油气田企业税收风险点(增值税)

1、PAGE PAGE 51油气田企业税收风险点增值税（106个风险点）一、征税范范围：(一)查核核油气田田企业持持续重组组改制继继续提供供生产性性劳务的的企业，以以及20009年年1月11日以后后新成立立的油气气田企业业参股、控控股的企企业，是是否缴纳纳增值税税，是否否存在缴缴纳营业业税行为为。政策依据：油气气田企业业增值税税管理办办法(财税2000988号)第第二条（二）查核核油气田田企业为为生产原原油、天天然气提提供的生生产性劳劳务（指指油气田田企业为为生产原原油、天天然气，从从地质普普查、勘勘探开发发到原油油天然气气销售的的一系列列生产过过程所发发生的劳劳务（具具体见本本办法所所附的增增值

2、税生生产性劳劳务征税税范围注注释），是是否按规规定的范范围缴纳纳增值税税。政策依据：油气气田企业业增值税税管理办办法(财税2000988号)第第三条（三）查核核油气田田企业与与非油气气田企业业之间相相互提供供的生产产性劳务务是否征征收营业业税，按按规定不不缴纳增增值税。政策依据：油气气田企业业增值税税管理办办法(财税2000988号)第第三条（四）查核核油气田田企业承承包或分分包的生生产性劳劳务。是是否有混混淆征收收范围的的行为。油油气田企企业将承承包的生生产性劳劳务分包包给其他他油气田田企业或或非油气气田企业业，应当当就其总总承包额额计算缴缴纳增值值税。非非油气田田企业将将承包的的生产性性劳

3、务分分包给油油气田企企业或其其他非油油气田企企业，其其提供的的生产性性劳务不不缴纳增增值税。油油气田企企业分包包非油气气田企业业的生产产性劳务务，也不不缴纳增增值税。政策依据：油气气田企业业增值税税管理办办法(财税2000988号)第第四条（五）查核核油气田田企业提提供的应应税劳务务和非应应税劳务务是否分分别核算算销售额额，是否否存在混混合销售售行为，未未分别核核算的，是是否由主主管税务务机关核核定应税税劳务的的销售额额征收增增值税。政策依据：油气气田企业业增值税税管理办办法(财税2000988号)第第七条（六）查核核油气田田企业在在资产重重组过程程中将所所属资产产、负债债及相关关权利和和义务

4、转转让给控控股公司司，但保保留上市市公司资资格的。对对其资产产重组过过程中涉涉及的应应税货物物转让等等行为，是是否按规规定征收收增值税税。控股股公司将将受让获获得的实实物资产产再投资资给其他他公司的的行为，是否照章征收增值税。政策依据：国家税税务总局局关于纳纳税人资资产重按按组有关关增值税税政策问问题的批批复 （国税税函2200995885号） （七）查核核油气田田企业所所属的供供水、供供电、热热电厂等等单位自自产的水水、电、热热力货物物用于交交通运输输、建筑筑、金融融保险、邮邮电通信信、文化化体育、娱娱乐、服服务等非非增值税税应税项项目，或或者用于于集体福福利、职职工个人人住宅的的，是否否按

5、规定定作视同同销售收收入计征征增值税税销项税税额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第（四）项项；财政政部国家家税务总总局第550号令令中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第（四）项项。（八）查核核企业将将自产、委委托加工工或者购购进的货货物作为为投资，提提供给其其他单位位或者个个体工商商户的，是是否按税税法规定定作视同同销售收收入缴纳纳增值税税，未申申报缴纳纳增值税税的，应应按规定定补征增增值税。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第（五

6、）项项；财政政部国家家税务总总局第550号令令中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第（六）项项。（九）查核核企业将将自产、委委托加工工或者购购进的货货物分配配给股东东或者投投资者的的，是否否按税法法规定作作视同销销售收入入缴纳增增值税，未未申报缴缴纳增值值税的，应应按规定定补征增增值税。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第（六）项项；财政政部国家家税务总总局第550号令令中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第（七）项项。（十）查核核企业将将自产、委委托加工工或者购购进的货货物无偿偿赠

7、送其其他单位位或者个个人的，是是否按税税法规定定作视同同销售收收入缴纳纳增值税税，未申申报缴纳纳增值税税的，应应按规定定补征增增值税。如如：查核核企业将将粉煤灰灰无偿提提供给他他人,是是否作销销售处理理,计提提销项税税。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第（八）项项；财政政部国家家税务总总局第550号令令中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第（八）项项；国家家税务总总局公告告20111年332号国国家税务务总局关关于纳税税人无偿偿赠送粉粉煤灰征征收增值值税的公公告（十一）查查核从事事燃气、自自来水等等公用

8、事事业的增增值税纳纳税人收收取的一一次性费费用，凡凡与货物物的销售售数量有有直接关关系的，是是否按税税法规定定征收增增值税。政策依据：财税2200551665号财财政部 国家税税务总局局关于增增值税若若干政策策的通知知第八八条。（十二）查查核承租租或承包包的企业业，有独独立的生生产、经经营权，在在财务上上独立核核算，并并定期向向出租者者或发包包者上缴缴租金或或承包费费的，是是否按税税法规定定作为增增值税纳纳税人按按规定缴缴纳增值值税。政策依据：国税发发199941866号国国家税务务总局关关于增值值税几个个业务问问题的通通知第第一条。（十三）查查核企业业代购货货物行为为，不同同时符合合税法规规

9、定条件件的，无无论会计计制度规规定的如如何核算算，是否否均按税税法规定定缴纳增增值税。上上述税法法规定条条件是指指：委托托方不垫垫付资金金；销货货方将发发票开具具给委托托方，并并由委托托方将该该项发票票转交给给委托方方；受托托方按销销售方实实际收取取的销售售额和增增值税额额（如系系代理进进口货物物则为海海关代征征的增值值税额）与与委托方方结算货货款，并并另外收收取手续续费。政策依据：（19994）财财税字第第26号号财政政部 国国家税务务总局关关于增值值税、营营业税若若干政策策规定的的通知第第五条。（十四） 查核企企业接受受境外单单位或者者个人（在在境内未未设有经经营机构构）在境境内提供供增值

10、税税应税劳劳务的，是是否按税税法规定定扣缴增增值税。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第三十四四条；中中华人民民共和国国国务院院令20008年年第5338号中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例第第十八条条。（十五）查查核企业业销售（包包括无偿偿赠送他他人）其其经营过过程中产产生剩余余材料、下下脚料等等（如使使用过废废油、包包装物、购购进后未未使用的的材料等等）,是是否按税税法规定定作销售售收入计计征增值值税。有有无直接接冲减营营业成本本、费用用等账户户，或作作其他收收入，不不计征增增值税。政策依据：国务院院令第1134号号中华华人民

11、共共和国增增值税暂暂行条例例第一一条；中中华人民民共和国国国务院院令20008年年第5338号中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例第第一条。（十六）查查核企业业按销售售原油数数量收取取的原油油管理费费，是否否按税法法规定计计征增值值税销项项税额，否否则应补补征增值值税。政策依据：国税发发199961111号国国家税务务总局关关于原油油管理费费征收增增值税问问题的通通知。（十七）查查核加工工、修理理修配劳劳务是否否征收增增值税。政策依据：中华人人民共和和国国务务院令220088年第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第一一条：在在中华人人民共和和国境内内销售货货物或者者提供加加工

12、、修修理修配配劳务以以及进口口货物的的单位和和个人，为为增值税税的纳税税人，应应当依照照本条例例缴纳增增值税。中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第二条 条例第第一条所所称货物物，是指指有形动动产，包包括电力力、热力力、气体体在内。 条例第第一条所所称加工工，是指指受托加加工货物物，即委委托方提提供原料料及主要要材料，受受托方按按照委托托方的要要求，制制造货物物并收取取加工费费的业务务。条例例第一条条所称修修理修配配，是指指受托对对损伤和和丧失功功能的货货物进行行修复，使使其恢复复原状和和功能的的业务。第第三条 条例第第一条所所称销售售货物，是是指有偿偿转让货货物的所所有权。 条

13、例第第一条所所称提供供加工、修修理修配配劳务（以以下称应应税劳务务），是是指有偿偿提供加加工、修修理修配配劳务。单单位或者者个体工工商户聘聘用的员员工为本本单位或或者雇主主提供加加工、修修理修配配劳务，不不包括在在内。（十八）查查核原油油管理费费征收增增值税是是否正确确。政策依据：国税发发199961111号国国家税务务总局关关于原油油管理费费征收增增值税问问题的通通知规规定，根根据国务务院批准准下发的的关于于进一步步完善原原油、成成品油流流通体制制改革意意见的通通知精精神，经经国家计计委批准准，自119966年1月月1日起起，中国国石油天天然气总总公司在在国家规规定的原原油一、二二档出厂厂价

14、格的的基础上上，每吨吨收取44元的原原油管理理费。对对原油管管理费如如何征税税问题，经经研究，现现明确如如下：按按照中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例的的有关规规定，纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务的销售售额包括括向购买买方收取取的全部部价款和和价外费费用。原原油管理理费是在在国家规规定的原原油一、二二档出厂厂价格的的基础上上按销售售原油数数量收取取的，属属于价外外费用的的一部分分，因此此，应按按增值税税的有关关规定征征收增值值税。原原油管理理费征税税后集中中到总公公司的部部分，按按国家家税务总总局关于于原油管管理费缴缴纳营业业税问题题的复函函（国国税函发发199961011号）文文件

15、的规规定不再再征收营营业税。二、销项税税额：（一）纳税税时间：（十九）查查核纳税税人计税税时间是是否符合合基本规规定。政策依据：国务院院令第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第十十九条 增值税税纳税义义务发生生时间： （一一）销售售货物或或者应税税劳务，为为收讫销销售款项项或者取取得索取取销售款款项凭据据的当天天；先开开具发票票的，为为开具发发票的当当天。 （二）进进口货物物，为报报关进口口的当天天。增值值税扣缴缴义务发发生时间间为纳税税人增值值税纳税税义务发发生的当当天。中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第三十八八条 条条例第十十九条第第一款第第（一）项项规定

16、的的收讫销销售款项项或者取取得索取取销售款款项凭据据的当天天，按销销售结算算方式的的不同，具具体为： （一一）采取取直接收收款方式式销售货货物，不不论货物物是否发发出，均均为收到到销售款款或者取取得索取取销售款款凭据的的当天； （二二）采取取托收承承付和委委托银行行收款方方式销售售货物，为为发出货货物并办办妥托收收手续的的当天； （三三）采取取赊销和和分期收收款方式式销售货货物，为为书面合合同约定定的收款款日期的的当天，无无书面合合同的或或者书面面合同没没有约定定收款日日期的，为为货物发发出的当当天； （四）采采取预收收货款方方式销售售货物，为为货物发发出的当当天，但但生产销销售生产产工期超超

17、过122个月的的大型机机械设备备、船舶舶、飞机机等货物物，为收收到预收收款或者者书面合合同约定定的收款款日期的的当天； （五五）委托托其他纳纳税人代代销货物物，为收收到代销销单位的的代销清清单或者者收到全全部或者者部分货货款的当当天。未未收到代代销清单单及货款款的，为为发出代代销货物物满1880天的的当天； （六六）销售售应税劳劳务，为为提供劳劳务同时时收讫销销售款或或者取得得索取销销售款的的凭据的的当天；（七）纳纳税人发发生本细细则第四四条第（三三）项至至第（八八）项所所列视同同销售货货物行为为，为货货物移送送的当天天。（十十八）查查核企业业采取直直接收款款方式销销售货物物，不论论货物是是否

18、发出出，是否否按收到到销售额额或取得得索取销销售额的的凭据，并并将提货货单交给给买方的的当天确确认收入入计增值值税销项项税额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第三十三三条第（一一）项。财财政部国国家税务务总局第第50号号令中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第三十八八条第（一一）项。（二十）查查核企业业采取托托收承付付和委托托银行收收款方式式销售货货物，是是否按发发出货物物并办妥妥托收手手续的当当天确认认收入计计增值税税销项税税额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细

19、细则第第三十三三条第（二二）项；财政部部国家税税务总局局第500号令中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第三十八八条第（二二）项。（二十一）查查核企业业采取赊赊销和分分期收款款方式销销售货物物，有合合同的约约定收款款日期的的，是否否按书面面合同约约定的收收款日期期当天确确认收入入计增值值税销项项税额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第三十三三条第（三三）项；财政部部国家税税务总局局第500号令中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第三十八八条第（三三）项。（二十二）查查核企业业采取赊赊销和分分期收款款方式销

20、销售货物物，无书书面合同同的或者者书面合合同没有有约定收收款日期期的，是是否按货货物发出出的当天天确认收收入计增增值税销销项税额额。政策依据：国务院院令第1134号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第十十九条第第（一）项项；财政政部国家家税务总总局第550号令令中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第三十八八条第（三三）项。（二十三）查查核企业业采取预预收货款款方式销销售货物物，是否否按货物物发出的的当天确确认收入入计增值值税销项项税额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第三十三三条第（四四）项。财财政部国国家税务务

21、总局第第50号号令中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第三十八八条第（四四）项。（二十四）查查核企业业发生中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第四条第第（三）项项至第（八八）项所所列视同同销售货货物行为为的，是是否按货货物移送送的当天天确认收收入计增增值税销销项税额额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第三十三三条第（七七）项；财政部部国家税税务总局局第500号令中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第三十八八条第（七七）项。（二十五）查查核油气气田企业业为生产产原油、天天然气提提供的生生产性劳

22、劳务（除除建筑业业劳务外外）是否否按收讫讫劳务收收入款或或者取得得索取劳劳务收入入款项凭凭据的当当天确认认收入计计增值税税销项税税额。政策依据：财税字字2000032号号财政政部 国国家税务务总局关关于印发发油气气田企业业增值税税暂行管管理办法法的通通知第第十一条条。（220099年1月月1日前前适用）（二十六）查查核油气气田企业业为生产产原油、天天然气提提供的生生产性劳劳务为建建筑业劳劳务的，并并实行合合同完成成后一次次性结算算价款办办法的工工程项目目，是否否按施工工单位与与发包单单位进行行工程合合同价款款结算的的当天确确认收入入计增值值税销项项税额。政策依据：财税字字2000032号号财政

23、政部 国国家税务务总局关关于印发发油气气田企业业增值税税暂行管管理办法法的通通知第第十一条条第（一一）项。（220099年1月月1日前前适用）（二十七）查查核油气气田企业业为生产产原油、天天然气提提供的生生产性劳劳务为建建筑业劳劳务的，并并实行月月中预支支、月终终结算、竣竣工后结结算办法法的工程程项目，是是否按月月份终了了与发包包单位进进行已完完工程价价款结算算的当天天确认收收入计增增值税销销项税额额。政策依据：财税字字2000032号号财政政部 国国家税务务总局关关于印发发油气气田企业业增值税税暂行管管理办法法的通通知第第十一条条第（二二）项。（220099年1月月1日前前适用）（二十八）查

24、查核油气气田企业业为生产产原油、天天然气提提供的生生产性劳劳务为建建筑业劳劳务的，并并实行按按工程进进度划分分不同阶阶段结算算价款办办法的工工程项目目，是否否按各月月份终了了与发包包单位进进行已完完工程价价款结算算的当天天确认收收入计增增值税销销项税额额。政策依据：财税字字2000032号号财政政部 国国家税务务总局关关于印发发油气气田企业业增值税税暂行管管理办法法的通通知第第十一条条第（三三）项。（220099年1月月1日前前适用）（二十九）查查核油气气田企业业为生产产原油、天天然气提提供的生生产性劳劳务为建建筑业劳劳务的，并并实行其其他结算算方式的的工程项项目，是是否按发发包单位位结算工工

25、程价款款的当天天确认计计增值税税销项税税额。政策依据：财税字字2000032号号财政政部 国国家税务务总局关关于印发发油气气田企业业增值税税暂行管管理办法法的通通知第第十一条条第（三三）项。（220099年1月月1日前前适用）（三十）查查核企业业纳税义义务发生生时间是是否为油油气田企企业收讫讫劳务收收入款或或者取得得索取劳劳务收入入款项凭凭据的当当天；先先开具发发票的，为为开具发发票的当当天。收收讫劳务务收入款款的当天天，是指指油气田田企业应应税行为为发生过过程中或或者完成成后收取取款项的的当天；采取预预收款方方式的，为为收到预预收款的的当天。 取得索索取劳务务收入款款项凭据据的当天天，是指指

26、书面合合同确定定的付款款日期的的当天；未签订订书面合合同或者者书面合合同未确确定付款款日期的的，为应应税行为为完成的的当天。）有有无因工工程价格格、工程程结算期期限滞后后等原因因造成未未及时确确定销售售收入未未缴纳增增值税的的行为。政策依据：油气气田企业业增值税税管理办办法(财税2000988号)第第十二条条（20009年年1月11日起适适用）（三十一）查查核已将将货物移移送对方方并暂估估销售收收入入账账，但既既未取得得销售款款或取得得索取销销售款凭凭据也未未开具销销售发票票的的纳纳税义务务时间确确认是否否正确。政策依据：国家税税务总局局公告220111年第440号关关于增值值税纳税税义务发发

27、生时间间有关问问题的公公告规规定，纳纳税人生生产经营营活动中中采取直直接收款款方式销销售货物物，已将将货物移移送对方方并暂估估销售收收入入账账，但既既未取得得销售款款或取得得索取销销售款凭凭据也未未开具销销售发票票的，其其增值税税纳税义义务发生生时间为为取得销销售款或或取得索索取销售售款凭据据的当天天；先开开具发票票的，为为开具发发票的当当天。（二）计税税依据：（三十二）查查核企业业销售货货物或者者应税劳劳务，是是否按购购买方收收取的全全部价款款和价外外费用，但但是不包包括收取取的销项项税额作作为销售售额计征征增值税税销项税税额。税税法规定定的价外外费用包包括价外外向购买买方收取取的手续续费、

28、补补贴、基基金、集集资费、返返还利润润、奖励励费、违违约金、滞滞纳金、延延期付款款利息、赔赔偿金、代代收款项项、代垫垫款项、包包装费、包包装物租租金、储储备费、优优质费、运运输装卸卸费以及及其他各各种性质质的价外外收费，不不包括：受托加加工应征征消费税税的消费费品所代代收代缴缴的消费费税；承承运部门门的运输输费用发发票开具具给购买买方并由由企业将将该项发发票转交交给购买买方的代代垫运输输费用；符合规规定的代代为收取取的政府府性基金金或者行行政事业业性收费费；销售售货物的的同时代代办保险险等而向向购买方方收取的的保险费费，以及及向购买买方收取取的代购购买方缴缴纳的车车辆购置置税、车车辆牌照照费。

29、如如炼化企企业不符符合条件件铁路运运输专线线费。政策依据：国务院院令第1134号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第六六条及其其实施细细则第十十二条；中华人人民共和和国国务务院令220088年第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第六六条及其其实施细细则第十十二条；国税函函发1199665661号国国家税务务总局关关于铁路路支线维维护费征征收增值值税问题题的通知知； 财税2200551665号财财政部 国家税税务总局局关于增增值税若若干政策策的通知知第九九条、第第十条。（三十三）查查核企业业兼营非非增值税税应税项项目，未未分别核核算货物物或者应应征增值值税劳务务的销售售额和

30、非非增值税税应税项项目的营营业额的的，是否否全部错错征营业业税，而而未按税税法规定定对其非非应税劳劳务应与与货物或或应税劳劳务一并并征收增增值税。如如分别核核算的只只就销售售货物或或提供增增值税应应税劳务务销售额额计征增增值税。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第六条。财财政部国国家税务务总局第第50号号令中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第六条。（三十四）查查核企业业是否有有销售货货物直接接冲减生生产成本本、产成成品或库库存商品品、未作作销售收收入计征征增值税税销项税税额。政策依据：国务院院令第1134号号中华华人民

31、共共和国增增值税暂暂行条例例第一一条；中中华人民民共和国国国务院院令20008年年第5338号中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例第第一条。（三十五）查查核企业业是否有有对以物物易物只只办理存存货之间间转账，未未作销售售收入计计征增值值税销项项税额。政策依据：国务院院令第1134号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第一一条；中中华人民民共和国国国务院院令20008年年第5338号中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例第第一条。（三十六）查查核企业业是否有有以货物物抵偿债债务，未未作销售售收入计计征增值值税销项项税额。政策依据：国务院院令第1134号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例

32、例第一一条；中中华人民民共和国国国务院院令20008年年第5338号中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例第第一条。（三十七）查查核企业业是否有有将接受受委托加加工业务务收取的的抵顶加加工费的的材料、余余料收入入，未计计收入少少计征增增值税销销项税额额。政策依据：国务院院令第1134号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第六六条及其其实施细细则第十十二条；中华人人民共和和国国务务院令220088年第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第六六条及其其实施细细则第十十二条。（三十八）查查核企业业销售货货物或者者应税劳劳务价格格明显偏偏低并无无正当理理由，如如加工明明显低于于同行业

33、业其他企企业同期期同类的的销售价价格，或或某一笔笔交易的的货物（应应税劳务务）销售售价格明明显低于于同期该该货物的的平均销销售价格格的，是是否按下下列顺序序确定销销售额计计征增值值税销项项税额：按纳税税人当月月同类货货物的平平均销售售价格确确定；按按纳税人人最近时时期同类类货物的的平均销销售价格格确定；按组成成计税价价格确定定。组成成计税价价格的公公式为：组成计计税价格格=成本本（1+成本利利润率）属属于应征征消费税税的货物物，其组组成计税税价格中中应加计计消费税税额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第十六条条；国税税发119933

34、1554号国国家税务务总局关关于印发发增值值税若干干具体问问题的规规定的的通知第第二条第第（四）项项。（三十九）查查核企业业视同销销售货物物行为而而无销售售额的，是是否按下下列顺序序确定销销售额计计征增值值税销项项税额：按纳税税人当月月同类货货物的平平均销售售价格确确定；按按纳税人人最近时时期同类类货物的的平均销销售价格格确定；按组成成计税价价格确定定。组成成计税价价格的公公式为：组成计计税价格格=成本本（1+成本利利润率）属属于应征征消费税税的货物物，其组组成计税税价格中中应加计计消费税税额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第十六

35、条条；国税税发1199331554号国国家税务务总局关关于印发发增值值税若干干具体问问题的规规定的的通知第第二条第第（四）项项。（四十）查查核企业业账上销销售收入入红字冲冲减的（如如因销售售货物退退回、折折扣折让让、开票票有误、发发票对方方无法认认证等），是是否有符符合税法法规定取取得开开具红字字增值税税专用发发票通知知单等等其他合合法有效效凭据，否否则不得得冲减销销售收入入，应补补征增值值税。政策依据：国税发发200061566号国国家税务务总局关关于修订订增值值税专用用发票使使用规定定的通通知第第十九条条。失效：国税税发1199331550号国国家税务务总局关关于印发发增值值税专用用发票使

36、使用规定定的通通知第第十二条条。（四十一）查查核企业业已开具具并已作作废的发发票，是是否按税税法规定定收回保保存所有有联次的的发票，并并在所有有联次的的发票注注明“作废”字样，否否则按发发票管理理办法进进行处罚罚。政策依据：国税发发200061566号国国家税务务总局关关于修订订增值值税专用用发票使使用规定定的通通知第第十三条条。失效：国税税发1199331550号国国家税务务总局关关于印发发增值值税专用用发票使使用规定定的通通知第第十二条条。（四十二）核核查企业业按人民民币以外外的货币币结算销销售额的的，其销销售额的的人民币币折合率率是否按按销售额额发生的的当天或或者当月月1日的的人民币币汇

37、率中中间价，并并且1年年内只能能选用上上述一种种折合率率。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第十五条条；财政政部国家家税务总总局第550号令令中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第十五条条。（四十三）查查核企业业销售原原油、凝凝析油和和天然气气等产品品的销售售计价是是否符合合相关规规定，有有无销售售价格明明显低于于同期同同类公开开市场价价格，有有无销售售给关联联企业与与非关联联企业的的定价不不一致，少少计销售售收入，少少计征增增值税销销项税额额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行

38、条例例实施细细则第第十六条条；国税税发1199331554号国国家税务务总局关关于印发发增值值税若干干具体问问题的规规定的的通知第第二条第第（四）项项。（四十四）查查核油气气田企业业将承包包工程生生产性劳劳务的工工程转包包、分包包给油气气田企业业或非油油气田企企业，是是否就其其总承包包额计算算缴纳增增值税。政策依据：国税发发200001955号国国家税务务总局关关于油气气田企业业增值税税问题的的补充通通知第第三条；财税2200998号号财政政部国家家税务总总局关于于印发油气田田企业增增值税管管理办法法的通通知第第四条。（四十五）查查核油气气田企业业间提供供的生产产性劳务务和非生生产并缴缴纳增值

39、值税。生生产性劳劳务应当当分别核核算销售售额，不不能分别别核算或或不能准准确核算算的是否否一并缴缴纳增值值税。政策依据：国税发发200001955号国国家税务务总局关关于油气气田企业业增值税税问题的的补充通通知第第四条。（四十六）查查核存续续公司与与上市公公司之间间相互提提供的成成品油、水水、电、气气等商品品、劳务务；提供供给所属属独立核核算的多多种经济济、第三三产业等等单位相相关商品品、劳务务；向油油气田附附近的乡乡村、个个体工商商户等提提供上述述商品不不计销售售收入，不不计提增增值税销销项税额额。政策依据：中华人人民共和和国国务务院令220088年第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂

40、暂行条例例第一一条（四十七）查查核油气气田企业业向关联联企业销销售货物物（例如如天然气气、成品品油、水水、电等等）或提提供劳务务；历史史原因造造成的长长期低价价供应征征地农民民、居民民用气等等是否按按内部价价格结算算，价格格明显偏偏低并无无正当理理由少计计收入，少少提销项项税额。政策依据：（19993）财财法字第第38号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第十六条条；国税税发1199331554号国国家税务务总局关关于印发发增值值税若干干具体问问题的规规定的的通知第第二条第第（四）项项。中华华人民共共和国国国务院令令20008年第第5388号中中华人民民共和国国增值税税暂行条条

41、例第第七条及及实施细细则第十十六条（四十八）查查核合作作开发（风风险作业业）的小小油田是是否有以以按原油油比例分分成方式式替代应应支付的的采油费费用，未未视同销销售收入入，未计计提销项项税额。政策依据：中华人人民共和和国国务务院令220088年第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第四四条（四十九）查查核油气气田企业业销售原原油、天天然气同同时提供供管道运运输劳务务，取得得混合销销售收入入，是否否申报缴缴纳增值值税。（19933）财法法字第338号中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第十三条条；财政政部国家家税务总总局第550号令令中华华人民共共和国增增值税暂暂行条

42、例例实施细细则第第十三条条。中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第六条（五十）查查核油气气田企业业对外承承包工程程过程中中的甲方方供料是是否记入入销售收收入；工工程结算算后是否否按工程程全部价价款记入入销售收收入。有有无未计计提销项项税额。政策依据：中华人人民共和和国国务务院令220088年第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第一一条（五十一）查查核油气气田企业业对外承承包工程程或一般般贸易形形式出口口货物,是否存存在将不不予退（免免）税货货物混入入退（免免）税货货物办理理退（免免）税，应应计提而而未计提提销项税税额；是是否存在在出口货货物逾期期申报，对对超过规规

43、定期限限申报退退免税的的，未按按规定进进行补税税；是否否存在虽虽已申报报退（免免）税但但未在规规定期限限内向税税务机关关补齐有有关凭证证的货物物未计提提销项税税额。政策依据：国家家税务总总局关于于出口货货物退（免免）税若若干问题题的通知知（国国税发200061102号号）（五十二）出出口货物物办理退退税后发发生退货货或者退退关的，纳纳税人是是否依法法补缴已已退的税税款。政策依据：国务院院令第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第二二十五条条。（五十三）查查核价外外费用、以以人民币币以外的的货币结结算销售售额的计计算是否否正确。政策依据：国务院院令第5538号号中华华人民共共和国增

44、增值税暂暂行条例例第六六条 销销售额为为纳税人人销售货货物或者者应税劳劳务向购购买方收收取的全全部价款款和价外外费用，但但是不包包括收取取的销项项税额。 销售额额以人民民币计算算。纳税税人以人人民币以以外的货货币结算算销售额额的，应应当折合合成人民民币计算算。中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第十二条条 条例例第六条条第一款款所称价价外费用用，包括括价外向向购买方方收取的的手续费费、补贴贴、基金金、集资资费、返返还利润润、奖励励费、违违约金、滞滞纳金、延延期付款款利息、赔赔偿金、代代收款项项、代垫垫款项、包包装费、包包装物租租金、储储备费、优优质费、运运输装卸卸费以及及其他各各

45、种性质质的价外外收费。但但下列项项目不包包括在内内：（一一）受托托加工应应征消费费税的消消费品所所代收代代缴的消消费税；（二）同同时符合合以下条条件的代代垫运输输费用： 1.承承运部门门的运输输费用发发票开具具给购买买方的；2.纳纳税人将将该项发发票转交交给购买买方的。（三三）同时时符合以以下条件件代为收收取的政政府性基基金或者者行政事事业性收收费：11.由国国务院或或者财政政部批准准设立的的政府性性基金，由由国务院院或者省省级人民民政府及及其财政政、价格格主管部部门批准准设立的的行政事事业性收收费；22.收取取时开具具省级以以上财政政部门印印制的财财政票据据；3.所收款款项全额额上缴财财政。

46、 （四四）销售售货物的的同时代代办保险险等而向向购买方方收取的的保险费费，以及及向购买买方收取取的代购购买方缴缴纳的车车辆购置置税、车车辆牌照照费。 第十五五条 纳纳税人按按人民币币以外的的货币结结算销售售额的，其其销售额额的人民民币折合合率可以以选择销销售额发发生的当当天或者者当月11日的人人民币汇汇率中间间价。纳纳税人应应在事先先确定采采用何种种折合率率，确定定后1年年内不得得变更。（五十四）查查核销售售货物或或者应税税劳务的的价格明明显偏低低并无正正当理由由的是否否调整销销售额。政策依据：国务院院令第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第七七条 纳纳税人销销售货物物或者应应

47、税劳务务的价格格明显偏偏低并无无正当理理由的，由由主管税税务机关关核定其其销售额额。中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第十六条条 纳税税人有条条例第七七条所称称价格明明显偏低低并无正正当理由由或者有有本细则则第四条条所列视视同销售售货物行行为而无无销售额额者，按按下列顺顺序确定定销售额额： （一一）按纳纳税人最最近时期期同类货货物的平平均销售售价格确确定； （二）按按其他纳纳税人最最近时期期同类货货物的平平均销售售价格确确定； （三）按按组成计计税价格格确定。组组成计税税价格的的公式为为： 组成成计税价价格=成成本（1+成本利利润率）属属于应征征消费税税的货物物，其组组成计税税

48、价格中中应加计计消费税税额。公公式中的的成本是是指：销销售自产产货物的的为实际际生产成成本，销销售外购购货物的的为实际际采购成成本。公公式中的的成本利利润率由由国家税税务总局局确定。（五十五）查查核纳税税人混合合销售行行为是否否正确计计算销售售额。政策依据：国务院院令第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第五五条 纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务，按照照销售额额和本条条例第二二条规定定的税率率计算并并向购买买方收取取的增值值税额，为为销项税税额。销销项税额额计算公公式： 销项税税额=销销售额税率。中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第十三条条 混合合销售行行为依

49、照照本细则则第五条条规定应应当缴纳纳增值税税的，其其销售额额为货物物的销售售额与非非增值税税应税劳劳务营业业额的合合计。第十十四条 一般纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务，采用用销售额额和销项项税额合合并定价价方法的的，按下下列公式式计算销销售额： 销售售额含含税销售售额（1+税率）（五十六）查查核纳税税人兼营营免税、减减税项目目的是否否分别核核算免税税、减税税项目的的销售额额。政策依据：国务院院令第5538号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第十十六条 纳税人人兼营免免税、减减税项目目的，应应当分别别核算免免税、减减税项目目的销售售额；未未分别核核算销售售额的，不不得免税税、减税税。

50、（五十七）查查核纳税税人销售售自己使使用过的的固定资资产增值值税缴纳纳是否正正确。政策依据：国家税税务总局局公告220122年第11号关关于一般般纳税人人销售自自己使用用过的固固定资产产增值税税有关问问题的公公告规规定，增增值税一一般纳税税人销售售自己使使用过的的固定资资产，属属于以下下两种情情形的，可可按简易易办法依依4%征征收率减减半征收收增值税税，同时时不得开开具增值值税专用用发票：1、纳纳税人购购进或者者自制固固定资产产时为小小规模纳纳税人，认认定为一一般纳税税人后销销售该固固定资产产。2、增增值税一一般纳税税人发生生按简易易办法征征收增值值税应税税行为，销销售其按按照规定定不得抵抵扣

51、且未未抵扣进进项税额额的固定定资产。（三）适用用税率：（五十八）查查核企业业兼营不不同税率率的货物物或者应应税劳务务，未分分别核算算不同税税率货物物或者应应税劳务务的销售售额的，是是否从高高适用税税率。政策依据：国务院院令第1134号号中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例第三三条；中中华人民民共和国国国务院院令20008年年第5338号中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例第第三条。（五十九）查查核企业业（不包包括纳入入扩大增增值税抵抵扣范围围试点的的企业）销销售（220088年122月311日前销销售）自自己使用用过的固固定（包包括属于于应征消消费税的的机动车车、摩托托车、游游艇），售售价

52、超过过原值的的，是否否按4%的征收收率减半半征收增增值税，不不得抵扣扣进项税税额。政策依据：失效：财税220022299号财财政部 国家税税务总局局关于旧旧货和旧旧机动车车增值税税政策的的通知。增加：财税税200099号财财政部 国家税税务总局局关于部部分货物物适用增增值税低低税率和和简易办办法征收收增值税税政策的的通知第第二条。（六十）查查核旧货货经营企企业（无无论其是是增值税税一般纳纳税人或或小规模模纳税人人，也无无论其是是否为批批准认定定的旧货货调剂试试点单位位）销售售旧货（包包括就旧旧机动车车、摩托托车、游游艇，但但不包括括自己使使用过的的物品），是是否按44%的征征收率减减半征收收增

53、值税税，不得得抵扣进进项税额额。政策依据：财税2200999号号财政政部 国国家税务务总局关关于部分分货物适适用增值值税低税税率和简简易办法法征收增增值税政政策的通通知第第二条第第（二）款款。失效：财税税2000229号号财政政部 国国家税务务总局关关于旧货货和旧机机动车增增值税政政策的通通知。（六十一）查查核一般般纳税人人的自来来水公司司销售自自来水按按简易办办法征税税的，是是否依照照6%征征收率征征收增值值税，不不得抵扣扣其购进进自来水水取得增增值税抵抵扣凭证证上注明明的增值值税税款款。一经经选择简简易办法法征税的的，366个月内内不得变变更。政策依据：财税2200999号号财政政部 国国

54、家税务务总局关关于部分分货物适适用增值值税低税税率和简简易办法法征收增增值税政政策的通通知第第三条。失失效：（119944）财税税字第114号财财政部 国家税税务总局局关于自自来水征征收增值值税问题题的通知知。（六十二）查查核一般般纳税人人销售自自产的建建筑用和和生产建建筑材料料所用的的砂、土土、石料料按简易易办法征征税的，是是否依照照6%征征收率征征收增值值税，不不得抵扣扣进项税税额。一一经选择择简易办办法征税税的，336个月月内不得得变更。政策依据：（19994）财财税字第第4号财财政部 国家税税务总局局关于调调整农业业产品增增值税税税率和若若干项目目征免增增值税的的通知第第四条第第（二）

55、项项；财税税200099号财财政部 国家税税务总局局关于部部分货物物适用增增值税低低税率和和简易办办法征收收增值税税政策的的通知第第二条第第（三）项项。（六十三）查查核一般般纳税人人企业以以自己采采掘的砂砂、土、石石料或其其它矿物物连续生生产的砖砖、瓦、石石灰（不不含粘土土实心砖砖、瓦）销销售按简简易办法法征收的的，是否否依照66%征收收率征收收增值税税，不得得抵扣进进项税额额。一经经选择简简易办法法征税的的，366个月内内不得变变更。政策依据：（19994）财财税字第第4号财财政部 国家税税务总局局关于调调整农业业产品增增值税税税率和若若干项目目征免增增值税的的通知第第四条第第（三）项项；财

56、税税200099号财财政部 国家税税务总局局关于部部分货物物适用增增值税低低税率和和简易办办法征收收增值税税政策的的通知第第二条第第（三）款款。（六十四）查查核一般般纳税人人企业销销售自产产商品混混凝土（仅仅限于以以水泥为为原料生生产的水水泥混凝凝土）按按简易办办法征税税的，是是否依照照6%征征收率征征收增值值税，不不得抵扣扣进项税税额。一一经选择择简易办办法征税税的，336个月月内不得得变更。政策依据：国税发发2000037号号国家家税务总总局关于于商品混混凝土实实行简易易办法征征收增值值税问题题的通知知；国国税函2200775999号国国家税务务总局关关于商品品混凝土土征收增增值税有有关问

57、题题的通知知；财财税2200999号号财政政部 国国家税务务总局关关于部分分货物适适用增值值税低税税率和简简易办法法征收增增值税政政策的通通知第第二条第第（三）项项。（六十五）查查核一般般纳税人人企业销销售原料料中掺有有煤矸石石、石煤煤、粉煤煤灰、烧烧煤锅炉炉的炉底底渣及其其他废渣渣（不包包括高炉炉水渣）生生产的墙墙体材料料按简易易办法征征税的，是是否依照照6%征征收率征征收增值值税，不不得抵扣扣进项税税额。一一经选择择简易办办法征税税的，336个月月内不得得变更。政策依据：失效：（19994）财财税字第第4号财财政部 国家税税务总局局关于调调整农业业产品增增值税税税率和若若干项目目征免增增值

58、税的的通知第第四条第第（四）款款。增加：财税税200099号财财政部 国家税税务总局局关于部部分货物物适用增增值税低低税率和和简易办办法征收收增值税税政策的的通知第第三条。（六十六）查查核企业业销售石石油伴生生气加工工压缩而而成的石石油液化化气，是是否按照照13%的增值值税税率率计征增增值税销销项税额额。政策依据：国税发发2000583号号国家家税务总总局关于于由石油油伴生气气加工压压缩成的的石油液液化气适适用增值值税税率率的通知知。（六十七）查查核油气气田企业业（不包包括国务务院批准准适用55%征收收率征收收增值税税的油气气田企业业）为生生产原油油、天然然气提供供的符合合税法规规定的生生产性

59、劳劳务，是是否177%的税税率计征征增值税税。政策依据：财税字字2000032号号财政政部 国国家税务务总局关关于印发发油气气田企业业增值税税暂行管管理办法法的通通知第第四条、第第五条；财税2200998号号财政政部国家家税务总总局关于于印发油气田田企业增增值税管管理办法法的通通知第第三条、第第五条。（六十八）查查核油气气田企业业在劳务务发生地地未设立立分（子子）公司司但提供供生产性性劳务的的，是否否在劳务务发生地地按6%的预征征率计算算缴纳增增值税，按按预征率率预缴的的税款可可在油气气田企业业的应纳纳增值税税中抵减减。政策依据：国税发发200001955号国国家税务务总局关关于油气气田企业业

60、增值税税问题的的补充通通知第第二条。（220099年1月月1日前前适用）（六十九）查查核油气气田企业业跨省、自自治区、直直辖市提提供的生生产性劳劳务，是是否在劳劳务发生生地按33%（新新疆按55%）预预征率计计算缴纳纳增值税税。政策依据：油气气田企业业增值税税管理办办法(财税2000988号)第第十一条条、财财政部 国家税税务总局局关于油油气田企企业增值值税问题题的补充充通知 财税税2000997号号第二条条（20009年年1月11日后适适用）(七十)查查核纳税税人兼营营不同税税率的货货物或者者应税劳劳务，是是否分别别核算不不同税率率货物或或者应税税劳务的的销售额额；未分分别核算算销售额额的，