企业可供出售金融资产管理表格

1、可供出售金融资资产实质性程程序被审计单位： 项目： 可供供出售金融资资产 编制： 日期： 索引号： ZJ 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系一、审计目标与与认定对应关关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中中记录的可供供出售金融资资产是存在的的。B所有应当记录录的可供出售售金融资产均均已记录。C记录的可供出出售金融资产产由被审计单单位拥有或控控制。D可供出售金融融资产以恰当当的金额包括括在财务报表表中，与之相相关的计价调调整已恰当记记录。E可供出售金融融资产已按照照企业会计准准则的规定在在财务报表中中作出

2、恰当列列报。二、审计目标与与审计程序对对应关系表审计目标可供选择的审计计程序索引号D1.获取或编制制可供出售金金融资产明细细表：复核加计是否正正确，并与总总账数和明细细账合计数核核对是否相符；结结合可供出售售金融资产减减值准备科目目与报表数核核对是否相符；与被审计单位讨讨论以确定划划分为可供出出售金融资产产的金融资产产是否符合会会计准则的规规定；与上年明细项目目进行比较，确确定与上年分分类相同。ZJ2ED2.根据被审计计单位管理层层的意图和能能力，判断可可供出售金融融资产的分类类是否正确。略ABDC3.确定可供出出售金融资产产的余额正确并存在：对于没有划分为为以公允价值值计量且其变变动记入当期

3、期损益的金融融资产，获取取股票、债券券、基金等账账户对账单，与与明细账余额额核对，需要要时，向证券券登记公司等等发函询证,以确认其存存在。如有差差异，查明原原因，作出记录或或进行适当调调整；被审计单位的主主管会计人员员盘点库存可可供出售金融融资产, 编编制可供出售售金融资产盘盘点表，注册册会计师实施施监盘并检查查可供出售金金融资产名称称、数量、票票面价值、票票面利率等内内容，并与相相关账户余额额进行核对；如有差异，查查明原因。作作出记录或进进行适当调整整； 如可供出售金融融资产在审计计工作日已售售出或兑换，则则追查至相关关原始凭证，以以确认其在审审计截止日存存在；在外保管的可供供出售金融资资产

4、等应查阅阅有关保管的的文件，必要要时可向保管管人函证，复复核并记录函函证结果。了了解在外保管管的可供出售售金融资产是是否实质上为为委托理财，如如是，则应详详细记录，分分析资金的安安全性和可收收回性，提请请被审计单位位重新分类，并并充分披露。参见ZB3ZB4ZB5参见ZB6ZB7CB4.确定可供出出售金融资产产的会计记录录完整，由被审计单位位拥有：分别自本期增加加、本期减少中中选择适量项项目；追查至原始凭证证，检查其是是否经授权批批准，确认有有关可供出售售金融资产的的购入、售出、兑换及投资资收益金额正正确，记录完完整。并确认认所购入可供供出售金融资资产归被审计计单位拥有；检查可供出售金金融资产的

5、处置时，是是否将原直接接计入资本公公积的公允价价值变动累计计额对应处置置部分的金额额转出，计入入投资收益。略D5.确定可供出出售金融资产产的计价正确确：复核可供出售金金融资产的计价方法，检检查其是否按按公允价值计计量，前后期期是否一致，公公允价值取得得依据是否充充分；与被审计单位讨讨论以确定实实际利率确定定依据是否充充分，非本期期新增投资，复复核实际利率率是否与前期期一致；重新计算持有期期间的利息收收入和投资收收益。按票面面利率计算确确定当期应收收利息，按可可供出售金融融资产摊余成成本和实际利利率计算确定定当期投资收收益，差额作作为利息调整整。与应收利利息和投资收收益中的相应应数字核对无无误；

6、复核可供出售金金融资产的期期末价值计量量是否正确，会会计处理是否否正确。可供供出售金融资资产期末公允允价值变动应应计入资本公公积。但应关关注按实际利利率法计算确确定的利息、减减值损失、外外币货币性金金融资产形成成的汇兑损益益应确认为当当期损益。与与财务费用、资资产减值损失失等科目中的的相应数字核核对无误。参见ZB8D6.期末对可供供出售金融资资产进行如下下逐项检查，以以确定可供出出售金融资产产是否已经发发生减值：核对可供出售金金融资产减值值准备本期与与以前年度计计提方法是否否一致，如有有差异，查明明政策调整的的原因，并确确定政策变更更对本期损益益的影响，提提请被审计单单位做适当披披露；期末，对

7、可供出出售金融资产产逐项进行检检查，以确定定是否已经发发生减值。如如果可供出售售金融资产的的公允价值发发生较大幅度度下降，或在在综合考虑各各种相关因素素后，预期这这种下降趋势势属于非暂时时性的，可认认定该项可供供出售金融资资产已发生减减值，应当确确认减值损失失。并与被审审计单位已计计提数相核对对，如有差异异，查明原因因；将本期减值准备备计提（或转转回）金额与与利润表资产产减值损失中中的相应数字字核对无误；(4)可供出售售金融资产减减值准备按单单项资产（或或包括在具有有类似信用风风险特征的金金融资产组）计计提，计提依依据充分，得得到适当批准准。略ABCD7.检查非货币币性资产交换换、债务重组组的

8、会计处理理是否正确。略CE8.结合银行借借款等的检查查，了解可供供出售金融资资产是否存在在质押、担保保的情况。如有有，则应详细细记录，并提提请被审计单单位进行充分分披露。略9.针对识别的的舞弊风险等等因素增加的的审计程序。E10.检查可供供出售金融资资产的列报是是否恰当：各类可供出售金金融资产期初初、期末价值值；确定可供出售金金融资产的依依据；可供出售金融资资产利得和损损失的计量基基础；(4)可供出售售金融资产减减值的判定依依据。略第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。可供出售金融资资产审定表被审计单位： 项目： 可供出出售金融资产产 编制： 日期： 索引号： ZZJ1 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方