附录一内部控制系统

1、附录一内部控制系统本书在第三章讲述了内部控制的原理，此外，还在其他的章节讲述了这些原理在各种审计应用中的运用。相信读者们都希望，本书除了提供上述信息以外，还能针对组织具体的经营活动，介绍相应的内部控制措施作为参考。为了满足读者这个要求，本附录列举了以下系统的内部控制措施：1市场和销售系统、2应收账款和应收票据系统、3购货和验收系统、4存货管理系统、5人事和工资系统、6生产和成本会计系统以及7固定资产管理系统。现金收支系统和电子数据处理系统的内部控制则已分别在第16章和第17章讨论过了。 除了列举内部控制的措施外，本附录还列举了与各控制措施相关的能证实各控制措施是否存在、是否得到有效执行的典型审

2、计证据的来源。 本附录录列举的内部部控制措施具具有传统性和和一般性，适适用于大多数数组织。当然然，为了适应应社会和经济济发展的需要要，不少组织织进行了工程程再造，可能能采取了新的的控制机制和和控制措施。不不过，即便如如此，内部控控制的基本原原理并没有多多大变化。更更何况到目前前为止，由于于缺乏一套统统一标准，我我们难以针对对新的内部控控制机制构建建一个完善的的控制体系。因因此，我们只只能向读者提提供一般性的的内部控制措措施。本附录的编写参参考了以下文文献： Jaames AA Cacchin，审审计师手册）， MeGrrawHiill书籍公公司， 19971年出版版； Vicctor ZZ B

3、rrink和 Herbeert Wiitt，现现代内部审计计，Johhn Willey & Sons，11982年出出版；Jacck C.RRoberttson 和和Fredeerick G. Daavis，审审计，第三三版，商业出出版社，19982年出版版。1、市场和销售售系统内部控制措施审计证据的来源源1制定与组织织目标和组织织战略协调一一致的营销目目标和营销战战略，形成书书面文件，并并由董事会审审核批准。a营销目标和和营销战略的的书面文件。b组织目标。c董事会对营营销目标和营营销战略进行行审批的会议议记录。d与销售部门门的经理和有有关的高层管管理人员进行行面谈。2以下活动应应实行职责分分

4、离：a销售部门负负责接受顾客客的购货订单单，编制产品品需求表和生生产通知单。b信用和收账账部门负责核核准信用和催催收账款。这这是总体的财财务职能之一一。c开单部门负负责编制货物物发运单据和和安排货物发发运。这是总总体的财务职职能之一。d由专门的部部门或人员负负责应收账款款的会计记录录和核算。这这是总体的财财务职能之一一。这一职能能也可以归到到信用和收账账部门，但要要注意，记账账应与现金收收支严格分离离。e由独立于上上述各职能的的经理人员负负责坏账的核核销和销售退退回及折让的的审批并由专专门的部门或或人员负责有有关的账务处处理。f出纳负责收收取款项、存存入银行，并并编制收款的的原始凭证。这这是总

5、体的财财务职能之一一。（更为理理想的情况是是，由至少两两名职员共同同开启邮寄汇汇款单并编编制收款的原原始凭证。）a组织结构图图。b职责说明书书。c每一活动的的相关文件和和记录。1、市场和销售售系统续表内部控制措施审计证据的来源源3制定营销的的政策和程序序，形成书面面文件，并经经一定层次的的主管人员审审批。a营销的政策策和程序。b营销的政策策和程序审批批人的签章。4由销售部门门编制销售预预算。销售预预算是生产预预算和存货预预算的基础。a营销的政策策和程序b编制预算的的政策和程序序c组织的预算算d与销售部门门人员、高层层管理人员和和编制预算的的主要负责人人面谈5定期向管理理层报告销售售的实际情况况

6、以及实际和预算算相比较的有有关信息。报报告内容的分类和和详略程序应应能满足高层管理部门的需需要。a会计的政策策和程序。b财务管理报报告（其内容容应包含实际际和预算相比比较的信息）。C与销售部门门人员和高层层管理人员进进行面谈。6向销售部门门和会计部门门的职员提供供产品价目表表a产品价目表表b产品价目表表的放置地点点7产品定价的的变动应经过过一定层次的的管理人员的的审批，并做做好书面记录录。a产品定价的的政策和程序序b产品定价变变动的有关记记录c对产品定价价变动进行审审批的有关人人员签章。8产品调价超超过定价幅度度，应经过管管理层的书面面批准。a定价的政策策和程序b价格调整业业务的文件记记录c批

7、准调价超超过定价幅度度的人员签章章。9由信用和收收账部门对顾顾客订单进行行信用核准。a销售的政策策和程序。b对顾客订单单进行审批的的人员的签章章10由运输部部门负责货物物的发送。a销售和运输输的政策和程程序。b与销售业务务有关的凭证证（经审核的的顾客订单和和销售发票）和和发运文件（发发货业务日志志和发货单）11发运货物物前，由专人人检查有关的的凭证。a销售和运输输的政策和程程序。b与发运货物物相关的凭证证，特别是销销售发票。C批准发货人人签章。12销售发票票预先顺序编编号，妥善保保管并定期与与有关文件核核对。a已用和未用用发货单的保保管b与发货单有有关的政策和和程序c对发货单进进行核对和调调整

8、的记录d发货单的保保管设施13销售发票票预先顺序编编号，妥善保保管并定期与与有关文件核核对。a开单的政策策和程序。b已用和未用用销售发票的的保管。c对销售发票票的核对和调调整记录销售售发票的保管管设施14在签发销销售发票前，应应对发票的内内容进行审核核。这些内容容包括品名、销销售单位名称称、单价、延延期付款条件件、总金额和和过账的标志志，等等。审审核人应在发发票上签章并并注明审核日日期。a开单的政策策和程序。b经审核的发发票c审核人的签签章1、市场和销售售系统续表内部控制措施审计证据的来源源15验收部门门负责对客户户退回的货物物进行检查，并并出具验收报报告。a与验收工程程和售后退回回业务有关的

9、的政策和程序序b将因售后退退回而编制的的贷项通知单单或类似的记记帐凭证与相相应的验收报报告进行核对对。16非常规性性的销售（例例如，销售使使用过的办公公室家具、车车辆、计算机机或其他设备备）需经管理理层的审批，并并作成书面记记录。a销售的政策策和程序。b有关的文件件和凭证。c有关的记账账分录。d实物资产盘盘点表（可将将本次盘点表表与上次比较较，以便查明明资产的处置置和其他变动动情况。）17销售量的的会计账面记记录定期与盘盘点记录进行行核对和调整整。a会计的政策策和程序。b销售量的会会计账面记录录。C盘点记录。18通过招标标方式选择运运输单位，并并经过双方的的协商和谈判判签订货运合合同。（若由由

10、内部的运输输部门发运货货物，其内部部控制措施可可参照其他职职能部门制定定。）a运输的政策策和程序。b各运输单位位的报价单。c货运会同。d运货单和有有关会计记录录（用来与货货运合同进行比较较）。19对废品、废废料的销售应应作好记录。a销售的政策策和程序。b废品、废料料的盘点记录录。c销售废品、废废料的销售发发票和收款凭凭证。20在销售部部门同建立客客户服务部。a组织结构图图和职责说明明书b与客户服务务部管理人员员和销售部门门有其他管理理人员面变谈谈。21产品计划划和产品发展展应配合销售售、市场和产产品研究、广广告、财务以以及生产等活活动。a产品计划和和产品发展的的政策和程序序。b产品发展和和市场

11、导人的的记录。c与产品计划划和发展、钻钻售、市场研研究、广告、财财务以及生产产等部门的经经理面谈22定期审查查由组织外部部的广告和促促销代理机构构提供的广告告和促销服务务。注意查明明三点：（11）合同的适适当性。（22）向外部的的广告和促销销代理机构支支付的费用的的正确性。33）与代理机机构联系的密密切性。a销售的政策策和程序。b与代理机构构签订的合同同。 c从代理机构构取得的帐单单。与销售部门的管管理人员和广广告、促销代代理机构的有有关人员面谈谈23销售部门门职员进行适适当的定向并并对其提供多多种职业发展展机会。a销售部门的的政策和程序序。b人员培训和和职业发展的的措施以及人人力、物力条条件

12、。c与销售部门门的主管、其其他高层管理理人员、培训训人员及其他他职员面谈。d按区域和产产品品种分类类统计的销售售记录。 2、采购和验收收系统续表内部控制措施审计证据的来源源10验收报告告预先连续编编号，并妥善善保管，未经经授权，不得得接触。a空白的验收收报告。已归档的验收报报告。c验收报告的的保管设施。11验收报告告一式多联，分分送会计、仓仓储和采购等等部门。a与接受货物物和劳务有关关的政策和程程序。b各部门保存存的已归档的的验收报告副副本。12发生部分分到货，应正正确的予以记记录，并做好好在途货物的的监督和控制制。 a接受货物的的政策和程序序。b部分到货的的有关记录。 c未全部到货货的购货订

13、单单。13对验收不不合格的货物物，验收部门门应送交运输输部门，并做做好记录。运运输部门负责责处理需退出出的货物，并并做好记录。退退货单、货运运单等应一式式多联，其中中一联应送交交会计部门入入帐。a退货单。b退货业务的的有关会计记记录c退货业务的的程序。14收到供应应商的发票，应应及时做好记记录，并与购购货订单、验验收报告核对对。 a已付款和未未付款的供应应商的发票。b发票登记簿簿。c购货订单。d验收报告。 e对供应商发发票进行处理理的有关程序序。15会计部门门负责将供应应商发票和相相应的购货订订单、验收报报告进行核对对，核实数量量、价格及其其他有关的条条款。 a对供应商发发票进行处理理的有关程

14、序序。b供应商发票票。 c发票审核人人的签章。d购货订单。 e验收报告。16应付账款款、应付票据据明细账（或或应付凭单登登记簿）定期期与总分类账账进行核对。a账户核对的的政策和程序序。b会计人员进进行账户核对对后，编制并并已归档的试试算平衡表。17购货发票票与应付账款款、应付票据据明细账或应应付凭单进行行核对。a已付款和未未付款的购货发票。 b收到发票时时的应付账款款、应付票据据的帐户记录录。 c对购货发票票进行处理的的政策和程序。 18单已到、货货未到时，应应对该类发票票进行经常的的检查，以监督在途货物的送达达。a货物未到的的销售发票。b购货订单。 c验收报告。 d对收货和付付款进行控制制和

15、程序。19货已到单单未到时，应应对相应的验验收报告进行行经常的检查查。a与货到单未未到相应的验验收报告有关关的政策和程程序。b有关的验收收报告。20会计部门门负责发票金金额的审核和和入账。a为支付所购购商品和劳务务而编制的付付款凭单。 b与付款凭单单相应的购货货发票。c付款凭单审审核人的签章章。 2、采购和验收收系统续表内部控制措施审计证据的来源源21为雇员需需要进行的采采购应经专人人审批，并记记录于单独的的总分类账户户。a购货订单。b购货订单上上审核人的签签章。c有关的付款款凭单。d总账科目。 e为雇员需要要进行采购的的有关政策和和程序。22采购业务务的账务处理理由会计负责责，而不能由由出纳

16、负责。即即使由出纳编编制现金支付付的原始凭证证，会计部门门也应编制付付款凭单并予予以归档。a购货业务的的政策和程序序。b现金支出日日记账。c付款凭单。3、人事与工资资系统内部控制措施审计证据的来源源1人事管理职职能集权化，由由专门部门和和人员负责。组织结构图。2人力资源计计划的制定与与其他的组织织活动相协调调。 a制定人力资资源计划的政政策和程序。b人力资源计计划。 c计划协调性性的定量分析析。3制定人事和和工资的预算算。a制定预算的的政策和程序序。 b人事和工资资的预算。 4人员的招聘聘要针对不同同部门的实际际需要。 a人员招聘的的政策和程序序。 b与人事部门门及其他部门门的经理面谈谈。c人

17、事部门和和其他部门联联系沟通的备备忘录。d人事部门关关于职位空缺缺和职位填补补的记录。 5对重要的职职位进行工作作业绩的分析析、考核与评评价。 a人事管理的的政策和程序序。 b负责工作业业绩的分析、考考核和评价的的工作小组的的成员。c对工作业绩绩进行分析和和评价的文档档资料。6为员工提供供适当的培训训和发展机会会，并将培训训和发展的活活动记录于单单独的人事管管理文件。a人事管理工工作的政策和和程序。 b与有关管理理人员和其他他职员面谈。c员工培训的的记录。 7为员工提供供适当的福利利待遇。a组织的福利利政策。 b员工个人享享受福利待遇遇的有关记录录。c经审批的奖奖金和福利方方案。d与员工报酬酬

18、有关的可供供比较的经济济和行业数据据。有关的政政府部门和私私营机构能够够提供这方面面的数据。8由管理层对对员工的业绩绩进行定期的的考核与评价价并将考核核结果记录于于员工个人的的人事档案。a人事管理的的政策和程序序。b业绩考核评评价表。 c与管理人员员和其他员工工面谈。 3、人事与工资资系统续表内部控制措施审计证据的来源源9职员的提升升、职务调整整和解聘必须须经过审批，并并记录于员工工个人和部分分的人事档案案。a人事管理的的政策和程序序。b员工个人的的人事档案。c部门的人事事档案。10人事档案案应妥善保管管，以防损坏坏、遗失和非非法接触。a与人事档案案的记录、归归档和保管有有关的措施。b处理和保

19、管管人事档案的的政策和程序序。c进行人事和和工资业务处处理的计算机机软件。d人事文件。11组织向养养老基金、政政府有关代理理机构和保险险公司所尽义义务的情况，应应由管理层、外外部审计人员员和法律顾问问进行审查，以以保证组织更更好地遵循有有关的规定，履履行有关的义义务，并及时时调整组织的的有关政策。a人事和工资资的政策和程程序。b劳工法律和和法规的有关关规定。c与金融机构构、保险公司司等签定的合合同和协 议。 d与法律顾问问、管理层和和外部审计人人员面谈。 e对组织进行行合规性审查查的文档资料料。12管理层和和法律顾问定定期对劳工合合同进行审查查，以保证组组织政策得到到有效的遵循循和灵活的调调整

20、。a司法律顾问问和管理层面面谈。 b劳工合同。 c有关的会议议记录。d人事政策和和程序。13制定适当当的政策和程程序，及时了了解员工的意意见和要求，并并采取有效的的措施予以解解决。a人事管理的的政策和程序序。b有关的会议议记录。c记录员工意意见和要求的的有关文件和和资料。14员工工资资状况的变动动（包括由于于雇佣新职员员引起的工资资变化），应应经适当的审审批，并向工工资部门报告告。a人事和工资资部门的政策策和程序。b记录工资变变动的有关人人事工资文件件。c审核人的签签章。15人事和工工资部门定期期将工资主文文件和相应的的人事文件进进行核对。a人事和工资资部门的政策策和程序。 b与人事和工工资部

21、门的管管理人员面谈谈。c证实工资主主文件和人事事文件已经核核对的有关人人员的签章。 d工资主文件件。e人事文件。16员工的工工资以劳工合合同或组织政政策的形式予予以确定，并并应经过一定定层次的管理理人员的审批批。a人事的政策策和程序。 b劳工合同或或协议。c工资主文件件。17工资的扣扣除项目和扣扣除标准，并并由员工个人人在有关的声声明上签章，以以示同意。经经过签章的声声明应附在员员工个人的人人事档案上。a人事的政策策和程序。b经员工签章章的声明文件件。3、人事与工资资系统续表内部控制措施审计证据的来源源18工资单最最好由电算化化的工资系统统来编制，否否则，应由独独立的人员来来负责。此外外，由专

22、人负负责将工资单单与工资主文文件进行核对对，审核工资资单的完整性性；该人员同同时负责审核核从人事部门门获取的工资资输入文件。a工资的政策策和程序。 b进行工资核核算和管理的的软件。 c工资输入文文件。 d工资单。 e员工个人的的人事档案。f工资主文件件。19以预先顺顺序编号的支支票向员工支支付工资。（但但在美国以外外的许多地方方，特别是不不发达国家和和高通涨率的的国家，往往往以现金形式式支付工资）a工资的政策策和程序。b实地观察工工资的发放。c现金支出日日记账。d银行存款调调节表。e用以支付工工资的空白支支票的保管设设施。f未用支票的的编号的调整整。20若工资以现现金支付，应应由独立的代代理机

23、构负责责现金的发放放。a工资的政策策和程序。b与独立代理理机构签定的的合同。c实地观察工工资发放的程程序。21发放现金金工资，可把把工资装入专专门的工资袋袋。此时，按按现金装入工工资袋的职员员，不能负责责工资单的编编制。此外，现现金应由两名名职员分别点点计，两人的的点计金额核核实一致后，才才能装入工资资袋。 a工资的政策策和程序。b实地观察工工资单的编制制。c制作工资袋袋的职员的签签章（以证实实工资袋的制作程序符合合有关规定，工工资袋内的现现金 数额与工资单上上列示的金额额一致。）22员工领取取工资袋或工工资支票后，应应在收据上签签章。 a工资的政策策和程序。 b实地观察工工资的发放。c员工个

24、人在在收据上的签签章。23为工资支支付开立专门门的银行账户户。a工资的政策策和程序。b工资账户的的调节表。此此表的编制由由编制工资单单和签发工资资支票以外的的人员负责。24工资支票票的签发人不不能同时负责责支票的填制制。该签发人人对有关会计计处理和现金金管理无须承承担责任。如如果用签章的的方式来签发发支票，专用用章应由独立立的人员来保保管，其使用用应受到严格格的控制。a工资的政策策和程序。 b与工资部门门的管理人员员、支票签发发人员和有权权使用支票签签发专用章的的人员进行面面谈。c实地观察工工资的发放。 d支票签发专专用章的安全全保管设施。25工资支票票由工资部门门直接发给员员工，不经过过员工

25、的主管管。a工资的政策策和程序。 b实地观察工工资的发放。 c与管理层及及其他职员面面谈。26未领的工工资应存入专专门的银行账账户，或者指指派独立于工工资部门以外外的专门机构构或人员负责责保管。由于于员工生病或或出差等原因因造成工资在在短期内未被被领取，该未未领的工资可可由员工所在在部门或人事事部门代为保保管。a工资的政策策和程序。 b实地观察工工资的发放。c未领工资的的调整记录。d对未领的工工资进行短期期保管的措施施。e与在工资发发放日后领取取工资的员工工面谈。3、人事与工资资系统续表内部控制措施审计证据的来源源27在条件许许可的情况下下，考勤部门门最好与工资资部门分离。组织结构图。28考勤

26、记录录与成本核算算中的人工成成本记录应定定期与工资部部门的工资核核算进行核对对和调整。a工资的政策策和程序。 b考勤记录。 c成本会计报报告中的人工工成本计算资资料。d工资单。 e核对调整表表。29由员工个个人填写工时时卡和工作量量统计单，并并由专人进行行审核。a工资的政策策和程序。 b工时卡。 c工作量统计计表。 d员工个人和和审核人的签签章。30工资部门门应定期进行行职务轮换。a工资部门的的政策和程序序。 b工资部门的的有关文件和和员工个人的的工作委派记记录。31给予工资资部门的员工工一定时间的的休假。a工资部门的的政策和程序序。b员工的休假假记录。32为工资部部门的职员投投保职员忠诚诚保

27、险。a工资部门的的政策和程序序。 b职员忠诚保保险的保单。4、固定资产管管理系统内部控制措施审计证据的来源源1对房屋、建建筑物、设备备、设施等固固定资产逐一一、详尽地做做好登记。a固定资产管管理的政策和和程序。 b财产记录和和有关文件。 2大额的资本本性支出和租租赁费支出，要要经董事会的的审批。其他他的资本性支支出和租赁费费支出也应指指派一定层次次的管理人员员负责审批。a固定资产购购置和租赁的的政策和程序序。 b董事会的会会议记录。 c合同审批人人的签章。3指派一定层层次的管理人人员负责固定定资产购置和和租赁支出的的审批。a固定资产购购置和租赁的的政策和程序序。 b附有审批人人签章的固定定资产

28、支出的的批文。 4对设施、设设备进行适当当的维护和及及时的修理。 a维护、维修修的政策和程程序。 b预防性维护护的方案。 c维护和维修修的日志。d供应商提供供的设备维护护和维修的手手册和指南。 e与有关管理理人员和设备备操作人员面面谈。 5由董事会的的董事或其他他被授权的人人员负责审查查严重超出预预算的资本性性支出。a固定资产购购置和租赁的的政策和程序序。 b有关的批文文。 c支票登记簿簿。 d作废的支票票。6定期检查和和盘点固定资资产。a固定资产的的检查和盘点点政策。b有关的文档档资料（如日日记账、盘点点表等）。4、固定资产管管理系统续表内部控制措施审计证据的来源源7对固定资产产进行适当的的

29、保险，并定定期评估投保保险种和投保保金额。a保险的政策策和程序。 b有关的评估估资料。 c保险单。8定期审查财财产税，并以以此作为固定定资产资本性性支出预算的的依据之一。a审查财产税税的政策和程程序。 b管理层、法法律顾问和外外部审计人员员的审查记录录。 c与生产部门门管理人员和和高层管理人人员面谈。9制定划分资资本性支出和和费用性支出出的会计政策策。a会计政策。 b记账凭证。 c过入总分类类账的会计分分录。d总账科目的的试算平衡表表。10严格区分分融资租赁和和经营租赁的的会计处理。 a会计政策。b财务会计准准则委员会制制定的有关规规定。 c记账凭证。 d过入总分类类账的会计分分录e经营租赁的

30、的备查记录。f总账科目试试算平衡表。11固定资产产的处置和租租约的终止由由董事会的董董事或其他被被授权的管理理人员进行审审批。a固定资产管管理的政策和和程序。 b与固定资产产的处置有关关的文件和记记录。c审批人的签签章。 12进行新增增固定资产的的账务处理时时，要考虑是是否存在与新新增业务相关关的旧固定资资产的处置。a会计政策和和程序。 b有关的会计计分录。13有时，处处置固定资产产并非出于更更新的目的。对对于这种情况况，也应制定定相应的政策策和程序，以以便会计部门门及时获取有有关信息，并并正确进行帐帐务处理。a固定资产处处置的会计政政策和程序。b处置固定资资产的文档记记录。C固定资产的的账实

31、核对。14制定固定定资产折旧的的会计政策和和程序，以便便正确地进行行折旧计算和和账务处理。 a固定资产折折旧的政策和和程序。 b折旧年限。 c记账凭证。 d过入总分类类账的会计分分录。e总账科目试试算平衡表。5、存货管理系系统内部控制措施审计证据的来源源1存货管理与与生产、销售售的计划和预预算应协调一一致。a销售、生产产和存货的预预算。 b销售、生产产和永续盘存存的记录。c与销售、生生产和存货管管理等部门的的职员面谈。2对存货库存存水平进行计计划和管理，以以便使存货的的订购成本、持持有成本和缺缺货成本达到到最理想的水水平。a计算经济订订货量，以便便与实际订货货量进行比较较。 b存货管理政政策。

32、C与负责存货货管理的职员员和有关的高高层管理人员员面谈。d成本会计记记录。3负责存货永永续盘存记录录的职员应与与负责采购、仓仓储、运输等等业务的职员员职责分离。组织结村图。4对所有存货货，除了那些些金额不大、重重要性不高的的以外，应采采取永续盘存存制，并及时时与总分类账账进行核对和和调整。 a存货管理的的政策和程序序。b盘存记录。c存货的总账账记录。5存货记录由由计算机处理理。a计算机硬、软软件。 b存货系统的的文档资料。6永续盘存记记录应包含金金额和数量。a永续盘存记记录。7永续盘存记记录应反映出出存货收发的的最新动态。a永续盘存记记录。b购货订单、验验收报告、记记账凭证和发发出记录。8永续

33、盘存记记录由存货保保管人员以外外的职员负责责。 a存货管理的的政策和程序序。b组织结构图图。c保管存货永永续盘存记录录的地点和设设施。d负责存货盘盘存记录的人人员的签章。9合理设计存存货的存放地地点和保管设设计。保证存存货免受自然然和人为的损损失。a存货的存放放地点和保管管设施。b与存货管理理人员和有关关高层管理人人员进行面谈谈。 c存货清单。10对各类存存货分别指定定专人进行保保管。组织结构图。11存货的收收发情况及存存货保管过程程中发生的意意外情况，应应由存货保管管人及时通知知会计部门。a存货会计的的政策和程序序。b会计的永续续盘存记录。c存货保管人人向会计部门门发出的通知知。12存货保管

34、管人应在审查查领料单、销销售发票、发发货单和提货货单等单据后后，才能发出出存货。a存货保管人人向会计部门门发出的通知知。b永续盘存记记录。c领料单、销销售发票、发发货单和提货货单等单据13领料单、销销售发票、发发货单和提货货单等单据应应预先顺序编编号、妥善保保管、严格控控制。a领料单、销销售发票、发发货单和提货货单等单据。b每种单据的的保管设施和和控制程序。c对各种单据据的定期核对对与调整的记记录。5、存货管理系系统续表内部控制措施审计证据的来源源14定期检查查存货，以便便及时发现存存货的短缺、毁毁损和呆滞等等情况，并及及时做好有关关的记录和处处理工作。a存货管理的的政策和程序序。 b对存货进

35、行行定期检查的的有关记录。c对存货的短短缺、毁损和和呆滞等情况况进行处理的的有关记录。15因存货变变质、过时等等原因造成的的存货价值的的变化，应予予以合理的估估计并正确地地进行记录。a定期检查、评评价存货价值值所形成的有有关记录。b对存货价值值变动进行会会计处理的有有关记录凭证证。c有关会计分分录。16定期（特特别是在年末末）对存货进进行盘点。盘盘点由存货保保管人以外的的人员参与，并并把盘点结果果记录于盘点点表。盘点表表应由专人进进行审核。a实地观察存存货的盘点。b存货盘点表表。c存货盘点表表的审核人员员签章。d存货管理的的政策和程序序。17永续盘存存记录和实地地盘存记录如如果发生差异异，应及

36、时进进行处理处处理要经审批批，并正确入入账。a存货盘点表表。b为处理差异异而编制的会会计凭证。c与存货计价价方法有关的的会计政策。6、生产和成本本会计系统内部控制措施审计证据的来源源1生产计划、生生产预算和生生产日程安排排与销售管理理、存货管理理相协调。a生产的政策策和程b生产计划、生生产预算和生生产日程安排排的文档资料料。c销售和存货货的计划、预预算和日程安安排的文档资资料d与高层管理理人员及其他他职能部门的的管理人员面面谈。2建立独立于于生产部门的的产品质量控控制部门。a组织结构图图。b质量控制报报告。3对生产设备备、设施进行行适当维护和和及时修理。a维护和修理理的时间安排排和记录。 b设

37、备制造商商供应商提提供的设备维维护修 理手册和指南。c与生产管理理人员和设备备操作人员面面谈。d与与设备采购部部门和会计部部门的有关人人员面谈。4在数据的输输入、处理和和输出各环节节采取适当的的控制措施。当当然，对于服服务业（例如如法律服务业业、会计服务务业和保险业业）、零售业业和制造业等等不同的应用用系统来说，具具体的控制措措施是有差别别的，但控制制的基本原理理是相同的。 a输入、处理理和输出的程程序。b实地观察数数据的输入、处处理和输出。c与输入数据据的来源、数数据的处理和和输出的 结果有关的文档档资料。6、生产和成本本会计系统续表内部控制措施审计证据的来源源5采用适当的的技术，并保保证生

38、产能量量的合理利用用。 a生产设备使使用规程。b与生产部门门管理人员和和设备管理人人员面谈。 c生产的日程程安排和记录录d特殊订单的的历史销售记记录。 e向顾客提供供服务的记录录。 f存货安排和和销售预测。g竞争对手和和行业的可比比信息。6对设备、设设施进行适当当的布局，以以满足生产经经营流程的需需要。a实地观察设设备、设施的的布局和生产产经营活动。b设备、设施施布局图和生生产经营流程程图。c查阅生产经经营流程、生生产技术方面面的专业书籍籍，并与有关关的专家面谈谈。d与生产部门门的有关管理理人员及其他他员工面谈。e与输入、关关键处理过程程、输出及存存货等方面有有关的生产记记录。7编制适当的的文

39、档资料来来记录生产活活动，并做好好文档资料的的保管工作。a与编制文档档资料来记录录生产活动有有关的政策和和程序。 b生产记录。8定期、准确确和及时地向向管理层提供供繁简适度的的生产和成本本报告。a编制内部报报告的政策和程序序。 b生产报告。 c与生产部门门管理人员和和高层管理人人员面谈。 d编制报告的的软件。e编制报告的的日期安排。f生产预算。 9生产报告和和成本报告的的编制和审核核分别由生产产部门和会计计部门负责。a生产和会计计的政策和程程序。b生产报告和和成本报告。c报告编制入入和审核人的的签章。10生产通知知单应预先顺顺序编号，妥妥善保管并定定期与有关文文件核对调整整。a生产的政策策和程

40、序。 b空白的生产产通知单。 c生产通知单单的保管设施施。d已归档的生生产通知单。 e核对调整表表。11只有被授授权的人员才才能编制和审审核生产通知知单。a生产的政策策和程序。b已归档的生生产通知单。C被授权编制制和审核生产产通知单的人人员签章。6、生产和成本本会计系统续表内部控制措施审计证据的来源源12物料和人人工耗费单应应预先顺序编编号，妥善保保管，其编制制和审核由生生产部门负责责。a生产的政策策和程序。 b物料和人工工耗费单。c物料和人工工耗费单的编编制人和审核核人的签章。 d物料和人工工耗费单的保保管设施。13领料单和和工时卡由车车间班组组长长编制，并由由生产监管人人员负责审核核。 a

41、生产的政策策和程序。 b领料单和工工时卡。C车间班组组组长和生产监监管人员的签签章。14领料单和和工时卡应预预先顺序编号号，妥善保管管，未经授权权不得接触。a生产的政策策和程序。 b预料单和工工时卡。c领料单和工工时卡。d定期的核对对调整记录。15负责成本本核算的会计计人员汇总领领料单，并与与生产报告上上的物料耗费费记录进行核核对；如发现现差异，及时时向会计主管管汇报。会计计主管应在报报送给管理层层的会计报告告中指出重大大的差异。a成本会计的的政策和程序序。 b领料单。 c生产报告。 d领料单与生生产报告的核核对调整记录录。e报送给管理理层的会计报报告中的例外外事项说明。16负责成本本核算的会

42、计计人员应将工工时卡上的记记录与生产报报告上的工时时记录进行核核对，如有差差异应及时向向会计主管汇汇报。会计主主管 应在报送给管理理层的会计报报告中指出重重大的差异。a会计的政策策和程序。b工时卡。 c生产报告。 d报送给管理理层的会计报报告中的例外外事项说明。 17在条件允允许的情况下下，可采用标标准成本法进进行成本核算算。此时，应应定期对成本本标准进行检检查和必要的的调整。a会计的政策策和程序。 b成本报告。18负责成本本核算的会计计人员应将生生产报告上的的产量和入库库的产成品记记录进行核对对，如有差异异，应及时向向会计主管汇汇报。会计主主管应在报送送给管理层的的会计报告中中指出重大的的差异。a会计的政策策和程序。b核对调整记记录。 c报送给管理理层的会计报报告中的例外外事项说明。 19由负责成成本核算的会会计人员在汇汇总有关成本本数据后，编编制生产成本本的会计分录录，并由会计计审核人员讲讲行复核。a成本会计的的政策和程序序。b记账凭证。 c记账凭证的的审核人的签签章。7、应收帐款和和应收票据系统内部控