英国金融中心建设的税收政策及其对上海的启示

1、英国金融中心建立的税收政策及其对上海的启示摘要：英国金融机构公司所得税、个人公得税、印花税税率不高，但具有完善的国民保险税，其对于外商金融机构制定了优惠的税收政策，包括允许外国金融集团所属任何英国公司之间申报损失、对资本收益实行减税措施、税贴的税收政策；外商或外资金融机构可以通过多种途径收买或占有房地产，金融机构在英国开业之前，必须获得金融效劳局的批准，但没有关于英国国民持有多数股或持有一定比例股等方面的要求，等等。关键词：英国；金融中心；税收政策；上海；启示国际金融中心的形成有两种形式，市场自发产生与政府推动。税收政策对金融机构的作用机制归根结底就是通过各种手段调控金融机构的税收负担，进而影

2、响金融机构的开展。税收政策主要分为两类，一是与根本的税收制度有关的手段，包括税种的设置、计税根据确实定、税率的设定、课税范围的选择等；二是背离根本的税收制度的手段，即给特定的纳税人或经济活动以特殊的税收待遇，主要包括税收豁免、加速折旧、税收抵免、费用扣除、准备金制度、优惠退税等。英国在金融中心的建立上有自己独特的做法需要我们借鉴。一、英国金融机构税收政策现状英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央，分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。构成

3、地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。英国一直保持着低税制的商务环境，以利于商业开展和吸引外国投资。英国的金融机构税率在欧洲属较低程度。1.公司所得税。英国税法规定，但凡在英国有住所的公司为居民公司，无住所的公司为非居民公司。英国金融机构所得税的纳税人是所有居民公司和非居民公司，对居民公司就其世界范围的利润收入课税，对非居民公司，仅就其分支机构或代理人在从事经营活动或在英国处理财产所获得的收入课税。课税对象包括以各种名义和方式从事业务经营活动所获得的收入和资本利得。外国金融在英国的分支机构按与居民公司同样的税率就来源于英国的所得缴纳公司所得税。金融机构税率为282021年：对小型公司即年利

4、润不超过30万英镑的金融机构适用22的税率从2021年4月1日开场。假如公司利润在30万英镑150万英镑之间，那么存在一个边际减免，即对最初的30万英镑按22的税率征税，30万英镑150万英镑之间按28的税率征税。假如存在关联企业，上述小公司被理解为小公司自身加上其关联企业。根据英国政府提交议会的新预算法案，从2000年4月1日起，年利润不及1万英镑的税率为10。2.个人所得税。英国个人所得税的纳税人是英国居民和非居民。凡一个征税年度内在英国居住满六个月者为英国居民，否那么为非居民。对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。计税根据是应税所得。应税所得是指所得税

5、分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。允许扣除的生计费用包括：根底扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇鳏夫扣除和捐款扣除等。这些扣除工程的金额，按法律规定，每年随物价指数进展调整。英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税限于直接的海外税，按防止双重征税协定或英国法律的单边规定给予税收抵免。英国的个人所得税构造是通过扣除和税率档次的制度来运转的。每一个人都有个人扣除额，从税前总所得额中作扣除就得出应纳税所得额，当然各项所得的费用在汇总时已作扣除。个人扣除额依年龄的增长而增加，1995年个人扣除额的最低额是344

6、5英镑，20212021年度每人6035英镑，20212021年度6475英镑。除个人扣除额之外，还有已婚夫妇扣除额，也是随年龄的增长而增加的。另外英国个人所得税的级距及扣除额都依当年零售物价指数的升高而作通货膨胀调整。2021年4月，英国财政大臣达林宣布，开场对银行、证券公司等金融机构向高级管理人员发放的奖金征收50的个人所得税。3.国民保险税。英国金融机构从业人员及个体经营者需要交纳国民保险税，征税的根据是工资薪金收入。详细分为四种类型：一是雇员。纳税人为一般雇员和雇主，根据雇员的周工资额计算每周应缴纳的税款，由雇主和雇员各负担一半。其免征额规定，1989年，周薪不到39英镑的免缴，周薪不

7、到65英镑的税率为10，65万英镑100英镑为14，100万英镑150英镑的为18。征收率采取全额累进制，限征额以上部分，雇主仍要缴纳10.45，而且退休后的工资薪金收入，雇员部分不再缴纳，但雇主部分仍要继续缴纳；二是个体经营者。实行定额征收，1989年，凡个体经营者年收入到达2250英镑以上者均需缴纳，每周定额为4.05英镑；三是自愿参加社会保险的人。包括没有正式职业但又想保持其领取保险金权利的人和前两类中想增加保险金权益的雇员和个体经营者。也是实行定额征收，1989年每周缴纳3.95英镑；四是征收对象为个体经营者的营业利润超过一定程度的人。2022年利润额在5345万英镑40040英镑之间

8、的部分，按6.3的税率缴纳。20212021年度1类和4类人员缴纳国民保险税的免征和减征收入额的上、下限标准都有所进步，即：1类纳税人20212021年度的免征标准进步到95英镑，减征标准由周薪770英镑进步到844英镑；4类纳税人那么分别从年所得的5345英镑和40040英镑进步到5715英镑和43875英镑。2021年12月，英国财政大臣alistairdarling称，雇主和雇员的社会保险税将从2021年4月开场进步1%。4.印花税。印花税是金融机构进展收买活动的一项重要税收。假如一家金融机构的股份被收买，那么按收买价征收0.5%的印花税。假如是直接收买企业或资产，对超过50万英镑在英国

9、房地产的收买，那么征收可能高达4%的印花税。二、英国外商金融机构的税收优惠措施1.税收优惠。允许外国金融集团所属任何英国公司之间申报损失，目的是获得集团或结合企业减税待遇。对资本收益实行减税措施，资本资产可以在任何英国金融机构，或外国金融集团所属驻英分支机构之间任意转让，无需纳税；政府考虑实行一项新的迟延减税措施，对交易公司出售30%以上股份的资本收益实行减税。同时，其他大规模股票投资或商业资产投资也将获得减税待遇；公司税分期缴纳付款缺乏时，金融机构负担的利率也由原先的高于根本利率2个百分点下调到高于根本利率1个百分点；提议对双重征税抵免体系进展重大的改革。对外资分支机构在国外享有减税待遇的，

10、但同时也向英国申报损失申请的金融集团之减税待遇实行限制；凡隶属同一关系金融机构的两家公司，课税前可将两者盈亏相抵以减轻赋税。集团优惠措施适用于金融集团持股在75%以上，且设立于英国境内的公司，即使该集团仅为外资在英的子公司亦享受此优惠；投资者可享受资金抵扣的赋税优惠措施，包括与贸易有关的研究和开发费用及在企业特区内商用厂房等经费开支均可享受100%的抵扣。对于工厂及机器设备的投资每年亦有25%的抵扣额，设于企业特区以外的工业厂房那么有4%的抵扣额。英国无汇兑管制，对汇出的利润并无限制。同时为防止双重征税，英国根据不同的国家已制定出了多达百种的课税协定；英国政府为鼓励金融机构的开展，采取了税贴的

11、税收政策，税贴是英政府对企业支出的免税补贴，也是英政府引导投资、支持高新技术产业开展的重要手段。目前，与金融企业相关的税贴有：一是研究与开发：建筑物、仪器设备及日常开支等，100%税贴扣除；二是知识产权支出：为计税资本的计算机软件开发费，按25%税贴率逐年余额扣。专利、技术窍门、商标、名及版权开发费，100%税贴扣除。1500万英镑以下的英国电影制片费100%税贴扣除。其他英国电影，分3年税贴扣除；三是购置知识产权支出：专利、产业技术，计算机软件，按25%税贴率逐年余额扣除。软件支出、经营特权、动植物繁育权、配额等，通常不减税。版权，一般分期赋税；四是金融业固定资产支出：用于贸易目的的机器及工

12、厂支出，按不同的税贴率扣除，一般大企业按25%税贴率逐年余额扣除，中小企业按40%税贴率逐年余额扣除。建筑物按4%的税贴率逐年余额扣除。工业园区经济衰退地区金融业资产支出，100%税贴扣除并免营业税。2.特殊规定。外商或外资金融机构从法律意义上讲与英资公司享有同等待遇，它们在英国可从事多种形式的经济活动。但是，某些为政府所有或由政府机构控制的产业例外，包括运输及能源方面的某些产业。外国及英国投资者必须同样遵循有关垄断与合并的规定。外国投资者如收买任何大型或经济上有重要影响的英国企业，必须获得政府批准。银行与金融机构在英国开业之前，必须获得金融效劳局的批准。任何经济行业都没有只限于英国国民参与的

13、规定，也没有关于英国国民持有多数股或持有一定比例股等方面的要求，但在诸如国防领域，对外国公司与英国公司均有限制，从理论上讲，经理人员必须是英国国民。但外国公司假设能证明在英国国民中无法找到拥有某种技能或经历的人选，该公司可为其外籍经理申请工作答应。3.房地产鼓励。外资金融机构可以通过多种途径收买或占有房地产，包括土地所有权的收买、长期租约、短期租约或答应证等。个人、受托人及公司都可获得房地产的产权。但房地产权益所有者在使用及开发土地或建筑物时受到一系列限制，如在出租时对土地的使用方式附加具有法律约束力的契约条款。政府立法尤其是各乡镇规划令包括的条款，规定了在很多情况下需获得规划答应证。不仅包括兴建房屋还包括使用过程中对土地或建筑物作出的重大改变。但也有例外。如未对建筑物外观产生重大影响的改变不需要规划答应证。规划答应证的申请须由产权人或真正愿购置产权者向地方规划部门提出。这些部门假设回