消费税若干具体问题的规定

1、消费税若干具体体问题的规定定国税发199931566号 一、关关于卷烟分类类计税标准问问题 (一)纳税税人销售的卷卷烟因放开销销售价格而经经常发生价格格上下浮动的的，应以该牌牌号规格卷烟烟销售当月的的加权平均销销售价格确定定征税类别和和适用税率。但但销售的卷烟烟有下列情况况之一者，不不得列入加权权平均计算: 11.销售价格格明显偏低而而无正当理由由的； 2.无销销售价格的。 在实实际执行中，月月初可先按上上月或者离销销售当月最近近月份的征税税类别和适用用税率预缴税税款，月份终终了再按实际际销售价格确确定征税类别别和适用税率率，并结算应应纳税款。 (二二)卷烟由于于接装过滤嘴嘴、改变包装装或其他

2、原因因提高销售价价格后，应按按照新的销售售价格确定征征税类别和适适用税率。 (三三)纳税人自自产自用的卷卷烟应当按照照纳税人生产产的同牌号规规格的卷烟销销售价格确定定征税类别和和适用税率。没没有同牌号规规格卷烟销售售价格的，一一律按照甲类类卷烟税率征征税。 (四)委委托加工的卷卷烟按照受托托方同牌号规规格卷烟的征征税类别和适适用税率征税税。没有同牌牌号规格卷烟烟的，一律按按照甲类卷烟烟的税率征税税。 (五)残次次品卷烟应当当按照同牌号号规格正品卷卷烟的征税类类别确定适用用税率。 (六)下列卷烟不不分征税类别别一律按照甲甲类卷烟税率率征税: 1.进进口卷烟； 2.白包卷烟； 33.手工卷烟烟；

3、4.未经国国务院批准纳纳入计划的企企业和个人生生产的卷烟。国国家计划内卷卷烟生产企业业名单附后。 (七七)卷烟分类类计税标准的的调整，由国国家税务总局局确定。 二、关关于酒的征收收范围问题 (一一)外购酒精精生产的白酒酒，应按酒精精所用原料确确定白酒的适适用税率。凡凡酒精所用原原料无法确定定的，一律按按照粮食白酒酒的税率征税税。 (二)外购购两种以上酒酒精生产的白白酒，一律从从高确定税率率征税。 (三)以外购白酒酒加浆降度，或或外购散酒装装瓶出售，以以及外购白酒酒以曲香、香香精进行调香香、调味生产产的白酒，按按照外购白酒酒所用原料确确定适用税率率。凡白酒所所用原料无法法确定的，一一律按照粮食食

4、白酒的税率率征税。 (四)以外购的不不同品种白酒酒勾兑的白酒酒，一律按照照粮食白酒的的税率征税。 (五五)对用粮食食和薯类、糠糠麸等多种原原料混合生产产的白酒，一一律按照粮食食白酒的税率率征税。 (六)对用薯类和和粮食以外的的其他原料混混合生产的白白酒，一律按按照薯类白酒酒的税率征税税。 三、关于计计税依据问题题 (一)纳税人人销售的甲类类卷烟和粮食食白酒，其计计税价格显著著低于产地市市场零售价格格的，主管税税务机关应逐逐级上报国家家税务总局核核定计税价格格，并按照国国家税务总局局核定的计税税价格征税。 甲类类卷烟和粮食食白酒计税价价格的核定办办法另行规定定。 (二)根据据中华人民民共和国消费

5、费税暂行条例例实施细则第第十七条的规规定，应税消消费品全国平平均成本利润润率规定如下下: 1.甲类卷卷烟10%； 22.乙类卷烟烟5%； 3.雪雪茄烟5%； 44.烟丝5%； 5.粮食白白酒10%； 66.薯类白酒酒5%； 7.其其他酒5%； 88.酒精5%； 9.化妆品品5%； 10.护肤护发品品5%； 11.鞭炮、焰火火5%； 12.贵重首饰及及珠宝玉石66%； 13.汽汽车轮胎5%； 14.摩托托车6%； 155.小轿车88%； 16.越越野车6%； 117.小客车车5%。 (三)下列应税消消费品可以销销售额扣除外外购已税消费费品买价后的的余额作为计计税价格计征征消费税: 1.外购已税烟

6、烟丝生产的卷卷烟； 2.外购购已税酒和酒酒精生产的酒酒(包括以外外购已税白酒酒加浆降度，用用外购已税的的不同品种的的白酒勾兑的的白酒，用曲曲香、香精对对外购已税白白酒进行调香香、调味以及及外购散装白白酒装瓶出售售等等)； 3.外购已税化化妆品生产的的化妆品； 4.外购已税护护肤护发品生生产的护肤护护发品； 5.外外购已税珠宝宝玉石生产的的贵重首饰及及珠宝玉石； 66.外购已税税鞭炮、焰火火生产的鞭炮炮、焰火。 外购购已税消费品品的买价是指指购货发票上上注明的销售售额(不包括括增值税税款款)。 (四)下下列应税消费费品准予从应应纳消费税税税额中扣除原原料已纳消费费税税款: 1.以委托加工工收回的

7、已税税烟丝为原料料生产的卷烟烟； 2.以委托托加工收回的的已税酒和酒酒精为原料生生产的酒； 3.以委托加工工收回的已税税化妆品为原原料生产的化化妆品； 4.以以委托加工收收回的已税护护肤护发品为为原料生产的的护肤护发品品； 5.以委托托加工收回已已税珠宝玉石石为原料生产产的贵重首饰饰及珠宝玉石石； 6.以委托托加工收回已已税鞭炮、焰焰火为原料生生产的鞭炮、焰焰火。 已纳消费费税税款是指指委托加工的的应税消费品品由受托方代代收代缴的消消费税。 (五)纳税人通过过自设非独立立核算门市部部销售的自产产应税消费品品，应当按照照门市部对外外销售额或者者销售数量征征收消费税。 (六六)纳税人用用于换取生产

8、产资料和消费费资料，投资资入股和抵偿偿债务等方面面的应税消费费品，应当以以纳税人同类类应税消费品品的最高销售售价格作为计计税依据计算算消费税。 四、关关于纳税地点点问题 根据中中华人民共和和国消费税暂暂行条例实施施细则第二二十五条的规规定，对纳税税人的总机构构与分支机构构不在同一省省(自治区、直直辖市)的，如如需改由总机机构汇总在总总机构所在地地纳税的，需需经国家税务务总局批准；对纳税人的的总机构与分分支机构在同同一省(自治治区、直辖市市)内，而不不在同一县(市)的，如如需改由总机机构汇总在总总机构所在地地纳税的，需需经国家税务务总局所属分分局批准。 五、关关于报缴税款款问题 纳税人报报缴税款

9、的办办法，由所在在地主管税务务机关视不同同情况，于下下列办法中核核定一种: (一一)纳税人按按期向税务机机关填报纳税税申报表，并并填开纳税缴缴款书，向所所在地代理金金库的银行缴缴纳税款。 (二二)纳税人按按期向税务机机关填报纳税税申报表，由由税务机关审审核后填发缴缴款书，按期期缴纳。 (三)对会计核算算不健全的小小型业户，税税务机关可根根据其产销情情况，按季或或按年核定其其应纳税额，分分月缴纳。 六、本本规定自19994年1月月1日起执行行。 国家计划内卷烟生产企业名单北京卷烟厂天津卷烟厂石家庄卷烟厂保定卷烟厂张家口卷烟厂太原卷烟厂曲沃卷烟厂呼和浩特卷烟厂乌兰浩特卷烟厂沈阳卷烟厂营口卷烟厂锦州

10、卷烟厂岫岩雪茄卷烟厂长春卷烟厂四平卷烟厂延吉卷烟厂哈尔滨卷烟厂绥化卷烟厂富锦卷烟厂漯河卷烟厂安阳卷烟厂新乡卷烟厂开封卷烟厂商丘卷烟厂洛阳卷烟厂南阳卷烟厂邓州卷烟厂淮滨卷烟厂汝州卷烟厂光山卷烟厂郸城雪茄烟厂武汉卷烟厂襄樊卷烟厂枣阳卷烟厂广水卷烟厂红安卷烟厂当阳卷烟厂利川卷烟厂重庆卷烟厂贵阳卷烟厂遵义卷烟厂贵定卷烟厂毕节卷烟厂青松卷烟厂黄平卷烟厂铜仁雪茄烟厂贵定卷烟厂分厂昆明卷烟厂玉溪卷烟厂曲靖卷烟厂昭通卷烟厂楚雄卷烟厂大理卷烟厂红河卷烟厂会泽雪茄烟厂绥江雪茄烟厂宝鸡卷烟厂海林卷烟厂林口卷烟厂穆棱雪茄烟厂上海卷烟厂南京卷烟厂徐州卷烟厂淮阴卷烟厂杭州卷烟厂宁波卷烟厂嘉兴卷烟厂合肥卷烟厂蚌埠卷烟厂芜湖

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