分析案例财会handout

1、产品销售成本与期末存货(COGSandCostofEnding2011年3月有存货产品销售成本与期末存货(COGSandCostofEnding2011年3月有存货的经济业Beginning10hats$10each =15hats$15each =22Purchase3hats$15each =March12March 30 Sales 10hats$20each =$200 20 hats12-产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding定期（实地）盘存产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding定期（实地）盘存制库存商品借库存商品贷库存商品余Mar

2、chMarch3MarchMarch？COGS480(100+225-1220顶-产品销售成本与期末存货成(COGSandCost产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding可供销售商品的成主营业务成期末存-采购净期初存产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制etual Weighted-average 库存商品借库存商品贷库存商品余产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制etual Weighted-average 库存商品借库存商品贷库存商品余MarchMarch3MarchMarch？March产平均

3、成本-产品销售成本与期末存货成(COGSandCost产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding可供销售商品的成主营业务成期末存-采购净期初存产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding2011年3月有存货的经济业Beginning产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding2011年3月有存货的经济业Beginning10hats$10each =15hats$15each =22Purchase3hats$15each =20March12March30Purchase Ending inventory10hats$20each

4、 =12-产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制etual Weighted-average 库存商品借库存商品贷库存产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制etual Weighted-average 库存商品借库存商品贷库存商品余MarchMarch3？MarchMarch2March-平均(Weighted-average移平均：用每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以进货数量加上原有库存存货的数量，得到每次进货后的成平月末一次平均：用当月全部进货成本加上月初存货成本除以当月全部进货数量加上月-平均(Weighte

5、d-average移平均：用每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以进货数量加上原有库存存货的数量，得到每次进货后的成平月末一次平均：用当月全部进货成本加上月初存货成本除以当月全部进货数量加上月-产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制etual Weighted-average 库存商品借库存商品贷库产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制etual Weighted-average 库存商品借库存商品贷库存商品余MarchMarch23？MarchMarchMarch移平均-产品销售成本与期末存货成(COGSandCos

6、tofEnding永续盘存制etual Weighted-average 库存商品借库存商品贷库存商品余MarchMarch产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制etual Weighted-average 库存商品借库存商品贷库存商品余MarchMarch23？MarchMarchMarch月末一平-存货出售存存货出售存货的会计处定期盘存销售期期末，通过盘点期末存货倒推出借：主营业务成本主营业务成本核算企业确认销售商品等主营业务时应结转的成本，属于费用类账-产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding定期（实地）盘存制产品销售成本与期末

7、存货成(COGSandCostofEnding定期（实地）盘存制库存商品借库存商品贷库存商品余MarchMarch3MarchMarch？COGS480230$250(321220顶-产品销售成本与期末产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding 期末盘点存货借：主营业务成贷：库存商-存货出售存货的会计处永续盘存制（平均除外销售时确认产品销售成本，并编制会分借：主营业务成本-存货出售存货的会计处永续盘存制（平均除外销售时确认产品销售成本，并编制会分借：主营业务成本-产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制Weighted-库存商品贷库存商品

8、借库存商品余MarchMarch产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制Weighted-库存商品贷库存商品借库存商品余MarchMarch3MarchMarchMarch产平均成本COGS-产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制Weighted-商产品销售成本与期末存货成(COGSandCostofEnding永续盘存制Weighted-商品销售借：主营业务成贷：库存商-存货的实物盘(PhysicalCountofPTheonlywaytogetPhysical count records are accurate or

9、shortages and clerical errors.sarytocomputeCOGS: ty count.aunitcosttoeachtypeof Endinginventoryeach存货的实物盘(PhysicalCountofPTheonlywaytogetPhysical count records are accurate or shortages and clerical errors.sarytocomputeCOGS: ty count.aunitcosttoeachtypeof Endinginventoryeachtypexitsunitty-Essential

10、to maainingreliable inventory accoun(Thel，两家华尔街著名经纪公司由于不能一家公司（联原蔬菜油和精炼公司）Itwasbiggest shockwaveofoneofl swindles in (Thel，两家华尔街著名经纪公司由于不能一家公司（联原蔬菜油和精炼公司）Itwasbiggest shockwaveofoneofl swindles in million by many pillars of the -回(The抵押的价值1.75l的色拉油存作放在新泽西的40 个储油罐中现油罐里装满了海水、肥皂水和碱发alleged1.8billionpoun

11、dsofvegetable事件披露后，道琼斯工业平均指经历了一年多以来的最大幅度的下-(The抵押的价值1.75l的色拉油存作放在新泽西的40 个储油罐中现油罐里装满了海水、肥皂水和碱发alleged1.8billionpoundsofvegetable事件披露后，道琼斯工业平均指经历了一年多以来的最大幅度的下-(ThelExpresssstockfell45%,from$60ashare down to $35 a share by early 1964t time, Warren Buffett (ThelExpresssstockfell45%,from$60ashare down to

12、 $35 a share by early 1964t time, Warren Buffett was astarted8yearsbeforewith$105,000hed raised from friends and family.o American Express, buying 5% of stock. Two years later, he was sitting on $20million-存货的实物盘(PhysicalCountof用计量收发差错和管理不善等原因，计入用（扣除残料价值与赔偿，下同自-因存货的实物盘(PhysicalCountof用计量收发差错和管理不善等原因

13、，计入用（扣除残料价值与赔偿，下同自-因獐子岛2014年存货处獐子岛2014年存货处对2011年度底播撒的760,834亩虾夷扇贝，对2012年度底播撒的295,750亩虾夷扇贝，对2011年度底播撒的430,220亩虾夷扇贝，账面成本3.01亿元，计提2.83亿元存货跌-期末存货成Cost期末存货成Costof资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值（netrealizablevalue）孰低计可变现净值是存货的预计未来净现金流量，般等于存货的预计售价减去估计的销售费用以-期末存货期末存货成(CostofEnding产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，一般应当以该存货

14、的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后要发生的成本、估计的销售费用和相关税费-期末存货成(Costof)有关计提存货减值（ down）的会期末存货成(Costof)有关计提存货减值（ down）的会计（通过存货跌价准备”Allowance）科目核算货的备抵账户提的跌价准备计入“Account），资产减值损失write-orcostofgoods-期末存货成(CostofEnding存货跌价准，也可以被看作是一种负资此其借贷记账好与资产库存商品的借方余额减去存货跌价准备的-因期末存货成(CostofEnding存货跌价准，也可以被看作是一种负资此其借贷记账好与资产库存商品的借方余额减去存货跌价

15、准备的-因期末存货成(CostofEnding期末存货成(CostofEnding有关计提存货减值的会计处write-期末存货成期末存货成(CostofEnding有关计提存货减值（inventory write-down）如果存货跌价准备” 科目初始余额不为零，比较成本与可变现净值之间差额，计算出应计提的准备，与“存货跌价准备”科目初始余额进行比较，若应计提数大于-期末存货成(CostofEnding存货跌价准库存商期初余期末存货成(CostofEnding存货跌价准库存商期初余本期余额余额余额可变现净值-期末存货成期末存货成(CostofEnding有关计提存货减值（inventory w

16、rite-down）如果“存货跌价准备”科目初始余额不为零，比较成本与可变现净值之间的差额，计算出 应计提的准备，与“存货跌价准备”科目余 额进行比较，若应提数小于已提数，应予冲 回。但冲减的跌价准备金额，应以“存货跌价准备”科目的贷方余额冲减至零为-期末存货成(CostofEnding存货跌价准库存商期初余本期末存货成(CostofEnding存货跌价准库存商期初余本期余额余额余额or可变现净值-期末存货成(CostofEnding例：某大型综合商场按照成本与可变现净 值孰低计量期末存货。2004年该商场购入一批商品，年底在存货账户中这批商品的金额是1亿元，而此时该批商品的可变现净值只有8,

17、000万元， 且商2,0002,000-期末存货成(CostofEnding例：某大型综合商场按照成本与可变现净 值孰低计量期末存货。2004年该商场购入一批商品，年底在存货账户中这批商品的金额是1亿元，而此时该批商品的可变现净值只有8,000万元， 且商2,0002,000-期末存货成(Costof接前例：假定到)，商场尚未销售该批存货，但由于市场价格波动，此2,0002,000-期末存货成(Costof接前例：假定到)，商场尚未销售该批存货，但由于市场价格波动，此2,0002,000-期末存货的披资资存披露的金额：商业企业应当根据“库存商品”、“发出商品”等科目期末余额，减去“存货跌价准备

18、”科目期末余额后的金额填列；制造型企业还应当加上原材料、生产成本等科目期末余额（账面价值-期末存货的披资资存披露的金额：商业企业应当根据“库存商品”、“发出商品”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；制造型企业还应当加上原材料、生产成本等科目期末余额（账面价值-期末存货的披-资期末余年初余资存账面价账面价期末存货的披-资期末余年初余资存账面价账面价2010年存货明2010年存货明：半成品：已经过一定生产过程并已检验合格交付品仓库，但尚未制造完成商品，仍须继续加工的中间獐子岛2013年存货明：-獐子岛2013年存货明：-适时存货系于ime(JIT)Inventory，丰田

19、公司的“看“只在需要的时候，按需要的量基产所需的产品以及产成品库存Dell：只在客户发出订单之后才开始制造产在Dell工厂很品，很多供应商的仓库。如果客户周一早上发出订单，到二晚上产品可以装上送货的适时存货系于ime(JIT)Inventory，丰田公司的“看“只在需要的时候，按需要的量基产所需的产品以及产成品库存Dell：只在客户发出订单之后才开始制造产在Dell工厂很品，很多供应商的仓库。如果客户周一早上发出订单，到二晚上产品可以装上送货的卡-预付账款预付账款：企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务预付账款属于企业的资产，与预收-预付账款预付账款：企业按照购货合同或劳务

20、合同规定，预先支付给供货方或提供劳务预付账款属于企业的资产，与预收-预付账款借：预付账贷存贷：预付账预付账款借：预付账贷存贷：预付账（进项税额-预付账款贷存存-预付账款贷存存-预付账款例：某企业预付50000贷存-预付账款例：某企业预付50000贷存-预付账款收的材借：原材应交税费（进项税额贷预付账款收的材借：原材应交税费（进项税额贷：预付账-预付账款贷存-预付账款贷存-应付账款指企业材料、商品和接受劳务支付，但尚未支付给供企业可以根据供的名应付账款指企业材料、商品和接受劳务支付，但尚未支付给供企业可以根据供的名称设置明目，例如：应付账款IBM-应付票据不超过6负债VS分类（按是否带有利息分类

21、（按承兑人-应付票据不超过6负债VS分类（按是否带有利息分类（按承兑人-应付票据借：库存商品/原材应交税费应交增值稅（进稅额贷：应付票（票据面值计提利息的会计处理（带息票据借：财务费erest贷：应付票-应付票据借：库存商品/原材应交税费应交增值稅（进稅额贷：应付票（票据面值计提利息的会计处理（带息票据借：财务费erest贷：应付票-财务费用l而发生的与筹资活动相关的各项费，包括利息支出（减利息收入）、汇兑益以及相续费、企业发生的现金扣或收到的现金折扣-财务费用l而发生的与筹资活动相关的各项费，包括利息支出（减利息收入）、汇兑益以及相续费、企业发生的现金扣或收到的现金折扣-应付票据贷存-应付票

22、据贷存-应付票据-应付票据-往来款与、其他应收款、长期应收款（应收利息、长期应付款（应付利息、应付股利-往来款与、其他应收款、长期应收款（应收利息、长期应付款（应付利息、应付股利-往来款往来款-销售商品的会计处资产费负债所有者权益收减少的存货价收到或应收的货-销售商品的会计处资产费负债所有者权益收减少的存货价收到或应收的货-收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入其他业务收入：出租固定资产、出租无形-收入转相联系的继续管-收入转相联系的继续管-RevenueRevenuesarerec

23、ordedwhentwoRevenueRevenuesarerecordedwhentwomain criteria are met:Cashhaseither-collected or collectibility is reasonably red,PriceisCollectionisTheearnings“substantially 收入收入有关会计科目的设经常性、主要业务所产生的收入单独设非经常性、兼营业务所产生的收入单独已经发出但不符合收入确认条件、尚未确认收入的商品，应当通过“发出商品 -收入苏宁云商：供应商支付的促销服务收入及入服务收入、租赁收、费位使用费收、信息和物流值服务收

24、青岛啤酒：材料及废料销售收入、包装物销售收入-收入苏宁云商：供应商支付的促销服务收入及入服务收入、租赁收、费位使用费收、信息和物流值服务收青岛啤酒：材料及废料销售收入、包装物销售收入-收入借存（应收票据（应收账款贷：主营业务收应交税费应交增值稅（收入借存（应收票据（应收账款贷：主营业务收应交税费应交增值稅（销稅额-收入借存（其他应收款贷：其他业务收应交税费应交增收入借存（其他应收款贷：其他业务收应交税费应交增值稅（销稅额-收入收入“主营业务成本”科目核算企业销售商品“其他业务成本”科目核算企业确认的其他经营活动所发生的支出，包括销售原材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租

25、包装物的成本或-收入出一例收入出一例：某商业企业品，不含税价款100万元，增商品的账面价值80万元（没有提相关减值准备-收入借存117100（税额）17应交税费8080-收入借存117100（税额）17应交税费8080-收入一收入一例：某制造型企业2006年出原材料，不含税价款20万元，批原材料的账面余额15万元，计提存货跌价准备2万-收入借存23.420（税额）3.4应交税费13215-收入借存23.420（税额）3.4应交税费13215-收入发出商品收入发出商品但不符合收入确认条件（暂时确定能否收回货款）的会计借：发出商贷：应交税费应交增值稅（销稅额-收入客户情况好收入客户情况好转，可以收

26、款、确认收会计处借：应收账收借：主营业务成贷：发出商-收入例：A企业2010年5月向B企业销售一商品，成本40,000元，上注明：售价60,000元，增税10,200元。A企业在销售时B，但A企业企周转发考虑到为了促销以免存货积压，同时B企业周只是暂时性的，未来仍有可能收回货款此仍将商品销售给了B-因收入例：A企业2010年5月向B企业销售一商品，成本40,000元，上注明：售价60,000元，增税10,200元。A企业在销售时B，但A企业企周转发考虑到为了促销以免存货积压，同时B企业周只是暂时性的，未来仍有可能收回货款此仍将商品销售给了B-因收入发出收入发出商品的会计处借：应收账441.02

27、贷：应交税费应交增值稅（销稅额）1.02-收入A企业得知B企业经假营情况逐渐好转，B企业承诺近期付A企业可以确认收借：应收账收入A企业得知B企业经假营情况逐渐好转，B企业承诺近期付A企业可以确认收借：应收账贷：发出商6644-提供劳务的提供劳务的收入企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的（满足以下条件），应当收入的金额能够可靠地相关的经济利益很可能流入交易的完工进度能够可靠地交易中已发生和将发生的成本能够可靠-提供劳务的提供劳务的收入完工百分比法：指按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费本期确认的收入劳务总收入本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的收本期确认的费用劳务总成本本期末止

28、劳务的完工进度以前期间已确认的费-提供劳务的收入企业采用完工百分比法确认提供劳务收入时，应按计算确定的提供劳务收入金额借记“应收账款”、存款”等科，贷记“主营业务收入”科企业提供劳务过程中发生的日常相关成本费用，先计入“劳务成本”，期末结转，借记“主营业务成本”科目，贷记“劳务成本”科-提供劳务的收入企业采用完工百分比法确认提供劳务收入时，应按计算确定的提供劳务收入金额借记“应收账款”、存款”等科，贷记“主营业务收入”科企业提供劳务过程中发生的日常相关成本费用，先计入“劳务成本”，期末结转，借记“主营业务成本”科目，贷记“劳务成本”科-提供劳务的收入装A公司于接受一项设任务，安装期为3个月，合

29、同总收入60万元，至年底已预收安装费44万元，实际发安装费用为28万元（假定均为安薪酬），估计还会发生安装费用12万元。定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进-提供劳务的收入装A公司于接受一项设任务，安装期为3个月，合同总收入60万元，至年底已预收安装费44万元，实际发安装费用为28万元（假定均为安薪酬），估计还会发生安装费用12万元。定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进-提供劳务的收入确实际提供劳务的收入确实际发生的成本占估计总成本的207年12月31日确认的劳务收042207年12月31日结转的劳务成028-提供劳务的收入确借：劳务成28贷：应付职工薪28借存44贷：预收账44-提供劳务的收入确借：劳务成28贷：应付职工薪28借存44贷：预收账44-提供劳务的收入确确认劳务收入并结转