最新固定资产计算折旧年限

1、最新固定资产计计算折旧年限限除国务院财财政、税务主主管部门另有有规定外，固固定资产计算算折旧的最低低年限如下： （一）房屋屋、建筑物，为为20年； （二）飞机机、火车、轮轮船、机器、机机械和其他生生产设备，为为10年； （三）与生生产经营活动动有关的器具具、工具、家家具等，为55年； （四）飞机机、火车、轮轮船以外的运运输工具，为为4年； （五）电子子设备，为33年。 释义本条是是对固定资产产最低折旧年年限的规定。一）房屋、建筑筑物的最低折折旧年限为220年。 房屋和建筑筑物作为最主主要的固定资资产，其构造造、属性等方方面相对较为为特殊，使用用寿命相对较较长，价值相相对较高，其其使用价值的的体

2、现也是一一个相对较长长的过程，根根据收入与支支出配比原则则等要求，其其折旧年限也也应相对较长长，所以本条条规定，房屋屋、建筑物的的最低折旧年年限为20年年，这基本能能反映房屋、建建筑物的现实实使用情况。本本条所说的房房屋、建筑物物，是指供生生产、经营使使用和为职工工生活、福利利服务的房屋屋、建筑物及及其附属设施施，其中房屋屋，包括厂房房、营业用房房、办公用房房、库房、住住宿用房、食食堂及其他房房屋等；建筑筑物，包括塔塔、池、槽、井井、架、棚（不不包括临时工工棚、车棚等等简易设施）、场场、路、桥、平平台、码头、船船坞、涵洞、加加油站以及独独立于房屋和和机器设备之之外的管道、烟烟囱、围墙等等；房屋

3、、建建筑物的附属属设施，是指指同房屋、建建筑物不可分分割的、不单单独计算价值值的配套设施施，包括房屋屋、建筑物内内的通气、通通水、通油管管道，通信、输输电线路，电电梯，卫生设设备等。 （二）飞机机、火车、轮轮船、机器、机机械和其他生生产设备，最最低折旧年限限为10年。 飞机、火车车、轮船作为为交通工具，与与其他交通工工具相比，其其性能较强，价价值较高，使使用期限相对对较长，折旧旧年限也相应应较长；机器器、机械及其其他生产设备备等，也具有有使用年限较较长等特性，折折旧年限也应应相对较长。所所以本条规定定，此类固定定资产的最低低折旧年限为为10年，其其中火车，包包括各种机车车、客车、货货车以及不单

4、单独计算价值值的车上配套套设施；轮船船，包括各种种机动船舶以以及不单独计计算价值的船船上配套设施施；机器、机机械和其他生生产设备，包包括各种机器器、机械、机机组、生产线线及其配套设设备，各种动动力、输送、传传导设备等。 （三）与生生产经营活动动有关的器具具、工具、家家具等，最低低折旧年限为为5年。 此类固定资资产，是除机机械、机器和和其他生产设设备之外，但但与生产经营营活动有关，即即不是直接的的生产工具，而而是在生产经经营过程中起起到辅助作用用的器具、工工具、家具等等，它们的使使用寿命相对对较短，其最最低折旧年限限为5年。 （四）飞机机、火车、轮轮船以外的运运输工具，最最低折旧年限限为4年。

5、除了飞机、火火车、轮船以以外的其他运运输工具，相相对而言价值值较低、使用用年限较短，其其折旧年限也也就应相应较较短，所以本本条规定，此此类固定资产产的最低折旧旧年限为4年年。此类固定定资产包括汽汽车、电车、拖拖拉机、摩托托车（艇）、机机帆船、帆船船以及其他运运输工具。 （五）电子子设备，最低低折旧年限为为3年。 原外资税法法实施细则规规定，电子设设备的最低折折旧年限为55年，考虑到到现在科技日日新月异，技技术更新换代代较快、电子子设备的使用用年限相对缩缩短等各种现现实因素，本本条将电子设设备的最低折折旧年限从55年改为3年年，使企业的的折旧扣除额额向前提前。本本条所称的电电子设备，是是指由集成

6、电电路、晶体管管、电子管等等电子元器件件组成，应用用电子技术（包包括软件）发发挥作用的设设备，包括电电子计算机以以及由电子计计算机控制的的机器人、数数控或者程控控系统等。折旧的范围是什什么? 企业在用的的固定资产，包包括生产经营营用的固定资资产、非生产产经营用固定定资产、租出出固定资产等等，一般均应应计提折旧。但但是，房屋和和建筑物，不不管是否使用用，都要计提提。因此，需需要计提折旧旧懂得固定资资产具体范围围包括：房屋屋和建筑物，在在用的机器设设备、仪器仪仪表、运输工工具、工具器器具、季节性性停用、大修修理停用的固固定资产， HYPERLINK /view/994793.htm 融融资租入和以

7、以经营租借方方式租出的固固定资产。已已达到预定可可使用状态的的固定资产，如如果尚未办理理竣工决算，应应当按照估计计价值暂估入入帐，并计提提折旧。待办办理了竣工决决算手续后，再再按照实际成成本调整原来来的暂估价值值，不需要调调整原已计提提的折旧额。当当期计提的折折旧作为当期期的成本、费费用处理。 企业因更新新改造等原因因而调整故地地功能资产价价值的，应当当跟度调整后后的价值、预预计尚可使用用年限和净残残值，按选定定的折旧方法法计提折旧。 对于接受捐捐赠的旧固定定资产，应按按照企业会计计制度规定的的固定资产入入帐价值、预预计尚可使用用年限、预计计净残值以及及企业所选用用的折旧方法法计提折旧。 融资

8、租入的的固定资产，应应当采用与自自有应计折旧旧资产相一致致的折旧政策策。能够合理理确定租借期期届满时将会会取得租借资资产所有权的的，应当在租租借资产尚可可使用年限内内计提折旧。无无法合理确定定租借期届满满时能够取得得租借资产所所有权的，应应当在租借与与租借资产尚尚可使用年限限两者中较短短的期间内计计提折旧。 加大折旧会会减少利润，从从而使所得税税减少。所以以，如果某一一年度某企业业多提了折旧旧，需然从表表面上看利润润会减少，但但实际上企业业少交了所得得税。我们把把折旧起到的的减少税赋的的作用，叫做做“折旧抵税税”或“税收收挡板”。 影响固定资产折折旧的因素1 HYPERLINK /view/8

9、48408.htm 固定资资产原价，即即固定资产的的成本。 2固定资资产的净残值值，是指假定定固定资产预预计使用寿命命已满并处于于使用寿命终终了时的预期期状态，企业业目前从该项项资产处置中中获得的扣除除预计处置费费用以后的金金额。由于在在计算折旧时时，对固定资资产的残余价价值和清理费费用是人为估估计的，所以以净残值的确确定有一定的的主观性。 3固定资资产减值准备备，是指固定定资产已计提提的固定资产产减值准备累累计金额。 4固定资资产的使用寿寿命，是指企企业使用固定定资产的预计计期问，或者者该固定资产产所能生产产产品或提供劳劳务的数量。固固定资产使用用寿命的长短短直接影响各各期应计提的的折旧额。

10、在在确定固定资资产使用寿命命时，主要应应当考虑下列列因素： (1)该项项资产预计生生产能力或实实物产量； (2)该项项资产预计有有形损耗，如如设备使用中中发生磨损、房房屋建筑物受受到自然侵蚀蚀等； (3)该项项资产预计无无形损耗，如如因新技术的的出现而使现现有的资产技技术水平相对对陈旧、市场场需求变化使使产品过时等等； (4)法律律或者类似规规定对该项资资产使用的限限制。 为此，企业业应当根据固固定资产的性性质和使用情情况，合理确确定固定资产产的使用寿命命和预计净残残值，并根据据科技发展、环环境及其他因因素，选择合合理的固定资资产折旧方法法，按照管理理权限，经股股东大会或董董事会，或经经理(厂

11、长)会议或类似似机构批准，作作为计式租出出的固定资产产和以经营租租赁方式租人人的固定资产产，不应当计计提折旧。 折旧的时间范围围在实际工作作中，企业一一般应按月计计提固定资产产折旧。企业业在实际计提提固定资产折折旧时，当月月增加的固定定资产，当月月不提折旧，从从下月起计提提折旧；当月月减少的固定定资产，当月月照提折旧，从从下月起不提提折旧。固定定资产提足折折旧后，不论论能否继续使使用，均不再再计提折旧；提前报废的的固定资产，也也不再补提折折旧。 确定折旧范围时时应注意的几几点问题已达到预定定可使用状态态但尚未办理理竣工决算的的固定资产，应应当按照估计计价值确定其其成本，并计计提折旧；待待办理竣

12、工决决算后，再按按照实际成本本调整原来的的暂估价值，但但不需要调整整原已计提的的折旧额。 处于更新改改造过程停止止使用的固定定资产，应将将其账面价值值转入在建工工程，不再计计提折旧。更更新改造项目目达到预定可可使用状态转转为固定资产产后，再按照照重新确定的的折旧方法和和该项固定资资产尚可使用用寿命计提折折旧。 因进行大修理而而停用的固定定资产，应当当照提折旧，计计提的折旧额额应计入相关关资产成本或或当期损益。我国不同行业的的财务制度对对计提折旧的的固定资产范范围作了不同同的规定，以以工业企业为为例，计提折折旧的固定资资产包括： （1）房屋屋建筑物； （2）在用用的机器设备备、食品仪表表、运输车

13、辆辆、工具器具具； （3）季节节性停用及修修理停用的设设备； （4）以 HYPERLINK /view/34082.htm 经经营租赁方式式租出的固定定资产和以融融资租赁式租租入的固定资资产。 不计提折旧旧的固定资产产包括 （1）已提提足折旧仍继继续适用的的的固定资产； （2）以前前年度已经估估价单独入账账的土地。 （3）提前前报废的固定定资产 （4）融资资租出的固定定资产如何选择固定资资产折旧最优优方案 新企业所所得税法第第三十二条规规定，企业的的固定资产由由于技术进步步等原因，确确需加速折旧旧的，可以缩缩短折旧年限限或者采取加加速折旧的方方法。企业所所得税法实施施条例第九十十八条规定，企企

14、业所得税法法第三十二条条所称可以采采取缩短折旧旧年限或者采采取加速折旧旧方法的固定定资产，包括括以下几个方方面： （一）由于于技术进步，产产品更新换代代较快的固定定资产； （二）常年年处于强震动动、高腐蚀状状态的固定资资产。 采取缩短折折旧年限方法法的，最低折折旧年限不得得低于本条例例第六十条规规定折旧年限限的60%；采取加速折折旧方法的，可可以采取双倍倍余额递减法法或者年数总总和法。企业业所得税法实实施条例第六六十条规定，除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，固定定资产计算折折旧的最低年年限如下：（一一）房屋、建建筑物，为220年；（二二）飞机、火火车、轮船、机机器、机械和和其他生产

15、设设备，为100年；（三）与与生产经营活活动有关的器器具、工具、家家具等，为55年；（四）飞飞机、火车、轮轮船以外的运运输工具，为为4年；（五五）电子设备备，为3年。 根据税收规规定，试举例例分析如下： 宏大公司，企企业逐年盈利利，未享受企企业所得税优优惠政策，企企业所得税税税率为25%，20088年拟购进一一项由于技术术进步产品更更新换代较快快的固定资产产，该项固定定资产原值5500万元，预预计净残值220万元，预预计使用寿命命5年，与税税法规定的折折旧最低年限限相同。根据据税法规定，该该项固定资产产在折旧方面面可享受税收收优惠政策。假假定按年复利利利率10%计算，第11年第5年年的现值系数

16、数分别为：00.909、00.826、00.751、00.683、00.621. 平均年限法的固固定资产折旧旧方案一：采采取通常折旧旧方法。企业业不考虑税收收优惠政策而而按通常折旧旧方法计提折折旧，以 HYPERLINK /view/1243273.htm 年限限平均法计提提折旧，即将将固定资产的的应计折旧额额均衡地分摊摊到固定资产产预计使用寿寿命内。固定定资产折旧年年限5年，年年折旧额为（5500200）5=996万元， HYPERLINK /view/625294.htm 累累计折旧现值值合计为 9960.9909+9660.8226+960.7511+9600.683+960.621=3

17、363.844万元，因折折旧可税前扣扣除，相应抵抵税363.84255%=90.96万元。 方案二：采采取缩短折旧旧年限方法。企企业选择最低低折旧年限为为固定资产预预计使用寿命命的60%，则则该固定资产产最低折旧年年限为5660%=3年年，按年限平平均法分析，年年折旧额为（5500-200）3=1160万元，累累计折旧现值值合计为16600.9909+16600.8826+16600.7751=3997.76万万元，因折旧旧可税前扣除除，相应抵税税397.77625%=99.444万元。 方案三：采采取双倍余额额递减法。即即在不考虑固固定资产预计计净残值的情情况下，根据据每期期初固固定资产原价

18、价减去累计折折旧后的金额额和双倍的直直线法折旧率率计算固定资资产折旧。第第1年折旧额额为50025=2200万元，第第2年折旧额额为（5000-200）25=1120万元，第第3年折旧额额为（5000-200-120）25=772万元，第第4年、第55年折旧额为为（500-200-1120-722-20）2=44万万元。累计折折旧现值合计计为 20000.9009+12000.8226+720.7511+4400.683+440.621=3392.3668万元，因因折旧可税前前扣除，相应应抵税 3992.368825%=98.0992万元。 方案四：采采取年数总和和法。即将固固定资产的原原价减

19、去预计计净残值后的的余额，乘以以一个固定资资产可使用寿寿命为分子、以以预计使用寿寿命逐年数字字之和为分母母的逐年递减减的分数计算算每年的折旧旧额。第1年年折旧额为（5500-200）5115=1600万元，第22年折旧额为为（500-20）4415=1128万元，第第3年折旧额额为（5000-20）315=96万元，第第4年折旧额额为（5000-20）215=64万元，第第5年折旧额额为（5000-20）115=32万元，累累计折旧现值值合计为 11600.909+11280.826+9960.7751+6440.6883+320.6211=386.848万元元，因折旧可可税前扣除，相相应抵税

20、 3386.844825%=96.7712万元。 对上述4种种方案比较分分析，采取缩缩短折旧年限限或加速折旧旧方法，在固固定资产预计计使用寿命前前期计提的折折旧较多，因因货币的时间间价值效应，较较采取通常折折旧方法抵税税效益明显。在在上述4种方方案中，方案案一采取通常常折旧方法抵抵税最少，方方案二采取缩缩短折旧年限限方法抵税最最多，采取缩缩短折旧年限限方法较正常常折旧方法多多抵税99.44-900.96=88.48万元元；方案三双双倍余额递减减法次之，采采取双倍余额额递减法较正正常折旧方法法多抵税988.092-90.966=7.1332万元；采采取方案四年年数总和法，较较正常折旧方方法多抵税

21、996.7122-90.996=5.7752万元。 上例中，如如果采取缩短短折旧年限方方法所选用的的最低折旧年年限为固定资资产预计使用用寿命的800%，即折旧旧年限按580%=44年计算，则则累计折旧现现值合计为 380.228万元，因因折旧可税前前扣除，相应应抵税3800.28225%=955.07万元元，较通常折折旧方法多抵抵税95.007-90.96=4.11万元，则则四种方案中中采取双倍余余额递减法效效果最好。 再以上例分分析，如果该该项固定资产产预计净残值值5万元，预预计使用寿命命5年，按年年复利利率110%计算，采采取正常折旧旧方法抵税3304.1228万元，采采取缩短折旧旧年限方

22、法抵抵税359.205万元元，采取双倍倍余额递减法法抵税3399.121万万元，采取年年数总和法抵抵税346.914万元元，也是采取取缩短折旧年年限方法抵税税最多。 在实际工作作中，企业设设定的固定资资产折旧年限限与税法所规规定的最低折折旧年限不一一定相同，对对此，企业应应具体情况具具体分析，将将 HYPERLINK /view/464017.htm 会计核算计提提的折旧与税税法规定不一一致的进行纳纳税调整，并并据此选择合合理有效的折折旧方法。 总之，企业业在未享受企企业所得税优优惠期间，如如购置的固定定资产符合税税法规定可以以采取缩短折折旧年限或者者采取加速折折旧方法条件件，应依法合合理进行

23、比较较筹划，从中中选择一种有有效的方法，以以充分享受税税收优惠政策策。 HYPERLINK /view/191129.htm# l # 编辑本段固定资产折旧的的会计分录1、取得 价值构成（达达到预定可使使用状态前发发生的一切合合理、必要的的支出） 价款（含增增值税）+运运杂费+包装装费+安装成成本+税金+（资本化的的）借款利息息+外币借款款折合差价+分摊的工程程人员工资+专业人员员服务费+其其他间接费用用（契税、车车辆购置税、耕耕地占用税）等等 A、外购不不需安装的 借：固定资资产 3贷：银行存款 B、外购需需安装的 （11）借：在建建工程 贷：银行存存款（支付的的买价、运杂杂费等） （2）借

24、：在建工程 贷：银行存存款（支付的的安装费等） （3）借：固定资产 贷：在建工工程达到到预定可使用用状态时结转转 C、自行建建造 （1）购购买工程物资资 借：工程程物资（含增增值税） 贷：银行存存款 （2）领用用工程物资 借：在建工工程 贷：工程物物资 （3）领用用本企业产成成品 借：在在建工程 贷：库存商商品帐面面成本 应交税金-应交增值税税（销项税） （4）领用用本企业外购购原材料 借借：在建工程程 贷：原材料料（等） 应交税金-应交增值税税（进项税额额转出） （5）工程程物资转做企企业存货 借借：原材料 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：工程物物资 （6）联合合试车发生费费用 借：待

25、待摊费用一年内摊摊销 贷：银行存存款支付的的费用 原材料使用本本企业外购材材料 应交税金-应交增值税税（进项税） 应付工资应应支付的工资资 （8）辅助助生产车间提提供的劳务 借：在建工工程 贷：生产成成本-辅助生生产成本 （7）完工工交付 借：固定资产 贷：在建工工程 （8）改扩扩建 借：在在建工程 贷：银行存存款（等） （9）改扩扩建变价收入入 借：营业业外收入 贷：在建工工程 （10）参参照预计可收收回净额与改扩建+（原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本 借：固定资资产 营业外支出出时 贷：在建工工程 C、投资者者投入（投资资各方确认的的价值） 借：固定资资产 贷：实收资资本（股本） D

26、、债务重重组 （1）收收到补价 借借：银行存款款收到的补价价 固定资产 贷：应收账账款 （2）支付付补价 借：固定资产 贷：应收账账款 银行存款.支支付的补价 D、非货币币性交易换入入（举例） （1）收到到补价 确认的收益益补价/（换换出资产）公公允价 *（换换出资产）帐帐面价+补价价/（换出资资产）公允价价 *应交税金金和教育费附附加 借：银行存存款 固定资产 贷：原材料料 应交税金-应交增值税税（进项税额额转出） 营业外收入入-非货币性性交易收益 （2）支付付补价 借：固定资产 贷：原材料料 应交税金-应交增值税税（进项税额额转出） 银行存款 E、接受捐捐赠 （1）借借：固定资产产 贷：待

27、转资资产价值-接接受捐赠非货货币性资产 （2）借：待转资产价价值 贷：应交税税金-应交消消费税 资本公积-接受非现金金资产准备 F、无偿调调入（按调出出单位帐面价价值+相关税税费） 借：固定资产 贷：资本公公积 银行存款 G、盘盈 通过“待处处理财产损溢溢” 入帐价值：1）市价-依新旧程度度估计的损耗耗 2）预计未未来现金流量量（1不可使使用情况下） （1）借：固定资产 贷：待处理理财产损溢 （2）借：待处理财产产损溢 贷：营业外外收入 H、出包工工程 （1）付付款或补付工工程款 借：在建工程-x 工程 贷：银行存存款 （2）完工工交付 借：固定资产 贷：在建工工程 I、租入（暂暂略） J、融

28、资租租赁 （1）借借：固定资产产-融资租入入固定资产需安安装的先入在在 建工程 贷：长期应应付款-应付付融资租赁款款 （2）分期期付融资租赁赁款 借：长长期应付款-应付融资租租赁款 贷：银行存存款 （3）期满满，资产产权权转入企业 借：固定资资产-生产经经营用固定资资产 贷：固定资资产-融资租租入固定资产产 融资租赁费费用暂略 2、固定资资产折旧 借：制造费费用（管理费费用等） 贷：累计折折旧 A、年限平平均法（略） B、工作量量发（略） C、双倍余余额递减法 第一年固固定资产价值值* 2/使使用年限 第二年（固固定资产价值值-已提折旧旧）*2/使使用年限 依此类推 倒数第二年年（固定资资产价

29、值-已已提折旧-净净残值）/22最后一年年 D、年数总总和法 总年数（即即分母数）n+（n-1）+（nn-2）+2+1 n 为为可使用年限限 分子：第一一年n；第第二年n-1依依此类推 倒倒数第二年2；最后一一年1 举例： （1）可使使用年限为 8 年 分母8+7+6+55+4+3+2+1336 第一年年比例8/36 （2）可使使用年限为 5 年 分母5+4+3+22+1155 第二年比比例4/115 3、后续支支出 注意： （1）汽汽车修理 借借：管理费用用 贷：银行存存款 （2）固定定资产装修入入 固定资产产-固定资产产装修 （两两次装修之间间 提完折旧，未未提完，一次次全部记入营营业外支出） 4、处置 第一步： 借：固定资资产清理 累计折旧 固定资产减减值准备 贷：固定资资产 银行存款（应应交税金等）支付的费费用 A、投资转转出 借：xxx投资 贷：固定资资产清理 B、捐赠转转出 借：营营业外支出-捐赠支出 贷：固定资资产清理 C、债务重重组 借：应应付账款 贷：固定资