主要会计事项分录举例

1、【章名】 主要要会计事项分分录举例 一、实收资资本及资本公公积 （一）实收收资本 收收到投资者投投入的货币资资金 借：现金（或或银行存款） 贷：实收资资本 收收到投资人投投入的房屋、机机器设备等实实物，按评估估确认价值 借：固定资资产 贷：实收资资本 收收到投资者投投入无形资产产等，按评估估确认价值 借：无形资资产等 贷：实收资资本 将将资本公积、盈盈余公积转增增资本 借：资本公公积（或盈余余公积） 贷：实收资资本 （二）资本本公积 捐赠公公积 （）接接受捐赠的货货币资金，按按实际收到的的捐赠款入帐帐 借：现金（或或银行存款） 贷：资本公公积 （）接接受捐赠的固固定资产 借：固定资资产（根据同

2、同类资产的市市场价格或有有关凭 据） 贷：资本公公积（固定资资产净值） 贷：累计折折旧 （）接接受捐赠的商商品等，根据据有关资料确确定的商品等等的实际进价价入帐（库存存商品采用售售价核算的，还还应结转进销销差价） 借：库存商商品 贷：资本公公积等 资资本折算差额额 企业实际收收到外币投资资时，由于汇汇率变动而发发生的有关资资产帐户与实实收资本帐户户折合记帐本本位币的差额额： 借：银行存存款 借：固定资资产 贷：实收资资本借或贷：资本公积 投投资者缴付的的出资额大于于注册资本产产生的差额计计入资本公积积 借：银行存存款等 贷：实收资资本 贷：资本公公积 法定财产重重估增值 借：材料物物资 借：固

3、定资资产 贷：资本公公积 二、借入款款项 （一）短期期借款 借入各种短短期借款 借：银行存存款 贷：短期借借款 发生的短期期借款利息 借：财务费费用 贷：预提费费用（或银行行存款） 归还短期借借款 借：短期借借款 贷：银行存存款 （二）长期期借款 借入各种长长期借款 借：银行存存款（或在建建工程、固定定资产等） 贷：长期借借款 发生的长期期借款利息支支出，在固定定资产尚未交交付使用或虽虽已交付使用用但尚未办理理竣工决算之之前发生的，计计入固定资产产的购建成本本 借：在建工工程（或固定定资产） 贷：长期借借款 长期借款的的利息支出，在在固定资产已已办理竣工决决算后发生的的，计入当期期损益 借：财

4、务费费用 贷：长期借借款 归还长期借借款 借：长期借借款 贷：银行存存款 （三）应付付债券 按面值发行行的债券，按按实际收到的的债券款 借：银行存存款等 贷：应付债债券（债券面面值） 溢价发行的的债券，收到到债券款时 借：银行存存款（实际收收到的金额） 贷：应付债债券（债券面面值） 贷：应付债债券（债券溢溢价） 折价发行的的债券，收到到债券款时 借：银行存存款（实际收收到的金额） 借：应付债债券（债券折折价） 贷：应付债债券（债券面面值） 企业按期提提取应付债券券利息 借：财务费费用（或在建建工程） 贷：应付债债券（应计利利息） 溢价发行的的债券，按期期摊销和计算算应计利息时时 借：应付债债券

5、（债券溢溢价） 借：财务费费用（或在建建工程）（应应计利息与溢溢价摊销 额的差额） 贷：应付债债券（应计利利息） 折价发行的的债券，按期期摊销和计算算应计利息时时 借：财务费费用（或在建建工程）（应应计利息与折折价摊销 额的合计数数） 贷：应付债债券（债券折折价）（应摊摊销的折价金金 额） 贷：应付债债券（应计利利息） 债券到期，支支付债券本息息 借：应付债债券（债券面面值、应计利利息） 贷：银行存存款等 三、商品购购进、销售、储储存、加工及及出租 （一）商品品购进 采用进进价核算的商商品购进 （）购进进商品验收入入库，同时支支付货款或开开出、承兑商商业汇票 采采用支票等结结算方式 借：商品采

6、采购（商品进进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 同时，借：库存商品 贷：商品采采购 采采用商业汇票票结算方式 借：商品采采购（商品进进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 同时，借：库存商品 贷：商品采采购 （）购进进商品，先承承付货款或开开出、承兑商商业汇票，后后验收入库 采采用支票等结结算方式 支付货款时时， 借：商品采采购（商品进进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 商品验收入入库时， 借：库存商商品（商品进进价） 贷：商品采采购（商品进进价） 采采用商业汇票票结算方式

7、 开出、承兑兑商业汇票时时 借：商品采采购（商品进进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 商品验收入入库时， 借：库存商商品（商品进进价） 贷：商品采采购（商品进进价） （）购进商品品，先验收入入库，后支付付货款或开出出、承兑商业业汇票，月终终时记帐 借：库存商商品（暂估进进价） 贷：应付帐帐款（暂估进进价） 月终尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回 借：库存商商品（红字） 贷：应付帐帐款（红字） 付款时，分分录同（） 进口商商品 （）对外支付付货款，按商商品进价 借：商品采采购 贷：银行存存

8、款 如支付的外外汇是从调剂剂市场购进的的外汇，应同同时按进口商商品应分摊的的购进外汇价价差增加进口口商品的采购购成本。 借：商品采采购 贷：外汇价价差 （）如以离岸岸价成交，对对外支付运保保费等，按实实际金额 借：商品采采购 贷：银行存存款 （）支付进口口环节应交纳纳的各种税金金 借：商品采采购 贷：应交税税金 交纳时， 借：应交税税金 贷：银行存存款 （）进口商品品验收入库 借：库存商商品 贷：商品采采购 采用售售价核算的商商品购进 （）购进进商品验收入入库，同时支支付货款或开开出承兑商业业汇票 采采用支票等结结算方式 借：商品采采购（商品进进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存

9、款（全部价价款） 同时， 借：库存商商品（商品售售价） 贷：商品采采购（商品进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差 额，如商品品进价小于商商品售价，应应借记 “商品进销销差价”科目目，下同） 采采用商业汇票票结算方式 借：商品采采购（商品进进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 商品验收入入库时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商品采采购（商品进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差 额） （）商品购进进，先承付货货款或开出、承承兑商业汇票票，后验收商商品入库 支付货款时时， 借：商品采采购（商品进进价）

10、借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款）等 商品到达验验收入库时， 借：库存商商品（商品售售价） 贷：商品采采购（商品进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差 额） （）商品购进进，先验收入入库后承付货货款或开出、承承兑商业汇票票，月终时记记帐 商品验收入入库时， 借：库存商商品（商品售售价） 贷：应付帐帐款（暂估进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与暂暂估进价的差差 额） 月终尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回 借：库存商商品（商品售售价）（红字字） 贷：应付帐帐款（暂估进进价）（红字字） 贷：商品进进销差价（

11、商商品售价与暂暂估进价的差差 额）（红字字） 付款时，分分录同（） 农副产产品收购 （）自营营收购 按按实际支付的的农副产品价价款 借：商品采采购 贷：银行存存款（或现金金） 计计算收购的应应税农副产品品应交纳的产产品税等 借：商品采采购 贷：应交税税金 农农副产品验收收入库，按农农副产品收购购价款和应交交的产品税等等 借：库存商商品 贷：商品采采购 （）预购购 发发放预购定金金时，按实际际发放金额 借：预付帐帐款 贷：银行存存款（或现金金） 收收到预购农副副产品，按农农副产品价款款 借：商品采采购 贷：预付帐帐款 补付不足货货款 借：预付帐帐款 贷：银行存存款（或现金金） 退回多付的的货款

12、借：银行存存款（或现金金） 贷：预付帐帐款 计计算收购应税税农副产品应应交纳的产品品税等 借：商品采采购 贷：应交税税金 农农副产品验收收入库，按农农副产品价款款和应交纳的的税金等 借：库存商商品 贷：商品采采购 购进商商品溢余和短短缺 （）购进进商品的溢余余 发生商品溢溢余时，通过过“待处理财财产损溢”科科目核算。 采采用进价核算算的商品 借：库存商商品（商品进进价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 采采用售价核算算的商品 借：库存商商品（商品售售价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差 额） 查明原因分分别不同情况况进行处理： 属属于自然溢

13、余余，作营业外外收入 借：待处理理财产损溢 贷：营业外外收入 属属于供货单位位多发商品，本本企业同意补补作购进，补补付货款时，按按补付金额 借：待处理理财产损溢 贷：银行存存款 属属于供货单位位多发商品，本本企业不同意意补作购进，应应按溢余金额额减少库存商商品 借：待处理理财产损溢 贷：库存商商品 同时，将溢溢余商品作为为代管商品处处理。 （）购进进商品短缺与与损耗 尚尚待查明原因因和需要报经经批准转销的的短缺及损耗耗，应先通过过“待处理财财产损溢”科科目核算 借：待处理理财产损溢（商商品短缺金额额） 贷：商品采采购（商品短短缺金额） 查明原因后后，分别处理理： 属属于应由供应应单位、运输输机

14、构、保险险公司或其他他过失人负责责赔偿的损失失 借：应付帐帐款（或其他他应付款） 贷：待处理理财产损溢 属属于自然灾害害造成的损失失，应将扣除除残料价值和和保险公司赔赔款后的净损损失转作“营营业外支出” 借：营业外外支出非非常损失 贷：待处理理财产损溢 属属于无法收回回的其他损失失，报经批准准后列作“经经营费用”。 借：经营费费用 贷：待处理理财产损溢 （二）商品品销售 商品销销售的实现 （）国内内销售 采采用支票等结结算方式，按按商品售价 借：银行存存款 贷：商品销销售收入 采采用委托银行行收款、异地地托收承付结结算方式，发发出商品时支支付的代垫运运杂费， 借：应收帐帐款 贷：银行存存款 办

15、妥托收手手续时，按商商品售价 借：应收帐帐款 贷：商品销销售收入 收到商品价价款及代垫的的运杂费时，按按实际收到帐帐款 借：银行存存款 贷：应收帐帐款 采采用商业汇票票结算方式，收收到购货方开开出并承兑的的商业汇票时时，作为销售售实现 借：应收票票据 贷：商品销销售收入商业业汇票到期收收回货款 借：银行存存款 贷：应收票票据 如在票据到到期前，持汇汇票向开户银银行申请贴现现，取得银行行贴现款时 借：银行存存款（票面金金额扣除贴现现息后的净额额） 借：财务费费用（贴现息息） 贷：应收票票据（票面金金额） 零零售商品销售售，每日营业业终了将销货货款送交银行行 借：银行存存款 贷：商品销销售收入 （

16、）出口口销售 出出口商品收到到运输部门的的有关单据并并向银行办理理交单 借：应收帐帐款 贷：商品销销售收入 同时，结转转出口商品销销售成本 借：商品销销售成本 贷：库存商商品 出出口商品应退退的税金作为为冲减出口商商品销售成本本处理企业每每月计算应退退的退税收入入 借：应交税税金 贷：商品销销售成本 收到退税款款时 借：银行存存款 贷：应交税税金 商商品出库后到到办妥运输手手续前发生的的费用作为经经营费用，按按实际发生额额 借：经营费费用 贷：银行存存款 收收到银行的结结汇水单 借：银行存存款 贷：应收帐帐款 期期末按国家外外汇牌价折合合人民币而发发生的汇兑损损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益

17、”科目 按按合同规定应应付国外的佣佣金 直接认定到到商品的佣金金， 借：商品销销售收入 贷：应收帐帐款（或应付付帐款） 不能直接认认定的累计佣佣金 借：经营费费用 贷：银行存存款 （）分期期收款销售 发发出商品时，按按商品进货原原价 借：分期收收款发出商品品 贷：库存商商品 每每期销售实现现时 借：应收帐帐款等 贷：商品销销售收入 计计算出本期应应结转的销售售成本（按全全部销售成本本与全部销售售收入的比率率计算） 借：商品销销售成本 贷：分期收收款发出商品品 商品销销售退回、折折扣与折让 （）商品品销售退回 本本月发生的销销售退回，不不论是属于本本年度还是以以前年度销售售的，均应冲冲减本月的销

18、销售收入。 借：商品销销售收入 贷：银行存存款（或应付付帐款） 如如已结转销售售成本的销售售退回，还应应同时结转销销售成本 借：库存商商品 贷：商品销销售成本 （）商品品销售折扣与与折让 发发生销售折扣扣与折让时 借：银行存存款（应收帐帐款扣除折扣扣与折让后的的金 额） 借：销售折折扣与折让（折折扣和折让金金额） 贷：应收帐帐款（应收帐帐款全额） 结结转销售折扣扣与折让 借：本年利利润 贷：销售折折扣与折让 商品销销售成本结转转 （）采用进价价核算的商品品，可以采用用先进先出法法、加权平均均法、移动加加权平均法、个个别计价法、毛毛利率法、后后进先出法等等方法计算商商品销售成本本，定期结转转商品

19、销售成成本 借：商品销销售成本 贷：库存商商品 （）采用售价价核算的商品品，在商品销销售时按商品品售价结转销销售成本 借：商品销销售成本 贷：库存商商品 月份份终了，可以以采用综合差差价分摊法或或分类分柜组组分摊法计算算分摊商品进进销差价 借：商品进进销差价 贷：商品销销售成本 （三）商品品储存 商品调调价 （）调整整商品进价 商品进价的的调整，一般般不再调整库库存商品的价价格和进销差差价，故可不不作会计分录录。 （）调整整商品售价 采用进价核核算的商品，调调价时可不作作会计分录，商商品销售时按按调价后的价价格反映销售售收入。 采用用售价核算的的商品，调高高售价的差额额相应调增库库存商品 借：

20、库存商商品 贷：商品进进销差价 调低售价的的差额相应调调减库存商品品 借：商品进进销差价 贷：库存商商品 商品削削价 （）提取取商品削价准准备的企业 提提取商品削价价损失准备时时，按实际提提取的金额调调整商品销售售成本 借：商品销销售成本 贷：商品削削价准备 用用提取的商品品削价准备弥弥补商品削价价损失（指已已销商品的售售价低于进价价的差额） 借：商品削削价准备 贷：商品销销售成本 （）不提提取商品削价价准备的企业业，发生的商商品削价损失失直接在当期期的损益中体体现。 库存商商品溢余和短短缺 （）商品品盘点溢余 在发生商品品盘点溢余时时，先通过“待待处理财产损损溢”科目核核算。 采采用进价核算

21、算的商品 借：库存商商品（商品进进价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 采采用售价核算算的商品 借：库存商商品（商品售售价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 报经经部门批准后后，作冲减“经经营费用”处处理 借：待处理理财产损溢 贷：经营费费用 （）商品品盘点短缺 发生商品盘盘点短缺时，先先通过“待处处理财产损溢溢”科目核算算。 采采用进价核算算的商品 借：待处理理财产损溢（商商品进价） 贷：库存商商品（商品进进价） 采采用售价核算算的商品 借：待处理理财产损溢（商商品进价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库存商商品（

22、商品售售价） 查明原因后后，分别情况况进行处理： 属属于应由保险险公司或其他他过失人赔偿偿的损失 借：其他应应收款 贷：待处理理财产损溢 属属于自然灾害害造成的损失失，应将扣除除残料价值和和保险公司赔赔款后的净损损失 借：营业外外支出非非常损失 贷：待处理理财产损溢 属属于无法收回回的其他损失失 借：经营费费用 贷：待处理理财产损溢 （四）代购购代销商品 委托代代销商品 （）发交交受托单位代代销商品 采采用进价核算算的商品 借：库存商商品委托托代销商品（商商品进价） 贷：库存商商品有关关明细科目（商商品进价） 采采用售价核算算的商品 借：库存商商品委托托代销商品（商商品售价） 贷：库存商商品有

23、关关明细科目（商商品售价） （）收到代销销单位报来的的代销清单 借：应收帐帐款代销单位（商商品售价扣除除代 销手续费后后的差额） 借：经营费费用（代销手手续费） 贷：商品销销售收入（商商品售价） （）结转转商品销售成成本 采采用进价核算算的商品 借：商品销销售成本（商商品进价） 贷：库存商商品委托托代销商品（商商品进价） 采用售价价核算的商品品 平时时按代销商品品售价结转成成本 借：商品销销售成本（商商品售价） 贷：库存商商品委托托代销商品（商商品售价） 月终终，结转已销销委托代销商商品的进销差差价 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：商品销销售成本（商商品售价与进进价的差额）

24、 （）收到代销销单位交来扣扣除代销手续续费后的货款款净额 借：银行存存款 贷：应收帐帐款代销单位 接受代代销商品 （）收到到代销商品（指指不收手续费费的实物代销销方式） 采采用进价核算算的商品，按按接收价 借：受托代代销商品 贷：代销商商品款 采采用售价核算算的商品 借：受托代代销商品（商商品售价） 贷：代销商商品款（商品品接收价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与接接收价的差 额） （）接受代销销商品销售后后，按实际售售价 借：银行存存款（或应收收帐款） 贷：商品销销售收入 （）结转转商品销售成成本 采采用进价核算算的商品 借：商品销销售成本（商商品接收价） 贷：受托代代销商品（商商品接收价

25、） 同时，借：代销商品款款（商品接收收价） 贷：应付帐帐款（商品接接收价） 采采用售价核算算的商品 借：商品销销售成本（商商品售价） 贷：受托代代销商品（商商品售价） 同时，借：代销商品款款（商品接收收价） 贷：应付帐帐款（商品接接收价） 月份份终了，已销销代销商品与与自营商品一一并分摊进销销差价， 借：商品进进销差价 贷：商品销销售成本 （）付还委托托单位商品款款，按商品接接收价 借：应付帐帐款 贷：银行存存款 采用收收取手续费方方式代购、代代销商品 （）代购购商品（包括括代理进口） 收收到受托单位位的收购资金金 借：银行存存款 贷：应付帐帐款等 支付代购商商品的货款并并计算手续费费收入 借

26、：应付帐帐款等 贷：代购代代销收入 贷：银行存存款 （）代销销商品（包括括代理出口） 企业办理代代销业务销售售货款 借：银行存存款 贷：应付帐帐款等 归还代销商商品货款并计计算代销手续续费收入 借：应付帐帐款等 贷：代购代代销收入 贷：银行存存款 （五）商品品加工 自行加加工 （）发出出用于加工的的库存商品 采用进价核核算的商品，按按商品进价 借：加工商商品 贷：库存商商品 采用售价核核算的商品 借：加工商商品（商品进进价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库存商商品（商品售售价） （）发生的加加工费用，按按实际发生额额 借：加工商商品 贷：其他业业务支出（或或银行存款）

27、（）加工商品品应交纳的产产品税或增值值税、城市维维护建设税等等 借：加工商商品 贷：应交税税金 （）加工商品品应交纳的教教育费附加 借：加工商商品 贷：其他应应交款 （）加工工完成，商品品验收入库 采用进价核核算的商品，按按加工前商品品的进货原价价和加工过程程中发生的加加工费用、运运杂费、加工工税金和教育育费附加等 借：库存商商品 贷：加工商商品 采用售价核核算的商品 借：库存商商品（加工完完成后新商品品的售价） 贷：加工商商品（加工前前商品的进货货原价、加工工 费用、加工工税金和教育育费附加 等） 贷：商品进进销差价（商商品售价与商商品加工成本本 的差额） 委托其其他单位加工工 （）发出出委

28、托加工的的库存商品，分分录同上（） （）支付委托托加工商品的的加工费用、税税金等，按实实际支付金额额 借：加工商商品 贷：银行存存款 （）收回回委托加工商商品 采用进价核核算的商品，按按委托加工商商品的实际加加工成本 借：库存商商品 贷：加工商商品 采用售价核核算的商品 借：库存商商品（加工完完成后新商品品的售价） 贷：加工商商品（委托加加工商品的实实际加工成 本） 贷：商品进进销差价（商商品新售价与与商品加工成成 本的差额） （六）出租租商品 购进出租租商品 借：商品采采购 借：经营费费用 贷：银行存存款等 从库存存商品中划出出转作出租的的商品 （）采用进价价核算的商品品，按商品进进价 借：

29、出租商商品出租租商品原价 贷：库存商商品 （）采用售价价核算的商品品 借：出租商商品出租租商品原价（商商品进价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库存商商品（商品售售价） 收到出租租商品的租金金收入，按实实际收到金额额 借：银行存存款 贷：其他业业务收入 出租商品品摊销，按应应摊销金额 借：其他业业务支出 贷：出租商商品出租租商品摊销 出租商品品修理，发生生的修理费用用 借：其他业业务支出 贷：银行存存款 出租商品品出售或报废废 借：出租商商品出租租商品摊销（已已摊销额） 借：其他业业务支出（帐帐面原价与已已摊销数额的的差 额） 贷：出租商商品出租租商品原价（商商品帐面原

30、价） 四、材料物物资、包装物物、低值易耗耗品 （一）材料料物资、包装装物、低值易易耗品购进 购进材料料物资、包装装物、低值易易耗品等，验验收入库同时时支付货款，按按其实际成本本（包括进价价和运杂费等等） 借：材料物物资 贷：银行存存款 购进材料料物资等，先先验收入库后后支付货款，按按其实际成本本（或估计成成本） 借：材料物物资等 贷：应付帐帐款 实际支付货货款时 借：应付帐帐款 贷：银行存存款 购进材料料物资等，先先支付货款后后验收入库 支付货款时时 借：应付帐帐款 贷：银行存存款 材料物资等等验收入库时时 借：材料物物资 贷：应付帐帐款 （二）材料料物资、包装装物、低值易易耗品的领用用、摊销

31、及销销售 材料物物资的领用、销销售 （）用于业务务经营、设备备维修、劳动动保护、办公公等方面的材材料物资，按按其实际成本本 借：经营费费用 贷：材料物物资 （）用于在建建工程的材料料物资，按其其实际成本 借：在建工工程 贷：材料物物资 （）对外销售售的材料物资资，取得销售售收入时，按按实际销售收收入 借：银行存存款 贷：其他业业务收入 结转材料物物资的销售成成本时，按其其实际成本 借：其他业业务支出 贷：材料物物资 包装物物的领用、摊摊销、出租、出出借及销售 （）企业经营营领用包装物物，按规定方方法进行摊销销 借：经营费费用 贷：包装物物 （）随同商品品出售不单独独计价的包装装物 借：经营费费

32、用 贷：包装物物 （）随同商品品出售单独计计价的包装物物 借：其他业业务支出 贷：包装物物 （）出租租、出借包装装物（采用一一次或分期摊摊销） 出租、出借借包装物，在在第一次领用用新包装物时时 借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物物 出租、出借借包装物金额额较大的，可可分期摊销，在在第一次领用用新包装物时时 借：待摊费费用 贷：包装物物 分期摊销时时： 借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：待摊费费用 收到出租、出出借包装物的的押金 借：银行存存款（或现金金） 贷：其他应应付款 收到出租包包装物的租金金 借

33、：银行存存款（或现金金等） 贷：其他业业务收入 出租、出借借包装物发生生的修理费用用 借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：银行存存款 逾期未退包包装物没收的的押金 借：其他应应付款 贷：营业外外收入 （）出租租、出借包装装物（采用五五五摊销法） 发出出租、出出借包装物 借：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） 贷：包装物物（库存包装装物） 月终计提出出租、出借包包装物的摊销销额（按实际际成本的） 借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物物（包装物摊摊销） 收回可以继继续使用的包包装物 借：包装物物（库存包装

34、装物） 贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） 收回不能继继续使用的包包装物 将收回的残残料价值入帐帐 借：材料物物资 贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） 将包装物的的摊余价值扣扣除残料价值值后的差额，作作为报废包装装物的摊销额额 借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） 同时，将报报废包装物的的实际成本减减去残料价值值后的差额与与已提摊销对对冲 借：包装物物（包装物摊摊销） 贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） （）低值值易耗品的领领用、摊销 采用一次摊摊销 在领用时将将其全部价值值摊入费用 借：管

35、理费费用 贷：低值易易耗品 低值易耗品品报废时，将将报废的残料料价值作为低低值易耗品的的减少，冲减减管理费用 借：材料物物资 贷：管理费费用 采用分次摊摊销 领用低值易易耗品时，按按实际成本 借：待摊费费用 贷：低值易易耗品 根据低值易易耗品的耐用用期限分期摊摊入费用 借：管理费费用 贷：待摊费费用 低值易耗品品报废时，将将摊余价值扣扣除残料价值值的差额，作作为报废低值值易耗品的摊摊销额 借：材料物物资（残料价价值） 借：管理费费用（摊余价价值扣除残料料价值的差额额） 贷：待摊费费用（摊余价价值） 采用五五摊摊销 领用时，按按实际成本 借：低值易易耗品（在用用低值易耗品品） 贷：低值易易耗品（

36、库存存低值易耗品品） 根据本月领领用的低值易易耗品实际成成本的，计算当期期领用低值易易耗品的摊销销额 借：管理费费用 贷：低值易易耗品（低值值易耗品摊销销） 低值易耗品品报废时，将将报废低值易易耗品实际成成本的扣除残料价价值后的差额额计入“管理理费用” 借：材料物物资（残料价价值） 借：低值易易耗品（低值值易耗品摊销销）（已提摊摊销 额） 借：管理费费用（报废低低值易耗品实实际成本的 减去残料价价值后的差额额） 贷：低值易易耗品（在用用低值易耗品品）（报废低低 值易耗品的的实际成本） 五、货币资资金及结算款款项 （一）货币币资金 现金、银银行存款的收收入 （）收到投资资者投入的货货币资金 借：

37、银行存存款（或现金金） 贷：实收资资本 （）借入款项项 借：银行存存款 贷：短期借借款（或长期期借款） （）收到商品品销售帐款 借：银行存存款 贷：商品销销售收入（或或应收帐款等等） （）收到其他他业务收入款款项 借：银行存存款（或现金金） 贷：其他业业务收入 （）收到接受受投资企业分分回的投资利利润 借：银行存存款等 贷：投资收收益 （）收回其他他应收暂付款款项 借：银行存存款（或现金金） 贷：其他应应收款 现金、银银行存款的支支出 （）归还借款款 借：短期借借款（或长期期借款） 贷：银行存存款 （）采购商品品 借：商品采采购 贷：银行存存款 （）购买材料料物资、包装装物、低值易易耗品等 借

38、：材料物物资（或包装装物、低值易易耗品） 贷：银行存存款 （）交纳各种种税金 借：应交税税金 贷：银行存存款 （）支付投资资人利润 借：应付利利润 贷：银行存存款 （）支付职工工工资 借：应付工工资 贷：现金 （）支付有关关费用 借：经营费费用（或管理理费用、财务务费用） 贷：银行存存款（或现金金） 货币资资金的划转 （）现金存入入银行 借：银行存存款 贷：现金 （）自银行提提取现金 借：现金 贷：银行存存款 （二）结算算款项 应收票票据 （）收到购货货方开出、承承兑的商业汇汇票 借：应收票票据 贷：商品销销售收入 （）企业的应应收帐款改按按应收票据结结算方式，在在收到购货方方开出、承兑兑的商

39、业汇票票时 借：应收票票据 贷：应收帐帐款 （）企业持未未到期的商业业汇票向银行行贴现 借：银行存存款（实际收收到的贴现金金额） 借：财务费费用（贴现息息） 贷：应收票票据（票面价价值） （）收回应收收票据本息 借：银行存存款（实际收收到的金额） 贷：财务费费用（利息部部分） 贷：应收票票据（票面价价值） 应收帐帐款 （）企业商品品销售发生的的应收帐款 借：应收帐帐款 贷：商品销销售收入 （）企业代购购货单位垫付付的包装费、运运杂费 借：应收帐帐款 贷：银行存存款 （）企业的应应收帐款改用用商业汇票结结算，在收到到承兑的商业业汇票时 借：应收票票据 贷：应收帐帐款 （）企业收到到应收帐款时时

40、借：银行存存款等 贷：应收帐帐款 （）核销坏帐帐损失 借：坏帐准准备（或管理理费用） 贷：应收帐帐款 （）已经确认认并转销的坏坏帐损失，如如果以后又收收回 借：应收帐帐款 贷：坏帐准准备（或管理理费用） 同时，借：银行存款 贷：应收帐帐款 （）贴现的商商业汇票到期期，因承兑人人的银行帐户户不足支付，申申请贴现的企企业收到银行行退回的应收收票据和支款款通知或已转转作逾期贷款款处理的通知知时 借：应收帐帐款 贷：银行存存款（或短期期借款） 预收帐帐款 （）企业向购购货单位预收收货款 借：银行存存款 贷：预收帐帐款 （）商品销售售实现时，按按商品实际售售价 借：预收帐帐款 贷：商品销销售收入 （）购

41、货单位位补付的货款款 借：银行存存款 贷：预收帐帐款 （）退回购货货单位多付的的货款 借：预收帐帐款 贷：银行存存款 其他应应收款 （）发生其他他应收款项时时 借：其他应应收款 贷：银行存存款等 （）收回其他他应收款项时时 借：银行存存款 贷：其他应应收款 应付票票据 （）企业因购购买商品等对对外发生债务务，开出、承承兑的商业汇汇票时 借：商品采采购等 贷：应付票票据 （）以承兑汇汇票抵付货款款、应付帐款款时 借：应付帐帐款 贷：应付票票据 （）支付银行行承兑汇票的的手续费 借：财务费费用 贷：银行存存款 （）收到银行行支付本息通通知时， 借：应付票票据 借：财务费费用 贷：银行存存款 应付帐

42、帐款 （）企业购入入商品、材料料物资等已验验收入库，但但货款尚未支支付，应根据据有关凭证（发发票帐单、随随货同行发票票上记载的实实际价款或暂暂估价值） 借：库存商商品（或材料料物资） 贷：应付帐帐款 （）企业接受受供应单位提提供劳务而发发生的应付未未付款项，应应根据供应单单位的发票帐帐单 借：其他业业务支出（或或经营费用等等） 贷：应付帐帐款 （）企业偿付付应付帐款时时 借：应付帐帐款 贷：银行存存款 （）企业开出出、承兑商业业汇票抵付应应付帐款 借：应付帐帐款 贷：应付票票据 预付帐帐款 （）企业预付付货款 借：预付帐帐款 贷：银行存存款 （）收到所购购商品时，根根据发票帐单单等列明的金金额

43、 借：商品采采购等 贷：预付帐帐款 （）补付的货货款 借：预付帐帐款 贷：银行存存款 （）退回多付付的货款 借：银行存存款 贷：预付帐帐款 其他应应付款 （）发生其他他各种应付、暂暂收款项时 借：银行存存款（或管理理费用、财务务费用、营业业外支 出等） 贷：其他应应付款 （）支付其他他各种应付、暂暂收款项时 借：其他应应付款 贷：银行存存款 应付工工资 （）企业向银银行提取现金金准备发放工工资时 借：现金 贷：银行存存款 （）发放工资资时 借：应付工工资 贷：现金 （）从应付工工资中扣还各各种款项 借：应付工工资 贷：其他应应收款（或其其他应付款） （）职工在规规定期限内未未领取的工资资，由发

44、放工工资的单位及及时交回财会会部门时 借：现金 贷：其他应应付款 （）月份终了了，将本月应应发的工资进进行分配 借：经营费费用（管理费费用、在建工工程、营业外外支 出、应付福福利费） 贷：应付工工资 应付付福利费 （）企业提取取福利费 借：经营费费用（管理费费用、其他业业务支出、营营业外 支出） 贷：应付福福利费 （）支付职工工医药卫生费费用、职工困困难补助和其其他福利费用用以及应付的的医务、福利利人员的工资资等 借：应付福福利费 贷：银行存存款（应付工工资） 六、对外投投资 （一）短期期投资 购入各种种债券、股票票，按实际支支付的价款 借：短期投投资 贷：银行存存款 企业购入入股票，如在在实

45、际支付的的价款中包括括已宣告发放放，但未支取取的股利，应应作为应收帐帐款处理 借：短期投投资（实际支支付的价款扣扣除已宣告发发放但 未支取的股股利） 借：其他应应收款（应支支取的股利） 贷：银行存存款（实际支支付的价款） 发放的债债券利息和股股利 借：银行存存款等 贷：投资收收益 贷：其他应应收款 出售股票票和债券 借：银行存存款（实际收收到的金额） 贷：短期投投资（实际成成本） 贷：投资收收益（实际收收到的金额扣扣除成本和未未 支取的股利利） 贷：其他应应收款（未支支取的股利） 债券到期期收回本息 借：银行存存款（实际收收到的本息） 贷：短期投投资（实际成成本） 贷：投资收收益（利息） （二

46、）长期期投资 股票投投资 （）购入股票票，按实际支支付的价款 借：长期投投资（股票投投资） 贷：银行存存款 （）购入的股股票，如果实实际支付的价价款中含有已已经宣告但尚尚未支取的股股利 借：长期投投资（实际支支付的价款扣扣除尚未支取取的股 利） 借：其他应应收款（应收收取的股利） 贷：银行存存款 （）收到到发放的股利利 采用成本法法记帐的 借：银行存存款 贷：投资收收益 采用权益法法记帐的 期末，根据据接受投资企企业所有者权权益的增加，按按持股比例计计算本企业所所拥有的权益益的增加额 借：长期投投资（股票投投资） 贷：投资收收益 期期末根据接受受投资企业所所有者权益的的减少，按持持股比例计算算

47、本企业所减减少的权益 借：投资收收益 贷：长期投投资（股票投投资） 分得股利时时 借：银行存存款 贷：长期投投资（股票投投资） 债券投投资 （）购入债券券，按实际支支付的价款 借：长期投投资（债券投投资） 贷：银行存存款 （）购入债券券，实际支付付的款项中含含有债券利息息的 借：长期投投资（债券投投资）（实际际支付的款项项扣除 债券利息） 借：长期投投资（应计利利息）（债券券利息部分） 贷：银行存存款 （）每期结帐帐时，分别情情况处理 面值购入入的债券 借：长期投投资（应计利利息）（债券券上应计的当当期利 息） 贷：投资收收益 溢价购入的的债券 借：长期投投资（应计利利息）（债券券上应计的当当

48、期利 息） 贷：长期投投资（当期应应分摊的溢价价金额） 贷：投资收收益（债券上上应计的当期期利息扣除摊摊 销后的差额额） 折价购入的的债券 借：长期投投资（应计利利息）（债券券上应计的当当期利 息） 借：长期投投资（债券投投资）（当期期应摊销的折折价金 额） 贷：投资收收益（债券上上应计利息与与折价摊销额额 的合计） 债券到期，收收回本息 借：银行存存款（实际收收到的金额） 贷：长期投投资（债券投投资）（债券券面值部分） 贷：长期投投资（应计利利息）（债券券上应计利息息 中的已计利利息部分） 贷：投资收收益（债券上上应计利息中中到期未计部部 分） 其他投投资 （）向其他单单位投资转出出的固定资

49、产产 借：长期投投资（其他投投资）（评估估确认价值） 借：累计折折旧（已提折折旧） 贷：固定资资产（帐面原原价） （）向其他单单位投资转出出的现金、商商品等 借：长期投投资（其他投投资） 贷：银行存存款（或库存存商品等） （）用已入帐帐的无形资产产向其他单位位投资 借：长期投投资（其他投投资）（评估估确认价值） 贷：无形资资产（帐面价价值） （）收到到分回投资利利润 采用成本法法核算的，按按实际收到的的投资利润 借：银行存存款等 贷：投资收收益 采用权益法法核算的 期末，根据据接受投资企企业所有者权权益的增加，按按持股比例计计算本企业所所拥有的权益益的增加额 借：长期投投资（其他投投资） 贷：

50、投资收收益 根根据接受投资资企业所有者者权益的减少少，按持股比比例计算企业业权益的减少少 借：投资收收益 贷：长期投投资（其他投投资） 实际收到分分回的利润 借：银行存存款 贷：长期投投资（其他投投资） （）收回其他他投资 借：固定资资产 借：银行存存款等 借：投资收收益（投出的的资金小于收收回的投资的的差 额） 贷：累计折折旧 贷：长期投投资 贷：投资收收益（投出的的资金大于收收回投资的差差 额） 七、固定资资产 （一）固定定资产的取得得 购入不需需要安装的固固定资产，按按实际支付的的价款（包括括买价、支付付的包装费、运运输费等） 借：固定资资产 贷：银行存存款 贷：累计折折旧 购入需需要安

51、装的固固定资产 （）按实际支支付的价款（包包括买价、支支付的包装费费、运输费等等）记帐 借：在建工工程 贷：银行存存款等 （）发生的安安装等费用 借：在建工工程 贷：银行存存款（或应付付工资、材料料物资等） （）安装完毕毕交付使用，按按实际支付的的价款和安装装成本 借：固定资资产 贷：在建工工程 自行建建造的固定资资产 （）自营工程程领用的工程程物资等，按按领用物资的的实际价值 借：在建工工程（工工程） 贷：在建工工程工程程物资 （）自营工程程领用本企业业的商品，按按商品售价 借：在建工工程 贷：商品销销售收入 （）自营工程程发生的其他他费用，按实实际发生额 借：在建工工程 贷：银行存存款（或

52、应付付工资、经营营费用、长期期 借款等） （）固定资产产建造完工交交付使用，按按实际发生的的全部支出 借：固定资资产 贷：在建工工程 出包工工程 （）预付工程程价款 借：在建工工程 贷：银行存存款 （）工程完工工收到承包单单位帐单，补补付或补记工工程价款 借：在建工工程 贷：银行存存款 （）固定资产产交付使用，按按实际发生的的全部支出 借：固定资资产 贷：在建工工程 其他单单位投资转入入的固定资产产 （）评估确认认的价值小于于帐面价值的的 借：固定资资产（投出单单位的帐面原原价） 贷：累计折折旧（评估确确认价值与帐帐面原加的差差 额） 贷：实收资资本（评估确确认价值） （）评估确认认的价值大于

53、于帐面原价的的，按评估确确认价值 借：固定资资产 贷：实收资资本 融资租入入固定资产，按按租赁协议确确定的设备价价款、运输费费、途中保险险费、安装调调试费等 借：固定资资产 贷：长期应应付款（或在在建工程） 接受捐赠赠的固定资产产 借：固定资资产 贷：累计折折旧 贷：资本公公积 （二二）固定资产产的折旧 借：管理费费用等 贷：累计折折旧 （三）固定定资产出售、报报废、毁损 企业出售售、报废和毁毁损固定资产产转入清理 借：固定资资产清理（固固定资产净值值） 借：累计折折旧（已提折折旧） 贷：固定资资产（帐面原原价） 发生的清清理费用 借：固定资资产清理 贷：银行存存款等 收到出售售固定资产的的价

54、款、残料料价值和变价价收入等 借：银行存存款（或材料料物资等） 贷：固定资资产清理 应由保险险公司或过失失人赔偿的损损失 借：其他应应收款（或银银行存款等） 贷：固定资资产清理 固定资产产清理后的净净收益 借：固定资资产清理 贷：营业外外收入（处理理固定资产收收益） 固定资资产清理后的的净损失 （）属于自然然灾害造成的的损失 借：营业外外支出（非常常损失） 贷：固定资资产清理 （）属于正常常的处理损失失 借：营业外外支出（处理理固定资产损损失） 贷：固定资资产清理 （四）固定定资产盘盈、盘盘亏 固定资产产盘盈 借：固定资资产（重置完完全价值） 贷：累计折折旧（估计折折旧） 贷：待处理理财产损溢

55、（待待处理固定资资产损溢） （净值） 固定资产产盘亏 借：待处理理财产损溢（待待处理固定资资产损溢）（净净 值） 借：累计折折旧（已提折折旧） 贷：固定资资产（帐面原原价） 转销固定定资产盘盈 借：待处理理财产损溢（待待处理固定资资产损溢） 贷：营业外外收入（固定定资产盘盈） 转销固定定资产盘亏 借：营业外外支出（固定定资产盘亏） 贷：待处理理财产损溢（待待处理固定资资产损溢） 八、无形资资产及其他资资产 （一）无形形资产 无形资资产的取得 （）购入或自自行创造并按按法律程序取取得的各种无无形资产，按按实际支出记记帐 借：无形资资产 贷：银行存存款等 （）其他单位位投资转入的的无形资产，按按评

56、估确认的的价值 借：无形资资产 贷：实收资资本 无形资资产的转让 （）企业向外外转让已入帐帐的无形资产产收到转让收收入 借：银行存存款等 贷：其他业业务收入 （）结转转让让无形资产的的成本 借：其他业业务支出 贷：无形资资产 无形资产产的投资 借：长期投投资（其他投投资） 贷：无形资资产 无形资产产摊销 借：管理费费用 贷：无形资资产 （二）递延延资产 发生递延延费用时， 借：递延资资产 贷：银行存存款等 按受益期期限分期摊销销时 借：管理费费用等 贷：递延资资产 （三）特准准储备物资 企业收到到国家下拨的的特准储备物物资或用于储储备特准物资资的拨款时 借：特准储储备物资（或或银行存款） 贷：

57、特准储储备资金 按国家有有关规定动用用特准储备物物资时 借：特准储储备资金 贷：特准储储备物资 九、费用及及税金 （一）经营营费用 企业发生生进货运杂费费、装卸费等等费用时，按按实际发生额额 借：经营费费用 贷：银行存存款（或现金金） 应由经营营费用负担的的基本业务人人员工资 借：经营费费用 贷：应付工工资 应列入经经营费用中商商品损耗 借：经营费费用 贷：待处理理财产损溢 期末结转转经营费用 借：本年利利润 贷：经营费费用 （二）管理理费用 企业发生生的业务招待待费、办公费费等管理费用用，按实际发发生额 借：管理费费用 贷：银行存存款（或现金金） 应列入管管理费用的管管理人员工资资 借：管理

58、费费用 贷：应付工工资 分期摊销销固定资产修修理费等 借：管理费费用等 贷：待摊费费用 计提固定定资产折旧 借：管理费费用 贷：累计折折旧 分期摊销销无形资产 借：管理费费用 贷：无形资资产 应列入管管理费用中的的房产税、土土地使用税、车车船使用税 借：管理费费用 贷：应交税税金 提取职工工福利费 借：管理费费用 贷：应付福福利费 提取坏帐帐准备 借：管理费费用 贷：坏帐准准备 期末将管管理费用结转转“本年利润润”科目 借：本年利利润 贷：管理费费用 （三）财务务费用 利息支支出 （）按月预提提借款利息 借：财务费费用 贷：预提费费用 （）季度最后后一个月支付付全季实际利利息 借：预提费费用

59、贷：银行存存款 并将全季实实际利息支出出与预提数的的差额记帐 借：财务费费用 贷：预提费费用 （）发生的利利息收入 借：银行存存款 贷：财务费费用 汇兑损损益 （）发生汇兑兑损失 借：汇兑损损失 贷：银行存存款（或长期期借款）等 （）发生的汇汇兑收益 借：银行存存款（或长期期借款）等 贷：汇兑损损益 支付银行行等金融机构构手续费 借：财务费费用 贷：银行存存款 期末将财财务费用结转转“本年利润润”科目 借：本年利利润 贷：财务费费用 （四）税金金及附加费 税金的的列支 （）应由商品品销售收入负负担的税金（营营业税、产品品税、增值税税、出口关税税、城市维护护建设税等）及及附加 借：商品销销售税金

60、及附附加 贷：应交税税金（应交营营业税、应交交产品税、应应 交增值税、应应交关税、应应交城 市维护建设设税） 贷：其他应应交款 （）应由其他他业务收入负负担的税金（营营业税、产品品税、增值税税、城市维护护建设税等）及及附加 借：其他业业务支出 贷：应交税税金（应交营营业税、应交交产品税、应应 交增值税、应应交城市维护护建设 税） 贷：其他应应交款 （）应在在管理费用中中列支的税金金 列支的房产产税、土地使使用税、车船船使用税 借：管理费费用 贷：应交税税金（应交房房产税、应交交土地使用 税、应交车车船使用税） 印花税 数额较小的的，直接列入入管理费用 借：管理费费用 贷：银行存存款（或现金金）