出纳实务第三章 教学课件

1、第三章 会计凭证的处理 第一节 会计凭证概述1 第二节 填制和审核原始凭证2 第三节 填制和审核记账凭证3知识目标 了解会计凭证的分类；掌握原始凭证的填制；掌握记账凭证的处理。 能力目标 能够正确地区分和使用会计凭证；能够填制和审核原始凭证；能够根据审核后的原始凭证填制记账凭证。第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念二、会计凭证的意义三、会计凭证的种类一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，据以登记会计账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。二、会计凭证的意义（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类 会

2、计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。1. 原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。三、会计凭证的种类2.记账凭证 记账凭证又称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明。 第二节 填制和审核原始凭证一、原始凭证的分类（一）原始凭证按照来源不同分类 1.外来原始凭证 2.自制原始凭证（二）原始凭证按照填制方法不同分类 1.一次原始凭证 2.累计原始凭证

3、 3.汇总原始凭证（三）原始凭证按照格式不同分类 1.通用原始凭证 2.专用原始凭证二、填制原始凭证(1)原始凭证的内容必须具备以下要素：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。(2)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章二、填制原始凭证(3)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项

4、的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。(4)一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。二、填制原始凭证(5)发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。(6)职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。二、填制原始凭证(7)经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始

5、凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。(8)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。二、填制原始凭证(9)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。二、填制原始凭证(10)各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文

6、件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。(11)原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。在原始凭证复制过程中，经办的会计人员应寸步不离原始凭证，以免发生损坏、丢失等事故。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。二、填制原始凭证(12)对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。此处单独装订的原始凭证不得使用订书机装订，而是按照

7、要求使用胶水或固体胶粘贴原始凭证。二、填制原始凭证(13)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上附原始凭证的复印件并注明附有该原始凭证原件的记账凭证的编号。二、填制原始凭证(14)原始凭证粘贴在记账凭证的后面时，应该按照大小、金额排列整齐。大小指的是根据原始凭证的外观，小的在前，大的在后；金额指的是同样大小的原始凭证，金额小的在前面，金额大的在后面。如果原始凭证大于记账凭证，应将原始凭证折叠，附在记账凭证的后面。(15)原始凭证粘贴在记账凭证的后面做附件时，应该按照

8、原始凭证的自然张数记载在记账凭证上面，用中文大写数字表示。三、审核原始凭证（一）原始凭证审核的内容1.审核原始凭证的真实性2.审核原始凭证的合法性3.审核原始凭证的合理性4.审核原始凭证的完整性5.审核原始凭证的正确性6.审核原始凭证的及时性（二）原始凭证审核后的处理（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第三节 填制和审核记账凭证一、

9、填制记账凭证（一）记账凭证的基本内容（二）记账凭证的种类1.按经济业务的内容分类 记账凭证按其经济业务的内容不同分为专用凭证和通用记账凭证。(二）记账凭证的种类 2.按其登记账簿的不同分类记账凭证按其登记账簿的不同分为现金凭证、银行凭证和转账凭证。（三）记账凭证填制的要求1.记账凭证填写内容的要求2.记账凭证填写格式的要求二、审核记账凭证(1)记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的内容是否与记账凭证的内容相符。(2)根据原始凭证反映的经济内容所作的会计分录的对应关系是否正确，借贷金额是否相等。(3)记账凭证格式中规定项目是否都已填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章等。(4)分类正确。即根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。不得将不同内容类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。二、审核记账凭证(5)连续编号。即记账凭证应当按照类别连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。(6)