制造费用归集及分摊方法

1、制造费用归集及分摊方法一、范围： 制造费用是生产部门为组织和管理产品生产而发生的不能直接计入产品成本的各项间 接费用。明细包括：技术人员/管理人员/辅助人员工资及福利、办公费用、领用的低值 易耗品、辅材消耗、租赁费 、差旅费、招待费、材料试验费、邮电通讯费、车辆使用 费、员工培训；产品制造部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费用和劳动保护费用 等。二、账务处理流程：1、费用归集 职工薪酬及福利A、人员工资、社会保险、公积金、工会经费的归集；人力资源部每月 3 日前将上月各部门薪资在人力资源系统内结算核对完 毕，并将相关薪资发放申请单提交相关领导签字确认提交财务管理部后， 通知事业部成本会计进行

2、审核；事业部成本会计确认签批完成的薪资发放申请单与人力资源系统导出数 据完全一致后，根据导出数据在事业部ORACLE系统模块中生成如下凭证:借： 制造费用-职工薪酬-工资-本工工资 制造费用-职工薪酬-住房公积金 制造费用-职工薪酬-社会保险费 制造费用-职工薪酬-工会经费贷： 应付职工薪酬B、福利费的归集福利费的归集按相关部门实际报销金额计入；相关部门制作福利费付款审批单并签批完毕后，提交到财务管理部进行 付款审核；付款资料审核无误后由财务管理部将相关付款审批资料复印件移交给事 业部成本会计；事业部成本会计根据上述资料在事业部 ORACLE 系统总账模块中录入如 下凭证：借： 制造费用-职工

3、薪酬-福利费贷： 应付账款-供应商 折旧费A、折旧费由ORACLE系统固定资产模块直接运行产生；B、ORACLE系统增加固定资产时即需指定该固定资产所属部门及折旧计入科目;C、固定资产会计于每月月末进行固定资产折旧计提，在事业部ORACLE系统中 自动生成以下凭证：借： 制造费用-折旧费贷： 累计折旧编制人石江波审核人贾琦铮批准人编制日期2009-7-10审核日期2009-7-11批准日期劳护用品费A、内容包括劳护用品费、安全措施费；B、劳护用品费的归集：劳护用品主要指劳防用品，包括工作服、工作鞋、安全帽等。劳护用品纳入供应链进行管理，相关业务按原辅料进出库操作方法进行；月末供应链结账后，由材

4、料会计将各部门领用劳护用品金额分部门导入 ORACLE 系统，生成如下凭证：借： 制造费用-劳护用品费-劳护用品费贷： 原材料C、安全措施费的归集：安全措施费：一般低值易耗安全装置、卫生设备、通风设备、防护用品、防 寒、防暑降温费、保健食品、各项安全措施费用及防护用品的修理费用等。 安全措施费的归口管理部门为安全环保部；安全环保部将签批完毕的付款审批单提交到财务管理部进行付款审核；付款审核无误后由付款审核会计将相关付款审批资料移交给本部财务会计及 事业部成本会计；事业部成本会计根据上述资料，在事业部 ORACLE 系统应付模块录入如下凭证借： 制造费用-劳护用品费-安全措施费贷： 应付账款-供

5、应商辅材消耗A、辅材消耗是指不能按项目号进行领用的材料；B、月末供应链结账后，由材料会计将各部门领用辅材金额分部门导入 ORACLE 系统，生成如下凭证：借： 制造费用-辅材消耗贷： 原材料其他费用A、其他费用指除上述费用以外的制造费用项目，包括修理费、租赁费、办公费、低值易耗品、其他等；B、相关部门将签批完毕的付款审批单提交到财务管理部进行付款审核；C、付款审核无误后由付款审核会计将相关付款审批资料移交给本部财务会计 或事业部成本会计；D、事业部成本会计根据上述资料，在事业部 ORACLE 系统应付模块录入如下凭 证：借： 制造费用-修理费/租赁费/办公费/低值易耗品/其他贷： 应付账款-供

6、应商编制人石江波审核人贾琦铮批准人编制日期2009-7-10审核日期2009-7-11批准日期2、实际付款所有的对外付款，包括支付职工薪酬，均由公司本部财务管理部进行支付；财务科根据内部资金平衡后进行相关费用的支付，在本部ORACLE系统总账模块 中生成如下凭证：借： 应付账款-供应商应付职工薪酬 内部往来-相关事业部贷： 银行存款财务科付款后将相关银行付款单证复印件及付款审批单移交到事业部财务部门。 事业部成本会计收到上述资料，复核无误后，在事业部ORACLE系统应付模块中 录入付款，自动生成如下凭证：借： 应付账款-供应商 应付职工薪酬贷：内部往来-本部3、费用分摊事业部的费用原则上在归集时直接在事业部ORACLE系统进行计录；部分非制造事业部费用根据事业部当月本工正常工时比例在各事业部间进行分 摊；月末结账前，所有当月制造费用都归集完成后，事业部成本会计根据本事业部当 月各项目本工正常工时比例将制造费用通过成批分摊工具分摊到各项目，自动生 成如下凭证：借： 生产成本-加工费-制造费用转入-相