重点税源企业财务分析指标种类及分析方法

1、重点税源企业财财务分析指标标种类及分析析方法 HYPERLINK /u.php?uid=35 红色强人 活到老，学到老老，还有三分分没学到。 HYPERLINK /apps.php?q=article&uid=35 HYPERLINK /searcher.php?authorid=35&digest=1 HYPERLINK /u.php?uid=35 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 级别: HYPERLINK /profile.php?action=permission&gid=38 雪浪元元勋发帖11704雪浪币697威望21838

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3、06 本帖被 灿灿烂阳光 从 税务直通车车 移动到本区区(20099-12-331) 一、指标种类 （一）变动动类指标 1、税负变动动率 计算公式：税负变动率率=（监控期税税负率-基期税负率率）/基期税负率率100% 2、销售（营营业）收入变变动率 计算公式：销售（营业业）收入变动动率（监控控期销售（营营业）收入基期销售（营营业）收入额额）/基期销售（营营业）收入额额100% 3、毛利（益益）变动率 计算公式：毛利（益）变变动率=监控期毛毛利（益）率率-基期毛利（益益）率/ 基期毛利（益益）率1000% 4、长期投资资变动率 计算公式：长期投资变变动率（长长期投资期末末数长期投投资年初数）/长

4、期投资年初数100% 5、待处理流动资产损失变动率 计算公式：待处理流动资产损失变动率（损失期末数损失年初数）/损失年初数100% 6、在建工程变动率 计算公式：在建工程变动率（在建工程期末数在建工程年初数）/在建工程年初数100% 7、产品销售（营业）成本变动率 计算公式：产品销售（营业）成本变动率监控期产品销售（营业）成本基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本100% 8、期间费用变动率 计算公式：期间费用变动率（监控期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计）-（基期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计）/（基期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计）100% 9、销售（营业

5、）利润变动率 计算公式：销售（营业）利润变动率监控期销售（营业）利润基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润100% 10、利润总额变动率 计算公式：利润总额变动率（监控期利润总额基期利润总额）/基期利润总额100% （二）行业类指标指标 1、税负率 计算公式：税负率=应纳税额/计税收入额100% 2、毛利（益）率 计算公式：毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入100% 3、利润率 计算公式：利润率监控期利润额/监控期销售（营业）收入额100% 4、收入费用率 计算公式：收入费用率监控期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计/监控期销售（营业）收入额100% 5、收入成本率 计算公

6、式：收入成本率监控期产品销售（营业）成本额/监控期销售（营业）收入额100% 6、投资利润率 计算公式：投资利润率监控期企业申报利润额/实收资本额100% 7、投资收益率 计算公式：投资收益率监控期投资收益/（货币资金期末余额应收票据期末余额短期投资期末余额长期投资期末余额）100% 8、固定资产综合折旧率 计算公式：固定资产综合折旧率（累计折旧期末数期初数）（固定资产期末数期初数）100% （三）配比类指标 1、销售额变动率与应纳税额变动率 计算公式：销售额变动率/应纳税额变动率=（监控期销售额-基期销售额）/基期销售额/（监控期应纳税额-基期应纳税额）/基期应纳税额100% 2、销售额变动

7、率/销售成本变动率 计算公式：销售额变动率/销售成本变动率=（监控期销售额-基期销售额）/基期销售额 /（监控期销售成本-基期销售成本）/基期销售成本100% 3、销售额变动率/税负变动率 计算公式：销售额变动率/税负变动率=（监控期销售额-基期销售额）/基期销售额/（监控期税负率-基期税负率）/基期税负率100% 4、进项税额变动率/应纳税额变动率 计算公式：进项税额变动率/应纳税额变动率=（监控期进项税额-基期进项税额）/基期进项税额/（监控期应纳税额-基期应纳税额）/基期应纳税额 100% 5、税负变动率/毛利（益）变动率 计算公式：税负变动率/毛利（益）变动率=（监控期税负率-基期税负

8、率）/基期税负率/（监控期毛益率-基期毛益率）/ 基期毛益率100% 6、应付账款变动率/进项税额变动率 计算公式：应付帐款变动率/进项税额变动率(期末应付帐款年初应付帐款)/年初应付帐款/（监控期进项税额-基期进项税额）/基期进项税额100% 7、应收账款变动率/销项税额变动率 计算公式：应收帐款变动率/销项税额变动率期末应收帐款年初应收帐款/年初应收帐款/（监控期销项税额-基期销项税额）/基期销项税额100% 8、期间费用变动率/销售（营业）收入变动率 计算公式：期间费用变动率/销售营业收入变动率（监控期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计-基期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计）/

9、基期管理费用、财务费用、销售费用发生额合计/ （监控期销售（营业）收入基期销售（营业）收入额）/基期销售（营业）收入额100% 9、利润总额变动率/销售（营业收入）变动率 计算公式：利润总额变动率/销售（营业收入）变动率（监控期利润总额基期利润总额）/基期利润总额/（监控期销售（营业）收入基期销售（营业）收入额）/基期销售（营业）收入额100% 10、销售（营业）成本变动率/销售(营业)利润变动率 计算公式：销售（营业）成本变动率/销售(营业)利润变动率监控期产品销售（营业）成本基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本/监控期销售（营业）利润基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润

10、100% （四）其他指标 1、广告费准予列支标准 计算公式：广告费准予列支标准销售（营业）收入准予列支比例， 2、业务招待费准予列支标准 计算公式：全年销售额小于1500万元的业务招待费准予列支标准=全年销售额5； 全年销售额超过1500万元的业务招待费准予列支标准（销售额1500）315005。 3、业务宣传费准予列支标准 计算公式：业务宣传费准予列支标准全年销售额列支比例； 4、坏账准备准予列支标准 计算公式：坏账准备准予列支标准（应收账款期末数应收票据期末数）提取比例 5、公益性捐赠支出准予列支标准 计算公式：公益性捐赠支出准予列支标准=纳税调整前所得列支比例 二、分析方法 （一）增值税

11、、消费税 1、变动类指标 （1）税负变动率：将企业监控期税负变动率与以前年度同期税负变动率进行对比，与以前年度有较大差距的，可以认为应纳税额有异常。 （2）销售额变动率：将企业监控期的销售额变动率同行业销售额正常变动峰值对比，对低于销售额变动率正常峰值下限或销售额变动率高于正常峰值上限的，可认定为销售额变动异常，初步判定纳税人存在销售货物未计销售收入或虚开增值税专用发票、普通发票问题。 （3）毛利（益）变动率：若监控期毛利（益）率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，说明企业的盈利水平下降，成本升高，可能存在可能存在购进货物（或应税劳务）已入账，但在销售货物时只结转成本而未计或少计销售额、销售价

12、格偏低、或将货物用于本企业集体福利、在建工程等而未计提销项税额或未做进项税额转出等问题。 （4）长期投资变动率：主要是审核企业有无将生产用、自产货物投资而未计销项税额的问题。若该比例大于1，说明本期对外进行了投资，应对其增加额进行重点分析。 （5）待处理流动资产损失变动率：若该比例大于1，说明本期损失增加，应对其增加额进行分析，审核企业有无将非正常损失核销，分析其进项税额是否转出。 （6）在建工程变动率：若该比例大于1，说明企业本期有在建工程，应对其增加额进行分析，审核企业有无将自产产品或货物投入在建工程而未计提销项税额或未作进项税额转出。 2、行业类指标 （1）税负率：将企业税负率与同行业税

13、负正常峰值或以前年度同期税负水平进行对比，低于税负率正常峰值幅度或与以前年度有较大差距的，可以认为应纳税额有异常。 （2）毛利（益）率：将企业监控期的毛利（益）率与行业毛利（益）率进行对比，若明显低于行业毛利（益）率，说明企业的盈利水平低，成本高，可能存在购进货物（或应税劳务）已入账，但在销售货物事只结转成本而未计或少计销售额、销售价格偏低、或将货物用于本企业集体福利、在建工程等而未计提销项税额或未做进项税额转出等问题。 3、配比类指标 （1）销售额变动率/应纳税额变动率：一般情况下，销售额增长，则应纳税额增长，反之则下降，二者的变化应基本同步或符合一定的比例关系。 设监控期销售额变动率为a，

14、监控期应纳增值税变动率为b，二者相对变动幅度峰值为-c，c。 a、b均为正时： 若a/b-1c，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题； 若a/b-1c，视为正常差异。 a、b均为负时： 若a/b-1-c，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题； 若a/b-1-c，视为正常差异。 a为正、b为负时，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题。 a为负、b为正时，视为正常差异。 （2）销售额变动率/销售成本变动率：一般情况下，两个指标的变动应是基本同步或成比例的。 设监控期销售额变动率为a，监控期销售成本变动率为b，二者相对变动幅度峰值为-c，c。 a、b均为正时：若a/b-1-c，可能存在少

15、计收入的问题；若a/b-1-c，视为正常差异。 a、b均为负时：若a/b-1c，可能存在少计收入的问题；若a/b-1c，视为正常差异。 a为正、b为负时，视为正常差异。 a为负、b为正时，可能存在少计收入的问题。 （3）销售额变动率/税负变动率：对销售额变动率与税负变动率进行配比分析，主要分析其是否正常经营，有无实现销售不入帐、挂帐，隐瞒销售收入或违反规定多抵扣进项税额。当存在销售额变动率高于正常峰值的，而税负变动率低于正常峰值的，说明企业的销售额增加较大，而税负反而下降，企业可能存在多抵进项税款、虚开增值税专用发票等现象；当存在销售额变动率低于正常峰值的，税负变动率低于正常峰值的，说明企业可

16、能存在销售不入帐、挂帐，隐瞒销售收入或多抵扣进项税额等问题；当存在销售额变动率低于正常峰值的，税负变动率高于正常峰值的，企业可能将查补的税款计入应缴税金，冲减以后实现的应缴税金等问题。 （4）进项税额变动率/应纳税额变动率：进项税额与应纳税额成反方向变动的关系，进项税额的减少一般情况下意味着应纳税额的增加。 设本期进项税额变动率为a，本期应纳税额变动率为b，二者相对变动幅度峰值为-c，c。 a、b均为正时：可能存在虚开专用发票或少计收入的问题。 a、b均为负时：可能存在虚开专用发票或少计收入的问题。 a为正、b为负或a为负、b为正时，视为正常差异。 （5）税负变动率/毛利（益）变动率：一般来讲

17、，毛利（益）率和税收负担率是同步和同方向变化的，随着销售毛利（益）率的增长，增值税的税负会提高的。反之，当销售毛利（益）率下降时，税收负担率也会随之降低的。 设监控期税收负担率为a，监控期销售毛利（益）率为b，二者相对变动幅度峰值为-c，c。 a、b均为正时：若a/b-1-c，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；若a/b-1-c，视为正常差异。 a、b均为负时：若a/b-1c，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；若a/b-1c，视为正常差异。 a为正、b为负时，若-ca/b-1c，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；若a/b-1-c或a/b-1c，视为正常差异。 a为负、b为正时，可能存

18、在少计收入或多抵进项税额的问题。 （6）应付账款变动率/进项税额变动率：从资金往来的变化，来推断进项税额的可信性。从会计核算的一般规律来看，购进存货，与应付账款联系，用它们之间的必然联系，来验证进项税额的真实性。 设应付账款变动率为a，进项税额变动率为b。若对比分析出现：a0、b0，说明有取得虚开增值税专用发票的嫌疑； a0、bb，说明有取得虚开增值税专用发票的嫌疑； a0，说明有取得虚开增值税专用发票的嫌疑。 （7）应收账款变动率/销项税额变动率配比分析：来推断销项税额的可信性。从会计核算的一般规律来看，销售的实现一般与应收账款相对应，用它们之间的必然联系，来验证销项税额的真实性。 设应收账

19、款变动率为a，销项税额变动率为b。若对比分析出现：a0、b0、ab，说明企业有当期销项税额未申报或将收入挂账的嫌疑； a0、bb，说明企业有当期销项税额未申报或将收入挂账的嫌疑； a0、b0，说明企业有当期销项税额未申报或将收入挂账的嫌疑。 （二）所得税 1、变动类指标 （1）销售（营业）收入变动率： 如果销售（营业）收入变动率指标数值大于区间上限，可能存在虚开发票多计收入的问题； 如果销售（营业）收入变动率指标数值小于区间下限，可能存在少计收入的问题； 如果销售（营业）收入变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （2）产品销售（营业）成本变动率： 如果销售（营业）成

20、本变动率指标数值大于区间上限，可能存在虚列成本、多转成本的问题； 如果销售（营业）成本变动率指标数值小于区间下限，可能存在少转成本，虚计利润的问题； 如果销售（营业）成本变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （3）期间费用变动率： 如果期间费用变动率指标数值大于区间上限，可能存在虚列费用、多计费用的问题； 如果期间费用变动率指标数值小于区间下限，可能存在少计费用，虚计利润的问题； 如果期间费用变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （4）销售（营业）利润变动率： 如果销售（营业）利润变动率指标数值大于区间上限，可能存在虚开发票多计收入、少转

21、成本或多计销售（营业）利润等问题； 如果销售（营业）利润变动率指标数值小于区间下限，可能存在少计收入、多转成本、虚列成本或少计销售（营业）利润的问题； 如果销售（营业）利润变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （5）利润总额变动率： 如果利润总额变动率指标数值大于区间上限，可能存在虚开发票多计收入、少转成本、费用或多计利润等问题； 如果利润总额变动率指标数值小于区间下限，可能存在少计收入、多转成本、费用、虚列成本、费用或少计利润等问题； 如果利润总额变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 2、行业类指标 （1）利润率： 如果利润率指标数值大

22、于区间上限，可能存在少转成本、费用或多计利润等问题； 如果利润率指标数值小于区间下限，可能存在多转成本、费用、虚列成本、费用或少计利润等问题； 如果利润率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （2）收入费用率： 如果收入费用率指标数值大于区间上限，可能存在虚列费用、多计费用的问题； 如果收入费用率指标数值小于区间下限，可能存在少计费用、虚增利润的问题； 如果收入费用率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （3）收入成本率： 如果收入成本率指标数值大于区间上限，可能存在虚列成本、多转成本的问题； 如果收入成本率指标数值小于区间下限，可能存在少转成本、虚

23、增利润的问题； 如果收入成本率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常 （4）投资利润率： 如果投资利润率指标数值大于区间上限，可能存在少转成本、费用或多计利润等问题； 如果投资利润率指标数值小于区间下限，可能存在多转成本、费用、虚列成本、费用或少计利润等问题； 如果投资利润率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常 （5）投资收益率： 如果投资收益率指标数值大于区间上限，可能存在多计收益的问题； 如果投资收益率指标数值小于区间下限，可能存在少计收益的问题，； 如果投资收益率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常 （6）固定资产综合折旧率： 如

24、果固定资产综合折旧率指标数值大于区间上限，可能存在多计提折旧的问题； 如果固定资产综合折旧率指标数值小于区间下限，可能存在少计提折旧的问题； 如果固定资产综合折旧率指标数值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 3、配比类指标 （1） 销售（营业）成本变动率/销售（营业）收入变动率： 如果比值高于区间上限时，可能存在多计成本或少计收入的问题； 如果比值低于区间下限时，可能存在少计成本或多计收入的问题； 如果比值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （2）期间费用变动率/销售（营业）收入变动率 如果比值高于区间上限时，可能存在多计费用或少计收入的问题； 如果比值低于区间

25、下限时，可能存在少计费用或多计收入的问题； 如果比值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （3）利润总额变动率/销售（营业）收入变动率 如果比值高于区间上限时，可能存在少计费用或多计利润的问题； 如果比值低于区间下限时，可能存在多计费用或少计利润的问题； 如果比值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 （4）销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率 如果比值高于区间上限时，可能存在多计成本或少计利润的问题； 如果比值低于区间下限时，可能存在少计成本或多计利润的问题； 如果比值小于区间上限且大于区间下限，在正常区间内属于正常。 HYPERLINK javascri

26、pt:void(0); HYPERLINK /apps.php?q=collection&a=favor&type=postfavor&ajax=1&id=208 o 收藏为私有 收藏 新鲜事 HYPERLINK javascript:void(0) o 推荐此帖到排行榜 推荐：0 雪浪社区有你而精彩！24105925 HYPERLINK javascript:; o 回复此楼 回复 HYPERLINK /post.php?action=quote&fid=170&tid=208&pid=tpc&article=0&page=1 引用 HYPERLINK javascript:; o 举报此帖

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28、元勋发帖11704雪浪币697威望21838贡献值935 HYPERLINK javascript:; 关注Ta HYPERLINK javascript:; 发消息 HYPERLINK javascript:; o 只看该作者的所所有回复 只看该作者者 1楼发表于: 22006-110-06 重点税源企业税税收收入因素素分析主要内内容及方法一、本期销售收收入变化对实实现税收的影影响：本期销销售收入变化化的影响因素素主要包括销销量变化和产产品销售价格格变化。 （一）本期期销量变化对对销售收入的的影响。计算算本期与去年年同期销量增增减数量和产产销百分比变变化，并按照照去年同期销销售价格计算算销量

29、增减对对销售收入的的影响数额，销销量变化主要要从企业本期期产量变化（从从生产设备数数量变化、产产品结构调整整等）、国内内、国际市场场需求变化等等因素分析销销量发生变化化的原因。 本期销量变变化对实现税税收的影响数数额=（本期销量量去年同期销销量）去年同期单单位产品价格格税率 （二）本期期销售价格变变化对销售收收入的影响：计算产品本本期销售价格格与去年同期期销售价格增增减数，并按按照本期销量量计算销售价价格变化对税税收实现的影影响数额，从从单位生产成成本变化（原原材料价格变变化、劳动生生产率变化）、市市场需求变化化等因素分析析价格发生变变化的原因。 本期销售价格变化对实现税收的影响数额=（本期产品销售价格去年同期产品销售价格）本期销售数量税率 二、本期外购成本变化对当期实现税收的影响：本期外购成本变化主要包括购进原材料数量变化和价格变化两个方面。 （一）本期购进原材料价格变化对实现税收的影响：本期购进原材料价格的变化对税收实现的影响主要分析当期购进原材料价格变化影响当期进行税额变化对当期税收实现的影响。 当期购进原材料价格变化