采购与付款循环测试底稿

1、（一）采购与付款循环控制测试导引表被审计单位： 索引号： CGC 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制制运行有效性性的工作包括括：1针对了解的的被审计单位位采购与付款款循环的控制制活动，确定定拟进行测试试的控制活动动。2测试控制运运行的有效性性，记录测试试过程和结论论。3根据测试结结论，确定对对实质性程序序的性质、时时间和范围的的影响。测试本循环控制制运行有效性性的工作包括括：1.CGC-11：控制测试试汇总表2.CGC-22：控制测试试程序3.CGC-33：控制测试试过程记录编制说明：本审计工作底稿稿用以记录下下列内容：（1）CGC-1：汇总对对

2、本循环内部部控制运行有有效性进行测测试的主要内内容和结论；（2）CGC-2：记录控控制测试程序序；（3）GCG-3：记录控控制测试过程程； 采购与付款循环环控制测试汇汇总表被审计单位： 索引号： CGC-1 项目： 财财务报表截止止日/期间： 编制： 复复核： 日期： 日日期： 1了解内部控控制的初步结结论注：根据了解解本循环控制制的设计并评评估其执行情情况所获取的的审计证据，注注册会计师对对控制的评价价结论可能是是：（1）控控制设计合理理，并得到执执行；（2）控控制设计合理理，未得到执执行；（3）控控制设计无效效或缺乏必要要的控制2控制测试结结论编制说明：1本审计工作作底稿记录注注册会计师测

3、测试的控制活活动及结论。其其中，“控制活动是是否有效运行行”一栏，应根根据CGC-3表中的测测试结论填写写；“控制测试结结果是否支持持风险评估结结论”一栏，应根根据了解和测测试内部控制制中获取的审审计证据分析析填写；“控制活动是是否得到执行行”一栏，应根根据CGL-4表中的结结论填写；其其余栏目的信信息取自采购与付款款循环审计工工作底稿CGGL-3中所所记录的内容容。2.如果注册会会计师不拟对对与某些控制制目标相关的的控制活动实实施控制测试试，则应直接接执行实质性性程序，对相相关交易和账账户余额的认认定进行测试试，以获取足足够的保证程程度。 续表控制目标（CGL-3）被审计单位的控控制活动（C

4、GL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（CGL-3）控制活动是否有效运行（是/否）（CGL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持持）只有经过核准的的采购订单才才能发给供应应商采购部门收到请请购单后，对对金额在人民民币以下的的请购单由采采购经理负责审批批；金额在人人民币元至人民币币元的请请购单由总经经理负责审审批；金额超超过人民币元的请请购单须经董董事会审批。需发生销售售（管理）费费用支出的部部门填写费用用申请单，其部门经理理可以审批金金额人民币元以下下的费用；金金额在人民币币元至人人民币元的费用由由总经理负责审批批；金额在

5、人人民币元以上的费费用则须得到到董事会的批批准。是是是支持采购订单的内容容己准确记录录采购信息管理员员将有关关信息输入YY系统，系统统将自动生成成连编号的采采购订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每周，财务部部门应付账款款记账员汇总本周周内生成的所所有采购订单单并与请购单单核对，编制制采购信息报报告。如采购购订单与请购购单核对不相符，应付付账款记账员员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项。应应付账款记账账员还需在在采购信息报报告中注明不不符事项及其其调查结果。是是是支持续表控制目标（CGL-3）被审计单位的控控制活动（CGL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CG

6、L-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（CGL-3）控制活动是否有效运行（是/否）（CGL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持持）采购订单均己得得到处理采购订单由Y系系统按顺序的的方式予以编编号。每周，采采购信息管理理员核对采采购订单，应应付账款记账账员编制采采购信息报告告，亦会核对对采购订单，对对任何不符合合连续编号的的情况将会进进行调查。是是是支持己记录的采购均均己收到物品品收到采购发票后后，应付账款款记账员将发票所所载信息和验验收单、采购购订单进行核核对。如所有有单据核对一一致，应付账账款记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入系统，此时时系统自动生生成记账

7、凭证证过至明细账账和总账，采采购订单的状状态也由“待处理”自动更改为为“己处理”。如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理，以实实施进一步调调查。如果采采购经理认为该项项差异可以合合理解释，需需在发票上签签字并注明原原因，特别批批准授权应付付账款记账员员将该发发票输入系统统。是是是支持己记录的采购均均己接受劳务务发生销售（管理理）费用的部部门收到费用用发票后，由由其部门经理理签字确认并并至应付账款款记账员。应付账款记账员员对收到到的费用发票票、费用申请请单和 是是是支持续表控制目标（CGL-3）被审计单位的控控制活动（CGL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL

8、-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（CGL-3）控制活动是否有效运行（是/否）（CGL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持持）己记录的采购均均己接受劳务务其他单据进行核核对，核对内内容包括有关关单据是否经经恰当人员审审核，金额是否相符等。如如所有单据核核对一致，应应付账款记账账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入系统，此时时系统自动生生成记账凭证证过至明细账账和总账。如如发现任何差差异，应付账账款记账员将立即即通知发生费费用支出部门门的经理，以以实施进一步步调查。需在在发票上签字字并注明原因因，特别批准准授权应付账账款记账员将该发发票输入系统统。是是是支持己记录

9、的采购交交易计价正确确每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与付账款款明细账合计计数以及应付付账款明细账账与供应商对对账单的核对对情况。如有有差异，应付付账款主管将立即即进行调查，如如调查结果表表明需调整账账簿记录，应应付账款主管管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务处理。是是是支持续表控制目标（CGL-3）被审计单位的控控制活动（CGL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（CGL-3）控制活动是否有效运行

10、（是/否）（CGL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持持）与采购物品相关关的义务均己己确认并记录录至应付账款款每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账以以及应付账款款明细账与供供应商对账单单的核对情况况。如有差异异，应付账款款主管将立即进行行调查，如调调查结果表明明需调整账簿簿记录，应付付账款主管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。是是是支持与接受劳务相关关的义务均己己确认并记录录至应付账款款每月末，应付账账款主管编制应付付

11、账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账以以及付账款明明细账与供应应商对账单的的核对情况。如如有差异，应应付账主管将立即即进行调查，如如调查结果表表明需调整账账簿记录，应应付账款主管管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会计主主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。是是是支持续表控制目标（CGL-3）被审计单位的控控制活动（CGL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（CGL-3）控制活动是否有效运行（是/否）（CGL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/

12、不支持持）采购物品交易均均记录于适当当期间每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账以以及应付账款款明细账与供供应商对账单单的核对情况况。如有差异异，应付账款款主管将立即进行行调查，如调调查结果表明明需调整账簿簿记录，应付付账款主管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。是是是支持接受劳务交易均均记录于适当当期间每月终了，对己己经发生而尚尚未收到费用用发票的支出出，S公司不不进行账务处处理。是不适用不适用不适用仅对己记录的应应付账款办理理支付应付

13、账款记账员员编制付付款凭证，并并附相关单证证，提交会计计主管复核。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上上加盖“核销”印戳。是是是支持续表控制目标（CGL-3）被审计单位的控控制活动（CGL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（CGL-3）控制活动是否有效运行（是/否）（CGL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持持）准确记录付款应付账款记账员员编制付付款凭证，并并附相关单证证，提交会计计主管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款

14、凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上上加盖“核销”印戳。是是是支持付款均己记录每月末，由会计计主管指定出出纳员以外的人员员核对银行存存款日记账和和银行对账单单，编制银行行存款余额调调节表，并提提交给财务经经理复核，财财务经理在银行存存款余额调节节表上签字作作为其复核的的证据。是否不适用不适用付款均记录于恰恰当期间每月末，由会计计主管指定出出纳员以外的人员员核对银行存存款日记账和和银行对账单单，编制银行行存款余额调调节表，并提交给给财务经理复核，财财务经理在银行存存款余额调节节表上签字作作为其复核的的证据。是否不适用不适用对供应商档案的的变更均为真真实和有效的的如需要对系统内内的供应商

15、信信息作出修改改，采购员填填写更改申请请表，经采购购经理审批后后，由信息管管理员负责对更改改申请表预先先连续编号并并在系统内进进行更改。是是是支持续表控制目标（CGL-3）被审计单位的控控制活动（CGL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（CGL-3）控制活动是否有效运行（是/否）（CGL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持持）供应商档案变更更均己进行处处理采购信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编号。每月月末，采购信信息管理员编制月月度供应商信信息更改报告告，连同更改申请请表的编号记记录交由财务务经理复核。财务经理核

16、对月度供供应商更改信信息报告、检检查实际更改改情况和更改改申请表是否否一致、所有有变更是否得得到适当审批批以及编号记记录表是否正正确，在月度度供应商信息息更改报告和和编号记录表表上签字作为为复核的证据据。如发现任任何异常情况况，将进一步步调查处理。是是是支持对供应商档案变变更均为准确的的如需要对系统内内的供应商信信息作出修改改，采购员填填写更改申请请表，经采购购经理审批后，由由信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编号并在系系统内进行更更改。每月末，采购信信息管理员编制月月度供应商信信息更改报告告，连同更改改申请表的编编号记录交由由财务经理复核。财务经理核对月度供供应商更改信信息报告、检检查

17、实际更改改情况和更改改申请表是否否一致、所有有变更是否得得到适当审批批以及编号记记录表是否正正确，在月度度供应商信息息更改报告和和编号记录表表上签字作为为复核的证据据。如发现任任何异常情况况，将进一步步调查处理。是是是支持续表控制目标（CGL-3）被审计单位的控控制活动（CGL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（CGL-3）控制活动是否有效运行（是/否）（CGL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持持）对供应商档案变变更均己于适适当期间进行行处理采购信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编编号。财务经理核对月度供供应商更

18、改信信息报告、检检查实际更改改情况和更改改申请表是否否一致、所有有变更是否得得到适当审批批以及编号记记录表是否正正确，在月度度供应商信息息更改报告和和编号记录表表上签字作为为复核的证据据。如发现任任何异常情况况，将进一步步调查处理。是是是支持确保供应商档案案数据及时更更新采购信息管理员员每月复复核供应商档档案。对两年年内未与S公公司发生业务务往来的供应应商，采购员员填写更更改申请表，经经采购经理审批后后交信息管理理部删除该供供应商档案。每半年，采购经经理复核供供应商档案。是是否（注）支持注：我们检查了了S公司2007年12月月的供应商档档案更改申请请表以及当月月的月度供应应商更改信息息报告，发

19、现现编号为的档案，供供应商己超过过两 年未与与公司发生业业务往来，未未及时变更删删除其档案。208年4月月4日，我们们己与采购经经理确认该该等事宜。PAGE PAGE 533相关交易和和账户余额的的审计方案 （1）对对未进行测试试的控制目标标的汇总 根据计计划实施的控控制测试，我我们未对下列列控制目标、相相关的交易和和账户余额及及其认定进行行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户户余额及其认定原因采购与付款记录应付账款接受劳务交易均均记录于适当当期间应付账款：完整整性管理费用：截止止销售费用：截止止没有设计控制活活动采购与付款付款付款均已记录应付账款：存在在控制未得到执行行采购与付款

20、付款付款均记录于恰恰当期间应付账款：存在在、完整性控制未得到执行行 （2）对对未达到控制制目标的主要要业务活动的的汇总根据控制测试的的结果，我们们确定下列控控制运行无效效，在审计过过程中不予信信赖，拟实施施实质性程序序获取充分、适适当的审计证证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户户余额及其认定原因采购与付款维护供应商档案案确保供应商档案案数据及时更更新应付账款：权利利和义务、存存在、完整性性管理费用：完整整性、发生销售费用：完整整性、发生未按政策及时维维护供应商信信息（注：如果本期期执行控制测测试的结果表表明本循环与与相关交易和和账户余额及及其认定相关关的控制不能能予以信赖，应应重考

21、虑拟信信赖以前审计计获取的其他他循环的控制制运行有效性性的审计证据据是否恰当。）（3）对相关交交易和账户余余额的审计方方案编制说明： 本审计计工作底稿提提供的审计方方案示例，系系以S公司财财务报表层次次不存在重大大错报风险，受受本循环影响响的交易和账账户余额层次次亦不存在特特别风险为例例，并假定不不拟信赖与交交易和账户余余额列报认定定相关的控制制活动，仅为为说明审计方方案的记录内内容。在执行行财务报表审审计业务时，注注册会计师应应运用职业判判断，结合被被审计单位的的实际情况进进行适当修改改，不可一概概照搬。根据控制测试的的结果，制定定下列审计方方案：受影响的交易和和账户余额完整性(控制测测试结

22、果/需需从实质性程程序中获取的的保证程度)发生/存在(控控制测试结果果/需从实质质性程序中获获取的保证程程度)准确性/计价和和分摊(控制制测试结果/需从实质性性程序中获取取的保证程度度)截止（控制测试试结果/需从从实质性程序序中获取的保保证程度）权利和义务(控控制测试结果果/需从实质质性程序中获获取的保证程程度)分类(控制测试试结果/需从从实质性程序序中获取的保保证程度)列报(控制测试试结果/需从从实质性程序序中获取的保保证程度)应付账款不适用/高支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高管理费用支持/低支持/低支持/低不适用/高不适用不适用不适用/高销售费用支持/低支持/低支持/低不适用

23、/高不适用支持/低不适用/高（注：如果本期期执行控制测测试的结果表表明本循环与与相关交易和和账户余额及及其认定相关关的控制不能能予以信赖，应应重新考虑本本期拟信赖的的以前审计获获取的其他循循环控制运行行有效性的审审计证据是否否恰当。）4沟通事项 是否需需要就已识别别出的内部控控制设计、执执行以及运行行方面的重大大缺陷，与适适当层次的管管理层或治理理层进行沟通通？需要与管理层沟沟通的事项：1未按政策编编制银行存款款余额调节表表，控制未得得到执行。2未按政策及及时维护供应应商信息。3对已经接受受劳务而尚未未取得费用发发票的支出，SS公司未设计计相应的控制制活动以确保保费用记录于于适当期间。需要与治

24、理层沟沟通的事项：1未按政策编编制银行存款款余额调节表表，控制未得得到执行。2对已经接受受劳务而尚未未取得费用发发票的支出，SS公司未设计计相应的控制制活动以确保保费用记录于于适当期间。控制测试程序表表被审计单位： 索引引号： CGGC-2 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1本本审计工作底底稿记录的控控制测试的程程序，系针对对CGL-22中的示例设设计，并非是是对所有可能能情况的全面面列示。在执执行财务报表表审计业务时时，注册会计计师应运用职职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况设计和执执行控制测试试。 2控控制测试程序序包括询问、观观察、检查

25、以以及重新执行行。需要强调调的是，询问问本身并不足足以测试控制制运行的有效效性，注册会会计师应当将将询问与其他他审计程序结结合使用，以以获取有关控控制运行有效效性的审计证证据。 3本本审计工作底底稿记录注册册会计师对控控制测试的执执行情况，包包括拟执行的的控制测试具具体程序、有有关控制的执执行频率、拟拟测试的样本本数量以及执执行相关程序序的工作底稿稿的索引。 1控控制测试材料采购 （1）询询问程序 通过实实施询问程序序，被审计单单位已确定定下列事项：本年度未发现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动

26、未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（CGL-3）被审计单位采用用的控制活动动（CGL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号只有经过核准的的采购订单才才能发给供应应商采购部门收到请请购单后，对对金额在人民民币元以下下的请购单由由采购经理负责审审批；金额在在人民币元至人民民币元的请请购单由总经经理负责审审批；金额超超过人民币元的请请购单须经董董事会审批。需发生销售（管管理）费用支支出的部门填填写费用申请请单，其部门门经理可以审审批金额人民民币以下的的费用；金额额在人民币元至人人民币元的费用由由总经负责审批；金额在人民民币以上的的费用则须

27、得得到董事会的的批准。抽取请购单并检检查是否得到到适当审批。每日执行多次CGC-3已记录的采购订订单内容准确确采购信息管理员员将有关关信息输入YY系统，系统统将自动生成成连续编号的的采购订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每周，财务部部门应付账款款记账员汇总本周周内生成的所所有采购订单单并与请购单单核对，编制制采购信息报报告。如采购购订单与请购购单核对相符符，应付账款款记账员即在采购购信息报告上上签字。如有有不符，应付付账款记账员员将通知知采购信息管管理员与其共同调调查该事项。应应付账款记账账员还需在在采购信息报报告中注明不不符事项及其其调查结果。抽取采购信息报报告，检查其其是否已复核

28、核，如有不符符，是否已经经及时调查和和处理。每周执行一次CGC-3续表控制目标（CGL-3）被审计单位采用用的控制活动动（CGL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号采购订单均已得得到处理采购订单由Y系系统按顺序的的方式予以编编号。每周，采采购信息管理理员核对采采购订单，应应付账款记账账员编制采采购信息报告告，亦会核对对采购订单，对对任何不符合合连续编号的的情况将会进进行调查。检查应付账款记记账员是否已已复核采购信信息报告。同同时，检查报报告上的采购购订单是否按按顺序编号以以及是否出现现任何不符合合连续编号的的情况。每周执行一次CGC-3 2控控制测试记录应付账账款 （1）询询

29、问程序 通过实实施询问程序序，被审计单单位已确定定下列事项：本年度未发现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（CGL-3）被审计单位采用用的控制活动动（CGL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已记录的采购均均已收到物品品收到采购发票后后，应付账款款记账员将发票所所载信息和验验收单、采购购订单进行核核对。如所有有单据核对一一致，应付账账款记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入系统，此时时

30、系统自动生生成记账凭证证过至明细账账和总账，采采购订单的状状态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理，以实实施进一步调调查。如果采采购经理认为该项项差异可以合合理解释，需需在发票上签签字并注明原原因，特别批批准授权应付付账款记账员员将该发发票输入系统统。抽取采购订单、验验收单和采购购发票，检查查所载内容是是否核对一致致。检查发票票上是否盖上上“相符”印戳。每日执行多次CGC-3已记录的采购均均已接受劳务务发生销售（管理理）费用的部部门收到费用用发票后，由由其部门经理理签字确认并并交至应付账账款记账员。应付账款记账员员对收到到的费用发票票、

31、费用申请请单和其他单单据进行核对对，核对内容容包括有关单单据是否经恰恰当人员审批批，金额是否否相符等。如如所有单据核核对一致，应应付账款记账账员在发票票上加盖“相符”印戳并有关关信息输入系系统，此时系系统自动生成成记账凭证过过至明细账和和总账。如发生任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知发生费用用支出部门的的经理，以实实施进一步调调查。如果发发生费用支出出部门的经理理认为该项差差异可以合理理解释，需在在发票上签字字并注明原因因，特别批准准授权应付账账款记账员将该发发票输入系统统。抽取费用发票，检检查发票是否否得到适当审审批，并加盖盖“相符”印戳。每日执行多次CGC-3续表控制目标（CGL-3

32、）被审计单位采用用的控制活动动（CGL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已记录的采购交交易计价正确确每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账合合计数以及应应付账款明细细账与供应商商对账单的核核对情况。如如有差异，应应付账款主管管将立即即进行调查，如如调查结果表表明需调整账账簿记录，应应付账款主管管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批批准后方可进进账务处理。抽取应付账款调调节表，检查查调节项目与与有效的支持持性文件是否否相符，以及及是否与应付付账款

33、明细账账相符。每月执行一次CGC-3与采购物品相关关的义务均已已确认并记录录至应付账款款每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内肉还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账以以及应付账款款明细账与供供应商对账单单的核对情况况。如有差异异，应付账款款主管将立即进行行调查，如调调查结果表明明需调整账簿簿记录，应付付账款主管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。抽取应付账款调调节表，检查查调节项目与与有效的支持持性文件是否否相符，以及及是否与应付付账款明细账账相符。每月执行一次CGC-3续表

34、控制目标（CGL-3）被审计单位采用用的控制活动动（CGL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号与接受劳务相关关的义务匀已已确认并记录录至应付账款款每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括应付付账款总额与与应付账款明明细账以及应应付账款明细细账与供应商商对账单的核核对情况。如如有差异，应应付账款主管管将立即即进行调查，如如调查结果表表明需调整账账簿记录，应应付账款主管管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。抽取应付账款调调节表，检查查调节项目与与有效的支持持性

35、文件是否否相符，以及及是否与应付付账款明细账账相符。每月执行一次CGC-3采购物品交易均均确认并记录录于适当期间间每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括应付付账款总额与与应付账款明明细账以及应应付账款明细细账与供应商商对账单的核核对情况。如如有差异，应应付账款主管管将立即即进行调查，如如调查结果表表明需调整账账簿记录，应应付账款主管管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。抽取应付账款调调节表，检查查调节项目与与有效的支持持性文件是否否相符，以及及是否与应付付账款明细账账相符

36、。每月执行一次CGC-3 3控控制测试付款 （1）询询问程序 通过实实施询问程序序，被审计单单位已确定定下列事项：本年度未发现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（CGL-3）被审计单位采用用的控制活动动（CGL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号仅对已记录的应应付账款办理理支付应付账款记账员员编制付付款凭证，并并附相关单证证，提交会计计主管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在

37、付款凭凭证上签字，作作为复核证据据，并在所有有单证上加盖盖“核销”印戳。抽取付款凭证，检检查是否经由由会计主管复核和和审批，并检检查有关的支支票和信用证证授权表是否否得到适当人人员的复核和和审批。每日执行多次CGC-3准确记录付款应付账款记账员员编制付付款款凭证，并并附相关单证证，提交会计计主管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上上加盖“核销“印戳。抽取付款凭证，检检查是否经由由会计主管复核和和审批，并检检查有关的支支票和信用证证授权表是否否得到适当人人员的复核和和审批。每日执行多次CGC-34控制测试维护供应应商档案

38、 （1）询询问程序 通过实实施询问程序序，被审计单单位已确定定下列事项：本年度未发现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（CGL-3）被审计单位采用用的控制活动动（CGL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号对供应商档案的的变更均为真真实和有效的的如需要对系统内内的供应商信信息作出修改改，采购员填填写更改申请请表，经采购购经理审批后，由由信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编编号并在系统统内进行更改

39、改。抽取更改申请，检检查其是否已已经审批每月执行一次CGC-3供应商档案变更更均已进行处处理采购信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编编号。每月末，采购信信息管理员编制月月度供应商信信息更改报告告，连同更改申请请表的编号记记录交由财务务经理复核。财务经理核对月度供供应商更改信信息报告、检检查实际更改改情况和更改改申请表是否否一致、所有有变更是否得得到适当的审审批以及编号号记录表是否否正确，在月月度供应商信信息更改报告告和编号记录录表上签字作作为复核的证证据。如发现现任何异常情情况，将进一一步调查处理理。抽取更改信息报报告，检查其其是否已经复复核。每月执行一次CGC-3续表控制目标（CGL-

40、3）被审计单位采用用的控制活动动（CGL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号对供应商档案的的变更均为准准确的如需要对系统内内的供应商信信息作出修改改，采购员填填写更改申请请表，经采购购经理审批后，由由信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编编号并在系统统内进行更改改。每月末，采购信信息管理员编制月月度供应商信信息更改报告告，连同更改申请请表编号记录录交由财务经经理复核。财务经理核对月度供供应商更改信信息报告、检检查实际更改改情况和更改申请表是是否一致、所所有变更是否否得到适当审审批以及编号号记录表是否否正确，在月月度供应商信信息更改报告告和编号记录录表上签字作作为复核的证证据。如发现现任何异常情情况，将进一一步调查处理理。抽取更改信息报报告，检查其其是否已经复复核。每月执行一次CGC-3对供应商档案变变列均己于适适当期间进行行处理采购信息管理员员负责对对更申请表预预先连续编号。财务经理核对月度供供应商更改信信息报告、检检查实际更改改情况和更改改申请表是否否一致、所有有变更是否得得到适当审批批以及编号记记录表是否正正确，在月度度供应商信息息更改报告编编号记录表上上签字作为复复核的证据。如如发现任何异异常情况，将将进一步调查查处理。抽取更改信息报报告，检查其其是否已经复复核。每月执行一次CGC