企业所得税的处理问题

1、 HYPERLINK l 收入 收入 HYPERLINK l 关于做好20007年度企业业所得税汇算算清缴工作的的补充通知 关于做好好2007年年度企业所得得税汇算清缴缴工作的补充充通知2008-033-24国税税函200082644号 HYPERLINK l 关于企业处置资资产所得税处处理问题的通通知 关于企业业处置资产所所得税处理问题的通通知2008-100-9国税函函20088828号号 HYPERLINK l 国家税务总局关关于确认企业业所得税收入入若干问题的的通知 国家税务务总局关于确确认企业所得得税收入若干干问题的通知知二八年十月月三十日国税税函200088755号 HYPERLI

2、NK l 政府性基金有关关企业所得税税政策问题的的通 关于财政政性资金 行行政事业性收收费 政府性性基金有关企企业所得税政政策问题的通通知2008-122-26财税税20088151号号 HYPERLINK l 关于广西合山煤煤业有限责任任公司取得补补偿款有关所所得税处理问问题的批复 国家税务务总局关于广广西合山煤业业有限责任公公司取得补偿偿款有关所得得税处理问题题的批复二九年一月月八日国税函函2009918号 HYPERLINK l 关于海峡两岸海海上直航营业业税和企业所所得税政策的的通知 关于海峡峡两岸海上直直航营业税和和企业所得税税政策的通知知2009-1-19财税20094号 HYPE

3、RLINK l 关于企业政策性性搬迁或处置置收入有关企企业所得税处处理问题的通通知 关于企业业政策性搬迁迁或处置收入入有关企业所所得税处理问问题的通知2009-3-12国税函函20099118号号 HYPERLINK l 关于中国清洁发发展机制基金金及清洁发展展机制项目实实施企业有关关企业所得税税政策问题的的通知 关于中国国清洁发展机机制基金及清清洁发展机制制项目实施企企业有关企业业所得税政策策问题的通知知2009-3-23财税200930号 HYPERLINK l 关于专项用途财财政性资金有有关企业所得得税处理问题题的通知 关于专项用用途财政性资资金有关企业业所得税处理理问题的通知知2009

4、年6月月16日 财税22009887号 HYPERLINK l 国家税务总局关关于外交人员员服务局出售售外交馆舍收收入企业所得得税有关问题题的通知 国家税务总总局关于外交交人员服务局局出售外交馆馆舍收入企业业所得税有关关问题的通知知2009年6月月30日 国税函220093349号 HYPERLINK l 关于非营利组织织企业所得税税免税收入问问题的通知 关于非营营利组织企业业所得税免税税收入问题的的通知2009年111月11日 财税220091122号 HYPERLINK l 扣除 扣除 HYPERLINK l 关于母子公司间间提供服务支支付费用有关关企业所得税税处理问题的的通知 关于母子子

5、公司间提供供服务支付费费用有关企业业所得税处理理问题的通知知2008-088-14国税税发2000886号号 HYPERLINK l 关于企业关联方方利息支出税税前扣除标准准有关税收政政策问题的通通知 关于企业业关联方利息息支出税前扣扣除标准有关关税收政策问问题的通知2008-099-19财税税20088121号号 HYPERLINK l 关于支持汶川地地震灾后恢复复重建有关税税收政策问题题的通知 关于支持汶汶川地震灾后后恢复重建有有关税收政策策问题的通知知2008-088-01财税税20088104号号 HYPERLINK l 关于公益性捐赠赠税前扣除有有关问题的通通知 关于公益益性捐赠税前

6、前扣除有关问问题的通知 2008-122-31财税税20088160号号 HYPERLINK l 关于企业工资薪薪金及职工福福利费扣除问问题的通知 关于企业业工资薪金及及职工福利费费扣除问题的的通知 2009-1-4 国税函函200993号 HYPERLINK l 关于企业所得税税若干税务事事项衔接问题题的通知 关于企业所所得税若干税税务事项衔接接问题的通知知2009-2-27国税函函2009998号 HYPERLINK l 关于企业手续费费及佣金支出出税前扣除政政策的通知 关于企业业手续费及佣佣金支出税前前扣除政策的的通知2009-033-19财税税2009929号 HYPERLINK l

7、关于证券行业准准备金支出企企业所得税税税前扣除有关关问题的通知知 关于证券券行业准备金金支出企业所所得税税前扣扣除有关问题题的通知2009-4-9财税22009333号 HYPERLINK l 关于企业资产损损失税前扣除除政策的通知知 关于企业业资产损失税税前扣除政策策的通知2009-4-16财税200957号 HYPERLINK l 关于开采油气资资源企业费用用和有关固定定资产折耗摊摊销折旧税务务处理问题的的通知 关于开采采油气资资源企业费用用和有关固定定资产折耗摊摊销折旧税务务处理问题的的通知2009-4-12财税200949号 HYPERLINK l 关于保险公司准准备金支出企企业所得税

8、税税前扣除有关关问题的通知知 关于保险险公司准备金金支出企业所所得税税前扣扣除有关问题题的通知 二九年四月月十七日财税税2009948号 HYPERLINK l 企业资产损失税税前扣除管理理办法 关于印发发企业资产产损失税前扣扣除管理办法的通通知2009-5-4国税发200988号 HYPERLINK l 关于企业所得税税执行中若干干税务处理问问题的通知 关于企业业所得税执行行中若干税务务处理问题的的通知2009-4-21国税函函20099202号号 HYPERLINK l 关于补充养老保保险费补充医医疗保险费有有关企业所得得税政策问题题的通知 关于补充养养老保险费 补充医疗保保险费有关企企业

9、所得税政政策问题的通通知2009年6月月2日 财财税2000927号号 HYPERLINK l 关于保险公司再再保险业务赔赔款支出税前前扣除问题的的通知 关于保险险公司再保险险业务赔款支支出税前扣除除问题的通知知2009年6月月4日 国国税函200093113号 HYPERLINK l 关于中小企业信信用担保机构构有关准备金金税前扣除问问题的通知 关于中小小企业信用担担保机构有关关准备金税前扣除问题题的通知2009年6月月1日 财财税2000962号号 HYPERLINK l 关于企业投资者者投资未到位位而发生的利利息支出企业业所得税前扣扣除问题的批批复 关于企业业投资者投资资未到位而发发生的

10、利息支支出企业所得得税前扣除问问题的批复2009年6月月4日 国国税函200093112号 HYPERLINK l 关于部分行业广广告费和业务务宣传费税前前扣除政策的的通知 关于部分分行业广告费费和业务宣传传费税前扣除除政策的通知知2009年7月月31日 财税20009722号 HYPERLINK l 关于山东省残疾疾人福利基金金会等12家家基金会公益益救济性捐赠赠所得税税前前扣除问题的的通知 关于山东东省残疾人福福利基金会等等12家基金金会公益救济济性捐赠所得得税税前扣除除问题的通知知2009年6月月22日 鲁财税22009771号 HYPERLINK l 关于第16届亚亚洲运动会等等三项国

11、际综综合运动会税税收政策的通通知 关于第116届亚洲运运动会等三项项国际综合运运动会税收政策的通通知2009年8月月10日 财税20009944号 HYPERLINK l 关于保险公司提提取农业巨灾灾风险准备金金企业所得税税税前扣除问问题的通知 关于保险险公司提取农农业巨灾风险险准备金企业业所得税税前前扣除问题的通通知2009年8月月21日 财税200091110号 HYPERLINK l 关于公布20008年度20009年度第第一批获得公公益性捐赠税税前扣除资格格的公益性社社会团 关于公布布2008年年度20099年度第一批批获得公益性捐捐赠税前扣除除资格的公益益性社会团体体名单的通知知20

12、09年8月月20日 财税20009855号 HYPERLINK l 财政部国家税务务总局关于金金融企业涉农农贷款和中小小企业贷款损损失准备金税税前扣除政策策的通知 财政部国家家税务总局关关于金融企业业涉农贷款和和中小企业贷贷款损失准备备金税前扣除除政策的通知知2009年8月月21日 财税【20009】999号 HYPERLINK l 国家税务总局关关于中国农业业银行重组改改制企业所得得税有关问题题的通知 国家税务总总局关于中国国农业银行重重组改制企业业所得税有关关问题的通知知2009年7月月13日 国税函【22009】3374号 HYPERLINK l 关于进一步规范范企业研究开开发项目管理理

13、的意见 关于进一步步规范企业研研究开发项目目管理的意见见2009年1月月13日 青经贸22009111号 HYPERLINK l 资产 资产 HYPERLINK l 重组上市资产评评估增值有 财政部 国家税务总总局关于中国国国旅集团有限公司重组上市市资产评估增增值有关企业业所得税政策策问题的通知知2008-088-07财税税2008882号收入关于做好20007年度企业业所得税汇算算清缴工作的的补充通知2008-033-24国税税函200082644号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：为保证20007年度企企业所得税汇汇算清缴工作作顺利进行，做做好企业所得得税法实

14、施的的衔接工作，现现就20077年度内资企企业所得税汇汇算清缴的有有关问题补充充通知如下：一、关于汇汇率变动损益益的所得税处处理问题企业外币货货币性项目因因汇率变动导导致的计入当当期损益的汇汇率差额部分分，相当于公公允价值变动动，按照财财政部 国家家税务总局关关于执行企企业会计准则则有关企业业所得税政策策问题的通知知（财税200780号）第第三条规定执执行，在未实实际处置或结结算时不计入入当期应纳税税所得额。在在实际处置或或结算时，处处置或结算取取得的价款扣扣除其历史成成本后的差额额，计入处置置或结算期间间的应纳税所所得额。二、关于股股权投资转让让所得和损失失的所得税处处理问题（一）企业业因收

15、回、转转让或清算处处置股权投资资而发生的权权益性投资转转让损失，可可以在税前扣扣除，但每一一纳税年度扣扣除的股权投投资损失，不不得超过当年年实现的股权权投资收益和和股权投资转转让所得，超超过部分可向向以后纳税年年度结转扣除除。企业股权权投资转让损损失连续向后后结转5年仍仍不能从股权权投资收益和和股权投资转转让所得中扣扣除的，准予予在该股权投投资转让年度度后第6年一一次性扣除。（二）根据据国家税务务总局关于企企业股权投资资业务若干所所得税问题的的通知（国国税发200001118号）、国国家税务总局局关于做好已已取消和下放放管理的企业业所得税审批批项目后续管管理工作的通通知（国税税发2000482

16、号号）规定精神神，企业在一一个纳税年度度发生的转让让、处置持有有5年以上的的股权投资所所得、非货币币性资产投资资转让所得、债债务重组所得得和捐赠所得得，占当年应应纳税所得550%及以上上的，可在不不超过5年的的期间均匀计计入各年度的的应纳税所得得额。三、关于职职工福利费税税前扣除问题题2007年年度的企业职职工福利费，仍仍按计税工资资总额的144%计算扣除除，未实际使使用的部分，应应累计计入职职工福利费余余额。20008年及以后后年度发生的的职工福利费费，应先冲减减以前年度累累计计提但尚尚未实际使用用的职工福利利费余额，不不足部分按新新企业所得税税法规定扣除除。企业以前前年度累计计计提但尚未实

17、实际使用的职职工福利费余余额已在税前前扣除，属于于职工权益，如如果改变用途途的，应调整整增加应纳税税所得额。四、关于金金融企业呆账账损失税前扣扣除问题（一）金融融企业符合下下列条件之一一的债权或股股权，可以认认定为呆账损损失，经税务务机关审批后后，准予在企企业所得税前前扣除。1.金融企企业对借款人人和担保人诉诉诸法律后，因因借款人和担担保人主体资资格不符或消消亡，同时又又无其他债务务承担人，被被法院驳回起起诉或裁定免免除（或部分分免除）债务务人责任，或或因借款合同同、担保合同同等权利凭证证遗失或法律律追溯失效，法法院不予受理理或不予支持持，金融企业业经追偿后确确实无法收回回的债权。2.金融企企

18、业经批准采采取打包出售售、公开拍卖卖、招标等市市场方式出售售、转让股权权、债权，其其出售转让价价格低于账面面价值的差额额。3.金融企企业因内部人人员操作不当当、金融案件件原因形成的的损失，经法法院裁决后应应由金融企业业承担的金额额或经公安机机关立案侦察察3年以上仍仍无法追回的的金额。4.银行卡卡被伪造、冒冒用、骗领而而发生的应由由银行承担的的净损失，经经法院裁决后后应由金融企企业承担的金金额或经公安安机关立案侦侦察3年以上上仍无法追回回的金额。5.由于借借款人和担保保人不能偿还还到期债务，逾逾期3年以上上，且经金融融企业诉诸法法律，法院对对借款人和担担保人强制执执行，借款人人和担保人均均无财产

19、可执执行，经法院院裁定中止执执行后，符合合企业财产产损失所得税税前扣除管理理办法（国国家税务总局局第13号令令）第二十一一条第五款规规定情形的金金额。（二）金融融企业符合下下列条件之一一的银行卡透透支款项，可可以认定为呆呆账损失，经经税务机关审审批后，准予予在企业所得得税前扣除。1.持卡人人和担保人依依法宣告破产产，财产经法法定清偿后，未未能还清的透透支款项。2.持卡人人和担保人死死亡或依法宣宣告失踪或者者死亡，以其其财产或遗产产清偿后，未未能还清的款款项。3.经诉讼讼或仲裁并经经强制执行程程序后，仍无无法收回的透透支款项。4.持卡人人和担保人因因经营管理不不善、资不抵抵债，经有关关部门批准关

20、关闭、工商行行政管理部门门注销，以其其财产清偿后后，仍未能还还清的透支款款项。5.50000元以下，经经追索2年以以上，仍无法法收回的透支支款项。（三）金融融企业符合下下列条件之一一的助学贷款款，可以认定定为呆账损失失，经税务机机关审批后，准准予在企业所所得税前扣除除。1.借款人人死亡，或者者依照中华华人民共和国国民法通则的的规定宣告失失踪或者死亡亡，或丧失完完全民事能力力或劳动力，无无继承人或受受遗赠人，在在依法处置其其助学贷款抵抵押物（质押押物）及借款款人的私有财财产，并向担担保人追索连连带责任后，仍仍未能归还的的贷款。2.经诉讼讼并经强制执执行程序后，在在依法处置其其助学贷款抵抵押物（质

21、押押物）及借款款人的私有财财产，并向担担保人追索连连带责任后，仍仍未能归还的的贷款。（四）金融融企业上述已已作为呆账损损失税前扣除除的债权或损损失，在以后后年度全部或或部分收回时时，应当计入入收回年度的的应纳税所得得额。（五）金融融企业在申报报扣除上述呆呆账损失时，必必须按要求提提供具有法律律效力的外部部证据及证明明材料、具有有法定资质的的中介机构的的经济鉴证证证据及证明材材料和特定事事项的企业内内部证据及证证明材料等能能够证明呆账账损失确属已已实际发生的的合法证据和和证明材料。（六）此前前符合上述规规定的金融企企业呆账损失失按本通知规规定执行。五、关于经经批准的金融融企业工效挂挂钩工资税前前

22、扣除问题（一）经财财政部、国家家税务总局批批准实行工效效挂钩工资税税前扣除政策策的金融企业业，应以20006年度工工资税前扣除除限额为基数数，按照工资资总额增长低低于经济效益益增长、工资资总额增长低低于劳动生产产率增长原则则，计算20007年度工工资税前扣除除限额，并向向主管税务机机关报送相关关计算过程和和材料。（二）计算算工资税前扣扣除限额时，经经济效益指标标为利润总额额和应纳企业业所得税额（分分别计算）；劳动生产率率指标按不同同行业分别确确定：保险公公司为人均保保额（或附加加保费），其其它金融企业业为人均主营营业务收入。关于企业处置资资产所得税处处理问题的通通知2008-100-9国税函函

23、20088828号号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：根据中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例第二十五五条规定，现现就企业处置置资产的所得得税处理问题题通知如下： 一、企业发发生下列情形形的处置资产产，除将资产产转移至境外外以外，由于于资产所有权权属在形式和和实质上均不不发生改变，可可作为内部处处置资产，不不视同销售确确认收入，相相关资产的计计税基础延续续计算。 （一）将资资产用于生产产、制造、加加工另一产品品； （二）改变变资产形状、结结构或性能；（三）改变变资产用途（如如，自建商品品房转为自用用或经营）；（四）将资资产在总机构构及其分支机机构之间转移移；

24、（五）上述述两种或两种种以上情形的的混合；（六）其他他不改变资产产所有权属的的用途。二、企业将将资产移送他他人的下列情情形，因资产产所有权属已已发生改变而而不属于内部部处置资产，应应按规定视同同销售确定收收入。（一）用于于市场推广或或销售；（二）用于于交际应酬；（三）用于于职工奖励或或福利；（四）用于于股息分配；（五）用于于对外捐赠；（六）其他他改变资产所所有权属的用用途。三、企业发发生本通知第第二条规定情情形时，属于于企业自制的的资产，应按按企业同类资资产同期对外外销售价格确确定销售收入入；属于外购购的资产，可可按购入时的的价格确定销销售收入。四、本通知知自20088年1月1日日起执行。对对

25、2008年年1月1日以以前发生的处处置资产，22008年11月1日以后后尚未进行税税务处理的，按按本通知规定定执行。 国家税务总局关关于确认企业业所得税收入入若干问题的的通知二八年十月月三十日国税税函200088755号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：根据中华人民民共和国企业业所得税法（以以下简称企业业所得税法）及及中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例（以以下简称实施施条例）规定定的原则和精精神，现对确确认企业所得得税收入的若若干问题通知知如下：一、除企业所得得税法及实施施条例另有规规定外，企业业销售收入的的确认，必须须遵循权责发发生制原则和和实质重于形形式

26、原则。（一）企业销售售商品同时满满足下列条件件的，应确认认收入的实现现：1.商品销售合合同已经签订订，企业已将将商品所有权权相关的主要要风险和报酬酬转移给购货货方；2.企业对已售售出的商品既既没有保留通通常与所有权权相联系的继继续管理权，也也没有实施有有效控制；3.收入的金额额能够可靠地地计量；4.已发生或将将发生的销售售方的成本能能够可靠地核核算。（二）符合上款款收入确认条条件，采取下下列商品销售售方式的，应应按以下规定定确认收入实实现时间：1.销售商品采采用托收承付付方式的，在在办妥托收手手续时确认收收入。2.销售商品采采取预收款方方式的，在发发出商品时确确认收入。3.销售商品需需要安装和

27、检检验的，在购购买方接受商商品以及安装装和检验完毕毕时确认收入入。如果安装装程序比较简简单，可在发发出商品时确确认收入。4.销售商品采采用支付手续续费方式委托托代销的，在在收到代销清清单时确认收收入。（三）采用售后后回购方式销销售商品的，销销售的商品按按售价确认收收入，回购的的商品作为购购进商品处理理。有证据表表明不符合销销售收入确认认条件的，如如以销售商品品方式进行融融资，收到的的款项应确认认为负债，回回购价格大于于原售价的，差差额应在回购购期间确认为为利息费用。（四）销售商品品以旧换新的的，销售商品品应当按照销销售商品收入入确认条件确确认收入，回回收的商品作作为购进商品品处理。（五）企业为

28、促促进商品销售售而在商品价价格上给予的的价格扣除属属于商业折扣扣，商品销售售涉及商业折折扣的，应当当按照扣除商商业折扣后的的金额确定销销售商品收入入金额。债权人为鼓励债债务人在规定定的期限内付付款而向债务务人提供的债债务扣除属于于现金折扣，销销售商品涉及及现金折扣的的，应当按扣扣除现金折扣扣前的金额确确定销售商品品收入金额，现现金折扣在实实际发生时作作为财务费用用扣除。企业因售出商品品的质量不合合格等原因而而在售价上给给的减让属于于销售折让；企业因售出出商品质量、品品种不符合要要求等原因而而发生的退货货属于销售退退回。企业已已经确认销售售收入的售出出商品发生销销售折让和销销售退回，应应当在发生

29、当当期冲减当期期销售商品收收入。二、企业在各个个纳税期末，提提供劳务交易易的结果能够够可靠估计的的，应采用完完工进度（完完工百分比）法法确认提供劳劳务收入。（一）提供劳务务交易的结果果能够可靠估估计，是指同同时满足下列列条件：1.收入的金额额能够可靠地地计量；2.交易的完工工进度能够可可靠地确定；3.交易中已发发生和将发生生的成本能够够可靠地核算算。（二）企业提供供劳务完工进进度的确定，可可选用下列方方法：1.已完工作的的测量；2.已提供劳务务占劳务总量量的比例；3.发生成本占占总成本的比比例。（三）企业应按按照从接受劳劳务方已收或或应收的合同同或协议价款款确定劳务收收入总额，根根据纳税期末末

30、提供劳务收收入总额乘以以完工进度扣扣除以前纳税税年度累计已已确认提供劳劳务收入后的的金额，确认认为当期劳务务收入；同时时，按照提供供劳务估计总总成本乘以完完工进度扣除除以前纳税期期间累计已确确认劳务成本本后的金额，结结转为当期劳劳务成本。（四）下列提供供劳务满足收收入确认条件件的，应按规规定确认收入入：1.安装费。应应根据安装完完工进度确认认收入。安装装工作是商品品销售附带条条件的，安装装费在确认商商品销售实现现时确认收入入。2.宣传媒介的的收费。应在在相关的广告告或商业行为为出现于公众众面前时确认认收入。广告告的制作费，应应根据制作广广告的完工进进度确认收入入。3.软件费。为为特定客户开开发

31、软件的收收费，应根据据开发的完工工进度确认收收入。4.服务费。包包含在商品售售价内可区分分的服务费，在在提供服务的的期间分期确确认收入。5.艺术表演、招招待宴会和其其他特殊活动动的收费。在在相关活动发发生时确认收收入。收费涉涉及几项活动动的，预收的的款项应合理理分配给每项项活动，分别别确认收入。6.会员费。申申请入会或加加入会员，只只允许取得会会籍，所有其其他服务或商商品都要另行行收费的，在在取得该会员员费时确认收收入。申请入入会或加入会会员后，会员员在会员期内内不再付费就就可得到各种种服务或商品品，或者以低低于非会员的的价格销售商商品或提供服服务的，该会会员费应在整整个受益期内内分期确认收收

32、入。7.特许权费。属属于提供设备备和其他有形形资产的特许许权费，在交交付资产或转转移资产所有有权时确认收收入；属于提提供初始及后后续服务的特特许权费，在在提供服务时时确认收入。8.劳务费。长长期为客户提提供重复的劳劳务收取的劳劳务费，在相相关劳务活动动发生时确认认收入。三、企业以买一一赠一等方式式组合销售本本企业商品的的，不属于捐捐赠，应将总总的销售金额额按各项商品品的公允价值值的比例来分分摊确认各项项的销售收入入。关于财政性资金金 行政事业业性收费 政政府性基金有有关企业所得得税政策问题题的通知2008-122-26财税税20088151号号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅(局)

33、、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：根据中华华人民共和国国企业所得税税法及中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例的有关关规定，现对对财政性资金金、行政事业业性收费、政政府性基金有有关企业所得得税政策问题题明确如下：一、财政性性资金(一)企业业取得的各类类财政性资金金，除属于国国家投资和资资金使用后要要求归还本金金的以外，均均应计入企业业当年收入总总额。(二)对企企业取得的由由国务院财政政、税务主管管部门规定专专项用途并经经国务院批准准的财政性资资金，准予作作为不征税收收入，在计算算应纳税所得得额时从收入入总额中减除除。(三)纳入入预算管理的的事业单位、社社会团体等组

34、组织按照核定定的预算和经经费报领关系系收到的由财财政部门或上上级单位拨入入的财政补助助收入，准予予作为不征税税收入，在计计算应纳税所所得额时从收收入总额中减减除，但国务务院和国务院院财政、税务务主管部门另另有规定的除除外。本条所称财财政性资金，是是指企业取得得的来源于政政府及其有关关部门的财政政补助、补贴贴、贷款贴息息，以及其他他各类财政专专项资金，包包括直接减免免的增值税和和即征即退、先先征后退、先先征后返的各各种税收，但但不包括企业业按规定取得得的出口退税税款；所称国国家投资，是是指国家以投投资者身份投投入企业、并并按有关规定定相应增加企企业实收资本本(股本)的的直接投资。二、关于政政府性

35、基金和和行政事业性性收费(一)企业业按照规定缴缴纳的、由国国务院或财政政部批准设立立的政府性基基金以及由国国务院和省、自自治区、直辖辖市人民政府府及其财政、价价格主管部门门批准设立的的行政事业性性收费，准予予在计算应纳纳税所得额时时扣除。企业缴纳的不符符合上述审批批管理权限设设立的基金、收收费，不得在在计算应纳税税所得额时扣扣除。(二)企业业收取的各种种基金、收费费，应计入企企业当年收入入总额。(三)对企企业依照法律律、法规及国国务院有关规规定收取并上上缴财政的政政府性基金和和行政事业性性收费，准予予作为不征税税收入，于上上缴财政的当当年在计算应应纳税所得额额时从收入总总额中减除；未上缴财政政

36、的部分，不不得从收入总总额中减除。三、企业的的不征税收入入用于支出所所形成的费用用，不得在计计算应纳税所所得额时扣除除；企业的不不征税收入用用于支出所形形成的资产，其其计算的折旧旧、摊销不得得在计算应纳纳税所得额时时扣除。四、本通知知自20088年1月1日日起执行。国家税务总局关关于广西合山山煤业有限责责任公司取得得补偿款有关关所得税处理理问题的批复复二九年一月月八日国税函函2009918号广西壮族自治区区国家税务局局： 你局关于于广西合山煤煤业有限责任任公司取得补补偿款有关所所得税处理问问题的请示（桂桂国税发220081183号）收收悉，经研究究，批复如下下： 根据中华华人民共和国国企业所得

37、税税法及其实实施条例规定定的权责发生生制原则，广广西合山煤业业有限责任公公司取得的未未来煤矿开采采期间因增加加排水或防止止浸没支出等等而获得的补补偿款，应确确认为递延收收益，按直线线法在取得补补偿款当年及及以后的100年内分期计计入应纳税所所得，如实际际开采年限短短于10年，应应在最后一个个开采年度将将尚未计入应应纳税所得的的赔偿款全部部计入应纳税税所得。关于海峡两岸海海上直航营业业税和企业所所得税政策的的通知2009-1-19财税20094号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅(局)、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：为推动海峡峡两岸海上直直航，经国务务院批准

38、，现现对海峡两岸岸海上直航业业务有关税收收政策通知如如下：一、自20008年122月15日起起，对台湾航航运公司从事事海峡两岸海海上直航业务务在大陆取得得的运输收入入，免征营业业税。对台湾航运运公司在20008年122月15日至至文到之日已已缴纳应予免免征的营业税税，从以后应应缴的营业税税税款中抵减减，年度内抵抵减不完的予予以退税。二、自20008年122月15日起起，对台湾航航运公司从事事海峡两岸海海上直航业务务取得的来源源于大陆的所所得，免征企企业所得税。享受企业所所得税免税政政策的台湾航航运公司应当当按照企业所所得税法实施施条例的有关关规定，单独独核算其从事事上述业务在在大陆取得的的收入

39、和发生生的成本、费费用；未单独独核算的，不不得享受免征征企业所得税税政策。三、本通知知所称台湾航航运公司，是是指取得交通通运输部颁发发的“台湾海峡两两岸间水路运运输许可证”且上述许可可证上注明的的公司登记地地址在台湾的的航运公司。关于企业政策性性搬迁或处置置收入有关企企业所得税处处理问题的通通知2009-3-12国税函函20099118号号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：根据中华华人民共和国国企业所得税税法(以下下简称“企业所得税税法”)及中华华人民共和国国企业所得税税实施条例(以下简称“实施条例”)规定的原原则和精神，现现将企业政策策性搬迁或处处置收入有关关企

40、业所得税税处理问题明明确如下：一、本通知知所称企业政政策性搬迁和和处置收入，是是指因政府城城市规划、基基础设施建设设等政策性原原因，企业需需要整体搬迁迁(包括部分分搬迁或部分分拆除)或处处置相关资产产而按规定标标准从政府取取得的搬迁补补偿收入或处处置相关资产产而取得的收收入，以及通通过市场(招招标、拍卖、挂挂牌等形式)取得的土地地使用权转让让收入。二、对企业业取得的政策策性搬迁或处处置收入，应应按以下方式式进行企业所所得税处理：(一)企业业根据搬迁规规划，异地重重建后恢复原原有或转换新新的生产经营营业务，用企企业搬迁或处处置收入购置置或建造与搬搬迁前相同或或类似性质、用用途或者新的的固定资产和

41、和土地使用权权(以下简称称重置固定资资产)，或对对其他固定资资产进行改良良，或进行技技术改造，或或安置职工的的，准予其搬搬迁或处置收收入扣除固定定资产重置或或改良支出、技技术改造支出出和职工安置置支出后的余余额，计入企企业应纳税所所得额。(二)企业业没有重置或或改良固定资资产、技术改改造或购置其其他固定资产产的计划或立立项报告，应应将搬迁收入入加上各类拆拆迁固定资产产的变卖收入入、减除各类类拆迁固定资资产的折余价价值和处置费费用后的余额额计入企业当当年应纳税所所得额，计算算缴纳企业所所得税。(三)企业业利用政策性性搬迁或处置置收入购置或或改良的固定定资产，可以以按照现行税税收规定计算算折旧或摊

42、销销，并在企业业所得税税前前扣除。(四)企业业从规划搬迁迁次年起的五五年内，其取取得的搬迁收收入或处置收收入暂不计入入企业当年应应纳税所得额额，在五年期期内完成搬迁迁的，企业搬搬迁收入按上上述规定处理理。三、主管税务机机关应对企业业取得的政策策性搬迁收入入和原厂土地地转让收入加加强管理。重重点审核有无无政府搬迁文文件或公告，有有无搬迁协议议和搬迁计划划，有无企业业技术改造、重重置或改良固固定资产的计计划或立项，是是否在规定期期限内进行技技术改造、重重置或改良固固定资产和购购置其他固定定资产等。关于中国清洁发发展机制基金金及清洁发展展机制项目实实施企业有关关企业所得税税政策问题的的通知2009-

43、3-23财税200930号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅(局)、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：经国务院批批准，现就中中国清洁发展展机制基金(以下简称清清洁基金)和和清洁发展机机制项目(以以下简称CDDM项目)实实施企业的有有关企业所得得税政策明确确如下：一、关于清清洁基金的企企业所得税政政策对清洁基金金取得的下列列收入，免征征企业所得税税：(一)CDDM项目温室室气体减排量量转让收入上上缴国家的部部分；(二)国际际金融组织赠赠款收入；(三)基金金资金的存款款利息收入、购购买国债的利利息收入；(四)国内内外机构、组组织和个人的的捐赠收入。二、关于CCDM

44、项目实实施企业的企企业所得税政政策(一)CDDM项目实施施企业按照清清洁发展机制制项目运行管管理办法(发展改革委委、科技部、外外交部、财政政部令第377号)的规定定，将温室气气体减排量的的转让收入，按按照以下比例例上缴给国家家的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除：1.氢氟碳碳化物(HFFC)和全氟氟碳化物(PPFC)类项项目，为温室室气体减排量量转让收入的的65%；2.氧化亚亚氮(N2OO)类项目，为为温室气体减减排量转让收收入的30%；3.清洁洁发展机制项项目运行管理理办法第四四条规定的重重点领域以及及植树造林项项目等类清洁洁发展机制项项目，为温室室气体减排量量转让收入的的2%。(二)

45、对企企业实施的将将温室气体减减排量转让收收入的65%上缴给国家家的HFC和和PFC类CCDM项目，以以及将温室气气体减排量转转让收入的330%上缴给给国家的N22O类CDMM项目，其实实施该类CDDM项目的所所得，自项目目取得第一笔笔减排量转让让收入所属纳纳税年度起，第第一年至第三三年免征企业业所得税，第第四年至第六六年减半征收收企业所得税税。企业实施CCDM项目的的所得，是指指企业实施CCDM项目取取得的温室气气体减排量转转让收入扣除除上缴国家的的部分，再扣扣除企业实施施CDM项目目发生的相关关成本、费用用后的净所得得。企业应单独独核算其享受受优惠的CDDM项目的所所得，并合理理分摊有关期期

46、间费用，没没有单独核算算的，不得享享受上述企业业所得税优惠惠政策。三、本通知自22007年11月1日起执执行。关于专项用途财财政性资金有有关企业所得得税处理问题题的通知2009年6月月16日 财税22009887号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：根据中华华人民共和国国企业所得税税法及中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例（国务务院令第5112号，以下下简称实施条条例）的有关关规定，经国国务院批准，现现就企业取得得的专项用途途财政性资金金有关企业所所得税处理问问题通知如下下：一、对企业业在20088年1月1日至20

47、10年12月31日期间从县级级以上各级人人民政府财政政部门及其他他部门取得的的应计入收入入总额的财政政性资金，凡凡同时符合以以下条件的，可可以作为不征征税收入，在在计算应纳税税所得额时从从收入总额中中减除：（一）企业业能够提供资资金拨付文件件，且文件中中规定该资金金的专项用途途；（二）财政政部门或其他他拨付资金的的政府部门对对该资金有专专门的资金管管理办法或具具体管理要求求；（三）企业业对该资金以以及以该资金金发生的支出出单独进行核核算。二、根据实实施条例第二二十八条的规规定，上述不不征税收入用用于支出所形形成的费用，不不得在计算应应纳税所得额额时扣除；用用于支出所形形成的资产，其其计算的折旧

48、旧、摊销不得得在计算应纳纳税所得额时时扣除。三、企业将将符合本通知知第一条规定定条件的财政政性资金作不不征税收入处处理后，在55年（60个月）内内未发生支出出且未缴回财财政或其他拨拨付资金的政政府部门的部部分，应重新新计入取得该该资金第六年年的收入总额额；重新计入入收入总额的的财政性资金金发生的支出出，允许在计计算应纳税所所得额时扣除除。关于非营利组织织企业所得税税免税收入问问题的通知2009年111月11日 财税220091122号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：根据中华华人民共和国国企业所得税税法第二十十六条及中

49、中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例（国务务院令第5112号）第八八十五条的规规定，现将符符合条件的非非营利组织企企业所得税免免税收入范围围明确如下：一、非营利利组织的下列列收入为免税税收入：（一）接受受其他单位或或者个人捐赠赠的收入；（二）除中中华人民共和和国企业所得得税法第七七条规定的财财政拨款以外外的其他政府府补助收入，但但不包括因政政府购买服务务取得的收入入；（三）按照照省级以上民民政、财政部部门规定收取取的会费；（四）不征征税收入和免免税收入孳生生的银行存款款利息收入；（五）财政政部、国家税税务总局规定定的其他收入入。二、本通知知从20088年1月1日日起执行。国家税务总局关关于

50、外交人员员服务局出售售外交馆舍收收入企业所得得税有关问题题的通知2009年6月月30日 国税函220093349号北京市国家税务务局：现将外交人人员服务局出出售外交馆舍舍收入有关企企业所得税问问题通知如下下：鉴于外交馆馆舍属于政府府资产，外交交人员服务局局是代表政府府对外交馆舍舍行使经营管管理权，财政政部曾以关关于外交人员员服务局将出出售馆舍款留留作更改资金金的复函（92）财财外字第8005号明确确规定，该局局根据政府间间协议出售馆馆舍收入可视视同国家财政政拨款，全部部留用，专款款用于改造老老馆舍、公寓寓及附属设施施。因此,在在企业所得税税处理上，该该局取得的上上述收入，也也视同国家财财政拨款

51、，不不计入当期应应纳税所得额额，专款用于于改造老馆舍舍、公寓及附附属设施。扣除关于母子公司间间提供服务支支付费用有关关企业所得税税处理问题的的通知2008-088-14国税税发2000886号号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：根据中华华人民共和国国企业所得税税法及其实实施条例的有有关规定，现现就在中国境境内，属于不不同独立法人人的母子公司司之间提供服服务支付费用用有关企业所所得税处理问问题通知如下下：一、母公司司为其子公司司（以下简称称子公司）提提供各种服务务而发生的费费用，应按照照独立企业之之间公平交易易原则确定服服务的价格，作作为企业正常常的劳务费用用进行税

52、务处处理。母子公司未未按照独立企企业之间的业业务往来收取取价款的，税税务机关有权权予以调整。二、母公司司向其子公司司提供各项服服务，双方应应签订服务合合同或协议，明明确规定提供供服务的内容容、收费标准准及金额等，凡凡按上述合同同或协议规定定所发生的服服务费，母公公司应作为营营业收入申报报纳税；子公公司作为成本本费用在税前前扣除。三、母公司司向其多个子子公司提供同同类项服务，其其收取的服务务费可以采取取分项签订合合同或协议收收取；也可以以采取服务分分摊协议的方方式，即，由由母公司与各各子公司签订订服务费用分分摊合同或协协议，以母公公司为其子公公司提供服务务所发生的实实际费用并附附加一定比例例利润

53、作为向向子公司收取取的总服务费费，在各服务务受益子公司司（包括盈利利企业、亏损损企业和享受受减免税企业业）之间按中中华人民共和和国企业所得得税法第四四十一条第二二款规定合理理分摊。四、母公司司以管理费形形式向子公司司提取费用，子子公司因此支支付给母公司司的管理费，不不得在税前扣扣除。五、子公司司申报税前扣扣除向母公司司支付的服务务费用，应向向主管税务机机关提供与母母公司签订的的服务合同或或者协议等与与税前扣除该该项费用相关关的材料。不不能提供相关关材料的，支支付的服务费费用不得税前前扣除。关于企业关联方方利息支出税税前扣除标准准有关税收政政策问题的通通知2008-099-19财税税200881

54、21号号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：为规范企业业利息支出税税前扣除，加加强企业所得得税管理，根根据中华人人民共和国企企业所得税法法（以下简简称税法）第第四十六条和和中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例（国国务院令第5512号，以以下简称实施施条例）第一一百一十九条条的规定，现现将企业接受受关联方债权权性投资利息息支出税前扣扣除的政策问问题通知如下下：一、在计算算应纳税所得得额时，企业业实际支付给给关联方的利利息支出，不不超过以下规规定比例和税税法及其实施施条例有关规规定计算的部部分，准予扣扣除，超过的的部分不

55、得在在发生当期和和以后年度扣扣除。企业实际支支付给关联方方的利息支出出，除符合本本通知第二条条规定外，其其接受关联方方债权性投资资与其权益性性投资比例为为：（一）金融融企业，为55：1；（二）其他他企业，为22：1。二、企业如如果能够按照照税法及其实实施条例的有有关规定提供供相关资料，并并证明相关交交易活动符合合独立交易原原则的；或者者该企业的实实际税负不高高于境内关联联方的，其实实际支付给境境内关联方的的利息支出，在在计算应纳税税所得额时准准予扣除。三、企业同同时从事金融融业务和非金金融业务，其其实际支付给给关联方的利利息支出，应应按照合理方方法分开计算算；没有按照照合理方法分分开计算的，一

56、一律按本通知知第一条有关关其他企业的的比例计算准准予税前扣除除的利息支出出。四、企业自自关联方取得得的不符合规规定的利息收收入应按照有有关规定缴纳纳企业所得税税。 关于支持汶川地地震灾后恢复复重建有关税税收政策问题题的通知2008-088-01财税税20088104号号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局，广东分署署、各直属海海关：为支持和帮帮助受灾地区区积极开展生生产自救，重重建家园，鼓鼓励和引导社社会各方面力力量参与灾后后恢复重建工工作，使地震震灾区早日恢恢复正常的生生产生活秩序序，根据国国务院关于支支持汶川地震震灾后

57、恢复重重建政策措施施的意见（国国发2000821号号）的有关规规定，现就支支持汶川地震震灾后恢复重重建有关税收收政策问题通通知如下：一、关于减减轻企业负担担，促进企业业尽快恢复生生产的税收政政策措施1. 自22008年77月1日起，对对受灾严重地地区的所有行行业（国家限限制发展的特特定行业除外外）实行增值值税扩大抵扣扣范围政策，允允许企业新购购进机器设备备所含的增值值税进项税额额予以抵扣。具具体实施办法法由财政部、国国家税务总局局另行规定。2. 对受受灾严重地区区损失严重的的企业，免征征2008年年度企业所得得税。3、自20008年5月月12日起，受受灾地区企业业通过公益性性社会团体、县县级以

58、上人民民政府及其部部门取得的抗抗震救灾和灾灾后恢复重建建款项和物资资，以及税收收法律、法规规和本通知规规定的减免税税金及附加收收入，免征企企业所得税。4. 自22008年77月1日起，对对受灾地区企企业、单位或或支援受灾地地区重建的企企业、单位进进口国内不能能满足供应并并直接用于灾灾后重建的大大宗物资、设设备等，在三三年内给予进进口税收优惠惠。各省、自治治区、直辖市市、计划单列列市人民政府府或国务院有有关部门负责责将所在地企企业或归口管管理的单位提提交的直接用用于灾后重建建的进口国内内不能满足供供应的物资减减免税申请汇汇总后报财政政部，财政部部会同有关部部门审核提出出处理意见，报报请国务院批批

59、准后执行。二、关于减减轻个人负担担的税收政策策措施自20088年5月122日起，对受受灾地区个人人接受捐赠的的款项、取得得的各级政府府发放的救灾灾款项；对抗抗震救灾一线线人员，按照照地方各级政政府及其部门门规定标准取取得的与抗震震救灾有关的的补贴收入，免免征个人所得得税。三、关于支支持受灾地区区基础设施、房房屋建筑物等等恢复重建的的税收政策措措施1. 对政政府为受灾居居民组织建设设的安居房建建设用地免征征城镇土地使使用税，转让让时免征土地地增值税。2. 对地地震中住房倒倒塌的农民重重建住房占用用耕地的，在在规定标准内内的部分免征征耕地占用税税。3. 由政政府组织建设设的安居房，所所签订的建筑筑

60、工程勘察设设计合同、建建筑安装工程程承包合同、产产权转移书据据、房屋租赁赁合同，免征征印花税。4. 对在在地震中损毁毁的应缴而未未缴契税的居居民住房，不不再征收契税税；对受灾居居民购买安居居房，按法定定税率减半征征收契税。如如因地震灾害害灭失或损毁毁居民住房而而重新购买住住房（包括安安居房）的，按按照财政部部 国家税务务总局关于认认真落实抗震震救灾及灾后后重建税收政政策问题的通通知（财税税2008862号）的的规定，准予予减征或者免免征契税，具具体减免办法法由受灾地区区省级人民政政府制定。5. 经省省级人民政府府批准，对经经有关部门鉴鉴定的因地震震灾害损毁的的房产、土地地免征20008年度房产