企业审计重大事项概要

1、时间发布时间执行时间备注制定1998-1001999-1-1事务所脱钩改制制第一次修订2006-1222007-1-1新审计准则实施施第二次修订2007-1222008-1-1新底稿指南发布布第三次修订第四次修订第五次修订审计重大事项概概要（天职国际业规规302号）1制订依据。编制审计重大事项概要是本所审计业务流程中的一个关键控制点，也是中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿的基本要求。2规范对象。重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。重大事项通常包括：（1）引起特别别风险的事项项；（2）实施审计计程序的结果果，该结果表表明财务

2、信息息可能存在重重大错报，或或需要修正以以前对重大错错报风险的评评估和针对这这些风险拟采采取的应对措措施；（3）导致注册册会计师难以以实施必要审审计程序的情情形；（4）导致出具具非标准审计计报告的事项项。注册会计计师应当考虑虑编制重大事事项概要，将将其作为审计计工作底稿的的组成部分，以以有效地复核核和检查审计计工作底稿，并并评价重大事事项的影响。3适用范围。适适用于财务报报表审计业务务，A、B类类项目按标准准执行，C类类项目经项目目负责合伙人人批准可以简简化执行，DD类项目按业业规208号号小规模企企业审计工作作底稿模板执行；其他业务参参照执行。4本规程的内内容包括了大大部分审计总总结的内容，

3、因因此，一般情情况下，可以以不再编制审审计总结。审计重大事项概概要被审计单位名称称：期间及截止期:一、企业基本情情况指南：本部分主主要列示在审审计过程中发发现客户企业业基本情况发发生重大变化化或重大事项项而在审计策策略书等文件件中未提及的的情况（应详详细记录）；如果企业基基本情况在批批准的审计策策略书上有详详细记载的，可可以简略描述述并注明“参阅审计策策略书”。被审计单单位的企业基基本情况，包包括股权比例例、组织结构构、经营范围围、产品特点点等内容(范范围及内容与与审计策略书书一致)。二、重要账户余余额及比率分分析（即报告告阶段的合理理性分析，此此部分可用附附件形式）指南：根据重要要性原则对重

4、重要账户余额额和主要财务务比率进行分分析，关注重重大或不寻常常波动。本节节内容是对审审计策略书所所列示项目的的进一步分析析。如果是非A类公公司，一般只只需报告如下下科目的核算算内容、变动动原因和产生生的影响：资资产负债表科科目余额占总总资产的100以上且该该科目两年间间的变动超过过20，损损益表科目占占利润总额110%以上，以以及可能存在在重大风险或或者异常事项项的科目。如果是A类公司司，一般需报报告如下科目目的核算内容容、变动原因因和产生的影影响：资产负负债表科目余余额占总资产产的5以上上，损益表科科目占利润总总额10%以以上所有科目目。如果是出具合并并报表，应以合并并报表为基础分析析。举例

5、：1科目变动损益表(调整后后)项目索引2007.1-122006.1-12变动值变动比率%主营业务收入主营业务成本主营业务毛利毛利率%营业税金及附加加营业费用管理费用财务费用经营利润其他利润00利润总额0000资产负债表(调调整后)资产索引2007.122.312006.122.31变动值变动比率%应收账款其他应收款存货其他流动资产流动资产合计固定资产原值减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减减值准备在建工程无形及其他资产产资产合计负债和所有者权权益短期借款应付款项应交税费长期借款其他负债所有者权益负债和所有者权权益合计上表各项目核算算内容、变动动原因及可能能产生影响的的注释。（序序号与表中索

6、索引号相同）2主要财务数数据的比较及及相关分析说说明比率趋势分析（列列示年初、年年后及对比）对对某些重要指指标的波动应应作详细分析析，将重大影影响因素及影影响程序量化化并判断其合合理性，以确确定审计应重重点关注问题题及应对措施施。相关指标标的选择及分分析方法应根根据企业具体体情况由项目目负责合伙人人和项目负责经理理确定，鼓励励获取同行业业相关数据进进行比较分析析。盈利能力指标毛利率=（销售售收入净额-销售成本）/销售收入净净额净资产收益率=净利润/期期末净资产销售利润率=利利润总额/销销售收入净额额总资产报酬率=净利润/期期末总资产额额财务状况及偿债债能力流动比率=流动动资产/流动动负债速动比

7、率=（流流动资产-存存货-待摊费费用）/流动动负债资产负债率=负负债总额/资资产总额经营能力及经营营状况存货周转率=销销货成本/平平均存货余额额应收账款周转率率=销售收入入净额/平均均应收账款余余额总资产周转率=销售收入净净额/平均总总资产余额现金流量情况现金等价物净增增加或减少额额每股或净资产（元元）现金及现现金等价物净净增加或减少少额3总体评价根据上述分析得得出总体对企企业重大相关关方面的评价价，并判断是是否与所了解解到的企业的的情况相符。3.1 企业业持续经营能能力3.2 盈利利状况、能力力及趋势，经经营状况及发发展潜力3.3 现金金流量及偿债债能力3.4 其其他三、审计调整分分录以及建

8、议议指南：一般可列列示重大调整整事项及其对对损益及净资资产的影响，重重分类调整，其其他调整可见见附件；如调调整较多，经经项目负责合伙伙人同意也可可直接附调整整分录汇总表表。举例：审计调整分录汇汇总项目2007-122-312006年度净资产净利润原报表金额贷款呆账准备贷款呆账准备-应收租赁款款待处理抵债资产产减值准备开办费调整 补提固定资产折折旧 补提职工福利费费 固定资产减值准准备其他 合计调整后报表金额额四、重大会计问问题、审计风风险及重要审审计区域1重大会计事事项及相关调调整指南：包括合合并范围变化化、重大会计计政策会计估估计变更、会计差差错更正、重重大资产处置置、收购等2在审计策略略书

9、中列明的的重大审计区区域及相关调调整事项指南:逐一列列明在审计策策略书中提及及的每个重要要审计区域的的情况，特别别关注重大调调整、重大判判断事项等，在在审计年度期期间内的变化化情况，我们们为规避风险险所采用的具具体审计策略略和重要审计计程序，审计计结论是什么么以及可能对对报告产生的的影响和对策策。3在审计过程程当中发现的的其他重大问题题及相关调整整指南:逐一列列明每个重大大问题的基本本情况，特别别关注重大调调整、重大判判断事项、关关联交易、资资本承诺、持持续经营和期期后事项等等等，阐述我们们为规避风险险所采用的具具体审计策略略和重要审计计程序、审计计结论是什么么以及可能对对报告产生的的影响和对

10、策策。五、对审计整体体策略的复核核与评估（范范围同审计策策略书）指南： 在出具具审计报告前前应对审计策策略书中确定定的总体审计策略略和重要性水水平的适当性性、合理性与与针对性进行行复核与评价价；以确定计计划阶段所确确定的相关审审计策略是否否恰当，是否否符合审计准准则及风险控控制要求。如如审计过程中中或完成阶段段对其进行修修订则说明审审计过程中对对审计策略和和重要性水平平进行修订的的原因和具体体金额。对下下年度审计的的建议和参考考意见。1进一步执行行风险评估程程序后对原审审计假设、判判断的修订情情况2对内部控制制依赖程度的的选择的复核核及评价举例：根据我们们计划阶段对对内控情况的的了解，以及及现

11、场审计时时对企业内部部控制相关层层次，相关循循环的了解、记记录、测试与与评价，其结结果基本满意意，并支持（不不支持）计划划阶段所确定定的对内控依依赖程度的审审计策略，不不存在/存在在因现场测试试结果与预期期存在较大差差异，需要调调整（修订）审审计策略的重重要情况。3重要性水平平举例：根据我们们审计现场工工作的具体情情况，以及对对审计结果的的综合汇总情情况，我们认认为计划阶段段所确定的重重要性水平是是恰当的（应应做相关调整整，调整后重重要性水平确确定为：XXX万元）。4其他六、审计整体风风险评估与审审计意见1审计整体风风险评估指南：对整体审审计风险予以以全面评估，说说明整体审计计风险程度，审审计

12、对风险控控制程度，可可能未得到控控制（遗留）风风险方面及其其对报告意见见的影响。2审计意见类类型标准无保留；带带强调事项段段无保留；保保留；无法；否定3如为非标准准无保留意见见应详细阐述述其理由4其他需说明明的事项（1）如果为IIPO，应报报告发起人情情况，公司股股权设置，剥剥离重组情况况以及其他一一些可能存在在的法律问题题。（2）如果为上上市公司年审审，应说明是是否已经按当当年披露要求求复核过工作作底稿，不存存在任何报告告披露方面的的障碍。七、导致难以实实施必要审计计程序的情形形提示：描述导致致难以实施必必要审计程序序的情形及其其解决方法，但但需要考虑和和审计意见一一致性。八、项目目标与与客户期望满满足程度（同同审计策略书书）指南：与客户的的关系；客户户的反馈意见见；我们提供供增值服务的的情况（包括括管理建议书书的情况）。1项目完成情情况及达到项项目目标程度度2客户对服务务的要求与期期望的满意程程度以及我们们所提供的相相关增值服务务情况举例：准时提交报告保持持续有效的的沟通事先了解我们相相关计划与安安排对内控给予充分分的关注，并并提交管理建建议书对会计核算政策策、程序方法法予以关注等等3客户其他主主要反馈意见见及对今后或或后期服务要要求九、管理与组织织（同审计策策略书）1收费指南：主要说明明费用确定情情况