财务会计 第章负债

1、负债一、单项选择题题1.下列行为，在在增值税处理理上需要进项项税额转出的的项目是（）。A.将外购的一一批货物赠送送他人 B在在建工程领用用一批自产的的产成品C.将委托加工工的货物用于于对外投资DD.将外购的的原材料用于于集体福利2.某公司于22008年11月1日对外外发行5年期期、面值总额额为2 0000万元的公公司债券，债债券票面年利利率为3%，到到期一次还本本付息，实际际收到发行价价款2 2000万元。该该公司采用实实际利率法摊摊销利息费用用，不考虑其其他相关税费费。计算确定定的实际利率率为2%。22009年112月31日日，该公司该该项应付债券券的账面余额额为（）万万元。A.22120B

2、. 23200C. 22288.888D.240003.企业交纳的的下列税款，不不应计入管理理费用的是（）A房房产税B车车船使用税CC车辆购置置税D印花花税4.长江公司与与2008年年1月1日发发行3年期、每每年1月1日日付息、到期期一次还本的的公司债券，债债券面值为2200万元，票票面年利率为为5，实际际利率为6，发行价格格为194.65万元。按按实际利率法法确认利息费费用。该债券券2009年年度确认的利利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.125.甲公司本期期应交房产税税2万元，印印花税1万元元，应交土地地使用税3万万元，耕地占占用税8万元元，契税6万万元，教育费费附

3、加1万元元，车辆购置置税0.6万万元，则本期期影响应交税税费科目的金金额是（）万元。AA.7B. 14C. 66D.21.66.某公司按照照面值发行可可转换公司债债券20 0000 0000元，债券券利率（年利利率）6，期期限为3年，每每年年末支付付利息，结算算方式是持有有方可以选择择付现或转换换成发行方的的股份。另不不附选择权的的类似债券的的资本市场利利率为9。假假设(P/FF，9，33)0.77626，（PP/A，9，3）22.71288。发行时产产生的资本公公积为（）。A.118 5077 360 B.1 4492 6440 C.11 492 646 DD.1 9226 44007.下列

4、税金中中，不应计入入存货成本的的是（）。A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税C.一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税D.商品流通企业外购商品时所支付的运输费用8.某建筑企业业本期对外提提供建筑装修修劳务收入2200万元，营营业税税率33，同期对对外出售一项项账面价值为为120万元元的无形资产产，取得收入入150万元元，营业税税税率5，上上述营业税影影响损益的情情况是（）。 A.增加营业税税金及附加113.5万元元B.增加主主营业务成本本13.5万万元C.增加加主营业务成成本6万元，增增加

5、营业外支支出7.5万万元D.增加加营业税金及及附加6万元元，减少营业业外收入7.5万元9.企业对确实实无法支付的的应付账款，应应转入（）科目。AA其他业务务收入B盈盈余公积C营业外收入入D资本公公积二、多项选择题题1.下列税金中中，不通过“应应交税费”科科目核算的有有（）。A耕地占用税B营业税C印花税D契税2.关于非货币币性职工薪酬酬，说法不正正确的有（）。 AA难以认定定受益对象的的非货币性福福利，直接计计入当期损益益和应付职工工薪酬B企企业将拥有的的房屋等资产产无偿提供给给职工使用的的，应当根据据受益对象，按按照该住房的的公允价值计计入相关资产产成本或当期期损益，同时时确认应付职职工薪酬C

6、企业租赁住住房等资产供供职工无偿使使用的，应当当根据受益对对象，将每期期应付的租金金计入相关资资产成本或当当期损益，并并确认应付职职工薪酬 DD企业以其其自产产品作作为非货币性性福利发放给给职工的，应应当根据受益益对象，按照照产品的账面面价值，计入入相关资产成成本或当期损损益，同时确确认应付职工工薪酬3.下列各项税税金中，不应应记入“营业业税金及附加加”科目的有有（）。 A.房产税税 B.消费费税 C.车车辆购置税 D.增值税税4.下列经济业业务中，应通通过“其他应应付款”科目目核算的有（）。A企业应交的的教育费附加加B应付租租入包装物租租金C应付付融资租入固固定资产的租租赁费D应应付经营租入

7、入固定资产的的租赁费5.下列有关税税金的处理中中，正确的有有（）。A本期交纳本期的增值税应通过应交增值税的“已交税金”专栏核算B对于直接减免的营业税、消费税，不进行账务处理C企业实际收到税务部门即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目D对于返还的教育费附加，应当作为“营业外收入”处理6.下列项目中中，应按国家家规定的计提提基础和计提提比例，确认认为应付职工工薪酬的有（）。A养老保险费费B医疗保保险费C住住房公积金DD职工教育育经费7.企业所发生生的下列税费费中，应记入入“营业税金金及附加”科科目的有（）。A企业出售不不动产应交的的营业税B企业出租无无

8、形资产应交交的营业税CC房地产企企业出售商品品房应交的营营业税D企企业提供运输输劳务应交的的营业税8.下列项目中中，属于“长长期应付款”科科目核算内容容的有（）。A具具有融资性质质的延期付款款购买无形资资产B应付付融资租入固固定资产尚未未支付的租赁赁费C应付付经营租入固固定资产尚未未支付的租赁赁费D采用用补偿贸易方方式引进国外外设备发生的的应付款项9.企业应当在在职工为其提提供服务的会会计期间，将将应付的职工工薪酬（不包包括辞退福利利）确认为负负债，并根据据职工提供服服务的收益对对象，分别下下列情况处理理：（）A应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本B应由在建工程、无形资

9、产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本CAB两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益D企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬，并确认管理费用三、判断题1.企业为鼓励励生产车间职职工自愿接受受裁减而给予予的补偿，应应该计入生产产成本科目。（）2.资产负债表表日对于一次次还本、分期期付息的债券券，企业按照照票面利率计计算确定的利利息，均应该该贷记应付利利息科目。（）3.满足辞退福福利确认条件件，实质性辞辞退工作在一一年内完成、但但付款时间超超过一年的辞辞退福利，企企业应当选择择适当的折现现率，以折现现后的金额计计量应付职工工薪酬。（）4.企

10、业在对发发行的可转换换公司债券进进行分拆时，应应先对负债成成份的未来现现金流量进行行折现确定负负债成份的初初始确认金额额，再按照发发行价格总额额扣除负债成成份初始确认认金额后的金金额确定权益益成份的初始始确认金额。发发生的可转换换公司债券发发生的交易费费用，应当在在负债成份和和权益成份之之间按照各自自的成本进行行分摊。（）5.企业为核算算其按照合同同约定应支付付的各类利息息，如分期付付息到期还本本的长期借款款、企业债券券等应支付的的利息，应当当记入到“应应付利息”科科目。（）6.预收账款不不多的企业，可可不设置“预预收账款”账账户，将预收收的货款直接接记入“应付付账款”科目目的贷方。（）7.企

11、业发行的的债券的票面面利率低于同同期银行存款款利率时，可可按超过债券券面值的价格格发行，称为为溢价发行。（）8.应付股利的的处理应该是是在董事会或或类似机构通通过的利润分分配方案中拟拟分配的现金金股利或利润润时确认的企企业负债，在在股东大会通通过后，如果果不一致的，则则按照股东大大会的决议进进行调整。（）9.企业采用补补偿贸易方式式引进国外设设备时，应按按设备、工具具、零配件等等的价款以及及国外运杂费费的外币金额额和规定的汇汇率折合为人人民币确认长长期应付款。（）四、计算题1.2007年年12月311日，甲上市市公司委托证证券公司以77 755万万元的价格发发行3年期分分期付息公司司债券，该债

12、债券面值为88 000万万元，票面年年利率为4.5，实际际年利率为55.64，每每年付息一次次，到期后按按面值偿还，支支付的发行费费用与发行期期间冻结资金金产生的利息息收入相等。甲甲公司发行的的公司债券筹筹集的资金用用于建造专用用生产线。生生产线建造工工程采用出包包方式，于22008年11月1日开始始动工，发行行债券所得款款项当日全部部支付给建造造承包商，22009年112月31日日所建造生产产线达到预定定可使用状态态。假定各年年度利息的实实际支付日期期均为下年度度的1月100日，2011年年1月10日日支付20110年度利息息，一并偿付付面值。所有有款项均以银银行存款收付付。要求：分分别编制

13、甲公公司与债券发发行、20008年12月月31日和2010年年12月311日确认债券券利息、20011年1月月10日支付付利息和面值值业务相关的的会计分录。（答答案中的金额额单位用万元元表示，“应应付债券”科科目应列出明明细科目）2.甲公司是一一家电脑生产产型企业，有有职工2000名，其中一一线生产工人人170名，总总部管理人员员30名。22008年22月，甲公司司决定以其外外购的一批液液晶显示器作作为福利发放放给职工，该该批显示器单单位购买成本本为10 0000元，单单位计税价格格（公允价值值）为14 000元，适适用的增值税税税率为177。要求：编制甲公司司的相关账务务处理。3.某企业为增

14、增值税一般纳纳税人，增值值税税率为117，20006年122月有如下主主要业务：（11）委托外单单位加工一批批材料（非金金银首饰），原原材料价款770万元，加加工费用200万元，消费费税税率为110，材料料已经加工完完毕验收入库库，加工费用用等尚未支付付。该委托加加工材料收回回后用于连续续生产应税消消费品。（22）将应税消消费品用于对对外投资，产产品成本7000万元，计计提的存货跌跌价准备为440万元，公公允价值和计计税价格均为为1 0000万元。该产产品的消费税税税率为100（具有商商业实质）。（3）出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧500万元，计提减值准备100万元。出售所得收入1

15、 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率为5。（4）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率为5。（5）出租一项当月取得的无形资产，取得价款300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。当月取得租金收入10万元，营业税税率为5。要求：编制上述业务的相关会计分录。答案部分一、单项选择题题1.【正确答案案】D【答案解析】ABC均作作为视同销售售处理，D项项外购的原材材料用于集体体福利，进项项税额不得抵抵扣，需要转转出。故D选选项符合题意意。 如何区分增值税

16、税视同销售计计算销项税额额和增值税进进项税额不得得抵扣？能不不能说明一下下税法相关规规定的原理？解答答第一一，视同销售售的情况中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则第第4条：单位位或个体经营营者的下列行行为，视同销销售货物：(1)将将货物交付他他人代销；(2)销销售代销货物物；(33)设有两个个以上机构并并实行统一核核算的纳税人人，将货物从从一个机构移移送其他机构构用于销售，但但相关机构设设在同一县(市)的除外外； (4)将自产产、委托加工工的货物用于于非应税项目目；(55)将自产、委委托加工或购购买的货物作作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者；(6)将自自产、委托加加工或购买的的货

17、物分配给给股东或投资资者；(7)将自产产、委托加工工的货物用于于集体福利或或个人消费；(8)将自产、委委托加工或购购买的货物无无偿赠送他人人。第二二，进项税额额不得抵扣的的情况中中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第10条规定定：下列项目目的进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣：(11)购进固定定资产；(2)用于于非应税项目目的购进货物物或者应税劳劳务；(3)用于免免税项目的购购进货物或者者应税劳务；(4)用于集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务；(5)非非正常损失的的购进货物；(6)非正常损失失的在产品、产产成品所耗用用的购进货物物或者应税劳劳务。可可以看到，（22）（4）两两种情

18、况恰好好对应视同销销售（4）（77）两种情况况，正是视同同销售与进项项税额不得抵抵扣的区别所所在。进项税税额不得抵扣扣，就意味着着已经记入“应应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目的的，需要进项项税额转出，即即要记入“应应交税费应交增值税税（进项税额额转出）”科科目。【答疑编号222389】【该题针对“应应交税费的核核算”知识点点进行考核】2.【正确答案案】C【答案解析】方法一：22008年应应摊销的利息息费用2 00033%2 22002%16（万万元），20009年应摊摊销的金额2 00003%（22 20060166）2%15.122（万元），22009年112月31日日，该项应付付债

19、券的账面面余额2 20022 0003%216155.1222 288.88（万元元）。方方法二：由于于债券采用一一次还本付息息方式发行，每每期的应计利利息要计入摊摊余成本，所所以20099年12月331日应付债债券的摊余成成本（即账面面余额）22 200（12）22 2888.88（万万元）CC选项符合题题意。【答疑编号222390】【该题针对“应应付债券的核核算”知识点点进行考核】3.【正确答案案】C【答案解析】房产税、车车船使用税、印印花税、土地地使用税这四四种税金均需需要通过“管管理费用”科科目核算。车车辆购置税于于发生时计入入资产成本。本本题选择C项项。【答疑编号222391】【该题

20、针对“应应交税费的核核算”知识点点进行考核】4.【正确答案案】C【答案解析】2008年年应该确认的的利息费用194.665611.688（万元），22009年年年初应付债券券的账面余额额194.65（111.6820055）1996.33（万万元），20009年应确确认的利息费费用1966.336611.78（万元元）。【答疑编号222392】【该题针对“应应付债券的核核算”知识点点进行考核】5.【正确答案案】C【答案解析】不通过应交交税费科目核核算的税金有有印花税、耕耕地占用税、契契税、车辆购购置税。本期期影响应交税税费的金额是是23116（万元元）。本题选选择C项。【答疑编号222393】

21、【该题针对“应应交税费的核核算”知识点点进行考核】6.【正确答案案】B【答案解析】该债券负债债成份的初始始入账价值为为18 5007 3600元（20 000 00000.762620 0000 0000622.71288），所以权权益成份的入入账价值是：20 0000 000018 5507 36601 4492 6440（元）。【答疑编号222394】【该题针对“可可转换公司债债券的核算11”知识点进进行考核】7.【正确答案案】C【答案解析】由受托方代代扣代交的委委托加工继续续用于生产应应税消费品负负担的消费税税应记入“应应交税费应应交消费税”科科目的借方，如如果是直接销销售或用于生生产非

22、应税消消费品的，则则消费税应该该计入到成本本；一般纳税税企业进口用用于生产产品品的原材料所所支付的增值值税，是允许许抵扣的；按按照新准则规规定，商品流流通企业外购购商品是所支支付的运输费费、装卸费、保保险费等费用用，应当计入入存货采购成成本。只有CC选项符合题题意。【答疑编号222395】【该题针对“应应交税费的核核算”知识点点进行考核】8.【正确答案案】D【答案解析】建筑企业本本期对外提供供装修劳务，属属于正常的营营业活动，应应交营业税应应计入营业税税金及附加科科目，金额为为200336（万万元）；而对对外出售无形形资产不属于于日常活动，应应该计入资产产处置损益，金金额为1500577.5（

23、万元元）。选项DD符合题意。【答疑编号222396】【该题针对“应应交税费的核核算”知识点点进行考核】9.【正确答案案】C【答案解析】企业对无法法支付或无需需支付的应付付账款应转入入当期损益（营营业外收入）。【答疑编号222397】【该题针对“其其他负债的核核算”知识点点进行考核】二、多项选择题题1.【正确答案案】ACDD【答案解析】耕地占用税税、契税、印印花税不通过过“应交税费费”科目核算算，于发生时时直接通过“银银行存款”科科目核算就可可以了。【答疑编号222398】【该题针对“应应交税费的核核算”知识点点进行考核】2.【正确答案案】BD【答案解析】企业将拥有有的房屋等资资产无偿提供供给职

24、工使用用的，应当根根据受益对象象，按照该住住房每期应计计提的折旧计计入相关资产产成本或当期期损益，同时时确认应付职职工薪酬；企企业以其自产产产品作为非非货币性福利利发放给职工工的，应当根根据受益对象象，按照产品品的公允价值值，计入相关关资产成本或或当期损益，同同时确认应付付职工薪酬。应应当选择BDD。【答疑编号222399】【该题针对“非非货币性职工工薪酬”知识识点进行考核核】3.【正确答案案】ACDD【答案解析】房产税记入入“管理费用用”科目，车车辆购置税记记入“在建工工程”科目，增增值税是价外外税，与损益益无关。消费费税为价内税税，应当计入入营业税金及及附加科目。选选项ACD正正确。【答疑

25、编号222400】【该题针对“应应交税费”知知识点进行考考核】4.【正确答案案】BD【答案解析】按照新准则则规定，企业业应交的教育育费附加，应应该通过“应应交税费”科科目核算；应应付融资租入入固定资产的的租赁费在“长长期应付款”科科目中核算。BBD选项符合合题意。【答疑编号222401】【该题针对“长长期应付款”知识点进行考核】5.【正确答案案】ABDD【答案解析】新会计准则则已经取消“补补贴收入”科科目。企业实实际收到税务务部门即征即即退、先征后后退、先征税税后返还的增增值税，借记记“银行存款款”科目，贷贷记“营业外外收入”科目目。【答疑编号222402】【该题针对“应应交税费的核核算”知识

26、点点进行考核】6.【正确答案案】ABCCD【答案解析】计量应付职职工薪酬时，国国家规定了计计提基础和计计提比例的，应应当按照国家家规定的标准准计提，比如如“五险一金金”以及工会会经费和职工工教育经费等等。ABCDD均符合题意意。【答疑编号222403】【该题针对“职职工薪酬的核核算内容”知知识点进行考考核】7.【正确答案案】BCDD【答案解析】对于企业日日常经营活动动涉及的营业业税、消费税税、城市维护护建设税、资资源税和教育育费附加等相相关税费，应应该通过“营营业税金及附附加”科目核核算。A选项项，企业出售售不动产不属属于日常经营营活动，确认认的是营业外外收入，而不不是营业收入入，所以不能能通

27、过该科目目核算；C选选项，房地产产开发企业出出售商品房属属于日常经营营活动，可以以通过该科目目核算。企业业出租无形资资产、提供运运输劳务，均均属于企业日日常经营活动动的其他业务务，确认其他他业务收入，涉涉及的营业税税是可以通过过“营业税金金及附加”科科目核算的。BBCD选项符符合题意。【答疑编号222404】【该题针对“应应交税费的核核算”知识点点进行考核】8.【正确答案案】ABDD【答案解析】经营租入固固定资产的租租赁费尚未支支付的应通过过“其他应付付款”科目核核算。【答疑编号222405】【该题针对“长长期应付款”知识点进行考核】9.【正确答案案】ABCCD【答疑编号222406】【该题针

28、对“职职工薪酬的核核算内容”知知识点进行考考核】三、判断题1.【正确答案案】错【答案解析】企业为鼓励励职工自愿接接受裁减而给给予的补偿，属属于辞退福利利，应该计入入管理费用科科目。【答疑编号222407】【该题针对“辞辞退福利的确确认和计量”知识点进行考核】2.【正确答案案】错【答案解析】资产负债表表日对于分期期付息、一次次还本的债券券，企业应按按照应付债券券的摊余成本本和实际利率率计算确定的的债券利息费费用，借记“在在建工程”、“制制造费用”、“财财务费用”等等科目，按照照票面利率计计算确定的已已到付息期但但尚未支付的的利息，贷记记“应付利息息”科目，按按照票面利率率计算确定的的未到付息期期

29、的利息，贷贷记“应付债债券一般公公司债券（应应计利息）”科科目，按期差差额借记或贷贷记“应付债债券一般公公司债券（利利息调整）”。【答疑编号222408】【该题针对“应应付债券的核核算”知识点点进行考核】3.【正确答案案】对【答案解析】辞退福利付付款时间超过过一年的，应应当考虑款项项的时间价值值，以折现后后的金额确认认应付职工薪薪酬。【答疑编号222409】【该题针对“职职工薪酬的确确认和计量”知识点进行考核】4.【正确答案案】错【答案解析】本题的前半半句没有错误误，后半句企企业发生的可可转换公司债债券发生的交交易费用，应应当在负债成成份和权益成成份之间按照照各自的相对对公允价值进进行分摊。【

30、答疑编号222410】【该题针对“可可转换公司债债券的核算”知识点进行考核】5.【正确答案案】对【答案解析】企业为核算算其按照合同同约定应支付付的各类利息息，如分期付付息到期还本本的长期借款款、企业债券券等应支付的的利息，设置置“应付利息息”科目核算算。【答疑编号222411】【该题针对“应应付债券的核核算”,“长期借款款”知识点进进行考核】6.【正确答案案】错【答案解析】不设置“预预收账款”账账户的企业，应应将预收的货货款记入“应应收账款”的的贷方。【答疑编号222412】【该题针对“其其他负债的核核算”知识点点进行考核】7.【正确答案案】错【答案解析】企业发行的的债券的票面面利率低于同同期

31、银行存款款利率时，可可按低于债券券面值的价格格发行，称为为折价发行。【答疑编号222413】【该题针对“应应付债券的核核算”知识点点进行考核】8.【正确答案案】错【答案解析】应付股利是是指企业经股股东大会或类类似机构审议议批准分配的的现金股利或或利润，即在在股东大会通通过后才进行行账务处理，确确认为企业的的负债，在董董事会通过时时不进行账务务处理。【答疑编号222414】【该题针对“应应付股利”知知识点进行考考核】9.【正确答案案】对【答案解析】企业采用补补偿贸易方式式引进国外设设备时，应该该将外币价款款折合为人民民币确认长期期应付款。【答疑编号222415】【该题针对“长长期应付款的的核算”知识识点进行考核核】四、计算题1.【正确答案案】（1）22007年112月31日日发行债券借：银行存款 77 755应付债券券利息调调整 245贷：应付付债券面面值 8 000（22）20088年12月331日计提利利息借：在建建工程 4337.38（7775555.64）贷：应付债券利息调整 77.38 应付利息 360（3）2010年12月31日计提利息借：财务费用 445.87贷：应付债券利息调整 85.87 应付利息 360注释：2009年度的利息调整摊销额（7 75577.38）5.648 0004.