会计职业判断能力的实证研究

1、会计职业判断才能的实证研究摘要：由于会计系统本身的不确定性和经济业务的日益复杂性，需要会计人员具有较高的职业判断才能。目前，我国会计人员的职业判断才能还有待进步，远远不能满足会计实务的要求。针对这种现状，本文采用调查访问法，以来自全国各地的总会计师为调查对象，设计5大类、38个才能工程，通过对调查访问结果进展描绘性统计，分析问卷结果，理解实务界对我国会计人员应具备会计职业判断才能的要求，以期进步我国会计人员的职业判断才能。关键词：会计人员；职业判断才能；会计准那么一、问题的提出加拿大特许会计师协会ia的研究说明，会计职业判断是在财务报告编制中的一个决策过程，这个过程是在会计人员的逻辑分析才能、

2、积累的经历、专业知识并遵循客观、慎重原那么的根底上进展的，这个过程的执行要求会计人员具备老实、正直的品德以及高度的责任感。随着全球经济一体化的开展，企业所处的会计环境更加复杂化、多样化，企业不确定的经济事项越来越多。我国财政部在2022年公布了新会计准那么，对很多经济业务的详细会计处理并没有做出详细的规定，只作了原那么性规定和要求，企业会计人员有了更大的选择空间和自由度，需要依赖自身专业知识及个人经历等对结果不确定的交易或事项做出恰当的判断，会计职业判断变得非常重要。然而，我国会计人员的职业判断才能普遍不高，大部分会计人员没有职业判断的意识，经常出现滥用会计职业判断的现象，影响会计信息的质量。

3、针对我国会计人员职业判断才能普遍偏低的问题，本文以会计职业判断才能为研究对象，理解实务界对会计职业判断才能的要求，以期进步我国会计人员的职业判断才能。二、文献综述国外对会计职业判断的研究较早，20世纪60年代，美国和加拿大等西方国家就开场对会计职业判断进展研究，研究内容丰富但比较零散。其中比较有代表性的研究是在1985年，加拿大特许会计师协会ia下属的会计准那么委员会开展的一项调查研究，名为“财务报告中的职业判断。该研究总结了前人的研究成果并首次对职业判断的质量以及缺乏引导等方面予以关注。此外，近年来西方学者从不同角度对会计职业判断进展了研究，其中主要的研究成果有：ihaelgibbins在1

4、984年应用人、动因和责任3个组成要素模型研究职业判断过程中会计人员和审计人员心理。齐曼尔和瓦茨研究了职业判断的动机，他们认为影响企业会计选择会计判断的一个方面的因素有3个：报酬方案、债务契约和政治本钱。rbertlibby和arlysgashlipe研究了执行判断任务时的认知过程如何决定与绩效有关的货币性鼓励。libby和luft认为会计职业判断绩效在会计环境中的决定因素是才能、知识、环境和动机。我国理论界对会计职业判断的研究起步较晚，研究内容也不多。我国最早对会计职业判断的研究被认为是在“两那么两制之后出现的。2001年?企业会计制度?开场施行，更多详细的会计准那么陆续公布，经济环境变化，

5、会计职业判断随之被提倡、运用和研究，关于会计职业判断的研究开场逐渐增多。夏博辉比较系统地研究了会计职业判断的涵义、根本特征、影响因素、动机分析、原那么和方法，内容较为深化和全面。孙丹详细阐述了会计原那么、会计标准和会计职业判断导引三者的关系，并且指出我国的会计标准制定形式应以原那么导向为主，以规那么导向为辅。王越唐和赵子夜从会计职业判断与盈余管理的关系角度阐述了会计职业判断执行机制的重要性。许燕比较系统地研究了会计职业判断的根本理论、一般过程与方法、主要内容以及如何改善判断质量等问题。许道文研究了如何通过会计职业判断优化会计政策选择。柏春华和刘百灵讨论了会计职业判断在公允价值会计中的运用问题。

6、综上所述，国外对会计职业判断的研究主要侧重于与会计有关的个人判断和决策的研究，关注个体决策行为，即研究个人如何进步判断和决策的质量。国内理论界在会计职业判断的研究方面虽然获得了一定的研究成果，引起了会计工作者的重视、拓展了会计的研究领域，但我们也看到，我国会计职业判断的研究范围偏窄且不够深化，通常研究会计职业判断的某个方面，没有形成完善的研究体系。三、会计职业判断才能的实证研究一样本选取与数据来源本文采用调查访问法，调查问卷的设计表达了以下特点：问卷设计题目简单明了。问卷的主体部分采用利克特5点量表法，题型直观，题意明确，方便作答。问题具有一定的代表性和较强的针对性，突出重点问题。问卷对会计人

7、员职业判断才能调查部分主要涉及5大类、38个工程。为了理解实务界对我国会计人员进展职业判断时应具备才能的看法，对每个问题设计了相应的评价等级及相应的评价值。按程度不同分别对每个工程从左到右逐项赋予05依次递增的分值，对“不需要赋值0，对“不确定赋值1，对“不重要赋值2，对“比较重要赋值3，对“重要赋值4，对“很重要赋值5。根据问卷结果，分析实务界对会计人员进展职业判断时应具备才能的要求。评价均值超过3的工程才是被调查者认为会计人员应具备的职业判断才能。考虑到研究样本应具有代表性，我们选择的调查对象来自全国各地，普及各个行业。根据中国证监会公布的?上市公司行业分类指引?，问卷将行业分为13类，并

8、在此根底上增加了一栏“其他分类，从以上分析可以得知，被调查者覆盖多种行业、多种性质、多种规模的企业，具有广泛的代表性。问卷调查选择的被调查者为各单位的总会计师，总会计师是会计工作的带头人，具有较高的会计工作程度以及丰富的工作经历。他们对会计人员进展会计职业判断应具备的才能有较为全面、系统的理解，能从专业的角度对会计人员应具备职业判断才能做出较为客观、可靠的评价，所以可以认为样本具有代表性。调查访问一共发放问卷235份，收回问卷219份，剔除无效问卷14份，有效问卷205份，有效问卷回收率为87.23。无效问卷的判断原那么为：假如评级题除“其他工程外有未填工程，那么认为该问卷无效。二统计结果将会

9、计职业判断才能问卷调查结果按照详细才能工程进展描绘性统计，数据采用spss软件进展分析。剔除对会计职业判断才能不重要的工程：营销学、组织行为学、表达才能、财务与管理软件的应用、外语才能、计算机才能、人文知识、数量方法与统计学、自然科学知识和艺术知识，进一步将问卷结果按类别汇总进展描绘性统计。三结果分析与讨论1在上述38项才能中，营销学、组织行为学、表达才能、财务与管理软件的应用、外语才能、计算机才能、人文知识、数量方法与统计学、自然科学知识和艺术知识这10项的均值都在3以下，说明这些才能对会计职业判断不重要。其余28项的均值都在3以上，说明这些才能对会计职业判断重要。在这28项中，有5项的均值

10、介于34，分别是管理与监视才能、终身学习的责任、风险管理、企业与环境和战略管理，是会计职业判断比较重要的才能；其余23项的均值介于45，说明它们是会计职业判断很重要的才能。2在会计、财务相关知识中，管理学、贸易和外汇的标准差大于1，说明被调查者对这些工程的评价具有较大的差异性。对产生这一现象的原因简要分析如下：管理学、贸易和外汇的均值都在4以上，说明这些才能对会计职业判断很重要，对这类知识的重要性看法不一致的主要原因是以往职业界并未注意到这些非专业根底知识对会计人员职业判断的重要作用，目前各高校会计专业课程设置也反映了这种情况。但随着经济全球化进程的不断推进，经济业务变得越来越复杂，这些知识的

11、重要性已逐渐被职业界所认识。四、结论与建议1社会已逐步认识到会计、财务相关知识的重要性。会计、财务专业知识已经不是会计人员进展会计职业判断应具备的唯一知识，会计、财务相关知识已经是会计职业判断才能所不可缺少的知识要素。法律、金融学、经济学、外汇、贸易、管理学的均值都在4以上，都属于会计职业判断很重要的才能。风险管理、企业与环境、战略管理的均值也在3以上，它们都是会计职业判断比较重要的才能。职业界不仅需要会计人员具备财务会计与报告、本钱会计、财务管理等专业知识，还需要会计人员有广泛的知识面和合理的知识构造，可以宏观地对各种影响因素作出全面的分析与权衡后进展会计职业判断。2职业界高度重视会计人员的

12、职业价值观。我们设计了6项详细表达职业价值观的会计职业判断才能，分别是：遵循法律法规、正直、客观、关注公共利益与社会责任、终身学习的责任和政策程度。这6项会计职业判断才能的均值和按类汇总之后总体的均值都在4以上，可见职业界认为职业价值观对于会计职业判断是非常重要的，而且标准差都小于1，可见职业界的评价差异很校3职业技能非常重要，仅次于职业价值观，会计人员应加强职业技能的训练。会计人员进展会计职业判断时需要的职业技能按照重要性程度依次为：决策才能、解决问题的才能、系统分析才能、逻辑性与批判性思维才能、沟通与协调才能、人际交往才能、团队合作才能、管理与监视才能，并且除了管理与监视才能的均值为3.985之外，其他7项才能的均值都在4以