afv.瓯能集团财务管理制度

1、瓯能集团财务管理制度 PAGE PAGE 3机密机密瓯能集团财财务管理理制度北京新华信信管理顾顾问有限限公司2003年年10月 目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc54320220 资金管理制制度 PAGEREF _Toc54320220 h 2 HYPERLINK l _Toc54320221 第一章总总则 PAGEREF _Toc54320221 h 2 HYPERLINK l _Toc54320222 第二章管管理机构构 PAGEREF _Toc54320222 h 2 HYPERLINK l _Toc54320223 第三章资资金预算算管理 PAGER

2、EF _Toc54320223 h 2 HYPERLINK l _Toc54320224 2.1资金金预算编编制程序序 PAGEREF _Toc54320224 h 2 HYPERLINK l _Toc54320225 2.2资金金预算的的内容（包包括但不不限于） PAGEREF _Toc54320225 h 2 HYPERLINK l _Toc54320226 第四章银银行存款款和外部部结算 PAGEREF _Toc54320226 h 2 HYPERLINK l _Toc54320227 第五章资资金调拨拨和内部部结算 PAGEREF _Toc54320227 h 2 HYPERLINK

3、l _Toc54320228 第六章现现金管理理制度 PAGEREF _Toc54320228 h 2 HYPERLINK l _Toc54320229 第七章其其它 PAGEREF _Toc54320229 h 2 HYPERLINK l _Toc54320230 7.1担保保管理 PAGEREF _Toc54320230 h 2 HYPERLINK l _Toc54320231 7.2银行行账户管管理 PAGEREF _Toc54320231 h 2 HYPERLINK l _Toc54320232 7.3资金金检查 PAGEREF _Toc54320232 h 2 HYPERLINK l

4、 _Toc54320233 第八章附附 则 PAGEREF _Toc54320233 h 2 HYPERLINK l _Toc54320234 成本管理制制度 PAGEREF _Toc54320234 h 2 HYPERLINK l _Toc54320235 第一章总总则 PAGEREF _Toc54320235 h 2 HYPERLINK l _Toc54320236 第二章成成本管理理 PAGEREF _Toc54320236 h 2 HYPERLINK l _Toc54320237 2.1成本本预测 PAGEREF _Toc54320237 h 2 HYPERLINK l _Toc543

5、20238 2.2成本本计划 PAGEREF _Toc54320238 h 2 HYPERLINK l _Toc54320239 2.3成本本核算 PAGEREF _Toc54320239 h 2 HYPERLINK l _Toc54320240 2.4成本本控制 PAGEREF _Toc54320240 h 2 HYPERLINK l _Toc54320241 2.5成本本分析 PAGEREF _Toc54320241 h 2 HYPERLINK l _Toc54320242 2.6成本本考核 PAGEREF _Toc54320242 h 2 HYPERLINK l _Toc54320243

6、 第三章水水电运营营维护项项目成本本管理 PAGEREF _Toc54320243 h 2 HYPERLINK l _Toc54320244 第四章附附则 PAGEREF _Toc54320244 h 2 HYPERLINK l _Toc54320245 费用管理制制度 PAGEREF _Toc54320245 h 2 HYPERLINK l _Toc54320246 第一章总总 则 PAGEREF _Toc54320246 h 2 HYPERLINK l _Toc54320247 第二章日日常费用用开支规规定 PAGEREF _Toc54320247 h 2 HYPERLINK l _Toc

7、54320248 第三章审审批报销销原则及及程序 PAGEREF _Toc54320248 h 2 HYPERLINK l _Toc54320249 第四章附附则 PAGEREF _Toc54320249 h 2 HYPERLINK l _Toc54320250 利润中心制制度 PAGEREF _Toc54320250 h 2 HYPERLINK l _Toc54320251 第一章总总则 PAGEREF _Toc54320251 h 2 HYPERLINK l _Toc54320252 第二章组组织机构构 PAGEREF _Toc54320252 h 2 HYPERLINK l _Toc54

8、320253 第三章管管理方式式 PAGEREF _Toc54320253 h 2 HYPERLINK l _Toc54320254 第四章资资产划分分 PAGEREF _Toc54320254 h 2 HYPERLINK l _Toc54320255 第五章考考核激励励 PAGEREF _Toc54320255 h 2 HYPERLINK l _Toc54320256 第六章附附则 PAGEREF _Toc54320256 h 2 HYPERLINK l _Toc54320257 财务分析制制度 PAGEREF _Toc54320257 h 2 HYPERLINK l _Toc5432025

9、8 第一章总总则 PAGEREF _Toc54320258 h 2 HYPERLINK l _Toc54320259 第二章财财务分析析的内容容 PAGEREF _Toc54320259 h 2 HYPERLINK l _Toc54320260 第三章财财务分析析的程序序、方法法和报告告要求 PAGEREF _Toc54320260 h 2 HYPERLINK l _Toc54320261 第四章财财务分析析责任 PAGEREF _Toc54320261 h 2 HYPERLINK l _Toc54320262 第五章附附则 PAGEREF _Toc54320262 h 2 HYPERLINK

10、 l _Toc54320263 财务稽核管管理制度度 PAGEREF _Toc54320263 h 2 HYPERLINK l _Toc54320264 第一章总总则 PAGEREF _Toc54320264 h 2 HYPERLINK l _Toc54320265 第二章内内部稽核核机构人人员 PAGEREF _Toc54320265 h 2 HYPERLINK l _Toc54320266 第三章内内部稽核核的权限限和职责责 PAGEREF _Toc54320266 h 2 HYPERLINK l _Toc54320267 第四章内内部稽核核工作程程序 PAGEREF _Toc543202

11、67 h 2 HYPERLINK l _Toc54320268 第五章稽稽核业务务范围和和注意事事项 PAGEREF _Toc54320268 h 2 HYPERLINK l _Toc54320269 第六章附附则 PAGEREF _Toc54320269 h 2 HYPERLINK l _Toc54320270 财务档案管管理制度度 PAGEREF _Toc54320270 h 2 HYPERLINK l _Toc54320271 第一章总总则 PAGEREF _Toc54320271 h 2 HYPERLINK l _Toc54320272 第二章会会计档案案管理 PAGEREF _Toc

12、54320272 h 2 HYPERLINK l _Toc54320273 第三章年年度报告告及审计计等资料料管理 PAGEREF _Toc54320273 h 2 HYPERLINK l _Toc54320274 第四章预预算档案案管理 PAGEREF _Toc54320274 h 2 HYPERLINK l _Toc54320275 第五章保保险文件件（人事事社保除除外）管管理 PAGEREF _Toc54320275 h 2 HYPERLINK l _Toc54320276 第六章日日常往来来文件、合合同档案案管理 PAGEREF _Toc54320276 h 2 HYPERLINK l

13、 _Toc54320277 第七章附附则 PAGEREF _Toc54320277 h 2 HYPERLINK l _Toc54320278 会计工作移移交管理理制度 PAGEREF _Toc54320278 h 2资金管理制制度总则为提高瓯能能集团经经营绩效效，配合合资金财财务部统统筹及灵灵活运用用资金，以以充分发发挥其经经济效用用和效益益，保证证资金安安全，特特制定本本制度。本制度所称称资金，系系指库存存现金，银银行存款款及随时时可变现现的有价价证券。本制度适合合于集团团总部各各部门和和子公司司。管理机构集团资金财财务部设设立内部部结算中中心，为为集团成成员企业业办理资资金融通通和结算算，

14、以降降低集团团整体资资金成本本，提高高资金使使用效益益。内部部结算中中心性质质类似内内部银行行，以吸吸收存款款的方式式集中集集团内各各全资、控控股子公公司暂时时闲置和和分散的的资金，发发放贷款款的形式式分配集集团内所所需资金金，从而而实现集集团内资资金相互互调剂余余缺。结算中心具具有管理理和服务务的双重重职能。与与各全资资、控股股子公司司在资金金管理工工作中是是监督与与被监督督，管理理与接受受管理的的关系，在在结算业业务中是是服务与与被服务务的客户户关系。集团内的水水电运营营部和各各全资子子公司不不设立财财务部门门，水电电运营部部所辖子子公司和和其他全全资子公公司的法法人帐户户由总部部资金财财

15、务部统统一管理理。参控控股子公公司设立立二级财财务部门门，管理理其法人人帐户。资金预算管管理2.1资金金预算编编制程序序集团内各责责任中心心在每年年年初根根据董事事会下达达的目标标利润编编制资金金预算，上上报计划划和预算算编制小小组，工工作小组组根据集集团的年年度任务务、经营营发展规规划、资资金来源源以及各各责任中中心的资资金效益益状况进进行综合合平衡后后，编制制集团年年度资金金预算。各责任中心心财务负负责人（参参、控股股子公司司由财务务总监负负责）除除应于年年度经营营计划预预算书编编订时，提提送年度度资金预预算外，应应于每月月二十四四日前逐逐月预计计次三个个月份用用、收款款计划，送送资金财财

16、务部进进行汇编编。各责任中心心在每月月二十四四日前还还必须向向集团资资金财务务部报送送本月度度“资金来来源运用用比较表表”，实际际数与预预计差异异在百分分之十以以上的项项目，做做出差异异解释，同同时报送送本月在在银行存存款、借借款、结结算业务务统计表表。资金财务部部应于每每月二十十八日前前对各责责任中心心的用、收收款计划划汇总审审核后，编编妥集团团次三个个月份用用收款计计划，报报集团总总经理审审批。资金财务部部根据经经审批的的下月度度用收款款计划和和相应资资金需求求，递交交融资申申请报告告，经总总经理的的批准后后统一融融资。2.2资金金预算的的内容（包包括但不不限于）收入：营业收入。各各经营单

17、单位依据据服务合合同和收收款期限限，预计计可收现现数编列列。投资收益。其它现金收收入。包包括财务务收入、增增资收入入等。资本支出：土地：依据据购地支支付计划划提供的的支付预预算数编编列。房屋和建设设工程：依据兴兴建工程程进度，预预计所需需支付资资金编列列。设备分期付付款、分分期缴纳纳关税等等，依据据分期付付款偿付付日期予予以编列列。预付工程定定金等，依依据工程程合同及及进度，预预计支付付资金编编列。材料支出。依依生产进进度分别别预计外外购原料料支付资资金编列列。薪资。依据据具有人人力资源源职能的的相关部部门提供供的历史史实际发发生数，斟斟酌预计计支付数数编列。经常费用：制造费用。依依据生产产计

18、划，参参考制造造费用有有关资料料及最近近实际发发生数，斟斟酌预计计支付数数编列。销售费用。依依据营业业计划，参参照以往往月份销销售费用用占营业业额的比比例推算算编列管理费用。参参照以往往实际数数及管理理工作计计划编列列。财务费用。各各级财务务部门根根据融资资情况，核核算利息息支付编编列。其他支出。凡凡不属于于上列各各项的支支出都属属于“其它支支出”，包括括偿还长长期(分分期)借借款、股股息、红红利、营营业税等等的支付付。其数数额在十十万元以以上者，均均应加以以说明。银行存款和和外部结结算各全资子公公司的法法人账户户统一归归集团资资金财务务部管理理，其各各项经营营收入款款由总部部统收统统管，未未

19、经允许许任何全全资子公公司、任任何部门门不得另另立名目目搞额外外收入，不不得搞“帐外帐帐”，不得得随意在在的专业业银行以以及非金金融机构构申请开开户。违违反者公公司将解解除第一一负责人人及当事事人的劳劳动合同同。水电运营部部所辖子子公司和和其他全全资子公公司的对对外转帐帐、汇款款（含汇汇票、信信汇、电电汇）、托托收承付付（含委委托收款款承付）等等所有结结算业务务，由集集团资金金财务部部统一负负责办理理。各控股子公公司可管管理自己己的法人人帐户，但但其必须须在总部部设立存存款帐户户，其流流动资金金的800%必须须存入集集团资金金财务部部，其年年度对外外结算的的80%必需由由集团总总部负责责办理。

20、归集团管理理的全资资、控股股子公司司的对外外结算业业务，凡凡一次支支出200，0000元以以下的，只只须按已已审批的的月财务务预算，由由责任中中心经理理签字批批准；当当月没有有安排和和虽有安安排计划划但超过过20，0000到到2000，0000元的的，由该该责任中中心经理理、资金金财务部部审核后后报集团团总经理理批准给给予支付付，2000，0000元元以上的的则需集集团总经经理审查查同意后后，交董董事长审审批。资金财务部部支付物物资采购购款项时时，应根根据合同同条款、物物品申购购单、特特批单、发发票，并并有经手手人、验验收人、部部门主管管、总经经理签证证，手续续不全不不予受理理。资金财务部部经

21、理对对由集团团总部办办理的对对外结算算业务的的使用款款项的真真实性、合合理性、合合法性负负责。一一旦发现现其真实实性、合合理性、合合法性有有问题时时，资金金财务部部经理有有权拒绝绝办理。当当资金财财务部经经理无法法拒绝或或不便拒拒绝时，必必须将所所了解的的详细情情况上报报集团总总经理全全权处理理。各参股子公公司可以以独立管管理自己己的法人人帐户，具具有独立立的对外外和对内内结算权权力，但但外派产产权代表表应该通通过该公公司董事事会，尽尽力争取取其所在在公司的的流动资资金存入入集团资资金财务务部的比比例与集集团持有有股权比比例相当当，相应应对外结结算业务务也要达达到相应应比例。资金调拨和和内部结

22、结算资金由集团团总经理理负责筹筹划调度度，并由由资金财财务部协协助筹措措调度执执行。资金财务部部应于每每月两日日前按月月将有关关银行贷贷款额度度，可动动用资金金，存款款余额等等资料编编列“银行资资金明细细表”，并编编妥上月月份综合合的资金金来源运运用实际际与预计计比较表表，呈总总经理核核阅作为为调度决决策的参参考。该该文件一一式三份份，一份份自存，一一份留存存总经理理工作部部。 每月五日前前总经理理应就月月度资金金预算做做出调整整批示，交交资金财财务部门门执行。资金调度首首先由各各责任中中心提出出资金需需求申请请报告，并并在报告告中列清清资金需需要原因因。资金管理部部严格按按照经批批准的月月度

23、资金金预算限限额控制制各责任任中心借借款规模模，如果果在预算算内，借借款金额额在500万元(含500万元，外外币按记记帐汇率率折算，下下同)以以内的，则则由集团团资金财财务部经经理审核核后，报报集团总总经理审审批，资资金财务务部按总总经理批批示意见见办理，最最后由调调入资金金单位经经办人员员在支付付凭证上上签收。对借款金额额50万万以上的的资金申申请，经经资金财财务部审审核，集集团总经经理审查查同意后后，由董董事长进进行审批批。如因经营发发展确实实需要超超出预算算的资金金申请，相相关责任任中心应应专题报报告说明明资金超超限额的的原因，以以及新增增资金的的投向、投投量和使使用效益益，经资资金财务

24、务部和集集团总经经理对报报告进行行审查同同意后，由由董事长长进行审审批，然然后由资资金财务务部出纳纳按要求求付款，调调入单位位经办人人员签收收。对投资类资资金调拨拨，由相相关责任任中心拟拟定专项项支出报报告，报报投资开开发部进进行汇总总审核，再再由投资资开发部部提出投投资资金金申请，如如果在预预算范围围内，550万以以下，则则由资金金财务部部经理审审核后交交集团总总经理进进行行政政决策，如如果属于于预算外外项目，或或者500万以上上，则由由资金财财务部审审核，总总经理审审查，然然后交由由董事长长或者董董事会审审批，然然后由资资金财务务部出纳纳按要求求付款。对各控股子子公司的的资金调调度以内内部

25、贷款款的形式式发放，占占用资金金的责任任中心承承担融资资的相关关费用和和利息。凡需要减免免集团内内借款利利息，金金额在550000元以内内的，由由资金财财务部审审查同意意，报总总经理审审批，金金额超过过50000元，必必须落实实弥补渠渠道，并并经董事事长加签签审批。资金财务部部负责及及时结算算内部调调度资金金相关费费用清理理。现金管理制制度下列范围内内可以使使用现金金：职工工资、补补贴、奖奖金；个人劳务报报酬；出差人员必必须携带带的差旅旅费；结算起点以以下的零零星支出出；总经理批准准的其他他开支。 工资由相关关财务部部门依据据人力资资源相关关部门提提供的核核发工资资资料编编制职员员工资表表，交

26、集集团总经经理或子子公司相相关领导导批准后后，财务务部门按按时提款款，当月月发放工工资，填填制记帐帐凭证，进进行帐务务处理。支付个人款款项，超超过使用用现金限限额的部部分，应应当以支支票支付付；确须须全额支支付现金金的经相相关财务务部门审审核，总总部和全全资子公公司报总总经理批批准，参参控股子子公司报报相关领领导批准准后支付付。固定资产、办办公用品品、劳保保、福利利及其他他工作用用品必须须采取转转帐结算算方式，不不得使用用现金。财务人员支支付现金金，可以以从库存存现金限限额中支支付或从从银行存存款中提提取，不不得从现现金收入入中直接接支付（即即坐支）。无论何种汇汇款，财财务人员员都须审审核汇汇

27、款通知知单，分分别由经经手人、部部门经理理、相关关领导签签字，会会计审核核有关凭凭证后交交会计员员办理汇汇款。借款预借现金时时，遵循循“前帐不不清，后后帐不借借”的原则则。职工因工作作需要借借用现金金，应提提前一天天向相关关财务部部门提出出申请，借借款时须须填写借借款单，经经相关财财务部门门经理及及财务人人员审核核，交集集团总经经理或子子公司相相关领导导批准签签字后方方可借用用。超过过还款期期限即转转应收款款，在当当月工资资中扣还还。员工借支差差旅费，按按住宿标标准加市市内规定定交通费费、电话话费乘以以出差天天数再乘乘以1.3的系系数加往往返机票票费（含含机场建建设费和和保险费费）及规规定的各

28、各项补贴贴限额借借支。业务部门员员工借支支差旅费费，上述述系数可可以放宽宽到2。集团不允许许私人借借支。日常零星开开支所须须库存现现金限额额为陆千千元，超超额部分分应存入入银行。财务人员从从银行提提取现金金，应当当填写现现金领用用单，并并写明用用途和金金额由集集团总经经理或子子公司相相关领导导批准后后提取。出纳人员应应当建立立健全现现金帐目目，逐笔笔记载现现金支付付，帐目目应当日日清月结结，每日日结算，帐帐目相符符。财务人员不不得代保保管任何何个人的的现金及及有价证证券，不不得用白白条冲抵抵库存现现金，不不得以任任何理由由套取现现金。集团职工不不得携带带大量现现金采购购，不准准将公款款以个人人

29、名义存存入银行行或将公公款挪作作它用，私私人不得得借用公公款。集团内部各各责任中中心之间间不准借借用现金金，不准准利用本本公司银银行帐户户代其他他单位或或个人存存入或支支取现金金。支票管理现金支票不不得预先先盖好印印章，作作废支票票必须当当时注销销处理，现现金支票票丢失，应应立即挂挂失，如如挂失前前已造成成损失，由由责任人人负责。费用（除差差旅费外外）超过过10000元的的，原则则使用支支票。业业务经办办人员一一次最多多只能预预借两张张，且预预借支票票不得随随意转让让他人，超超期作废废或其他他使用不不当作废废的支票票必须及及时退还还资金财财务部，支支票丢失失所造成成的一切切损失，由由当事人人负

30、责赔赔偿。领用支票应应事先问问清对方方单位名名称、内内容、金金额，原原则上不不开具空空白支票票。业务完成后后三日内内凭发票票按照相相应的费费用报销销程序到到相关财财务部核核销支出出。特殊殊情况不不得超过过一周，未未按规定定期限核核销的，由由相关财财务部向向集团总总经理或或子公司司经理报报告。超超过一个个月并在在年底还还未核销销的，在在当事人人工资中中扣除。资金财务部部当天收收到的现现金，必必须送存存指定银银行，并并取得当当日进帐帐依据；如因收收款时间间超过银银行办公公时间，必必须于次次日上午午转存指指定的开开户银行行。否则则，以违违反现金金管理制制度处理理。人事制度出纳与会计计职责严严格分离离

31、，出纳纳人员不不得兼管管稽核、会会计档案案保管和和收入、支支出、费费用、债债权、债债务帐目目的登记记工作。钱、财、物物、帐实实行分管管制。现现金支票票和银行行存款统统一由出出纳保管管，并按按每天收收支情况况逐笔登登记现金金和银行行存款日日记帐，做做到现金金每日结结清，每每日解缴缴入库，银银行存款款每月同同银行对对帐，编编制银行行存款余余额调节节表，做做到帐款款相符。其它7.1担保保管理集团严格控控制对外外担保行行为,下下属企业业不得擅擅自对外外借款担担保;集集团和下下属企业业管理层层任何人人不得擅擅自对外外担保;确因工工作需要要担保的的,需提提交集团团董事会会或股东东大会审审议通过过7.2银行

32、行账户管管理 严格管理集集团银行行帐户，不不出借银银行帐户户，不收收取或支支付与集集团结算算活动无无关的款款项。银银行帐户户印鉴实实行分管管制，即即由出纳纳、资金金财务部部经理或或总经理理本人（授授权人）分分别保管管，不准准一人集集中保管管使用。7.3资金金检查集团资金财财务部以以资金的的安全性性、效益益性、流流动性为为中心，定定期开展展以下资资金检查查工作，并并根据检检查情况况，定期期向集团团总经理理、董事事长作专专题报告告。定期检查各各控股子子公司的的现金库库存状况况。定期检查各各控股子子公司的的结算情情况。定期检查各各控股子子公司银银行存款款的对帐帐工作。对向各部门门或全资资子公司司汇出

33、的的10万万元以上上大额掉掉拨款进进行跟踪踪检查或或抽查。附 则本办法由集集团资金金财务部部制定，董董事会审审批通过过。本办法自发发布之日日起施行行。本办法由董董事会负负责解释释。成本管理制制度总则成本是考核核和评价价集团生生产经营营成果的的一项重重要指标标,是集集团进行行投资、经经营、技技术和价价格决策策的重要要依据。加加强成本本管理、搞搞好成本本控制、降降低生产产成本，是是提高企企业经济济效益的的重要途途径。为加强成本本的核算算和管理理，特制制定本制制度。本制度是集集团进行行成本核核算和管管理的规规范和准准则，适适合于集集团内部部所有成成本控制制中心。瓯能集团总总共下设设八个大大的成本本控

34、制中中心：水水电运营营部、纯纯净水公公司、运运输公司司、瓯物物公司、教教培公司司、三大大水电投投资控股股公司。水水电运营营部的二二级成本本控制中中心为各各水电运运营项目目，各项项目经理理对该项项目的成成本控制制全权负负责。瓯能集团实实行成本本指标归归口分级级管理制制和成本本控制责责任制，按按照成本本控制中中心对成成本进行行分级考考核和控控制，各各中心负负责人对对其中心心的所有有生产经经营活动动进行成成本控制制，相关关财务人人员负责责协助管管理。集团资金财财务部经经理职责责负责组织制制订或修修改集团团的成本本管理制制度，负负责不断断完善各各业务的的标准用用料表、标标准人工工成本表表和标准准制造费

35、费用表，经经董事会会批准后后监督执执行。负责组织并并指导部部门内财财务人员员、外派派财务总总监编制制成本计计划。负责组织领领导成本本的核算算和管理理工作，检查、考核成本计划的执行情况，撰写成本分析报告并向集团总经理提供成本报告和有关资料。负责健全成成本信息息系统集团各成本本控制中中心负责责人职责责负责制定本本中心的的成本计计划。负责组织本本中心的的成本管管理工作作，保证证集团成成本制度度的实施施。负责本中心心的成本本挖潜工工作，并并据以对对集团的的成本管管理制度度提出补补充和修修改意见见。成本管理成本的定义义。成本本是指企企业为生生产产品品、提供供劳务而而发生的的各种耗耗费。生生产成本本是指在

36、在生产经经营过程程中实际际消耗的的直接材材料、直直接人工工、其他他直接支支出和制制造费用用：直接材料包包括生产产经营过过程中实实际耗费费的原材材料、辅辅助材料料、设备备配件、外外购半成成品、燃燃料、动动力、包包装物、低低值易耗耗品以及及其他直直接材料料。直接人工包包括直接接从事产产品生产产人员的的工资、奖奖金、津津贴和补补贴。其他直接支支出是指指从事产产品生产产人员的的职工福福利费等等。制造费用包包括各个个生产单单位为组组织和管管理生产产所发生生的生产产单位管管理人员员工资、职职工福利利费、生生产单位位房屋建建筑物机机器设备备等的折折旧费、租租赁费、修修理费、机机物料消消耗、低低值易耗耗品、水

37、水电费、劳劳动保护护费以及及其他制制造费用用。成本管理的的内容主主要包括括以下几几个方面面：成本预测成本计划成本核算成本控制成本分析成本考核2.1成本本预测各成本中心心要配合合资金财财务部做做好以下下成本预预测的基基本工作作：标准用料设设定表。是是各中心心每单位位产制品品主要原原料的标标准耗用用量，做做为成本本控制中中心编制制成本计计划的参参考和资资金财务务部考核核原料耗耗用的依依据。标准人工费费用设定定表。是是各中心心在标准准产能下下，配置置的人员员编制及及用人费费用标准准。依性性质分为为直接人人工及间间接人工工两项，生生产计划划确定后后，做为为编制人人工费用用预算及及考核人人工效率率的依据

38、据。标准制造费费用设定定表。是是各中心心在标准准产能下下，耗用用的电力力、重油油、机物物料、维维修费用用等费费用标准准，分为为变动及及固定两两项。作作为生产产计划确确定后编编制制造造费用预预算表及及考核费费用支出出的依据据。各中心根据据计划期期的产量量、品种种、质量量等有关关经济技技术指标标，对影影响目标标成本的的主要因因素进行行分析、计计算，对对本中心心未来一一定时期期的成本本水平和和变动趋趋势进行行估计、判判断。各中心根据据计划期期内单位位成本的的各种消消耗定额额的变更更及原材材料、自自制件、外外购件的的变动，预预测产品品材料消消耗的变变动情况况；各中心根据据工资计计划及工工时定额额的变动

39、动，预测测单位产产品人工工成本、制制造费用用的实际际发生额额；预测单位产产品的其其它费用用。综合以上几几个方面面的成本本变动情情况，作作出目标标成本的的预测，同同时提出出降低成成本的具具体保证证措施。资金财务部部对各中中心的成成本预测测进行汇汇总、审审核。2.2成本本计划成本计划是是生产、技技术、财财务计划划的重要要部分，是是进行成成本管理理的依据据。编制成本计计划，要要在集团团总经理理的领导导下，由由资金财财务部具具体负责责组织，要要结合各各中心的的生产经经营计划划，根据据成本预预测结果果，组织织集团和和成本中中心两级级进行试试算，平平衡编制制成本计计划，经经总经理理批准后后各控制制中心负负

40、责人组组织实施施，作为为控制成成本的依依据，资资金财务务部进行行监控管管理。成本计划应应依据集集团综合合管理框框架编制制。2.3成本本核算成本核算是是对生产产过程中中发生的的各项费费用，按按照一定定的程序序和方法法进行归归集和分分配，以以求得各各成本计计算对象象的总成成本和单单位成本本。成本核算应应遵守以以下原则则：分期核算的的原则。成成本核算算按月进进行，成成本计算算期应与与产品收收入的计计算期相相一致，以以保证成成本的真真实性和和成本资资料的可可比性。权责发生制制的原则则。企业业发生的的有关费费用，如如果受益益期较长长，应按按照权责责发生制制的原则则进行摊摊提。实际成本计计价的原原则。产产

41、品成本本的核算算必须以以实际成成本计价价，不得得以估价价成本，计计划成本本等代替替实际成成本。一贯性和相相关性原原则。成成本核算算中所采采用的各各种计算算方法前前后期必必须保持持一致，一一经确定定，不得得随意变变更。成本核算应应划清的的几个界界限：划清资本性性支出和和收益性性支出的的界限。划清本期产产品成本本和下期期产品成成本的界界限。划清期末在在制品和和完工产产品成本本的界限限。划清各种产产品成本本的界限限。划清产品费费用和期期间费用用的界限限。集团内部企企业相互互提供劳劳务或服服务，或或者租用用设备，均均应以市市价为基基础，以以内部凭凭证计入入各成本本控制中中心帐户户，相互互不得低低价或压

42、压价进行行核算，资资金财务务部负责责对内部部交易价价格进行行审核。2.4成本本控制成本控制是是以物料料消耗定定额和费费用计划划为依据据，对生生产经营营过程中中的各项项耗费进进行计算算、评价价和考核核，以保保证完成成目标成成本。首先根据本本中心业业务实际际，比照照行业先先进水平平，制定定出物料料消耗定定额和费费用计划划。根据物料消消耗定额额和费用用计划，对对成本进进行分析析，找出出成本超超支节约约的原因因，对差差异较大大的定额额定期修修正。成本控制可可采用变变动成本本控制法法、价值值工程及及量本利利分析等等其他技技术经济济分析方方法。所有生产物物料采购购统一交交主业相相关部门门进行采采购，采采购

43、要严严格执行行采购制制度和流流程，以以降低采采购成本本。生产班组和和建设项项目要严严格按照照制定的的物料消消耗定额额领料并并安排生生产，控控制原材材料的损损耗。节约使用能能源、辅辅助材料料及低值值易耗品品等。定额管理制制度：定定额管理理是成本本核算的的重要基基础工作作，各中中心必须须严格执执行产品品材料定定额。各各中心和和资金财财务部应应根据生生产变化化情况对对材料消消耗定额额、费用用定额及及工时定定额进行行调整。健全原始记记录管理理制度：在生产产经营过过程中，有有关原材材料、辅辅助材料料、燃料料、工具具、修理理用备件件等物资资的收发发和领退退，生产产工人的的出勤及及完成工工时，制制件报废废补

44、料、在在制品的的转移、计计量、检检验，产产成品的的入库和和发出，都都应有完完整正确确的原始始记录。对对原始记记录，各各中心要要定期进进行装订订并存档档。健全计量器器具设施施，使各各种计量量器具能能达到精精度要求求，以满满足仓库库收发存存过程中中及生产产过程中中的水、电电、油等等耗用的的准确计计量，保保证成本本核算的的准确性性。2.5成本本分析是对生产和和经营进进行全过过程分析析，找出出成本升升降的因因素，揭揭示节约约与浪费费的原因因，制定定降低成成本的措措施，以以加强成成本的管管理。控股子公司司的财务务总监和和总部财财务分析析人员每每月要进进行成本本分析，并并根据需需要不定定期进行行专题分分析

45、。各级财务人人员的成成本分析析报告由由总部资资金财务务部汇总总后，进进行综合合分析，针针对成本本超出顶顶额的项项目类别别，找出出原因和和改进建建议递交交集团总总经理进进行审批批。成本分析采采用对比比分析法法和因素素分析法法。对比分析是是指实际际成本与与定额成成本相比比较，当当月实际际成本与与上月实实际成本本相比较较。因素分析法法是指按按成本项项目进行行分析，找找出影响响产品成成本升降降的原因因。2.6成本本考核资金财务部部是成本本考核的的主管部部门，考考核依据据是各中中心的成成本计划划。成本考核周周期为季季度，资资金财务务部将考考核结果果上报总总经理，总总经理审审核后提提出奖惩惩措施，由由总经

46、理理工作部部负责执执行。由于所有物物料采购购环节由由主业提提供服务务，所以以对各成成本中心心的物料料成本考考核仅针针对消耗耗量进行行，相关关单价不不作为各各成本控控制中心心的考核核内容。水电运营维维护项目目成本管管理对外项目的的获取，由由水电运运营部负负责。当当项目合合同签定定后，水水电运营营部提名名至少三三名项目目经理，实实行内部部招投标标（非严严格意义义上的一一种招投投标制度度），竞竞争承担担工程项项目。水电运营部部根据整整体赢利利目标和和毛利率率，预先先扣除毛毛利金额额，余下下即是项项目成本本。项目目经理完完全对项项目成本本负责，提提出一个个完成该该项目的的竞价成成本，由由提出最最优成本

47、本的项目目经理来来承担该该项目。水电运营部部负责汇汇总、审审核各项项目经理理报送的的项目目成本报报单，分分析项目目成本，给给项目经经理提出出改进建建议，并并对运营营维护项项目总成成本承担担连带责责任。资金财务部部根据水水电运营营部报送送的各个个项目目成本报报单，建建立项目目成本核核算和项项目收入入核算，对对口建立立收入、成成本核算算会计帐帐簿和项项目收入入、成本本确认计计量明细细表，用用以分析析项目收收入、成成本、结结算资金金的收付付。资金财务部部严格根根据项目目进行会会计核算算，从项项目合同同、标后后预算、服服务过程程中会计计核算、服服务结束束会计决决算、资资金收支支等，建建立一套套完整的的

48、项目财财务会计计档案。对分包工程程的管理理对外分包工工程项目目，应预预先扣除除比行业业平均利利润率高高出2-3个百百分点利利润额，然然后将余余留金额额分包给给分包商商。签定定分包合合同时，要要同分包包商商定定由我方方代扣代代缴分包包商的营营业税，分分包商必必须从我我方采购购工程材材料（我我方可以以按成本本价买给给分包商商、此做做法主要要是保证证工程质质量）、我我方根据据分包合合同和分分包商必必须每月月向我方方提供的的按分包包项目编编制的成成本明细细表，进进行分包包项目成成本核算算。严格按分包包项目实实施进度度，以及及经我方方工程技技术管理理人员、施施工监理理单位和和业主计计量确认认的工程程量和

49、工工程结算算款来支支付分包包工程款款。附则本办法由集集团资金金财务部部制定，董董事会审审批通过过。本办法自发发布之日日起施行行。本办法由董董事会负负责解释释。费用管理制制度总 则为了规范集集团费用用开支行行为，加加强成本本控制，减减少不必必要的日日常费用用开支，提提高经济济效益，特特制定本本办法。本办法适用用于集团团各部门门和全资资子公司司，控股股子公司司参照本本制度制制定自己己的相关关制度。本办法所称称费用是是指日常常费用开开支。日常费用开开支是指指集团因因日常经经营管理理需要而而发生的的工资及及附加费费、差旅旅费、业业务招待待费、行行政杂项项费用、会会议费、邮邮电费、培培训费、车车辆使用用

50、费、广广告费、装装修费、董董事会费费、监事事会费等等。集团费用管管理的基基本原则则是：量入为出。集集团根据据收益水水平和盈盈利能力力控制和和安排各各项费用用开支。厉行节约。集集团坚持持勤俭办办一切事事业，严严格控制制各项费费用开支支。集团费用管管理的基基本方法法是预算算控制。通通过预算算，使集集团费用用开支服服从和服服务于集集团经营营目标。日常费用开开支规定定工资费用工资费用指指发给员员工的基基本工资资、奖金金、各种种补贴及及按国家家规定依依据工资资总额的的一定比比例提取取的各种种工资附附加费。工资费用的的支出按按薪酬管管理相关关制度执执行。差旅费差旅费是指指集团员员工因公公出差所所支出的的交

51、通费费、住宿宿费及各各种补贴贴等费用用。境内出差集团副总经经理及以以下人员员的差旅旅费依据据日均限限额开支支、超支支不补、节节约奖励励的原则则予以报报销。以下三种情情况采用用实报实实销制：集团总经理理境内出出差费用用实报实实销。会议主办单单位统一一安排食食宿并收收取相关关费用的的会议；经集团总经经理批准准的专项项费用。集团员工因因公出差差，乘坐坐交通工工具不得得超过下下列标准准： 项目目职务飞机火车轮船集团副总经经理普通舱位软卧二等舱位一般工作人人员普通舱位硬卧三等舱位出差住宿费费日均最最高限额额及补贴贴标准如如下，日日均住宿宿费用开开支超出出限额部部分，一一律自负负： 单位：人民币币元 项项

52、目职务伙 食补 助 住住 宿宿北京、上海海省会城市一般地区集团副总经经理50500400300一般工作人人员50400300250在北京、上上海出差差每人每每日市内内交通补补助为770元；省会城城市为440元；其他地地区为440元。有有车接送送的，不不予交通通补助，出出差半天天不予伙伙食补助助。业务人员确确因工作作需要，在在外地开开支的市市内交通通费超过过补助标标准，写写明超过过原因并并经总经经理特批批，可以以据实报报销。往、返机场场的交通通费用按按实报销销。出差员工应应制定周周密计划划，尽量量压缩出出差时间间。住宿宿费节约约部分的的20%奖励个个人；两人或两人人以上同同行，住住宿费根根据单人

53、人日均住住宿费限限额标准准和出差差人数计计算限额额费用，并并计算与与发票住住宿费的的差额和和奖励。出差员工报报销住宿宿费无发发票者（发发票丢失失及发票票上未同同时注明明姓名、住住宿起止止日期的的，视同同无发票票）按每每人每天天1000元标准准计发住住宿补贴贴。因交通条件件限制而而在火车车、轮船船上过夜夜的，按按每人一一次1550元计计发补贴贴。本款所称过过夜是指指在222：000点至凌凌晨5：00点点间上下下火车或或轮船。员工趁出差差之便，事事先经批批准请事事假就近近回家办办事的，其其绕道的的差旅费费多开支支部分一一律由个个人自理理。出差期间的的业务招招待费应应遵循“第八条条 业业务招待待费”

54、的有关关规定，经经本部门门负责人人同意后后，方可可报销，并并对应每每次业务务招待费费相应扣扣减当日日伙食补补贴200元。出差期间市市内电话话费按每每日100元补贴贴，长途途电话费费按每日日30元元限额补补贴。对于按规定定可以报报销手机机话费的的员工，出出差期间间所报销销的市内内与长途途电话费费不从其其手机话话费限额额中扣除除。境外出差境外出差是是指集团团员工因因工作需需要，受受集团派派遣到中中国大陆陆以外的的国家或或地区；境外出差实实行经费费包干：公杂费费每人每每天人民民币2550元，住住宿费每每人每天天人民币币8500元。集团总经理理的境外外出差费费用，在在符合国国家有关关规定的的情况下下实

55、报实实销。员工休假交交通费往返交通费费按以下下标准报报销：员工经批准准休假，乘乘火车按按硬卧、乘乘轮船按按三等舱舱标准报报销交通通费。员员工乘飞飞机往返返的，可可用机票票作为报报销凭证证，但交交通费仍仍按硬卧卧、乘轮轮船按三三等舱标标准计算算。员工休假，往往返机场场、车站站、码头头的交通通费用，在在休假地地的市内内交通费费用不予予报销。员工休假，如如有分次次使用假假期的，只只报销一一次往返返交通费费。业务招待费费业务招待费费指因业业务需要要而发生生的餐费费、礼品品费等。业务招待费费应本着着必要、合合理、节节约的原原则从严严掌握。确确因业务务需要发发生业务务招待费费的，应应坚持先先申请后后开支的

56、的原则，并并按集团团费用审审批程序序进行开开支。集团根据业业务需要要可统一一定制、采采购礼品品。礼品品的种类类、品牌牌、数量量、单价价等要求求由总经经理工作作部进行行统计并并编制预预算，经经资金财财务部进进行预算算审核并并按照相相关权限限进行批批准后，交交总经理理工作部部委外制制作或采采购。如如果某部部门或企企业的申申请超出出预算，则则需交总总经理批批准后再再由总经经理工作作部进行行操作。库库存礼品品由总经经理工作作部负责责保管，领领用时由由所在部部门提出出申请，经经部门经经理批准准后，由由总经理理工作部部核发。部门自行购购买礼品品的，购购买和赠赠送过程程须有两两个以上上经办人人签字证证明，部

57、部门经理理签字，方方可到资资金财务务部办理理报帐手手续。在在外地出出差时需需赠送礼礼品的，须须事先请请示部门门经理同同意后才才能开支支。自行购买的的单项礼礼品的价价格超过过20000元的的，集团团不予报报销。行政杂项费费用办公费用办公费是日日常工作作消耗的的文具用用品、纸纸张、色色带、墨墨盒等费费用；办公用品由由总经理理工作部部统一购购置。凡凡总经理理工作部部统一采采购并为为各部门门备用的的办公用用品等，由由其根据据年度预预算按月月编制采采购计划划。总经经理工作作部应控控制办公公用品的的实物库库存量。总经理工作作部要建建立健全全办公用用品收发发、领用用、清查查制度，以以及办公公费用的的控制制制

58、度。报刊费报刊费由总总经理工工作部统统一编制制报刊订订购预算算，经总总经理批批准后开开支；员工因工作作需要订订购报刊刊、书籍籍的，应应事先经经部门经经理批准准后方可可开支。书书籍用完完后，要要交总经经理工作作部统一一保管。印刷费印刷费是集集团印制制各种交交易单据据、会计计凭证、宣宣传用品品、期刊刊、文件件等的费费用；集团对外的的印刷签签约和印印刷工作作由总经经理工作作部统一一管理，总总经理工工作部经经理代表表集团签签订印刷刷合同；修理费修理费是集集团对房房屋、车车辆（不不包括运运输公司司车辆）等等进行日日常维护护所发生生的各项项费用；总经理工作作部统一一管理各各项修缮缮工作；修理工程结结束后，

59、总总经理工工作部应应编制决决算报告告，并经经使用部部门确认认，经总总经理签签字后交交资金财财务部审审核报销销。会议费会议费是指指集团因因业务需需要召开开会议所所发生的的场地租租用费、资资料费、与与会人员员的差旅旅费、食食宿费等等各项费费用。会议主办单单位为总总经理工工作部。总总经理工工作部应应事先编编制会议议预算，经经总经理理签署意意见后，报报资金财财务部核核准。预预算经批批准后，总总经理工工作部在在预算内内借款、控控制使用用。会议费用预预算内容容包括：会场租租借费、交交通费、车车辆租借借费、住住宿费、餐费、公杂费及其他费用。邮电费邮电费是指指因工作作需要而而发生的的电话费费、电话话初装费费、

60、传真真费、传传呼台费费、线路路租用费费等费用用。集团各部门门电话机机、传真真机的安安装由总总经理工工作部统统一办理理。费用标准：手提电话话话费开支支标准如如下： 标准 职职务实报实销（元元/月）总经理实报实销副总经理700部门经理400一般员工200业务部门确确因工作作需要，全全年超过过限额的的，经集集团总经经理特批批，可以以据实报报销。本月未用完完的单月月话费限限额可以以连续结结转到以以后月份份使用直直到年末末为止。全全年超额额部分自自理。由由集团托托付话费费员工手手机话费费全年超超出限额额的部分分，在工工资中扣扣除；其其他每月月凭票报报销手机机话费的的员工，一一旦其本本年度已已报销的的话费