年。项目建设设具有防洪效效益和社会效效益。一、主要做法接受了该项审计计任务后，我我局立即作为为年度审计重重点项目来立立项，并作了了研究部署。组组织有一定实实践经验、具具有工程造价价师、审计师师等中高级职职

53、称的审计业业务骨干成立立项目审计组组。在审计过过程中，单位位领导自始至至终给予密切切的关注，对对审计的总体体思路与关键键性问题进行行全面的把握握和指导，及及时解决审计计中遇到的困困难。审计人人员也就审计计手段、审计计方法不断创创新，克服困困难，顺利完完成政府领导导交办的审计计任务。以下下为项目实施施的主要做法法：（一）重视审前前调查，完整整掌握项目的的建设管理情情况。针对项项目建设的特特点，审计组组审前做了大大量详细的调调查工作。了了解到项目的的前期工作由由政府委托其其他单位实施施；市、区（市市）两级四个个公司实施项项目的管理体体制情况；两两级公司实施施项目建设，对对资金筹措、建建设实施、债债

54、务偿还等等等确定各自的的职责权限。查查阅了项目建建设的基本建建设程序报批批文件、工程程建设文件、委委托中介机构构审查的单项项工程决算资资料等等。对对项目单位及及管理情况进进行调查研究究，对内部控控制进行必要要的测试，查查找控制薄弱弱环节，并搜搜集有关资料料，作调查记记录和底稿。通通过详细的审审前调查，确确定审计的目目标。在审计计风险评估过过程中，针对对项目由市级级公司及下属属三个分公司司共同实施操操作，其各分分公司核算的的项目投资分分项成本是否否客观真实，单单项工程及其其它费用投资资有无虚列成成本等直接影影响了项目的的总投资成本本的真实性。把把它作为审计计重点并确定定了审计方法法。在摸清建设项

55、目目建设、管理理的真实情况况，对审计方方案的拟定、审审计重点的选选择、审计事事项的定性、发发现问题的查查处等审计的的全过程都有有直接的影响响。由于审计计调查较为详详细，重点确确定准确，为为后来的审计计搜集证据、发发现问题及分分析存在问题题的原因做了了至关重要的的第一步。（二）抓住关键键环节，开展展项目财务决决算审计。项项目从筹建、决决策、组织、管管理、实施、评评估、验收、决决算、移交运运行是一个漫漫长而复杂的的建设过程，要要对每一个环环节、每一项项内容都进行行审计是不可可能的，也没没必要。为此此，选择关键键环节进行审审计是非常重重要的。1抓住建设资资金的流动轨轨迹，审查建建设资金筹措措、管理的

56、情情况。在审前前调查时，了了解到项目的的前期工作由由其他单位负负责，前期费费用收支未移移交给项目公公司，项目公公司也无法纳纳入项目核算算。为完整反反映项目的建建设资金情况况，延伸调查查项目前期工工作的实施单单位，对前期期工作的资金金管理情况进进行审查，查查出未按规定定纳入项目账账户核算建设设资金4200万元。在对对其支出项目目进行审查时时，还发现前前期工作支出出的设计费没没有纳入结算算，影响了项项目设计费的的竣工财务结结算，险些造造成项目设计计费的结算差差错。审计及及时将情况反反映给项目公公司，避免损损失50万元元。在审查项项目公司建设设资金的流入入情况，仔细细核对有关利利息收支情况况，查出建

57、设设资金违规流流动的行为，对对流入到其他他帐户收取的的利息及违规规向钢材、水水泥等物资供供应单位收取取采保费共662万元予以以收缴。通过这个环节的的审计，核实实项目的建设设资金在筹集集、管理、拨拨付、使用等等环节的运动动情况，才能能准确评价建建设资金使用用的真实性、合合法性。2抓住其他费费用合同的执执行及结算环环节，审查项项目其他费用用的结算情况况。针对审前前调查了解到到项目与设计计单位的设计计费价款结算算双方争议较较大，迟迟没没有结果，影影响到项目投投资总成本决决算无法编列列。审计人员员依据关于于发布工程勘勘察和工程设设计收费标准准的通知等等规定，查阅阅了设计图纸纸等相关资料料，对项目概概算

58、资料进行行核对。在取取得相关证据据的基础上，本本着客观公正正的原则，逐逐条对合同约约定的款项重重新进行计算算。设计单位位报送的勘测测设计费结算算额10522万元，审计计核实项目的的勘测设计费费为910万万元，核减工工程建设费用用142万元元。对还未结结算的监理费费用，按照合合同的条款及及规定，以中中介机构审定定的单项工程程造价重新进进行计算，对对项目交叉的的费用，分清清各方所应负负担的部分。对对监理单位报报送的监理费费369万元元，核实监理理费为3344万元，核减减监理费355万元。单此此设计费监理理费的核算审审核为项目节节省了投资1177万元，解解决了项目公公司结算的遗遗留问题，得得到项目公

59、司司的由衷感谢谢。通过设计计、监理合同同的履行、结结算审计，才才能正确评定定竣工财务决决算的真实性性。3抓住征地拆拆迁费等成本本的核算环节节，审查项目目总投资成本本核算的情况况。项目由四四个单位共同同投资，各分分公司独立核核算各段的项项目投资成本本，由市级公公司负责汇总总。其分公司司成本核算是是否真实，影影响到项目总总投资成本的的真实性。为为此，采取详详细审查的方方法，将各段段的概算投资资情况逐一与与实际发生的的征迁成本、管管理费用、贷贷款利息核对对，查出各分分公司土地征征用及拆迁补补偿费多列多多摊24911万元，建设设项目建设期期贷款利息多多列115万万元，建设单单位管理费多多列33万元元。

60、在项目成成本中予以剔剔除调整，核核减项目投资资。4抓住工程款款支付环节，审审查国家税收收的缴交情况况。对项目工工程款的支付付审查，查其其支出的相关关证据，查出出有两个区（市市）工程款的的支付12554万元未取取得正式发票票，长期挂预预付工程款核核算。其工程程已办理了工工程造价结算算，所预付的的工程款应及及时清理结转转，缴交税金金。为此，向向当地的税务务部门提出了了审计建议书书，提交给有有关部门关注注项目税收的的缴交，避免免了国家税金金的流失。（三）重点抽查查工程价款结结算。工程价价款的审核是是投资审计区区别于财务收收支审计的重重要特点。项项目的单项工工程分为二十十几个标段，委委托中介机构构进行