浅析税务代理现状及优化措施

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 税务代理现状及及优化措施探探析一、加入WWTO为我国国税务代理行行业带来了新新的机遇和挑挑战加入WTOO为税务代理理行业的快速速发展提供了了良好的机遇遇，我国企业业可以享受到到多边的、稳稳定的最惠国国待遇，对国国外资本有了了更大的吸引引力，从而可可以引进更多多的外资。外外国企业的增增多会给我国国税务代理行行业提供更加加广泛的市场场空间。因为为各国的税制制各不相同，具具体的规章制制度的执行更更是灵活多样样，如果外国国企业聘用其其本国人员从从事税务工作作，一则无法法及时、全面面地掌握我国国的政策信息息;二则很难难做到将新的政策法法规熟练、准准确地加以运运用

2、而又不违违反我国税法法中的某些规规定。所以，为为了降低纳税税风险，减少少纳税成本，大大多数外国企企业会选择聘聘用我国人员员为其做税务务代理工作。这这无疑为我国国税务代理行行业的快速发发展提供了良良好的机遇，同同时也带来冲冲击与挑战。根根据承诺，允允许国外的税税务代理机构构和代理人员员进入我国代代理市场。这这些机构和人人员的经营理理念和管理方方式，以及长长期从事中介介服务积累下下来的制度和和经验，正是是我们部分税税务师事务所所和注册税务务师所欠缺的的。当其进入入我国代理市市场后，势必必会对我国税税务代理行业业产生一定冲冲击，要在这这种冲击和激激烈的竞争中中站稳脚跟，我们必须了解自己的现状和不足，

3、不断吸取国外的先进经验，努力优化和完善自我，才能获得更好的发展。二、我国税税务代理行业业的现状及国国外税务代理理制度的基本本特征(一)我国国税务代理行行业的现状1.立法滞滞后，法律效效力低，约束束性差我国的税务务代理实践开开始于19885年，但直直到19944年9月国家家税务总局才才发布了税税务代理试行行办法，随随后相继发布布了注册税税务师资格制制度暂行办法法、有限限责任税务师师事务所设立立及审批暂行行办法等。这这些法规为我我国的税务代代理制度化、规规范化发挥了了重要作用，但但由于都是“暂暂行办法”或或“试行办法法”，法律级级次偏低，约约束性差，实实践中缺乏有有效监控，制制约了税务代代理业务的

4、发发展。2.代理业业务范围比较较狭窄，代理理层次低，无无法适应新形形势的需要我国征管管法目前只只规定：“税税务代理人可可以接受纳税税人、扣缴义义务人的委托托从事下列范范围内的业务务代理：(11)办理税务务登记、变更更税务登记和和注销税务登登记;(2)办理发票领领购手续;(3)办理纳纳税申报或扣扣缴税款报告告;(4)办办理缴纳税款款和申请退税税;(5)制制作涉税文书书;(6)审审查纳税情况况;(7)建建账建制，办办理账务;(8)开展税税务咨询、受受聘税务顾问问;(9)申申请税务行政政复议或税务务行政诉讼;(10)国国家税务总局局规定的其他他业务。”正正如上所述，目目前我国税务务代理机构的的业务中

5、大多多是这些基本本的代理，然然而，应该认认识到的是，在在我国加入WWTO的新形形势下，企业业的财务会计计制度不断健健全，对税收收的成本控制制意识日益强强烈。在这种种形势下，传传统的税务代代理服务已很很难满足纳税税人特别是外外资企业的要要求，税务代代理业务的服服务范围亟待待拓展和创新新。3.税务代代理人员良莠莠不齐，业务务素质和服务务质量总体上上不高税务代理是是一项权威性性、垄断性、高高智商业务，需需要从业人员员有强烈的责责任感、事业业心和较高的的职业道德，而而且精通税法法，业务娴熟熟，经验丰富富。但从我国现有有税务代理人人员配备来看看，数量不足足、年龄偏高高以及业务能能力参差不齐齐是比较突出出

6、的矛盾;从从数量上看，目目前实际代理理客户占纳税税企业的比例例很小;从文文化结构上看看，代理人员员中仅有100%左右是大大中专毕业生生;从年龄结结构看，离退退休老同志占占大多数。而而且据调查，我我国税务代理理公司聘用的的人员大多没没有执业资格格。这些现象象反映出了我我国的税务代代理业无论在在职业人员的的素质，还是是服务质量方方面，都难以以适应经济形形势发展的需需要和我国加加入WTO后后的市场竞争争环境。(二)国外外税务代理制制度的特征1.代理法法规比较健全全制定严密的的税务代理管管理制度，并用法律律、法规形式式确立下来，这这是保证税务务代理制度顺顺利推行和健健康发展的必必要条件。许许多国家都制

7、制定有专门的的有关税务代代理行为的法法律规范。例例如：日本的的税理士制度度是根据日本本政府19551年制定并并发布的税税理士法确确立的，这部部法规从发布布实施之日起起，至今已做做了二、三十十次修改，是是一部较为完完善的税理士士制度;法国国、韩国有税税务士法;德国有税税务咨询法;美国和澳大大利亚也都具具有相当完善善的和健全的的税务代理法法律法规。2.代理业业务比较广泛泛国外一些国国家市场经济济高度发达，税税收体系比较较完善，这为为税务代理业业务的拓展提提供了广阔的的空间。在日本有有85%的工工商企业是委委托税理士事事务所代理其其部分或全部部纳税事宜，东东京地区高达达96%;美美国企业中的的50%

8、以上上是委托代理理人代办的，个个人所得税几几乎是1000%的委托税税务代理人代代办。由此可可见，发达国国家或地区的的税务代理业业务所涉及的的范围是相当当广泛的。3.代理手手段先进国外发达国国家由于经济济高速发展，科科技领先，计计算机的开发发运用早已渗渗入社会经济济生活的许多多领域，税务务代理也较早早引入了这一一先进手段。如如：美国各事事务所、税务务公司除拥有有一大批精明明强干的税务务代理人员外外，还配备有有现代化计算算机管理设备备，将税法的的主要内容输输入电脑存储储，并随时更更新，使用方方便，调阅资资料快速自如如。一些跨国国税务公司还还将各国的分分公司进行全全程联网，便便于及时掌握握有关税收信

9、信息，及时分分析，快速作作出反应;再再比如，澳大大利亚的税务务代理人员普普遍用电脑操操作，电脑与与税务机关联联网，在税务务代理机构审审定纳税人应应交纳税款后后，经委托人人同意，即输输入电脑。税税务机关为配配合代理机构构申报，则224小时开机机，代理公司司能及时收到到税务机关反反馈的信息，省省略了人员往往来、资料传传递的时间，使使纳税人、代代理机构、税税务机关有效效节省工作时时间。4.建立了了职业赔偿保保险制度随着税务代代理行业的发发展，税务代代理人与纳税税人之间的理赔案案件逐年增多多，涉及的金金额也逐年加加大，税务代代理人的职业业风险日益显显著。在此种种情况下，一一些国家陆续续出台了对税税务代

10、理行业业的职业赔偿偿制度。如德德国的税理理士法规定定：独立的税税理士及税务务代理士，对对由于业务活活动可能出现现的赔偿责任任，必须适当当投保。因此此，在代理一一项业务前，税税理士及税务务代理士是必必须考虑该项项业务可能出出现的各种风风险，在自我我责任方面决决定适当的投投保金额。如如果由于没有有投保而出现现被告人要求求赔偿，属于于违反执业义义务，可能招招致取消执业业资格的处罚罚;奥地利对对税务代理行行业的赔偿保保险也有明确确的规定：经经济授托士从从事业务时，必必须投保执业业责任赔偿保保险。三、优化税税务代理的措措施(一)针对对我国税务代代理现状提出出优化措施1.加强立立法工作，完完善税务代理理的

11、法律环境境，提高法律律级次没有完备的的法律体系来来约束和管理理税务代理行行为，就不可可能有税务代代理事业的规规范发展。因因此，我们必必须要加快税税务代理行业业的法治建设设。一方面，要要尽快在税税务代理试行行办法、注注册税务师资资格制度暂行行规定等法法规的基础上上，指定并公公布实施注注册税务师法法，给税务务代理人确立立必要的法律律地位，为税税务代理行为为提供明确的的法律依据。注注册税务师法法应将已颁颁布的各项有有关注册税务务师的暂行规规定、通知、试试行守则等进进行统一，对对有关注册税税务师、税务务代理机构、税税务代理行业业的管理等内内容做出详细细规定。另一一方面，要健健全现行的税税收政策法律律、

12、法规。由由于税收政策策法规的不健健全，弹性大大，变动频，使使税务代理工工作很难进行行规范化操作作。因此我们们首先应当从从立法级次和和立法程序上上加以规范，改改变大部分税税法以条例和和暂行规定的的形式存在的的现状，形成成经人大审批批，统一立法法的局面;其其次，在法律律文字和内容容上进行规范范，制定准确确严密的法律律，降低税务务代理的风险险。2.拓宽税税务代理范畴畴，提高代理理层次，满足足外资纳税人人的要求为了满足税税务代理需求求的变化，我我们应该针对对需求，不断断研究探索出出新型的税务务代理业务，只只有这样才能能适应市场的的需要，扩大大税务代理需需求，从而才才有能力和不不断涌入我国国市场的外资资

13、税务代理机机构展开竞争争。这些新型型代理业务包包括：涉税流流程诊断、税税务风险评估估与控制、税税收筹划以及及税企争议协协调等内容。通通过这些业务务，可以有目目的地针对委委托企业的实实际情况，按按照企业的具具体要求，在在符合税收政政策法规的前前提下，为企企业制定出符符合自身的涉涉税活动，从从而使纳税人人的税收成本本最小化。从从长远来看，新新型的税务代代理业务将会会更加符合开开放形势下纳纳税人的需求求层次，从而而更加有利于于加入WTOO后我国税务务代理企业的的发展。3.严格税税务代理人员员准入制度，优优化服务质量量严格税务代代理人员的资资格授予。我我国经过几年年的注册税务务师考试，目目前我国的注注

14、册税务师已已达5万多人人，为我国税税务代理的全全面展开储备备了一定的人人才。但相对对于我国经济济发展的需要要还远远不够够，还应加大大宣传力度，鼓鼓励和培养更更多的优秀人人才加入到注注册税务师队队伍中来。另另外，要严格格代理人员的的年度审查，重重视后续教育育。税务代理理人员取得资资格后并不是是一劳永逸，我我们要对税务务代理人员进进行定期培训训，使其不断断更新知识，了了解掌握税收收法规的变化化情况，提高高自身的业务务素质和道德德素质，以求求满足社会需需要。为保证证后续教育制制度的贯彻实实施，要对所所有注册税务务师进行年度度审查，考查查其是否接受受了后续教育育，经审查合合格的方可进进行注册登记记。(

15、二)借鉴鉴国外经验完完善我国税务务代理制度1.优化税税务代理服务务手段我国的税务务代理机构目目前还只停留留在“纸化”操操作阶段，与与国外的先进进代理水平相相差甚远，代代理效率低下下，很难与之之竞争。为此此，我们应该该充分借鉴国国外经验，引引入网络技术术，将税务代代理机构与税税务机关进行行联网，使税税务代理机构构及时了解税税收政策法规规的变化，同同时也使税务务机关能够及及时获得政策策实施的反馈馈信息;逐步步建立税务代代理机构代替替纳税人网上上申报制度，既既可以做到申申报及时，又又节省了人员员往来，提高高了代理效率率。2.建立税税务代理风险险赔偿保险制制度现今我国的的许多税务师师事务所的风风险意识

16、还不不强，其思维维还停留在依依靠税务机关关的时代，靠靠税务机关招招徕业务，靠靠税务机关为为其“消灾”。随随着我国经济济快速发展，纳纳税人的税收收成本意识将将逐渐增强，税税务代理业必必将在不远的的将来有更大大的发展，代代理范围、规规模、收费数数额也必将逐逐渐增大。然然而税务代理理作为一种中中介行为，很很容易因为对对税法的理解解出现偏颇或或一时疏忽大大意等原因而而发生责任事事故，从而承承担为此而带带来的经济损损失和相应的的赔偿责任。因因此，提高税税务代理机构构的风险意识识，建立适当当的风险赔偿偿保险制度是是我国税务代代理业务规范范化的必然选选择。我们可可以借鉴国外外税务代理的的先进做法，当当我国税务代代理行业发展展到一定的规规模时，以法法律的形式强强制要求所有有的税务代理理机构办理必必要的风险赔赔偿保险金。具具体可以采取取以下做法：由国家税务务代理管理部部门在对各种种服务项目进进行研究的基基础上，结合合不同服务项项目的风险程程度，对各种种服务项目规规定不同的最最低风险保险险金额，要求求所有税务代代理机构均要要按照规定进进行投保。这这种风险赔偿偿金将不断增增强税务代理理机构承担经经济责任的能能力，是取得得纳税人信赖赖的